施工合同,增值税
建设施工合同税金
建设施工合同税金是指在建设施工过程中，按照相关法律法规和政策规定，应由合同双方缴纳的各种税费。
税金是国家和地方政府根据财政收入和宏观调控需要，对建设施工合同中的工程款项征收的一种财政收入。
在签订和履行建设施工合同时，合同双方应充分了解和关注税金的相关规定，以确保合同的合法性和合规性。
一、建设施工合同税金的种类1. 增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，建设施工合同中的工程款项，应当按照规定的税率缴纳增值税。
增值税一般纳税人税率为13%，小规模纳税人税率为3%。
2. 营业税：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，建设施工企业提供建筑服务，应当缴纳营业税。
营业税税率为3%。
3. 城市维护建设税：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，建设施工企业应当按照规定的税率缴纳城市维护建设税。
税率根据城市等级不同，分别为7%、5%、1%。
4. 教育费附加：根据《中华人民共和国教育费附加暂行条例》规定，建设施工企业应当按照规定的税率缴纳教育费附加。
税率统一为3%。
5. 地方教育附加：根据《中华人民共和国地方教育附加暂行条例》规定，建设施工企业应当按照规定的税率缴纳地方教育附加。
税率统一为2%。
6. 企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，建设施工企业应当缴纳企业所得税。
企业所得税税率为25%。
7. 个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，建设施工企业支付给个人的工资、薪金所得，应当按照规定的税率缴纳个人所得税。
8. 印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，建设施工合同应当按照规定的税率缴纳印花税。
印花税税率为0.05%。
二、建设施工合同税金的计算方法1. 增值税：增值税税额 = 工程款项× 增值税税率。
2. 营业税：营业税税额 = 工程款项× 营业税税率。
3. 城市维护建设税：城市维护建设税税额 = 工程款项× 城市维护建设税率。
工程施工类合同增值税税率
工程施工类合同增值税税率工程施工类合同的增值税税率是指在工程施工过程中，根据我国税法规定，应缴纳的增值税税率。
增值税是一种流转税，是在商品和劳务的生产、流通和消费环节中，对增值额征收的一种税。
在我国，增值税分为普通增值税和简易增值税两种。
普通增值税适用范围较广，简易增值税主要适用于小规模纳税人。
一、普通增值税税率普通增值税税率分为三档：6%、9%和13%。
在工程施工类合同中，适用以下税率：1. 6%税率：主要适用于一些低值商品和服务的销售，如建筑材料、办公用品等。
2. 9%税率：适用范围较广，主要包括建筑服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、不动产租赁服务等。
这是工程施工类合同中最常见的增值税税率。
3. 13%税率：主要适用于高档商品和服务的销售，如汽车、高档化妆品、珠宝首饰等。
二、简易增值税税率简易增值税税率只有一档，即3%。
主要适用于小规模纳税人，以及一些特定的一般纳税人。
在工程施工类合同中，如果承包商为小规模纳税人，那么适用的增值税税率为3%。
三、税率的选择和适用在工程施工类合同中，税率的选用和适用需要根据具体情况进行判断。
一般而言，承包商需要根据自身的纳税人身份、工程施工项目的性质、商品或服务的分类等因素，确定适用的增值税税率。
例如，如果承包商为一般纳税人，且工程施工项目属于建筑服务类别，那么适用的增值税税率为9%。
如果承包商为小规模纳税人，那么适用的增值税税率为3%。
需要注意的是，税率的选择和适用还需要遵循我国税法的规定。
在实际操作中，承包商需要根据税法规定，合理选择和适用税率，确保税收合规。
四、税率调整对工程施工类合同的影响税率的调整会对工程施工类合同产生一定影响。
一方面，税率的调整会直接影响承包商的税收负担。
税率上升，承包商需要缴纳的增值税增加；税率下降，承包商需要缴纳的增值税减少。
另一方面，税率的调整还可能影响工程施工项目的成本。
税率的调整可能会导致原材料、设备等商品的价格波动，进而影响工程施工项目的成本。
工程施工合同里不同税率
1. 增值税：增值税是工程施工合同中最主要的税种之一，按照工程结算款计算，税率为9%。
自2019年4月1日起，我国对增值税进行了调整，建筑业一般计税自该日起按9%税率计税。
2. 城建税：城建税按增值税计算缴纳，税率根据纳税人所在地不同而有所区别。
纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。
3. 教育费附加：教育费附加按增值税计算缴纳，税率为3%。
教育费附加主要用于支持教育事业的发展。
4. 印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
建筑安装工程承包合同属于印花税的征税范围，税率为承包金额的万分之三。
印花税的缴纳方式包括贴花法、缴款书代替贴花法和按期汇总缴纳法。
5. 城镇土地使用税：城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳，税率各地规定不一。
该税种主要用于筹集城市建设资金。
6. 房产税：房产税按自有房产原值的70%计算，税率为1.2%。
房产税主要用于筹集地方财政收入。
7. 车船税：车船税按车辆缴纳，税率各地规定不一，不同车型税额不同。
车船税主要用于筹集地方财政收入。
8. 企业所得税：企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳。
应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%。
企业所得税的缴纳主体为企业，向国税局申报缴纳。
9. 个人所得税：个人所得税在工程施工合同中主要涉及工资、薪金所得。
个人所得税采用代扣代缴方式，税率根据月应纳税所得额的不同而有所区别。
总之，工程施工合同中的税率较为复杂，涉及多种税种。
在实际操作中，各方当事人应严格按照国家税收法律法规的规定，依法纳税。
以下是对各税种税率的具体说明：1. 增值税：9%2. 城建税：市区7%，县城、镇5%，其他地区1%3. 教育费附加：3%4. 印花税：承包金额的万分之三5. 城镇土地使用税：各地规定不一6. 房产税：自有房产原值的70%乘以1.2%7. 车船税：各地规定不一8. 企业所得税：3万元（含）以下18%，3万元至10万元（含）27%，10万元以上33%9. 个人所得税：根据月应纳税所得额的不同而有所区别，采用代扣代缴方式。
劳务施工合同增值税
一、劳务施工合同增值税的税率根据我国税法规定，劳务施工合同增值税的税率有以下几种：1. 一般计税方法：11%2. 简易计税方法：3%3. 劳务派遣服务：6%4. 有形动产租赁服务：17%具体税率应根据合同性质和税法规定来确定。
二、劳务施工合同增值税的计算方法劳务施工合同增值税的计算方法如下：1. 计算不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）2. 计算应纳税额：应纳税额=不含税销售额×税率3. 开具增值税专用发票：提供劳务施工服务的企业，在合同履行完毕后，应向接受劳务施工服务的企业开具增值税专用发票。
三、劳务施工合同增值税的纳税义务人劳务施工合同增值税的纳税义务人为提供劳务施工服务的企业。
在合同履行过程中，纳税义务人应按照税法规定，及时申报纳税。
四、劳务施工合同增值税的优惠政策1. 小规模纳税人：对于年销售额不超过500万元的小规模纳税人，可以享受简易计税方法，按3%的税率缴纳增值税。
2. 税收优惠：对于符合国家产业政策的企业，可以享受相应的税收优惠政策。
五、劳务施工合同增值税的注意事项1. 劳务施工合同中，应明确约定增值税的缴纳方式、税率、计算方法等。
2. 提供劳务施工服务的企业，应确保在合同履行完毕后，及时向接受劳务施工服务的企业开具增值税专用发票。
3. 纳税义务人应按照税法规定，及时申报纳税，避免因逾期申报而受到处罚。
4. 劳务施工合同中，如涉及税收优惠政策，应确保符合国家相关规定。
总之，劳务施工合同增值税是劳务施工合同中一项重要的税务问题。
企业在签订劳务施工合同时，应充分了解相关税法规定，合理规避税务风险，确保自身合法权益。
同时，企业应加强与税务机关的沟通，确保纳税合规，降低税务风险。
施工合同怎么交税
施工合同作为一种经济合同，涉及到税收问题。
在签订施工合同过程中，纳税人需要了解相关税收政策，以确保合法合规地缴纳税款。
本文将详细介绍施工合同如何交税，包括增值税、企业所得税和印花税等方面的内容。
一、增值税1. 增值税纳税人施工合同的签订主体一般为建筑企业和业主。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，建筑企业属于增值税纳税人，应当就其销售建筑服务和销售不动产取得的销售额缴纳增值税。
2. 增值税计税方法施工合同中的增值税计税方法一般分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是指建筑企业按照销售额和规定的税率计算应纳税额，然后从取得的发票中抵扣进项税额。
简易计税方法是指建筑企业按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
3. 增值税税率根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，建筑服务适用9%的增值税税率。
4. 增值税纳税义务发生时间施工合同中，增值税纳税义务发生时间为纳税人销售建筑服务、销售不动产收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
5. 增值税账务处理（1）收到预收款借：银行存款贷：合同负债（2）开具发票并缴纳增值税借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款二、企业所得税1. 企业所得税纳税人施工合同的签订主体为建筑企业和业主。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，建筑企业作为企业所得税纳税人，应当就其取得的所得缴纳企业所得税。
2. 企业所得税税率根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税税率为25%。
3. 企业所得税优惠政策根据国家税务总局发布的《企业所得税优惠政策目录》，部分符合条件的建筑企业可以享受企业所得税优惠政策，如减免税、税率优惠等。
4. 企业所得税纳税义务发生时间施工合同中，企业所得税纳税义务发生时间为建筑企业取得施工合同收入的季节。
5. 企业所得税账务处理（1）收到预收款借：银行存款贷：合同负债（2）确认收入并缴纳企业所得税借：合同负债贷：主营业务收入应交税费——应交企业所得税三、印花税1. 印花税纳税人施工合同的签订主体为建筑企业和业主。
2024版施工合同税率
2024版施工合同税率
1. 增值税税率：施工合同中所涉及的增值税税率按照国家税务机关的最新规定执行。
一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为3%。
2. 附加税：包括城建税、教育费附加和地方教育附加，一般纳税人城建税税率为7%，教育费附加和地方教育附加各为3%。
3. 企业所得税：施工企业所得税税率一般为25%，对于符合条件的小型微利企业，税率可能有所减免。
4. 印花税：施工合同的印花税税率为合同金额的0.03%。
5. 个人所得税：施工人员的工资所得，按照国家个人所得税法规定，实行累进税率。
6. 其他税费：根据施工项目所在地的具体情况，可能还会涉及其他税费，如房产税、土地使用税等。
7. 税率变动：合同中应明确约定，如遇国家税率调整，合同双方应根据新的税率重新协商合同金额。
8. 税务责任：施工方应按照国家税务机关的规定，及时、准确地申报和缴纳各项税费。
9. 发票开具：施工方应根据合同约定和税务规定，向甲方开具合规的税务发票。
10. 税务争议：合同中应明确税务争议的解决方式，包括协商、调解、仲裁或诉讼等。
11. 合同备案：施工合同签订后，应按照当地税务机关的要求进行备案。
12. 税务咨询：建议合同双方在签订合同前咨询专业税务顾问，确保
合同税务条款的合规性。
请注意，以上税率和规定可能会因政策调整而发生变化，合同双方应
以签订合同时的现行税率为准。
工程施工类合同税率
工程施工类合同税率是根据我国税法规定，对施工合同中涉及的各类税费进行计算的比例。
税率的高低直接关系到合同双方的经济利益，因此，了解和掌握工程施工类合同税率十分重要。
一、增值税增值税是我国对商品和劳务增值额征收的一种流转税。
对于工程施工类合同，增值税税率一般为9%。
这是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，对建筑服务、修缮服务、装饰服务等方面的税率。
需要注意的是，增值税的计算基础是工程结算款，即工程价款加上应纳增值税额。
二、城建税城建税是对单位和个人在城市维护建设方面应纳税款的一种地方税。
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，城建税税率如下：1. 纳税人所在地在市区的，税率为7%；2. 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；3. 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。
三、教育费附加教育费附加是对单位和个人应缴纳的教育费附加税款的一种地方税。
根据《中华人民共和国教育费附加暂行条例》，教育费附加税率为3%。
计算基础与增值税相同，即工程结算款。
四、地方教育费附加地方教育费附加是对单位和个人应缴纳的地方教育费附加税款的一种地方税。
根据《中华人民共和国地方教育附加暂行条例》，地方教育费附加税率如下：1. 纳税人所在地在市区的，税率为2%；2. 纳税人所在地在县城、镇的，税率为1%。
五、印花税印花税是对经济活动中的各种合同、凭证、证券等文件征收的一种税费。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，印花税税率为0.3%。
计算基础为建筑安装工程承包合同的金额。
六、企业所得税企业所得税是对企业所得利润征收的一种所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税税率为25%。
计算基础为企业应纳税所得额。
综上所述，工程施工类合同涉及的税率包括增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和印花税等。
了解这些税率，有助于合同双方在签订合同时，充分考虑税费因素，合理分配经济利益，确保合同的公平性和合理性。
同时，也要关注税法的变化，及时调整合同条款，以适应税收政策的变化。
施工合同价税金
施工合同价税金是指在施工合同中规定的，完成工程所涉及的税费和税金。
在我国，施工合同价税金主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。
本文将详细介绍施工合同价税金的组成、计算方式和相关规定。
一、营业税营业税是指施工企业按照施工合同金额的一定比例向国家缴纳的税金。
根据我国税收政策，施工企业应按照3%的税率缴纳营业税。
计算公式为：营业税=施工合同金额×3%。
二、增值税增值税是指施工企业在提供建筑服务过程中，按照规定的税率对增值额缴纳的税金。
自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，施工企业应按照9%的税率缴纳增值税。
计算公式为：增值税=施工合同金额×9%。
三、城市维护建设税城市维护建设税是指施工企业按照施工合同金额的一定比例向国家缴纳的税金。
税率根据施工企业所在地区不同有所差异，一般在5%~7%之间。
计算公式为：城市维护建设税=施工合同金额×税率。
四、教育费附加教育费附加是指施工企业按照施工合同金额的一定比例向国家缴纳的费用。
税率一般为3%。
计算公式为：教育费附加=施工合同金额×3%。
五、地方教育附加地方教育附加是指施工企业按照施工合同金额的一定比例向地方缴纳的费用。
税率一般为2%。
计算公式为：地方教育附加=施工合同金额×2%。
六、印花税印花税是指施工企业在签订施工合同过程中，按照合同金额的一定比例向国家缴纳的税金。
我国现行的印花税税率为万分之五。
计算公式为：印花税=施工合同金额×0.05%。
七、施工合同价税金的计算示例假设某施工企业签订了一份施工合同，合同金额为1000万元。
根据上述计算公式，该企业应缴纳的施工合同价税金为：营业税 = 1000万× 3% = 30万元增值税 = 1000万× 9% = 90万元城市维护建设税 = 1000万× 7% = 70万元教育费附加 = 1000万× 3% = 30万元地方教育附加 = 1000万× 2% = 20万元印花税 = 1000万× 0.05% = 0.5万元合计施工合同价税金 = 30 + 90 + 70 + 30 + 20 + 0.5 = 240.5万元八、注意事项1. 施工合同价税金的计算应遵循国家相关税收政策和规定，如有政策调整，应相应调整计算方式。
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篇一：建筑施工企业增值税问题一、问题的提出近年来公司业务中涉及到增值税的问题越来越多？业主都要开增值税专用发票？原因何在？2009年增值税条例修订实施后，我国完成了增值税的转型改革，扩大了增值税的抵扣范围，将其范围扩大到了固定资产（以前只有购进的材料成本等）：允许增值税一般纳税人企业（应税业务：销售货物，进口货物，加工、修理修配劳务）可对除房屋、构筑物以外的所有固资产进行抵扣。
（财政部、国家税务总局在2009年9月下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税［2009］113 号））。
由此，业主作为增值税转型政策的最大获益者，在合同中要求施工企业最大限度的（有些甚至是违背税法的）提供增值税专用发票，以进行固定资产的进项扣除，给他们带来收益，而对我们施工企业形成大量的涉税风险。
风险在哪儿？在于签订的合同，在于房屋？构筑物？二、公司业务（合同）及风险点（一）公司的增值税业务大致涉及以下合同类型：epc(pc)合同；施工总承包合同；检维修业务；非标制安合同；国外项目合同。
问题比较复杂的有epc(pc)合同、施工总承包合同业务。
（二）风险与税法什么是风险？相关税法规定如下：1、违规开票。
不能向“非应税项目”开具增值税发票（《增值税发票使用规定》，第四条四款）。
2、混合销售行为。
营业税实施细则第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
3、销售自产货物的行为。
营业税实施细则第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
4、营业额。
营业税实施细则第十六条，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
（三）合同业务分析及风险点总前提：基于业主要求我们对设备和材料提供增值税专用发票。
1、epc（pc）合同业务epc（pc）合同业务中涉及增值税的主要是两个问题：设备和主材问题？这里只讲设备的问题，材料在施工总承包合同讲。
（如神华乌海项目部问题）一个合同项下，同时提供设备，而且负责安装，认定为混合销售行为，我们企业应缴营业税，开建安发票？为什么，见混合销售行为规定？而业主要我们开增值税专用发票，形成重复纳税的风险。
怎么办？税法里有口子！根据营业税条例营业额的规定（第十六条），营业额“不包括建设方提供的设备的价款”，不缴纳营业税。
这样，就可以避免重复纳营业税。
达到这一目标怎么办？需要进行合同的拆分为：销售合同+施工合同。
但这里还有一点需要说明，就是什么是设备。
《中国建设工程计价设备材料划分标准》（gb/t50531-2009）对建筑安装工程营业税计税营业额中设备定义为，经过加工制造，由多种部件按各自用途组成独特结构，具有生产加工、动力、传送、储存、运输、科研、容量及能量传递或转换等功能的机器、容器和成套装置等。
设备按生产和生活使用目的分为建筑设备和工艺设备；按是否定型生产分为标准设备和非标准设备。
2、施工总承包合同业务这里的施工总承包合同假定是含主材的。
涉及到增值税业务就主要是材料的问题？（如四川石化项目部问题）那除了房产和构筑物相关的呢？可以开，但面临重复纳税风险！为什么呢？“营业额应当包括工程所用原材料、根据营业税营业额相关规定（营业税实施细则第十六条），设备及其他物资和动力价款在内”，无论何种情况建设所用的材料都负有营业税纳税义务，即无论业主提供，还是自行采购材料都形成营业税纳税义务。
怎么办？房屋和构筑物开票应禁止，企业和个人风险很大。
其他的开票，建议对合同进行拆分为：材料供应合同+纯施工合同，虽然不改就纳税义税，但面对检查拆比不拆策略要优。
3、其他合同业务（1）施工企业的非标设备制作的增值税问题非标设备的制作与销售只涉及增值税业务，问题不复杂。
epc总承包和pc总承包业务中如涉及自产非标设备，营业税实施细则第七条明确规定，“提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”不认定为混合销售，只缴纳增值税，但要分别核算。
（2）施工企业的检维修业务的增值税问题。
这项业务属于纯增值税修理劳务，使机器设备功能或外形。
也不复杂，属于营业税里的兼营业务，但要分别核算。
三、风险对策及注意事项1、因单一合同，合同内的设备额，认定为混合销售行为，从而带来设备的重复纳税，如epc、pc合同。
怎么办？我们的对策是，将单一合同拆分成二个合同。
但如何拆分呢？须注意如下事项：（1）拆分时间，越早越好。
最好在在投标、合同谈判时提出拆分？a、投标时，应请专业的税务事务人员对招标文件进行分析，提出税务事项建议。
b、合同谈判时，一定要请专业的税务事务人员参与，对合同相关税务条款进行分析，提出税务事项建议。
（2）拆分内容。
就epc、pc合同而言，最好只对设备进行拆分另行签订合同。
最好不要对材料进行拆分，前面讲了，这块涉嫌违反税法，而且拆了还是存在重复纳税的风险。
（3）拆分金额。
要使增值税部分税负最小，必须使其利润最大。
（4）拆分后的设备管理。
拆分后的设备相当是先卖给业主，我们再为业主安装，这就存在一个委托管理的问题。
（5）拆分合同形式。
委托采购合同。
但应回避总承包方在合同中出现，应以其关联公司的名义签订合同。
即业主、关联公司和供货商以成套设备采购名义，签订三方合同，在合同中明确业主为设备的采购方，关联公司负责设备的选择和验收。
（因是关联公司，不会改就原合同项下的权利与义务。
）（6）可能对收入的影响。
委托合同有两种形式，受托方开票的和不开票的。
不开票的话，公司会减少一大块收入。
2、因材料属于税法法定的“营业额”，无论存在于施工合同内、还是外，由此存在材料的重复纳税。
这一风险，从筹划角度无法规避。
但前面讲了，拆与不拆，拆是优势策略。
但这里有几个特别需注意的事项：（1）招标、合同谈判时及时了解情况，涉及房屋、构筑物材料时应及时向业主提出：此举是“逃税”行为，违反税法。
对合同双方风险都极大，最好不要索取此部分增值税发票。
(2)因无法规避营业税重复纳税风险，所以开具增值税部分的合同额，业主应支付相应的增值税税费。
（营业税已在原合同中计取）。
（3）拆分时间也是越早越好。
拆分金额，以利润最小化为最佳。
（4）拆分后的材料管理。
拆分后的材料相当是先卖给业主，这就出现了一个“甲供材”的问题，而且是合同外“甲供材”，一定要做好材料的备查账，余料的管理。
（5）拆分合同形式，与设备相同。
（6）可能对收入的影响，与设备相同。
3、税法的原则里有一个“实质课税原则”，什么意思？就是为了应对企业的税收筹划，税务机关可以根据经济交易的实质，对企业实际应交税额进行调整。
（国家税务总局2008年1月1日实施的《特别纳税调整实施办法（试行）》）4、增值税是销项减进项，差额纳税的。
这就会出现，当进项不足时，到处找票进行“非应税”抵扣的问题？需特别注意，这是严重违法行为，对企业和当事个人处罚都很严厉。
”非应税“抵扣什么意思？就是把交营业税项目里面的增值税专用票，拿到增值税项目进行抵扣，以此降低应交税款。
那有的项目利润非常高，带来税负特别高，怎么办？提前请税务专业人员进行筹划，做好会计核算，以有效合规降低税负。
越早介入越好篇二：施工合同会计分录会计里的建造合同问题一、主要业务流程登记发生的合同成本?登记已结算的合同价款?登记实际收到的合同价款?确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账?(若发生减值，则计提跌价准备)?合同完成时将‘存货跌价准备’冲减主营业务成本?将?工程施工?科目余额和?工程结算?的科目余额对冲工程施工科目相当于?在建工程?或存货类科目，实际上就是施工企业的?在产品?，用于归集执行合同过程中的耗费工程计算用来累计工程款的结算情况，是收入类账户，在合同执行完毕后一并结算完毕，无余额。
20100803事实上，工程施工科目余额 -- 工程结算科目余额相当于存货二、主要会计分录1、登记发生的合同成本借：工程施工—合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等2、登记已结算的合同价款借：应收账款贷：工程结算3、登记实际收到的合同价款借：银行存款贷：应收账款4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账借：主营业务成本工程施工—合同毛利贷：主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：则借：资产价值损失贷：存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比）5、合同完成时借：存货跌价准备贷：主营业务成本借：工程结算贷：工程施工—合同成本----合同毛利二、带增值税主要会计分录1、登记发生的合同成本借：工程施工—合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等2、登记已结算的合同价款借：应收账款贷：工程结算应交税费—应交增值税（销项税额）（工程结算款*0.17） 3、登记实际收到的合同价款借：银行存款贷：应收账款4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账借：主营业务成本工程施工—合同毛利贷：主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：则借：资产价值损失贷：存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比）5、合同完成时借：存货跌价准备贷：主营业务成本借：工程结算贷：工程施工—合同成本----合同毛利三、例题[ 标签：会计,建造,合同 ] 某建筑企业签订了一项总金额为2 700 000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于20×7年2月开工，预计20×9年9月完工。
最初预计的工程总成本为2 500 000元，到20×8年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为3 000 000元。
该建筑企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300 000元。
建造该工程的其他有关资料如表ll-2所示。
表11-2 单位：元该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）：[答疑编号911110408：针对该题提问]（1）20×7年账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 800 000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 800 000登记已结算的合同价款：借：应收账款 1 000 000贷：工程结算1 000 000(为什么要写这个分录,有什么用)登记实际收到的合同价款：借：银行存款 800 000贷：应收账款 800 000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：借：主营业务成本800 000工程施工——合同毛利64 000贷：主营业务收入 864 000（2）20×8年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 1 300 000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 l 300 000登记结算的合同价款：借：应收账款1 100 000贷：工程结算1 100 000登记实际收到的合同价款：借：银行存款 900 000 贷：应收账款 900 000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：借：主营业务成本 1 300 000贷：主营业务收入l 026 000工程施工——合同毛利274 000借：资产减值损失 90 000贷：存货跌价准备 90 000（3）20×9年的账务处理如下：.登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 850 000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 850 000登记结算的合同价款：借：应收账款900 000 贷：工程结算 900 000登记实际收到的合同价款：借：银行存款 l 300 000贷：应收账款 1 300 000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：借：主营业务成本 850 000工程施工——合同毛利 260 000 贷：主营业务收入 l ll0 00020×9年工程全部完工，应将?存货跌价准备?科目相关余额冲减?主营业务成本?，同时将?工程施工?科目的余额与?工程结算?科目的余额相对冲：借：存货跌价准备 90 000贷：主营业务成本 90 000(这里为什么要冲减到成本当中)借：工程结算 3 000 000(合同价是270万,这里怎么变成300万了,跟上面的工程结算有什么联系)贷：工程施工——合同成本2 950 000——合同毛利 50 000新准则中建造合同的变化及其账务处理来源：考试大2008/8/18【考试大：中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号:t t四、主要会计分录举例1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款借：银行存款贷：预收帐款2、工程施工过程中，发生相关合同成本借：工程施工（生产成本）－工程项目或工程施工－间接费用贷：应付工资、库存材料、累计折旧等期末根据人工分配法或直接费用分配法把?工程施工－间接费用?分摊到各工程项目中。