股指期货及大宗买断式回购会计处理0914
第六章证券回购业务及会计处理
1.当证券公司根据返售协议买入金融资产， 应按实际支付的金额：
借：买入返售金融资产 贷 ：结算备付金 或银行存款
2.资产负债表日，按照计算确定的买入返 售金融资产的合同约定名义利息计算利息 收入或股息收入： 借：应收利息（或应收股利） 贷：利息收入（或投资收益）
3.收到支付的买入返售金融资产的利息或 现金股利等 借：结算备付金或银行存款 贷：应收利息（或应收股利） 合同约定的名义利率与实际利率差异较大 的，应采用实际利率计算确定利息收入。
6.因取得票据、证券、贷款等资产发生的 交易费用，除划分为交易性金融资产以外， 均应计入取得资产的初始确认金额。
第三节 卖出回购证券业务的核算 一、含义
卖出回购证券业务就是指回购交易，是指 证券公司与其他企业以合同或协议的方式， 按一定的价格卖出证券，到期日再按合同 规定的价格买回该批证券，以获得一定期 间内资金使用权的证券业务。
三、业务程序
买入返售金融资产业务通常分为两个步骤； 一个是签订买入金融资产阶段； 另一个是到期卖出金融资产阶段。其间会 发生当期的应收利息或应收股利。 证券公司应于买入某种证券时，按实际发 生的成本确认为一项资产；证券到期返售 时，按返售价格与买入成本之间的差额， 确认为当期收入。
四、会计处理
（二）“利息收入”科目
ห้องสมุดไป่ตู้
“利息收入”科目属于损益类，反映证券 公司取得的买入返售金融资产的利息收入 以及返售日实际收到的金额与买入返售金 融资产的账面余额的差额。 “利息收入”账户应按买入返售金融资产 的种类设置明细分类账。
“利息收入”科目的贷方登记证券公司通过 国家规定的场所进行金融资产回购业务， 取得的买入返售证券利息收入，以及返售 日实际收到的金额与买入返售金融资产的 账面余额的差额。 期末，应将该科目的贷方余额转入“本年 利润”科目，结转后，该应无余额。
中国证券登记结算有限责任公司国债买断式回购结算业务实施细则
中国证券登记结算有限责任公司国债买断式回购结算业务实施细则⽬录第⼀章总则第⼆章交收账户第三章履约⾦第四章结算第⼀节初始结算第⼆节到期结算第五章风险控制第⼀节初始结算违约处理第⼆节到期结算申报不履约及违约处理第六章附则第⼀章总则第⼀条为明确上海证券交易所（以下简称“证券交易所”）市场国债买断式回购交易结算业务中，各结算参与⼈与中国证券登记结算有限责任公司（以下简称“本公司”）之间以及结算参与⼈相互之间的权利义务关系，防范结算风险，根据相关法律、法规和本公司相关结算业务规则，制定本细则。
第⼆条作为买断式回购交易当事⼈的结算参与⼈应按本细则规定，以⾃⼰名义与本公司或由本公司组织完成清算交收。
受托从事买断式回购交易的结算参与⼈应按其与客户之间委托合同或其他相关合同的规定，与客户完成结算事项。
本公司与结算参与⼈客户之间在结算业务⽅⾯⽆法律关系。
第三条结算参与⼈擅⾃动⽤其客户国债从事买断式回购交易的，不影响本公司按相关法律、法规及本细则规定完成或组织完成买断式回购交易的清算交收。
第四条买断式回购采⽤“⼀次成交，两次结算”的⽅式，两次结算包括初始结算与到期结算。
初始结算由本公司作为共同对⼿⽅担保交收；到期结算由本公司组织融资⽅结算参与⼈和融券⽅结算参与⼈双⽅采⽤逐笔⽅式交收，本公司不作为共同对⼿⽅担保交收。
第五条在到期交收完成前，买断式回购所涉证券账户不得撤销指定交易或办理转托管。
第⼆章交收账户第六条本细则所称交收账户包括本公司证券集中交收账户和资⾦集中交收账户，以及结算参与⼈在本公司开⽴的证券交收账户、资⾦交收账户和专⽤资⾦交收账户等。
第七条本公司在结算系统开⽴证券集中交收账户，⽤于完成本公司与结算参与⼈之间买断式回购初始结算时标的国债的交收。
第⼋条本公司在结算系统开⽴资⾦集中交收账户，⽤于完成本公司与结算参与⼈之间买断式回购初始结算时的资⾦交收。
第九条结算参与⼈应向本公司申请开⽴证券交收账户，⽤于完成结算参与⼈与本公司之间或结算参与⼈相互之间买断式回购标的国债的交收。
证券回购会计处理方法
证券回购会计处理方法全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：证券回购是指证券市场中的一种交易活动，即一方出售证券并且承诺在未来某个时间点以更高的价格回购这些证券。
证券回购是一种短期融资手段，可以帮助市场参与者调整资金状况，提高市场流动性。
在证券回购交易完成后，需要对其进行相应的会计处理，以反映交易的实际情况和影响。
本文将介绍证券回购的会计处理方法。
一、买方视角的会计处理1.资产负债表处理在证券回购交易中，买方将证券作为资产持有，应在资产负债表上予以登记。
买方在购买证券时，应将资金转账给卖方，同时将证券账户中的证券数量调整至购买数量，并在资产负债表中将证券金额计入非流动资产中。
在证券回购期间，买方将持有证券，待回购日期到来时将证券卖回给卖方，从而实现回购交易。
2.利息收入处理在证券回购交易中，买方通过支付利息来获取融资。
在会计处理中，买方应将从卖方处收取的利息计入利息收入中。
利息收入应根据实际支付的利息金额进行确认，对于不同回购交易应单独核算。
3.损益表处理在损益表上，买方应对证券回购交易产生的利息支出和收入进行核算，从而计算出实际盈利或亏损情况。
在计算证券回购交易的盈利情况时，应综合考虑购买证券的成本、卖出证券的收入以及利息收入和支出等因素，以确保准确计算交易的盈利情况。
在证券回购交易中，卖方承担支付给买方的利息成本。
在会计处理中，卖方应将支付给买方的利息计入利息支出中，并且在资产负债表上予以登记，以反映卖方在经营活动中的成本支出。
通过以上介绍，可以看出证券回购交易的会计处理方法较为复杂，需要买方和卖方分别按照不同的规则进行处理。
在进行证券回购交易时，需认真遵循会计准则，并及时更新相关会计记录，从而确保交易的准确性和透明度。
希望本文对您了解证券回购会计处理方法有所帮助。
第二篇示例：证券回购是指证券发行方以约定的价格从投资者手中购回证券，并在未来某个日期按约定价格再次卖给投资者的一种金融交易方式。
证券回购是一种短期筹资手段，有利于提高企业的资金利用率、降低资金成本和增加流动性，是企业融资和投资的重要工具之一。
【税会实务】期股买断如何进行会计处理
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】期股买断如何进行会计处理“期股买断”是中小企业改制中出现的一种新模式。
就是当企业职工无力一次性购买企业全部或大部分资产时，经有权部门批准可以分期购买，职工在一定期限内分红的大部分所得不以现金支付，而是继续购买企业股份，最终达到控股地位，完成改制过程。
那么“期股买断”应如何进行会计处理呢?笔者试作简单介绍：一、职工用现金购买企业资产的会计处理。
应借记“现金”科目，贷记“股本—个人股”科目。
由于职工个人经济状况不等。
购买的股份也不等，因此，还必须按职工个人姓名及其购买股份的多少，登记“股本—个人股”明细账户，进行分户核算。
同时，因职工购买的资产属于国家或集体所有，所以，企业还必须将收取的这部分资金及时上缴给资产管理部门。
即国有企业上缴给同级国有资产管理局，集体企业(包括乡镇企业)上缴给同级集体资产管理委员会，并作借记：“股本一国家股(或集体股)”科目，贷记：“银行存款(或现金)”科目的会计处理。
对于上述事项，有的企业只要进行一次，有的企业则要进行两次或三次，其依据在于企业的改制方案。
二、企业职工分红的会计处理。
按照规定：在“期股买断”模式下，职工在一定期限内分红的大部分所得必须继续用于购买企业资产。
其会计处理应是借记“应付股利”科目，贷记“股本—个人股”科目，并按个人所得股利，登记“股本——个人股”明细账户。
与此同时，还必须作减少相应国家资产或集体资产的会计处理。
即借记“股本——国家股(或集体股)”科目，贷记“银行存款(或现金)”科目，并将这部分资金解缴给同级国有资产管理局或集体资产管理委员会。
另。
买断式回购会计业务处理
买断式回购会计业务处理一、买断式回购债券（一）卖出买断式回购债券分两种情况：以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购1、以预先商定的价格回购（1）卖出时，回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的：借：存放中央银行款项或存放同业贷：卖出回购债券回购期间，对已卖出的债券按正常业务进行处理；卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销。
会计分录：借：利息支出贷：卖出回购债券回购日，借：卖出回购债券（如有差额）利息支出贷：存放中央银行款项或存放同业（2）卖出时，回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的：借：存放中央银行款项或存放同业贷：应收利息（应计利息）（回购前已产生、应收但尚未收到的应收利息利息）递延收益（回购期间产生的应收利息）卖出回购债券回购期间，对已卖出的债券按正常业务进行处理；卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销。
会计分录：借：利息支出贷：卖出回购债券回购日，借：卖出回购债券（如有差额）利息支出贷：存放中央银行款项或存放同业回购日后，按照正常业务处理。
待实际收到利息时，借：存放中央银行款项或存放同业递延收益贷：应收利息（应计利息）2、以回购时的市场价格回购卖出时，冲减卖出债券的账面价值，按所得款项与该债券账面价值确认投资收益。
回购日，按取得新的金融资产进行初始确认。
（二）买入买断式回购债券分两种情况：以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购1、以预先商定的价格回购买入时，协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的：借：买入返售金融资产贷：存放中央银行款项或存放同业回购期间，买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益。
会计分录：借：买入返售金融资产（未实现的融资收益）贷：利息收入回购日，借：存放中央银行款项或存放同业贷：买入返售金融资产2、买入时，协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的：借：应收利息买入返售金融资产贷：存放中央银行款项或存放同业回购期间收到债券利息时，借：存放中央银行款项或存放同业贷：应收利息（利息收入）；同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益。
买断式回购交易制度
买断式回购交易制度-概述说明以及解释1.引言1.1 概述买断式回购交易（buyback agreement）是一种金融工具，通过一方（通常是证券发行方）将自身持有的证券出售给另一方，并约定在未来的某个时间点，再以预先约定的价格回购回来。
该交易形式可用于资金的调度和证券市场稳定。
买断式回购交易的特点主要有两个方面。
首先，该交易具有很高的流动性，因为在发行方承诺回购的情况下，购买方可以相对容易地将该证券卖出并变现。
其次，买断式回购交易的期限相对较短，通常在几天到数月之间，这使得它成为一种短期融资工具。
买断式回购交易的历史背景可以追溯到20世纪50年代，当时它主要用于帮助银行调整流动性风险。
随着时间的推移，这一交易形式得到了证券市场的广泛应用，成为一种常见的金融工具。
买断式回购交易在现代金融市场中发展趋势良好。
随着金融市场的不断发展和创新，买断式回购交易的市场规模不断扩大，并涉及到更多的金融机构和资产类别。
同时，越来越多的国家和地区都开始对买断式回购交易进行监管和规范，以确保市场的稳定和透明。
总而言之，买断式回购交易作为一种重要的金融工具，在资金调度和市场稳定方面发挥着重要作用。
它的特点包括高流动性和短期性质，而随着市场的发展，买断式回购交易也在不断壮大和规范化。
然而，我们也应该认识到买断式回购交易存在着一定的风险，并需要通过有效的监管措施来规范市场行为。
在未来，买断式回购交易有望继续发展并为金融市场带来更多的机遇和挑战。
1.2 文章结构文章结构部分的内容应该介绍文章的主要结构安排，以及每个章节的内容概述。
可以参考以下内容：文章结构主要包括引言、正文和结论三个部分。
1. 引言部分：该部分主要对买断式回购交易制度进行概述，说明该制度的背景和重要性。
同时，介绍本文的结构和目的。
2. 正文部分：该部分主要分为四个小节，分别是买断式回购交易的定义、特点、历史背景和发展趋势。
下面是每个小节的内容概述：2.1 买断式回购交易的定义：该小节将详细解释买断式回购交易的含义，包括各方参与者、交易的基本流程和主要特点。
银行间买断式回购业务会计核算规范探析
首期 ： 借： 银行存款 １ ０ ０ ０ ０ ０ ０ ０
９ ９ ０ ０ ０ ０ ０
使债券市场焕发新的生机和活力 。 以《 回规》 为基 准 ， 确保 执行规范严格 ２ ０ ０ ４年 ４月 ， 中国人 民银行 颁布《 全 国银 行间债券
一
、
问题的提 出
ｆ 一） 上 市门槛 高
小型微型企业是推动我 国经济发展 、 促进科 技创新 的重要力量 。支持小型微型企业健 康发展 ， 对 于我 国经 济克 服国际金 融危机影 响 、 保 持平稳 较快发 展 ， 具有 重 要战略意义 。 自２ ０ １ １ 年 以来 ， 我国小微 企业融资难 问题 被提到 了前所未有 的高度 ， 如何 拓宽小微企业 的融资渠
借： 自营证券—债券 Ｂ 一 买断式 回购一 甲银行
９ ９ ０ ０ ０ ０ ０
应 收利息一债券 Ｂ 贷： 银行存款
１ ０ ０ ０ ０ ０ １ ０ ０ ００ ０ ０
仓 位控 制 信 息披 露
利率 或 价格 及 时披 露 上一 交 易 同 只 券种 待 返售 债券 总 余额 占 该券 流通 量 的比
按准现货交易方式处理银行间买断式回购按准现货交易方式处理是将买断式回购作为两次现货交易来做账回购的首期和到期都按现货交易来处理在资产负债表内反映资金各债券的变动并予以注释说明同时建立待返售债券和待购回债券台账
务会计核算规 范探析
杨
摘要 ： 买断式 回购业务是我 国债 券市场上 的一次变革 ， 银行 间债券市场是 债券市场 中的重要组 成部分 ， 本 文将 就银行 间债券买断式 回购业务 的会计核算处理如何更加规 范 、 严格依规 ， 如何更加简捷 、 便于操作进行深入 的探讨 。 关键词 ： 银行间债券市场 ； 买断式 回购 《 回规 》 ； 准现货方式 ； 融资方式 债券 买断式 回购业务 是一种新 型 的迅 速发展 的金 融 工具 ， 于２ ０ ０ ４年 ５ 月 在银行 间市场开始实施 。 中央银 行 为此颁 布了《 全 国银行 间债券市场债券买 断式 回购业 务 管理规定 》 ， 以下简称 《 回规 》 ， 来规 范银行 间 的债券市 场。早在 上个世纪 ， 回购业务作 为一种 迅速发展 的金融 工具 ， 对西方的金 融市场起到 了极大 的促进作用 。 同样 ， 如果我们严格依 法遵规 ， 采取切 合我国实际 的简单便捷 的有效方式 ，同样我 国的金融 市场将得到极大 的推动 ，
证券回购会计处理方法
证券回购的会计处理方法涉及到回购交易的初始计量和后续计量，以及相关负债的确认和披露。
具体来说，回购交易的会计处理方法包括以下步骤：
首先，在回购交易发生时，回购方需要将回购的证券初始确认，并确认负债。
这是因为回购交易是一种融资行为，双方在交易中形成了债务关系。
同时，回购方需要确定回购价格，即回购金额和利息的计算方法。
其次，在回购交易期间，回购方需要按照回购金额和利率计算利息费用，并在每个资产负债表日将其计入负债的账面价值。
同时，如果回购方在交易中使用了现金或其他资产，还需要考虑这些现金流量对资产负债表的影响。
另外，对于售回方，在证券被购回时，可以将售回交易视为向特定投资者进行的短期借款并入资产负债表，并在会计期间按照借款费用原则确认利息费用。
这种处理方式有助于明确双方的权利和义务，并确保会计信息的准确性和完整性。
此外，证券回购交易还需要进行相关的披露。
例如，回购方需要披露回购交易的金额、利率、期限、还款方式等信息。
同时，在每个资产负债表日，回购方需要将负债的账面价值、担保物和现金流量净额等信息进行披露，以供投资者了解回购方的财务状况和风险水平。
综上所述，证券回购的会计处理方法涉及到多个步骤和细节，包括初始计量、后续计量、相关负债的确认和披露等。
在处理过程中，需要遵循会计准则和规定，确保会计信息的准确性和完整性，以便投资者做出明智的投资决策。
需要注意的是，证券回购的会计处理方法可能会因不同的会计准则和规定而有所不同，因此在具体应用时需要参考相关法规和指南。
同时，证券回购的风险和收益也与市场环境、证券种类等因素有关，因此在投资前需要进行充分的市场分析和风险评估。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
•二二、、会会计计核算算-目- 前举操例作说举明例
Ø 持仓：确认持仓期间公允价值变动损益
借：公允价值变动损益-衍生金融工具
7,860.00
存出保证金-履约保证金-股指期货 1257.60 [(2850-2823.8)*300*0.16]
贷：其他货币基金-股指期货结算保证金
9,117.60
•16
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•1手=1张合约
•杠杆交易
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•时间：4月16日、17日（周五、周六） •地点：深圳 南澳 海贝湾酒店
一、业务概要 – 结算制度
股指期货采取当日无负债结算制度，当日交易结束后，交易所按当日结算价对结 算会员所有的合约的盈亏、交易保证金及手续费等费用，对应收应付的款项实行净额一 次划转，相应增加或减少结算准备金。
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
• 二、会计核算 - 举例说明
•T日 保证金占用： 135,542.40
可用资金：886,189.81
•T+1日
平仓盈亏 0.00
品种
资金状况
持仓盯市盈亏
手续费
-7,860.00
0.00
•成交纪录
交割期 买卖 成交价 手数
保证金占用 136,800.00
成交额
行处理。套期会计方法，是指在相同会计 期间将套期工具和被套期项目公允价值变 动的抵消
结果计入当期损益的方法。 需要同时满足的条件：
在套期前有详细的书面记录套期的目 的、方式、各要素等细节，套期必须 与具体可辨认并被指定的风险有关， 且最终影响损益
该套期预期高度有效，实际抵销效果 在80%至125%的范围内
Ø 平仓：买入股指期货合约IF1009，确认平仓盈亏及交易费用
借：投资收益-衍生金融工具-差价
4,500.00
投资收益-衍生金融工具-交易费用 47.27
其他货币基金-股指期货结算保证金 132,252.73
贷：存出保证金-履约保证金-股指期货
136,800.00
Ø 平仓：转回已确认的公允价值变动损益
平
•平仓明细
47.2
品种 交割期 开仓日期 买卖 手数 开仓价 昨结算 成交价 平仓
沪深300指数 1009 T+1日 买 1 2,896.40 2,850.00 2,865.00 - 4,
•假设： 保证金率为16%，手续费为合约价值的0.0055%
•17
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•二二、、会会计计核算算-目- 前举操例作说举明例
开平
可用资金 877,072.2
手续费
•持仓明细
品种 交割期 开仓日期 买卖 手数 开仓价 昨结算 今结算 盯市 沪深300指数 1009 T+1日 卖 1 2,896.40 2,823.80 2,850.00 -7,8
•假设： 保证金率为16%，手续费为合约价值的0.0055%
•15
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
Ø 开仓：买入或卖出股指期货合约，增加保证金并确认交易费用 借：存出保证金-履约保证金-股指期货 投资收益-衍生产品（交易费用） 贷：其他货币基金-股指期货结算保证金
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•二、会计核算 – 财务处理
Ø 持仓期间：根据当日结算价逐笔对未到期期货合约进行重新估值，确认公允价 值变动损益，若为盈利，则： 借：其他货币基金-股指期货结算保证金 存出保证金-履约保证金-股指期货 贷：公允价值变动损益- 衍生金融工具 若为亏损则作相反分录
股指期货及大宗买断式 回购会计处理0914
2020/12/16
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
目 录
一、业务概要 二、会计核算
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•一 、业务概要 –几个重要概念
Ø 定义：股指期货（Stock Index Futures)，是指以股票指数为标的物的标准化期货合约。双方约定在未来的某个特定 日期，可以按照事先约定的股价指数的大小，进行标的指数的买卖。
Ø 核对“存出保证金”、“其他货币资金”及“公允价值变动损益-衍生金融工具” 的账面余额是否与交易结算单一致
•12
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
• 二、会计核算 - 举例说明
•T-1日 保证金占用：0.00
可用资金：1,000,000.00
• T日
资金状况
平仓盈亏 0.00
品种
持仓盯市盈亏
从上以定义可以看出，股指期货属于金融衍生工具，可划分为交易性金融资产或金融 负债，以公允价值计量并且其变动计入当期损益，并据此进行核算。
•8
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
• 二、会计核算 – 会计准则相关规定
2. 根据企业会计准则第24号相关规定，对 于满足条件的套期，企业可以运用套期会 计方法进
•二、会计核算 –会计准则相关规定
根据期交易的业务性质，主要涉及《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》和 《企业会计准则第24号-套期保值》相关规定：
1. 根据企业会计准则第22号的规定，衍生金融工具是指本准则涉及的、具有下列特征的金融 工具或其他合同： ➢ 其价值随特定价格指数或其他类似变量的变动而变动，该变量与合同的任一方不存在 特定关系 ➢ 与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资 ➢ 在未来某一日期结算
当日盈亏=[（1510-1515）×5]+[（1515-1505）×8]+（1500-1515）×（0-10） ＝205点
股指期货合约乘数为300元/点，则该投资者的当日盈亏为： 205点×300元/点＝61500元
*数据来源：中金所网站（）
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•二、会计核算 – 账务处理
根据《企业会计准则第24号》有关规定，目前公司股指期货套期不满足准则所规定的运用 套期会计方法的条件，不应采用套期会计方法，故依照《企业会计准则第22号》对股指期货进 行核算：
Ø 开立保证金账户并存入资金 借：其他货币基金-股指期货结算保证金 贷：银行存款
2、期限：采用标准化期限，包括28天期、 91天期、 182天期、 365天期； 3、资金用途：客户向证券公司售股获得的资金不得用于股票投资，有别于融资融 券业务中的“融资”行为。
•21 股指期货及大宗买断式回购会计处理
0914
•一、业务概要——基本模式
•初始交易
•客户
•标的股票 •初始交易金额
•证券公司
•期间管理 •对标的股票进行盯市，履约风险控制
•回购交易
•客户
•标的股票+孳息 •初始交易金额+利息
•证券公司
•22
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
一、业务概要——股票买断式回购总体流程
股指期货及大宗买断式回• 购会计处理
0914
二、会计核算——科目设置
• 从业务实质看，股票买断式回购与债券买断式回购相同，均为融资行为。其科目设置 具体如下： • （一）设置二级科目“买入返售金融资产——股票”，用于核算公司按照协议约定买 入特定股票所融出的资金； • （二）设置三级科目“应收利息——买入返售金融资产——股票”，用于核算根据协 议应收取的利息； • （三）设置三级科目“利息收入——买入返售金融资产——股票”，用于核算股票买 断式回购实现的利息收入。 • （四）设置三级科目“其他应付款——暂收款——股票买断式回购”，用于核算股票 买断式回购期间收到的股票红利、股息、分红等及客户违约时公司处置股票收到的款项。
➢ 期货合约以当日结算价作为计算当日盈亏的依据。具体计算公式如下： 当日盈亏=∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买
入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日 卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 ➢ 结算准备金余额的具体计算公式如下： 当日结算准备金余额=上一交易日结算准备金余额+上一交易日交易保证金－ 当日交易保证金+当日盈亏+入金－出金－手续费等 结算准备金低于最低余额标准时，必须在下一交易日开盘前，追加保证金，否 则中金所将按违约处理，并强行平仓
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•时间：4月16日、17日（周五、周六） •地点：深圳 南澳 海贝湾酒店
一、业务概要 – 股指期货与股票交易的 区别
•4 股指期货及大宗买断式回购会计处理
0914
一、业务概要 – 股指期货的主要特点
•双向交易
• 最小变动价位0.2点
•T+0
•早开、晚收盘
•20
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•一、业务概要——业务定义
根据《上海证券交易所大宗股票买断式回购业务指引（试行）》、《买断式股票回 购业务产品方案》及《客户协议》等相关文件的规定：
1、定义：大宗股票买断式回购（以下简称“股票买断式回购”）是符合条件的投 资者以一定的折扣向其指定交易的证券公司卖出特定股票，并约定在未来某一日期， 按照约定价格从证券公司购回的交易行为。
Ø 若当日可用资金余额小于零，则需追加资金 借：其他货币基金-股指期货结算保证金 贷：银行存款
•11
股指期货及大宗买断式回购会计处理 0914
•二、会计核算 – 财务处理
Ø 平仓或交割：买入或卖出股指期货合约，增加或减少保证金并确认交易费用, 确认平仓盈亏，转回持仓期间确认的公允价值变动损益，若为盈利，则： 借：其他货币基金-股指期货结算保证金 存出保证金-履约保证金-股指期货 投资收益-衍生产品（交易费用） 公允价值变动损益-衍生金融工具 贷：投资收益-差价