经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计课件
《项目效益审计》课件
完善审计制度与规范
建立健全项目效益审计的制度体 系，明确审计目标、原则、程序 和方法，规范审计行为，提高审
计质量。
完善项目效益审计的标准和规范 ，建立科学的评价指标体系，确 保审计结果的客观性和公正性。
加强项目效益审计的监督和指导 ，建立健全内部审计机制，促进
审计工作的规范化和标准化。
加强审计信息化建设
专家评审法
总结词
邀请相关领域的专家对项目效益进行评估和评审，以获取专业意见和建议。
详细描述
专家评审法是通过邀请相关领域的专家，对项目的效益进行评估和评审，以获 取专业意见和建议。这种方法可以帮助审计人员了解项目的专业性和技术性， 提高审计的准确性和可靠性。
成本效益法
总结词
通过分析和比较项目的成本和效益，评估项目的经济效益和效果。
详细描述
成本效益法是通过分析和比较项目的成本和效益，计算出项目的经济效益指标， 并进行分析和比较，以评估项目的经济效益和效果。这种方法可以帮助审计人员 了解项目的成本和效益情况，找出项目存在的问题和改进方向。
其他审计方法
总结词
除了以上三种方法外，还有其他一些审计方法可用于项目效 益审计。
详细描述
除了对比分析法、专家评审法和成本效益法之外，还有其他 一些审计方法可用于项目效益审计，如风险评估法、质量审 计法等。这些方法可以帮助审计人员更全面地了解项目的效 益情况，提高审计的准确性和可靠性。
未来发展方向
完善评估标准
未来项目效益审计将进一步完善评估标准，建立更加科学 、统一的评价体系。通过制定行业标准和规范，提高评估 结果的可比性和准确性。
加强人才培养
未来项目效益审计将更加注重人才培养，培养具备相关专 业知识和技能的复合型人才。同时，加强人才交流和培训 ，提高审计队伍的整体素质。
公共投资项目绩效审计的主要内容
公共投资项目绩效审计的主要内容公共投资项目绩效审计是指对公共投资项目的投资效益、社会效益以及环境效益等方面进行审计的一种方式。
它主要涉及公共投资项目的审计目标、审计程序、审计方法和审计报告等方面。
一、审计目标公共投资项目绩效审计的主要目标是评估公共投资项目的投资效益、社会效益以及环境效益等方面的绩效情况。
具体来说，它要评估公共投资项目的财务收益、经济效益、社会效益、环境效益、管理效益等方面的情况，以便为公共投资项目的投资决策提供依据。
二、审计程序公共投资项目绩效审计的审计程序主要包括：确定审计范围、制定审计计划、收集审计证据、分析审计证据、形成审计意见、编制审计报告等步骤。
1、确定审计范围审计人员要确定审计的范围，包括审计对象、审计时段、审计内容等方面。
审计对象是指需要进行审计的公共投资项目，审计时段是指审计人员需要审计的时间段，审计内容是指审计人员需要审计的内容。
2、制定审计计划在确定审计范围的基础上，审计人员要制定审计计划，包括制定审计程序、编制审计表格、安排审计人员等方面。
审计程序是指审计人员要遵循的一系列审计步骤，包括收集、分析、评估、判断、总结等方面。
审计表格是指审计人员要使用的表格，包括审计证据、审计意见等方面。
3、收集审计证据在制定好审计计划后，审计人员要开始收集审计证据。
审计证据是指审计人员用来证明审计对象是否存在问题的证据，包括书面资料、口头证言、实物证据等方面。
审计人员要根据审计计划，有目的地收集相关的审计证据。
4、分析审计证据收集完审计证据后，审计人员要对这些证据进行分析，从中找出审计对象存在的问题。
审计人员要根据审计计划，对收集到的审计证据进行分类、筛选、整理和分析。
5、形成审计意见在分析完审计证据后，审计人员要形成审计意见。
审计意见是指审计人员对审计对象的问题提出的意见和建议，包括问题原因、问题后果、问题解决方案等方面。
6、编制审计报告审计人员要根据审计意见，编制审计报告。
《经济效益审计》教学大纲-郑石桥
《经济效益审计》教学大纲一、课程目的本课程的目的介绍经济效益审计的基本概念、基本理论和基本方法，让学生对经济效益审计有基础性的了解，并能进行较简单的经济效益项目审计。
二、课程体系内容第一部分经济效益审计基本理论第二部分经济效益审计步骤和方法第三部分经济效益审计依据第四部分宏观（中观）经济效益审计第五部分企业组织经济效益审计（综合经济效益，经营活动经济效益，财务活动经济效益，管理活动经济效益）第六部分非盈利组织经济效益审计第七部分项目经济效益审计（固定资产投资项目，研究与开发项目）三、考试按学校考试课程要求进行。
四、课外阅读卡斯勒，克劳开特，《经营审计概论》，汤云为黄河清等译，中国商业出版社，1990。
王光远，《管理审计理论》，中国人民大学出版杜，1996。
鲍国明，《国外绩效审计方法与案例》，中国世代经济出版社，2004年。
邢俊芳，陈华，邹传华，《最新国外效益审计》，中国时代经济出版社，2004。
三、主要教学内容第一章经济效益审计基本理论第一节经济效益的本质一、经济效益的概念二、经济效益的分类三、经济效益的特征第二节经济效益审计的本质一、关于经济效益审计的几种观点二、经济效益审计要素第三节经济效益审计分类和特征一、经济效益审计分类二、经济效益审计特征第四节经济效益审计的客观基础一、政府绩效审计的客观基础二、内向型管理审计的客观基础三、外部型管理审计的客观基础第二章经济效益审计步骤第一节经济效益审计步骤的特点一、建立审计项目需要选择二、审计方案可能需要分层次编制三、审计取证比较复杂四、建设性、风险性的审计报告五、需要后续审计第二节经济效益审计的一般步骤一、不同审计主体的经济效益审计步骤不同二、政府绩效审计的步骤三、内部经营审计步骤（内向型管理审计）四、注册会计师外向型管理审计的步骤第三节经济效益审计项目的选择一、审计项目立项的类型二、审计立项的原则三、内部审计对经济效益审计项目的选择四、政府审计对经济效益审计项目的选择第四节经济效益审计计划一、分层次的审计计划的层次二、重要性判断和风险评估结果在经济效益审计计划中的应用第五节经济效益审计报告一、经济效益审计报告的特点二、经济效益审计报告的一般要求三、经济效益审计报告的基本模式和内容第六节后续审计一、后续审计的目的二、后续审计的基本步骤第三章经济效益审计依据第一节经济效益审计评价依据的涵义、特点和确定原则一、经济效益审计评价依据的涵义二、经济效益审计评价依据的特点三、经济效益审计评价依据的确定原则第二节经济活动效益评价依据的具体内容一、按范围层次划分经济效益审计评价依据二、按内容性质划分经济效益审计评价依据第三节企业经济效益审计评价指标体系一、投入—产出—效益体系二、综合—局部—因素体系三、国有企业资本金效绩评价指标体系四、平衡计分卡第四章宏观（中观）经济效益审计第一节宏观经济效益审计的概念、步骤和方法一、我国宏观经济效益审计的初步尝试二、宏观经济效益审计的概念三、宏观经济效益审计程序四、宏观经济效益审计的方法第二节公共支出绩效审计一、政府财政职能与运行风险二、政府预算支出绩效审计第三节国家金融活动经济效益审计一、货币投放与回笼审计二、信贷活动宏观经济效益审计第四节税收审计和投资审计一、税收审计二、投资审计第五章企业综合经济效益审计第一节企业基本经济活动及其运行风险一、获取利润二、参与市场竞争三、开展资本经营活动四、从事经营管理活动五、增强企业的发展能力第二节企业综合经济效益评价一、企业经济效益综合评价的概念二、国外企业综合经济效益评价三、我国企业综合经济效益评价第三节企业综合经济效益审计方案设计和组织模式一、企业经济效益综合审计的目的二、经济效益综合审计评价方案设计三、企业综合经济效益审计评价的模式第四节企业综合经济效益审计的两种特殊类型：任期经济责任审计和财务报表延伸经济效益审计一、企业领导人员任期经济责任审计二、财务报表延伸的经济效益审计。
经济效益审计基本理论
四、经济效益的层次划分
（一）宏观经济效益和微观经济效益 宏观经济效益是与宏观经济相联系的较大范围的经济效益，也称整体效
益，一般可理解为整个社会范围的经济效益。 微观经济效益一般是指单个企业、产品、项目的经济效益。 （二）长远效益和眼前效益 长远效益是指能持久发生作用或必须经过较长时间才能显露出来的经济
效果=（产出2－产出1）÷投入1
3．经济，是指在产出一定的情况下，投入与投入的比较。 它主要反映经济资源的节约和利用程度，或单位产出所投 入资源的变化方向和程度。
经济=（投入2－投入1）÷产出1
效率、效果和经济性的概念，不仅在微观经济效益审计中 应用，而且在宏观效益的评价中有着广泛的应用，也成为 现代政府效绩审计的主要审计目的。
即：经济效益审计 = 真实合法审计 + 管理制度（法规） 5、我们认为下面的概念适应性更强、更科学：经济效益审计是由独立的审
计机构和审计人员，对被审单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、 分析，对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建 议，促使其改善管理，提高效益的一种审计（独立的经济监督）活动。 经济效益审计的主体是具有法定资格的审计机构和人员。 经济效益审计的对象是被审单位的经济活动。 经济效益审计的内容是经济效益审计对象的具体化。包括：财政、财务收支； 经营、管理活动和资产、负债、损益；内部控制制度；建设项目和投资项目。 经济效益审计的职能包括：监督、评价和鉴证。 经济效益审计标准是衡量经济效益优劣的尺度。 经济效益审计方法中大量运用经济活动分析、现代管理方法、数理统计方法 和数学方法。
（三）经济效益应注意几个统一 1．价值和使用价值的统一 2．宏观效益和微观效益的统一 3．当期效益和长远效益的统一 4．经济效益、社会效益、生态效益的统一 （四）提高经济效益的理论途径 1、所费不变，提高所得（包括内涵的扩大再生产和 缩短经济活动周期） 2、所得不变，减少所费（节约） 3、所得增加，减少所费（最理想的方式，需以较大 的技术变革为前提） 4、所得减少，在更大程度上减少所费（比如淘汰老 产品） 5、所费增加，在更大程度上提高所得（以追加效益 递增为前提）
经济效益审计知识点汇总
第一章经济效益审计的根本理论1、效益：是人类行为的效率和效果，有经济效益、社会效益和生态效益。
经济效益，一般是指经济活动中投入与产出的比拟关系。
2、效率：指投入量变动与产出量变动之比，综合反映投入转化为产出的效率，综合反映经济活动合理、有效程度。
效果：指在投入保持不变情况下，产出与产出的比拟。
经济：指在产出肯定情况下，投入与投入的比拟。
3、经济效益的层次划分和层次划分的意义：〔简答题〕宏观经济效益和微观经济效益，要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。
长远效益和眼前效益，要兼顾两者，尤其注重长远效益。
直接效益和间接效益，许多活动既有直接效益又有间接效益。
4、经济效益审计:是由独立的审计机构和审计人员对被审单位或工程经济活动进行系统、综合的审查分析，对比肯定的环境标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，使其改善治理提高经济效益的一种审计活动。
5、经济效益审计的概念是由假设干个要素构成的它们包含：审计主体、审计客体、审计目的、审计职能、方法和性质等。
经济效益审计的概念要素：6、国家审计所承当的经济效益审计主要包含：政府财政绩效审计、企业单位国有资产营运效益审计和国家建设工程经济效益审计。
〔填空题〕经济效益审计目的是由审计环境决定的。
〔推断题〕审计职能：指审计活动本身所具有的内在功能。
根本职能一般包含经济监督，经济评价，经济鉴证7、经济效益审计的分类〔一〕按审计对象层次进行分类：1．宏观经济效益审计。
2．微观经济效益审计：〔1〕企业经营审计和治理审计。
〔2〕行政事业经费绩效审计。
〔3〕工程经济效益审计。
〔二〕按审计范围进行分类1、全面经济效益审计。
2、局部经济效益审计。
3、工程经济效益审计。
8、治理的根本职能是决策、方案、组织、操纵、协调，而经济效益审计的职能是以评价为主，兼有监督和鉴证职能。
9、经济效益审计的根本特征：独立性与客观性建设性以真实、合法为根底内容范围的广泛性和限定性风险性。
经济效益审计(管理审计)
效益是指人类行为的效率和效果，有经济效益，社会效益和生态效益之分。
经济效益：一般是指经济生活中投入和产出的比较关系。
全面经济效益审计：经营管理活动的所有方面和所有经济技术指标等进行的全部审计。
局部经济效益审计：对部分经营管理活动和部分经济技术指标等进行的审计。
事中经济效益审计：经济活动进行的过程中事实的审计经济效益审计程序：指从建立审计项目开始，直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。
P26 被动立项：是审计组织不能选择被审计单位或审计事项的立项方式。
适用于社会审计和内部审计部分审计项目的建立，主要解决的问题是能否承担和接受所委托的审计单位或事项。
动态分析法：是将不同时间的同类指标的数值进行对比，计算动态相对数借以分析指标发展的方向和增减速度。
以业务为导向的审计模式：以重大业务为线索对业务过程和结果进行检查分析，判断业务活动是否正常和达到预期效果，进一步找出偏差发生的原因，提出改进建议。
财务报表延伸的经济效益审计——审计人员在审查企业被审期间财务报告的真实性和公允性的基础上所开展的经济效益审计评价活动。
是一种审计模式供应业务的审查包括采购业务和仓储保管业务的审查仓储保管业务的审查包括储备定额的制定，储备计划完成情况，仓储保管的设置，管理制度执行的审查成本效益审计——是以提高经济效益为目的，对成本预测的可靠性，成本决策和成本计划的先进性和可行性，成本计算的正确性和成本控制的有效性等，所进行的审计评价活动。
P193管理审计——是对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。
P186是对管理的审计投入产出的比较方法：第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等第二，相除比较：如成本费用÷收入=收入费用率第三，相减、相除结合比较：如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期1相减比较：用相减比较的方法所构成的经济效益指标，是用绝对数表示的指标，他能反映经济效益规模的大小，但不利于在不同的经济利益活动主体之间进行经济效益的比较，尤其不能在经济规模不同的主体之间进行比较。
经济效益审计之公共组织绩效审计.ppt
公安部门平衡计分卡
二级目标 （关键成 功因素） 开源 经费使用完成 经济 率 性 经费节约率
财
总目 标
相关指标
相关指标
务
年度经费预 算 办公经费、 管理经费
节流
第四讲绩效审计
背景
（一）《悉尼总声明》1986年 合规性审计 合法性审计 最高审计机关的两大任务 绩效审计 财务审计
西方发达国家已达到70%-80%，美国85%
总目标相关指标二级目标关键成功因素二级目标要素相关指标塑造令公众满意的内部流程服务效率等投入人力投入警察数量警察数量结构等物力投入警车数量武器数量等服务常规服务巡警数量巡警的管辖范围接警反应时间110接警服务台每天接警量立案率民警违法数量等应急服务应急救援的现场指挥协调能力技术支持能力后勤保障能力等后续服务投诉处理投诉处理时限投诉数量市民投诉第一时间解决处理的比率等公安部门平衡计分卡资料仅供参考不当之处请联系改正
第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述
（一）产生和发展的客观基础 2.绩效审计产生和发展的过程
（2）产生后的不同态度
政府：竭力反对，“要将自己放在被审人的位置 议会：一般是拥护，否则其资格将取消 两者争论数十年，到1986年有了阶段性成果 最高审计机关国际组织： 半民间机构，有一定的权威性
第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述
（1）政府机关或事业单位（公共资源的使用管理支配者）
预期目标是管理目标或法定职责 （2）预算支出项目或投资项目（项目管理和实施单位） 预期目标是项目的法定目标
第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述
（二）绩效审计的理论结构 5.审计范围
（1）政府机关或事业单位
机构的管理目标（法定职责）的实现（履行）情况 公共资源的利用效益 机构管理控制的有效性
绩效审计
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2.绩效审计职能定位和作用
我国人们对绩效审计职能定位和作用的研究很多，具有代表性的观点有 两类： • 谢志华（2006）等认为绩效审计的职能可初步划分为两个层面：一是 确证或解除受托责任层面；二是决策有用性层面。他们通过对我国绩 效审计研究与实践的考察，认为我国当前的政府绩效审计工作仍主要 关注“问责查处”，绩效审计的有效作用未能充分展现，在建立公共 服务型政府时代背景下我国绩效审计的职能应向更高层面的对宏观政 策决策有用性转变。
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2、 公共受托责任理论
在政府部门所承担的所有受托责任中，公共受托责任 是最基本也是最重要的一种，如前所述，政府绩效审 计的目标就是监督其受托责任的履行情况，并强化政 府的经济责任和社会责任。政府绩效审计产生和发展 的理论依据是公共受托责任理论，公共受托责任理论 就是全体人民将公共资源和财富交由政府部门经营和 管理，因此在该关系中，政府作为受托方对提高公共 资源的使用效率、优化资源配置、完善财富分配制度 、达到最佳经济效益和社会效益负有不可推卸的责任 。这样一来，对政府的绩效审计就成为了公共受托责 任能否顺利进行且完成的关键和有力保障。
• 倪巍洲（2010）认为绩效审计作为政府审计的一个形式可以通 过对不经济、不效率的行为进行评价和纠正，来实现增加价值 的目的。与财务审计通过审前调查就能在审计具体实施方案中 确立审计目标和锁定审计重点不同，绩效审计的目标通常不是 审计人员在调查初期就能确定下来的，而是通过对项目的现状 和收集的大量细节问题反复论证而确定下来的 。
自20世纪90年代初开始，我国一些专家学者开始从经济效益审 计的角度展开对绩效审计的理论研究。他们进行了一系列积极 的探索并取得了可喜的成果，主要有吕文基(1992年)、李风鸣 等(1993年)、李敦嘉(1996年)、王光远(1996年)、陈思维等(1997 年)、竹德操等(1997)、陈守德(2000年)、赵玉华等(2000年)、邢 俊芳等(2001年)撰写的专著。这一时期，我国审计理论界对绩 效审计的研究颇多，主要形成了绩效审计概念、绩效审计内容 、绩效审计种类、绩效审计评价标准及绩效审计方法等一系列 研究成果。
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公共投资项目按照项目性质的不同,可以分为经营性公共投资
项目和非经营性公共投资项目。
（二）公共投资项目绩效的内涵
投资效益定义为“公共投资项目建设全过程中所耗费或占用 的人力、财力、物力与所取得的有用成果之比，具体而言，公 共投资项目的投资效益主要包括经济效益社会效益和环境效益。
（四）公共投资项目绩效审计的目标 “揭露问题、规范管理、促进改革、完善法制、制
约权力、提高效益”。
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
第一节 公共投资项目绩效审计概述
• 二、公共共投资项目绩效审计
第一节 公共投资项目绩效审计概述
• 三、公共投资项目绩效审计的主要内容与方法
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
第一节 公共投资项目绩效审计概述
• 一、公共投资项目绩效审计的内涵与作用 （三）公共投资项目绩效审计的内涵
公共投资项目绩效审计，是以促进和提高公共投资项目 建设资金的管理水平和使用效益为目标，以公共投资项目的决 策绩效、管理绩效和环境绩效为主要审计内容，以项目建设结 果为导向，以揭露问题为切入点，结合对投资领域相关政策的 评价，融真实性、合法性、效益性为一体的效益审计。
内 容
方法
实地观察法、访谈法、问卷调查 法、利用文献资料法、研讨会法、
案例研究法、比较分析法
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
第二节 公共投资项目决策绩效审计
• 一、公共投资项目前期决策绩效审计的内容
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
第二节 公共投资项目决策绩效审计
• 二、公共投资项目前期决策绩效审计评价
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
第三节 公共投资项目管理绩效审计
• 一、公共投资项目管理绩效审计的内容
1、审查项目是否切实执行项目法人责任制
2、审查被审计单位的内部控制制度的情况 3、审查征地拆迁政策的执行情况 4、审查项目建设资金的拨付、使用和管理情况
5、审查项目招标和合同履行情况制度是否真实有效 6、审查项目工程监理制度 7、审查材料、设备采购的情况 8、审查设计变更 经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
1、项目的公共性。 主要审查评价项目是否为国家所有，并为社会大众共同享用 2、 决策程序合规性。 主要审计评价项目是否按照国家规定进行项目建设可行性研究，
是否经过专家评审论证，是否经过国有关部门审批等。 3、项目的经济可行性。 通过对经济投资回收期、财务净现值、内部财务收益率、内部
经济收益率及借款偿还期等主要经济指标的预测论证，来确 定项目经济目标的可行性。 4、项目社会效益目标的可行性。 评价未来投产后可能对国民经济和社会发展带来的影响，以确 定项目社会效益目标的可行性。 5、项目生态效益目标的可行性。
第四篇 政府绩效审计
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
第十一章 公共投资项目绩效审计
［本章学习目的］ 本章主要从公共投资项目的决策、管理和环境要
素三个方面来介绍公共投资项目的绩效审计问题。通 过本章的学习，使学生理解和掌握公共投资项目绩效 审计的内涵、作用、审查内容及方法程序，特别是公 共投资决策绩效审计内容及方法，并对公共投资管理 绩效审计、公共投资环境绩效审计的内容有所了解。
第三节 公共投资项目管理绩效审计
• 二、公共投资项目管理绩效审计评价
公共投资项目管理绩效审计评价应以价值量分析为主，并与实物量分析相结 合。在评价过程中要把物质因素、劳动因素、时间因素等量化为资金价值因 素以便于评价，实物指标的分析作为辅助。
对公共投资项目管理绩效审计评价主要从项目执行情况和项目实施规范两个 方面进行评价。
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
本章内容到此结束，再见！
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
第四节 公共投资项目环境绩效审计
• 一、公共投资项目环境绩效审计的内容 （一）审计评价公共投资项目对社会环境的影响 1、评价对人口的影响 2、评价对文化教育的影响 3、评价对科技进步的影响 4、对社会安定、稳定的影响
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
本章主要内容
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
公共投资项目绩效审计概述 公共投资项目决策绩效审计 公共投资项目管理绩效审计 公共投资项目环境绩效审计
经济效益审计-第十一章-公共投资项目绩效审计
第一节 公共投资项目绩效审计概述
• 一、公共投资项目绩效审计的内涵与作用 （一）公共投资项目的内涵
第四节 公共投资项目环境绩效审计
• 一、公共投资项目环境绩效审计的内容 （二）评价公共投资项目对生态环境的影响
评价公共投资项目对生态环境的影响可以采用成本效益分析法，将环境影响 因子量化，明确项目的对生态环境影响造成的费用损失和生态治理成本效益 两个基本方面来评价。
1. 对生态环境影响造成的费用损失进行评价 2、对生态治理美化的成本效益进行评价