我国房地产税制改革研究
关于我国房地产税制改革的研究综述
２月 ２ 日 ， 十 一 届 全 国 人 民 代 表 大 会 常 ５ 第 务 委 员 会 第 十 九 次 会 议 通 过 《中华 人 民 共 和 国 刑 法 修 正 案 （ ） 其 中 取 消 了 关 于 骗 取 国 家 税 八 》，
效 的财政 规章 和规 范性 文 件 目录 （ 十一 批 ）有 效 规 章 目 录 》， 中 包 括 和 财 其
一
批税 收方 面的财政 规章 和规 范性文 件 。
入 的 比重 下 降 到 ８ ． ％ ， ２ １ ６５ 比 ０ ０年 降 低 了 １ ６ ．
请 ， 由县 级 工 商 行 政 管 理 机 关 吊销 营 业 执 照 。 ７月 ２ 日， 家 税 务 总 局 发 布 《 于 进 一 步 ６ 国 关
ｌ ２月 ２ 日 ， 家 税 务 总 局 、 家 工 商 行 政 ２ 国 国 管 理总局 发 出《 于税务工 商合 作 关 让 信 息 共 享 的 通 知 》。
据 财 政 部 初 步 统 计 ，０ １年 ， 国 税 收 收 入 ２１ 全 达 到 ８ ２ ９ ７ ０亿 元 ， ２ １ 比 ０ ０年 增 长 了 ２ ． ％ ； ２６ 税 收收入 占 国 内生 产 总值 的 比重 上 升 １． ％ ， ９０ 比 ２１ ０ ０年 提 高 了 ０ ８个 百 分 点 ； 收 收 入 占财 政 收 ． 税
年 ， 型 、 型企业 免收发 票工本 费 。 小 微
２月 １日 ，０ ０年 １ ２１ ２月 ２ 日国 务 院 修 改 并 ０ 公 布 的 《中华 人 民 共 和 国 发 票 管 理 办 法 》 始 施 开 行 。２月 １ 日 ， 家 税 务 总 局 据 此 公 布 《中 华 人 ４ 国
基于我国房地产税制的改革和完善的研究
（） 目前情况看 ， ４就 房产税仍应单独征收， 不宜 与土地 由于通过受赠、 继承等无偿方式均可以取得房地产， 所 税 合并 征收 ， 因有 四 ： 一 ， 国土 地 和房 屋 的所 有 制 形 原 第 我 以在房 地产 取得 税 下设置 遗产 税 与赠 与税 。遗产 与赠 与税 式的课税客体放在一起 ， 增加征收难度。第二， 土地和房屋 是 对 因继 承 、 与而 取 得房 地 产 等财 产 的 承受 人课 征 的一 的财产性质不 同。土地和房屋虽都是不动产 ， 赠 但土地具有
关键 词 ： 地产税 收 ； 房 取得环 节 ； 保有 环节 ； 环节 ； 征管 转让 强化
中 图分类号 ：８ ０４ ２ Ｆ １ ．２
一
文献标 识码 Ａ
： 文章编 号 ：０ ８ ２ ５ （０ ８ ０ — ０ ８ ０ １０ — ８ ９ ２ ０ ）６ ０ ２ — ２
前 言 种财产税。其计征依据是 以遗产总额扣除项 目金额后的余 我 国现 行房 地产 税制 与社 会 主义 市场 经济体 制 的发展 额 或 赠 与 财 产 价 值 。遗 产 和 赠 与税 应 设 一 个 合理 的起 征 以及 房 地产 市场 化 的推 进 显 得极 不 适应 ， 在 不少 问 题 。 存 点 ， 超额 累进税 率 。 实行 因此 ， 应借 鉴 国外 及我 国港 台地 区房地 产税 收 的经验 ， 结 并 随着我国人 民生活水平 的不断提高， 富差距的不断 贫 合 我 国实 际 ， 和完 善房 地 产税 收体 系 ： 照征 税环 节的 扩 大 ， 征遗 产 和赠 与 税 ， 改革 按 开 不仅 可 以完 善税 制 、 加 国家 财 增 不 同， 将我国房地产税收体 系划分为三个部分——房地产 政 收入 ， 而且 可 以运 用税 收杠杆 调节 社会 财富 的再分 配 ， 促 取得 环节 、 保有环 节 、 转让环 节 。 进社 会稳 定 。从 我 国实际 出发 ， 该税宜 划 归地方 税种 ， 因为 二、 对房地产 取得 环节 税收 改革 的措施 该税 的收入 不会 太多 ， 源分散 。 且税
2024年我国房地产税制改革的思考
2024年我国房地产税制改革的思考随着我国经济的持续快速发展和城市化进程的不断推进，房地产业逐渐成为国民经济的支柱产业，与此同时，房地产税制改革也成为财税体制改革的重要组成部分。
当前，我国房地产市场面临着一系列问题，如房价高涨、房地产泡沫、市场调控不力等，这些问题均与房地产税制不完善密切相关。
因此，对我国房地产税制进行全面而深入的思考，并提出相应的改革措施，具有重要的现实意义和长远价值。
一、税制改革背景分析我国房地产税制改革是在经济全球化和国内市场化的大背景下进行的。
自上世纪90年代以来，我国房地产市场逐渐放开，并伴随着城市化进程的加速，房地产市场迅速膨胀。
然而，与此同时，房地产税制却显得相对滞后，难以适应市场的快速发展。
一方面，房地产税制的缺失导致地方政府过度依赖土地出让收入，加剧了土地财政的现象；另一方面，现有房地产税制存在诸多不合理之处，如税种繁多、税负不公、征收难度大等，严重制约了房地产市场的健康发展。
二、税制改革必要性探讨房地产税制改革的必要性主要体现在以下几个方面：首先，完善房地产税制有助于规范房地产市场秩序，防止市场失灵和过度投机；其次，通过合理的税制设计，可以调节房地产市场供求关系，稳定房价，保护消费者利益；再次，房地产税制改革可以为地方政府提供稳定的财政收入来源，降低对土地出让收入的依赖；最后，房地产税制改革还可以促进资源的优化配置和经济的可持续发展。
三、改革方向与措施建议针对当前我国房地产税制存在的问题，改革应从以下几个方面入手：一是简化税种，降低税负，避免重复征税；二是建立公平合理的计税依据，确保税负公平；三是加强税收征管力度，提高税收征收效率；四是完善税收优惠政策，鼓励住房消费和房地产投资；五是建立房地产市场监管机制，规范市场秩序。
四、改革可能面临的挑战房地产税制改革是一项复杂而艰巨的任务，面临着诸多挑战。
首先，改革可能会触及既得利益者的利益，导致改革阻力大；其次，房地产市场具有高度敏感性，改革措施的实施需要谨慎考虑，避免引发市场波动；再次，房地产税制改革需要与其他财税改革相协调，确保改革的整体性和系统性；最后，改革还需要加强法律法规建设，确保税收征管的合法性和规范性。
当前我国房地产税制改革研究
当前我国房地产税制改革研究【摘要】近年来，房价上涨成为当前社会的热点问题，房地产市场投机性投资的兴起，致使房价飞速上涨。
房产投机、投资者利用国家对居民自住及开发商未售出的房产免征房产税，并且通过房产投资、投机的利得无须交纳所得税，从中获取利益，这在一定程度上使中国居民收入差距急剧拉大，财富分配日益不公。
鉴于房价不断飙升带来的社会影响，其根本原因在于我国房地产税收制度的缺陷，本文通过分析我国现行房产税改革相关的财政、税收、产权制度背景，分析了我国房产税制存在的问题和房产税改革的内容，针对存在的问题提出了一些可行的建议，并分析了房产税改革产生的影响，提出现阶段推进房产税改革，扩大征税范围，提高调控功能，这对减少贫富悬殊、促进房地产市场的持续健康发展、进一步推进房产税以致整个房地产税制改革、构建集约和谐社会具有重要意义。
【关键词】房产税改革税收制度一、现阶段我国房产税制改革的背景分析改革开放以来，我国的经济持续高速稳定地发展，城市化进程日益加快。
在城市化中，大批的农村劳动力向城市转移，同时，随着经济的发展，居民可支配收入的增加，对生活质量的要求也在不断提高，住房的消费需求不断增长。
同时，在政策的引导下，部分先富起来的人，在满足基本的生活消费后，寻求资金的保值增值。
由于我国工业基础比较薄弱，服务业不发达，投资渠道相对较窄，股票与房产成了老百姓主要的投资保值选择。
而我国资本市场不发达、不规范，投资于股票风险较高，房地产行业在与政府利益正相关的制度背景下，成了最佳的投资产品。
随着房市的火爆，房价的不断上涨，房市的暴利吸引着更多的资金进入房地产行业：国外热钱的涌入、国内近几年本应进入实体经济领域的大量银行贷款，通过借壳融资，最后进入房地产行业炒房炒地。
住房的投资投机需求剧增。
税收政策，作为重要的调控手段，也为政府部门所充分重视。
在房地产的开发、持有、销售流转各个环节我国都设置了不同税种，但由于这些税种大多是在上世纪九十年代前设立的，在当时的经济基础上制定的税收制度，随着经济的发展，市场的变化，已经不能适应房地产市场的发展，甚至在一定程度上阻碍了市场的健康发展，需要进行全面、系统地改革。
房价调控背景下我国房地产税制改革研究
房价调控背景下我国房地产税制改革研究摘要：随着我国市场经济的不断发展，房地产也逐渐市场化。
我国的住房方式由福利分房逐渐转变为市场供给作为主体的一种相对多元化的住房供给结构。
在房地产市场快速发展的同时，房地产税制存在着税制体系整体结构不合理、税种缺失、重复征税、房地产税制要素设计不合理等多种问题，制约着房地产市场健康发展。
本文对我国目前存在的房地产税制问题进行深入研究，并且就这些问题提出相关的解决措施，以期促进我国房地产税制改革。
关键词：房价调控;房地产税制;改革0 引言自从我国的住房市场化以来，房地产行业发展迅速，逐渐成为支柱产业。
过度火热的房地产行业逐渐滋生出诸多的社会问题，进而出现非常多的投资炒房行为。
房地产市场投资过热，泡沫一直在吹大，使房价呈现出非理性的增长，各地房价屡创新高，给中低收入人群造成非常大的购房压力，甚至超出人民群众可承受能力，抑制居民消费需求。
党和政府高度重视人民群众住房问题，提出“房住不炒”的理念，进行住房调控，防范房地产行业金融风险。
政府目前采取了多种措施进行宏观调控，主要有财政税收、货币、土地以及利率政策等。
2019年的《政府工作报告》提到：“健全地方税体系，稳步推进房地产税立法”，这是近年来全国人大第三次提到房地产税，房地产税制改革受到政府及学术界的高度关注[1]。
对房地产的非理性价格进行调控，政府出台了相关的政策措施，在房地产税制改革方面也加大了重视程度，探索房地产税改革和税种优化。
1 房地产税制改革存在的问题1.1 房地产的整体税收体系不尽合理当前我国的房地产税体系存在征税范围小、税种较多、重复课征现象严重、重流转轻保有、计税依据不合理等缺陷，增加房地产行业整体税负，间接推动房价非理性上漲，超出居民可购买能力。
房地产税收“轻保有、重流转”的现象，主要是指房地产在流转环节税种过多，而在保有环节税种过少。
现阶段我国房地产相关税收一共有11个税种。
在流转环节所涉及的税种主要有个人所得税、企业所得税、教育附加税、城市维护建设税、增值税、土地增值税等;但是在保有环节主要包括城镇土地使用税、和房地产税这两个税种。
我国房地产税制的改革
探讨我国房地产税制的改革摘要：本文对我国现行的房地产税费制度存在着内外兩套税制并存有违公平、税种设计与计税依据欠科学、房地产税收法律体系混乱以及房地产税收计税办法不科学等诸多问题进行了分析，并在此基础上提出了完善我国房地产税收法律制度的建议。
关键词：房地产税制；改革；建议中图分类号：f812文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）08-0051-01一、我国现行房地产税收法律制度存在的主要问题1.内外兩套税制并存有违公平第一，兩套税制。
对于内外资的房地产企业分别征收企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税；第二，兩套房地产税制与土地税制。
对于资房地产企业来说，只是征收房产税与城镇土地使用税，但是对于涉外的企业，仅仅是征收城市房地产税，对房产征税，但对地产不征税；第三，城市维护的建设税以及教育费的附加内外是有差异的。
相对于内资房地产企业来说，外资房地产企业是不征收城建税以及附加教育费的。
第四，耕地政策上对于耕地的征税政策没能得到统一，不征收外资企业的占用耕地。
因此，实行这兩套税制，对内资企业的利益会受到很大的打击，税收的公平性原则也会受到一定的影响[1]。
2.税种设计与计税依据欠科学第一是房地产的转让和收入，既按照整个营业额征税，又按照土地的增值额征税；第二是对纳税人的房产座落地。
不仅从量额上对城镇土地进行征税，而且从价格上对房产征税；第三，当房地产的产权发生转移时，签订的契约或者是合同的双方需要课征印花税。
而且承受方还需课征契税；第四是土地的课税设置城镇土地使用税与耕地占用税；第五是关于房租的收入。
不仅需要征收5%的营业税，而且还需要征收12%的房产税；第六是关于房地产开发时的增值额问题。
增值额不仅包括土地的增值税，而且还有企业所得税。
因此，就导致了房地产税种的增多，环节多，以及又出现了征收不到位的现象。
3.房地产税收法律体系混乱就目前的情况而言，由于税种的增多，使得房地产的开发成本也提高了。
我国房产税税制改革研究
市 住 房 市 场供 给增 加 。住 房市 场价 格 的过 快 上 涨 现 象 总 体 上 得到控制 。 房 价 有 小 幅 回落 的迹 象 ， 后期逐渐趋 于平稳 （ 见 表 １ ） 。从 理 论 上 讲 ， 房 产 税 的 出现 增 加 了投 资 成 本 ， 降 低 投 资 者
或投机者的收入预期和收益率 ， 这 对 于 打击 房 地 产 投 机 ， 引 导
调控政策 之后 ， 上海 、 重 庆 成 为 对 部 分 个 人 住 房 征 收 房 产 税 试 点 城 市 。从 中长 期 来 看 。 对 个 人 自用 住 房 在 持 有 环 节 征 收
资金流向 ， 集 约 利 用 土地 起 到 很 大 作 用 。 试 点 城 市 实践 取 得 的 成 效 为 扩 大 试 点 范 围 和税 制 的 改 革 完 善 提供 了有 益 的探 索 和
缓 解 了 我 国税 制 中 间接 税 比重 过 高 。而 直接 税 比重 过 低 的 问
题； 引导 房 屋 消 费 ， 对扩 大 内需 和 调节 分 配 也起 到 一定 的作用 。 四、 我 国 房 产 税 现 存 问题 （ 一） 侧 重 交 易环 节 ， 疏 忽 保 有 环 节
２ ０ １ １ 年 １ 月２ ７ 日。上 海 市 人 民政 府 和 重 庆 市 人 民政 府 分 别发 布 《 上 海 市 开展 对 部 分 个 人住 房 征 收 房 产税 试 点 的暂 行 办法》 、 《 重 庆 市 关 于 开 展 对 部 分 个 人 住 房 征 收 房 产 税 改 革 试 点 的暂 行 办 法 》 和 《 重 庆 市 个 人 住 房 房 产 税 征 收 管 理 实施 细 则》 。 从 我国上海、 重 庆 暂 行 办 法 和试 点 情 况 来 看 ， 主要 在 房 产
房地产税税制改革的经济学分析
房地产税税制改革的经济学分析近年来，随着我国房地产市场的快速发展，房地产税的改革也成为了公众关注的焦点问题。
由于国内房地产市场的特殊性，税制改革需要谨慎制定，以保证不会对社会产生不良的影响。
本文将从经济学角度分析房地产税税制改革的必要性和可行性，并提出具体的建议。
一、背景与必要性房地产税是一种针对房地产市场的特殊税种。
与其他税种不同，房地产税涉及到成千上万的房地产业主和数以百万计的租客，其税制改革必须与现有的政策和法律体系相协调，才有可能成功地实施。
事实上，由于我国房地产市场的发展相当迅速，房地产税的问题也就逐渐凸显出来。
首先，现行的房地产税制度存在很多问题，如税率较低、征收标准不够科学等。
其次，房地产市场的过热也让政府加强干预的必要性变得更为迫切。
最后，随着城市化进程的加快，对于城市土地的规划、管理、运营也提出了更为苛刻的要求，税制改革也应当顺应时势。
二、改革方案房地产税税制改革的目的在于优化税收制度，降低税制对于市场产生的干扰程度，促进房地产市场的健康发展。
改革的具体方案应考虑下述几个方面：1.税率制度税率的选择很关键，应当充分考虑市场的实际情况，不能过于苛刻，也不能过于宽松。
建议征收标准参照房产估值，同时按照房屋独立底价，依据不同的地区以及土地利用规划，采用阶梯式扣除，使得税收更能反映房屋的真实价值。
2.税收范围税种所针对的范围也很关键，应当尽量使得征收对于房地产市场的负担减轻。
在这一方面，可以考虑将税种重心放在对于房地产投机行为的限制上，例如挤出融资贷款，增值税受标准等。
这一类税种征收的税额适当高一些，但是可以有效限制购房投资者的投资欲望，从而避免房屋升值带来的非理性投资。
3.税收收益利用最后，税收的收益应当得到充分的利用。
事实上，不少税收在进入财政系统以后，却难以发挥效益。
为了更好地利用这些资源，应当制定明确和合理的支出方案，以便这些钱能够更好地服务于公众。
三、效益分析从效益角度来看，房地产税税制改革带来的效益是显著的。
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我国房地产税制改革研究
第一章研究背景
房地产税是一种比较特殊的税收形式，在许多国家中都存在。
我国自1983年开始推行房产税，但由于历史原因和各种制度问题，这项税收形式一直没有被很好地实践和推广。
随着我国房地产规
模的不断扩大和经济社会的快速发展，房地产税制便一直成为许
多人关注的重点问题。
本文将就我国房地产税制改革展开研究，分析其现状和存在的
问题，并阐述改革的必要性和建议。
第二章现状分析
在我国现行税制中，涉及房地产的主要税种包括房产税、土地
增值税和个人所得税。
其中，房产税的税率一般为 1.2%-12%不等，是以房屋建筑面积或房产评估价值为基数计算的，由市场监管机
构履行征收职责，其主要目的是调控房地产市场。
与房产税相比，土地增值税是针对土地所有权转移收取的一种
税金，税率为30%，主要是为了控制土地流转和确保有序的城市
发展。
而个人所得税则是根据个人收入和所得来源收取的税金，
其中也包括房地产租赁的相关收入。
然而，以上税种在实际操作中都存在诸多问题。
一些开发商和
房产中介机构利用各种手段规避房产税和土地增值税，导致税收
流失。
而个人所得税则存在基数狭窄和管理漏洞等问题，也未能
有效满足社会需求。
第三章存在问题
与其他国家相比，我国房地产税制存在的问题比较严重。
主要
体现在以下几个方面：
（1）税基狭窄：我国现行的房产税计算基础较为单一，以房
屋面积或评估价值为基数，而不考虑房地产在市场上的真实价值，无法客观反映房地产的利用和价值贡献。
（2）税负不平衡：由于城乡差距和地区差异等原因，我国房
产税负存在较大的不平衡性。
有些地区的房产税负负担较重，而
有些地区则较轻。
（3）管理不规范：目前我国房产税主要由各级税务部门负责
征收，但在实际操作中，存在诸多管理不规范和执法不严格的情况，导致许多开发商和房屋中介机构逃税和偷税。
第四章改革建议
为了解决以上问题，我国政府需要对房地产税制进行一系列的
改革。
具体建议如下：
（1）扩大税基：改革房产税计算基数，要从单一的房屋面积或评估价值进一步扩大为市场真实价值，包括土地等因素在内，以真实反映房地产的利用和价值贡献。
（2）合理分担：改革房地产税负分担机制，要根据城乡差距和地区差异等因素，合理分担税负，实现税负的平衡和公正。
（3）提高管理水平：增加税务部门的人员和投入，建立规范的征收制度和执法机制，加强对开发商和房屋中介机构的监管力度，彻底解决逃税和偷税事件。
（4）细化税收目的：确定房地产税的税收目的为调节房地产市场，应该使房地产税在市场调控中发挥积极的作用，避免房地产投机泡沫问题的发生。
第五章结论
我国房地产税制改革的需求早已成为许多人关注的焦点，目前来看，针对以上几点问题的行动有待进一步加强。
房地产税作为一种重要税种，其改革在促进房地产市场稳定和健康发展方面具有十分重要的作用。
相信通过有计划、有策略地改革，我国房地产税制最终将能够实现优化和完善。