会计内部控制案例
内部控制失败的典型案例
内部控制失败的典型案例内部控制是指企业内部通过建立一套制度、程序和控制措施，以达到保护企业资产、确保财务报告的可靠性、促进业务运营的效率和有效性等目标的一种管理方法。
然而，由于种种原因，内部控制可能会失败，导致企业面临巨大的风险和损失。
本文将列举十个典型的内部控制失败案例，以便读者更好地了解内部控制的重要性和影响。
1. 美国安然公司（Enron）的内部控制失败是最为著名的案例之一。
该公司通过虚构账目、隐瞒债务等手段，掩盖了其真实的财务状况，最终导致公司破产。
2. 壳牌公司（Shell）的内部控制失败案例也备受关注。
公司在尼日利亚发生了油田污染事件后，长期未能有效应对，导致公司声誉受损，市值大幅下降。
3. 西南航空公司（Southwest Airlines）的内部控制失败案例是由于员工操纵飞行记录，违反了航空安全规定，最终导致公司面临巨额罚款和声誉损失。
4. 世纪互联（CenturyLink）是美国一家电信公司，在2017年被曝光存在虚假销售和计费行为，公司内部控制严重失灵，导致公司股价大幅下跌。
5. 高盛集团（Goldman Sachs）在2008年的金融危机中，因其内部控制不当，被指控在抵押贷款市场上销售含有欺诈性的金融产品，最终导致公司遭受巨额罚款。
6. 中国华融资产管理公司是一家国有金融机构，曾因内部控制不力，导致资金被挪用、贷款违规等问题暴露，引发了严重的财务风险。
7. 贝尔斯登（Bear Stearns）是美国的一家投资银行，在2008年金融危机中因其内部控制失灵，被迫被摩根大通并购。
8. 德勤会计师事务所（Deloitte）在2012年因未能发现美国国内一家金融公司的巨额财务造假，导致其内部控制失效，被迫支付巨额赔偿金。
9. 美国电子商务巨头亚马逊（Amazon）在2019年因员工滥用内部数据，泄露用户隐私，引发了严重的数据安全问题，暴露了其内部控制的不足。
10. 阿里巴巴集团（Alibaba）在2011年因其子公司天猫商城存在假货销售等问题，公司内部控制失灵，导致严重的声誉损失和法律纠纷。
内部控制的案例
内部控制的案例
1.中国银行内部控制失败案例：2017年，中国银行因为内部控制不严格，导致一名员工利用职权，虚构客户信息，套取公款高达
1.4亿元，最终被检察机关控制。
2. 阿里巴巴内部控制案例：2015年，阿里巴巴因为内部控制不完善，导致员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达
2.22亿元，最终被警方抓获。
3. 美国安然公司内部控制案例：2001年，美国安然公司因为内部控制失灵，导致公司高层管理人员利用会计漏洞，虚构公司业绩，最终导致公司破产，成为当时美国历史上规模最大的企业破产案件之一。
4. 中国电信内部控制案例：2014年，中国电信因为内部控制不严格，导致多名员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达1.4亿元，最终被公安机关查处。
5. 微信支付内部控制案例：2019年，微信支付因为内部控制不严格，导致多名员工利用技术漏洞，套取公司资金，涉案金额高达1.5亿元，最终被警方抓获。
6. 中国石油内部控制案例：2013年，中国石油因为内部控制失灵，导致一名员工贪污受贿，涉案金额高达1.6亿元，最终被检察机关控制。
7. 腾讯内部控制案例：2018年，腾讯因为内部控制不完善，导致员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达900万元，
最终被警方抓获。
内部控制风险---财务风险案例
财务风险案例一、销售与收款循环内部控制案例简介：2000年，造假历史悠久的郑百文公司遭到证监会的处罚。
据查，郑百文在上市前就采取虚提返点、少计费用、费用跨期入账等方法需增利润，并据此制作了上市公司的申报材料。
上市后三年一直采取虚提饭点、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段虚增利润。
据悉，为激励员工，郑百文公以“实现"销售收入为考核指标，完成指标者封为副总，可以自配轿车。
结果各销售网点为完成指标，不惜购销倒挂，商品大量高进低出，最终关门歇业，留下4亿多元的未收账款。
而任职几年的分公司经理，却开上了属于自己的价值上百万的宝马轿车，住上了价值几百万的豪宅。
案例分析：从以上资料可以看出，郑百文的内部控制严重缺乏，因此也给其带来了严重的后果。
郑百文销售与收款内部控制的缺乏突出表现在以下两点：（1）销售网点负责人为了增加销售额而搞购销倒挂，竟然没有人察觉和制止，说明其在销售定价方面的控制是相当薄弱的。
根据《内部会计控制规范——销售与收款（施行）》的规定，企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。
在该案例中，销售网点的负责人明显违背销售定价的规律，但由于缺乏相应的内部监督制约机制，使其可以损坏公司利益而中饱私囊。
（2）根据《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的规定，企业应当加强对赊销业务的管理。
在案例中，由于没有建立涉小的审批和控制制度，许多形式上销售出去的产品实际上其款项的收回存在重大疑问，根本不符合销售收入确认的原则和条件，不应该确认为收入。
此外，对于郑百文留下了4亿多元的未收账款，在其内部控制如此薄弱、盲目扩大销售额的条件下，这笔庞大的未收账款究竟能收回多少实在难以预料，这将导致验证的资产和收入的虚增，最终将企业拖进了严重亏损的境地。
二、采购与付款循环内部控制案例简介：据2010年10月5日的《新闻晨报》报到，北京市中级人民法院判处利用职务之便贪污公款480万元人民币的元北京市第六市政工程公司水电工程处主人沈某实行，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。
内部控制问题案例
内部控制问题案例案例1：财务诈骗某公司财务部的一名员工，利用其职务上的便利，伪造公司凭证进行虚假报销，骗取公司资金。
该员工通过伪造发票、虚构报销事项等手段，将公司资金转移到个人账户，并在财务会计制度中删除相关记录，以掩饰行迹。
这一财务诈骗行为持续了一段时间，直到公司进行内部审计时才被发现。
案例2：库存盗窃某仓库员工利用其职位掌握的信息，多次盗窃公司的库存物品。
该员工在物品出入库记录中删除相关信息，或伪造出库记录，以掩盖盗窃行为。
由于仓库管理不严格，没有严格的物品出入库登记和核对制度，该员工长时间内未被发现，直到某次临时检查时才被揭发。
案例3：业务违规某公司销售部门的一名员工，在与客户谈判业务合作时，暗中与竞争对手串通，泄露了公司的商业机密。
并从中获取利益。
该员工利用自己对公司业务的了解，向竞争对手披露了公司的价格策略、商业计划和销售战略等重要信息，通过合谋达成违反职业道德的商业交易。
案例4：虚报业绩某公司的销售团队中，有一名员工长期以来虚报销售业绩，通过伪造销售订单和合同，欺骗公司领导和内部审计部门，获得了不应得的奖金。
该员工在业务合同中夹带私货，或在客户签订合同时偷偷修改合同条款，以增加订单金额，并通过虚假的销售业绩来获取奖励。
案例5：信息泄露某公司的IT部门员工将公司的核心技术以及客户的机密信息泄露给竞争对手，并牟取巨额利益。
该员工利用自己的系统管理权限，下载了公司的核心技术文档和客户数据库，并通过网络渠道转手给竞争对手。
这一信息泄露行为给公司造成了重大的商业损失和声誉危机。
内部控制在会计工作中的应用案例
内部控制在会计工作中的应用案例案例一：现金管理在公司的财务管理中，现金管理是内部控制的重要组成部分。
一家中型企业为了提高现金管理效率和减少风险，采取了以下内部控制措施：1.制定现金管理政策：公司制定了现金管理政策，明确规定了现金的收付流程、权限分配和记录要求等内容，以确保现金流动的合规性和安全性。
2.资金权限的划分：根据职责和授权等级，公司将现金管理的权限划分给特定的员工，确保只有经过审批和授权的人员才能进行现金的收付和记录。
3.现金库房的管理：公司设立了专门的现金库房，只有经过身份验证和授权的人员才能进入库房，确保现金的安全和防止盗窃。
4.现金日记账的记录和核对：公司对现金的日记账进行详细的记录，并且实行日常核对制度，确保现金账务的准确性和完整性。
通过这些内部控制措施，该企业成功地提高了现金管理的效率和准确性，并减少了潜在的现金风险。
案例二：资产管理在会计工作中，资产管理是内部控制的另一个重要方面。
一个大型制造公司为了有效管理公司的资产，采取了以下内部控制措施：1.资产登记制度：公司建立了资产登记制度，明确规定了资产登记的流程和要求，包括新增资产、变动资产和报废资产等，确保资产的准确登记和监管。
2.资产清查和盘点：公司定期进行资产清查和盘点，核对实际资产和登记资产的一致性，并记录差异情况，防止资产的不当处置和丢失。
3.资产使用审批和权限控制：公司设立了资产使用审批制度，确保员工符合使用资产的条件和权限。
同时，不同等级的资产使用权限被赋予给特定的员工，以防止资产的滥用和损失。
4.资产保险覆盖：公司为重要的资产购买了保险，以保障资产的安全和降低风险。
对新购置的资产进行保险登记，并及时更新保险信息。
通过这些内部控制措施，该制造公司成功地提高了资产管理的效率和准确性，减少了潜在的资产损失和风险。
结论：上述案例仅为内部控制在会计工作中的应用案例的两个典型例子。
在实际工作中，内部控制还涉及许多其他方面，如成本控制、财务报告的准确性和合规性等。
固定资产和无形资产的内部控制与核算方法案例
固定资产和无形资产的内部控制与核算方法案例
固定资产和无形资产的内部控制与核算方法案例如下：
公司A购买了一批计算机作为办公设备，总价值为100万元。
在进行这项投资之前，公司A 应当制定一套固定资产内部控制和核算方法。
内部控制措施：
1. 购买前必须经过预算授权，并有相应的合同和发票进行备案。
2. 进行资产验收时，必须有专人进行登记、编号、贴标，并建立相应的台账，对每一个资产都要进行管理。
3. 设立专门的资产管理部门进行日常管理，并建立相关的流程与制度。
核算方法：
1. 对新购资产进行验收入账，同时和帐面凭证进行核对。
如发现情况，必须及时与相关人员联系，快速处理。
2. 对于资产的折旧、年底清理等工作，必须由专人机构进行，确保数据的准确与完整。
3. 建立完善的资产折旧制度，按月对该批资产进行折旧并核算，确保资产信息的准确性和完整性。
对于一些无形资产，公司A应当制定一套专门的内部控制与核算方法：
内部控制措施：
1. 对于商标、专利等无形资产，需要进行专门登记，并由专人负责日常管理。
2. 设立专门的无形资产管理部门进行日常管理，并建立相关的流程与制度，严格控制其使用范围和使用权限。
3. 建立完善的数据监控机制，对无形资产的使用情况进行实时的监测和分析。
核算方法：
1. 对无形资产进行清理、减值和调整等工作，需要由专人进行，并及时记录相关信息。
2. 建立专门的无形资产账户，并将其纳入公司的会计核算中，以便对资金和财务状况进行有效的监测。
3. 对无形资产进行定期评估和核算，及时更新其价值和状态，确保资产信息的准确和完整。
会计信息系统与内部控制管理案例
会计信息系统与内部控制管理案例随着科技的发展和信息化的推进，会计信息系统在企业的管理中扮演着越来越重要的角色。
一个高效的会计信息系统能够帮助企业进行准确的数据记录和财务分析，同时，它也与企业的内部控制管理密切相关。
本文将通过一个实际的案例分析，探讨会计信息系统与内部控制管理之间的关系以及如何应对相关挑战。
案例：XYZ公司的会计信息系统与内部控制管理XYZ公司是一家中型制造企业，该公司的会计信息系统是由专门的软件系统和相关设备组成的。
然而，不幸的是，在去年的一次内部审计中发现了一系列的会计失误和管理问题。
为了解决这些问题并改进公司的内部控制管理，XYZ公司决定进行会计信息系统的升级和优化。
首先，XYZ公司意识到，现有的会计信息系统在数据采集和处理方面存在一些缺陷。
有时候，数据录入错误会导致财务报表的准确性有所下降，影响了内部决策的准确性。
为了解决这个问题，XYZ公司决定引入自动化数据采集的功能，减少人为因素对数据质量的影响。
他们购买了一套先进的数据采集软件，并将其与现有的会计信息系统进行了集成。
这样一来，数据的录入和处理过程将更加准确和高效。
其次，XYZ公司也发现了一些内部控制管理的问题。
由于数据的输入和处理过程较为复杂，可能存在一些漏洞，导致内部控制的失效。
为了解决这个问题，XYZ公司着重加强了内部控制管理的培训和宣传。
他们组织了一系列的内部控制培训课程，旨在提高员工对内部控制的意识和能力。
此外，为了进一步增强内部控制的有效性，XYZ公司还引入了审计软件，以自动化地监视和控制公司的内部流程。
这样可以及时发现任何异常情况，并采取相应的措施。
最后，XYZ公司还通过建立有效的内部审计机制来提高会计信息系统的管理质量。
他们设立了内部审计部门，并聘请了一批专业的内部审计人员。
内部审计团队定期对公司的会计信息系统进行审计，发现问题并提出改进意见。
这种定期的内部审计机制不仅有助于发现潜在的问题，也可以提供保障，确保会计信息系统的正确运行和管理。
内部控制三道防线的案例
内部控制三道防线的案例咱就说有个叫“欢乐小零食”的公司，专门生产那些超级美味的薯片、坚果啥的。
第一道防线：业务部门自身的控制。
公司里的采购部门呢，那就是第一道防线的重要角色。
有个采购小哥叫小李，他负责采购做薯片的土豆原料。
小李心里明白，要是土豆质量不好，那做出来的薯片肯定也不咋地，公司就会砸招牌。
所以啊，他每次采购前，都会去好多家土豆供应商那里考察。
有一次，有个供应商给他说：“小李啊，我这土豆虽然有点小毛病，但是价格超级便宜，你就别那么较真啦，悄悄买回去，别人也发现不了。
”小李一听，立马就拒绝了，说：“这可不行，我们公司对土豆的质量要求很严格的，这是我的底线，要是我买了不好的土豆，生产部门首先就得找我麻烦，我可不想被大家埋怨。
”这就是第一道防线在起作用，业务部门自己就把好关，不让风险轻易进来。
第二道防线：风险管理和法务等部门的监督。
第三道防线：内部审计部门的独立审查。
“欢乐小零食”公司还有个神秘的内部审计部门。
这个部门的人就像一群神秘的高手，不定期地就对各个部门进行审查。
有一次，内部审计部门对财务部门进行审计。
他们发现财务部门在记录成本的时候，有一些数据不太对劲儿。
原来是有个新来的小会计，不小心把一些生产设备的维修费用算错了地方。
内部审计部门就把这个问题指出来，并且要求财务部门赶紧改正。
他们还根据这个问题，给财务部门制定了一个新的审核流程，防止以后再出现类似的错误。
这就像第三道防线，内部审计部门从一个独立的角度，对整个公司的运营进行审查，发现问题就要求整改，确保公司的内部控制体系健康运行。
你看，这个“欢乐小零食”公司的内部控制三道防线就像三个保护神一样，守护着公司的正常运营，让公司能够健康稳定地发展，继续生产那些让大家流口水的小零食。
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会计内部控制案例【篇一：会计内部控制案例】【摘要】内部控制是企业全体员工的共同责任，尤其是企业领导者是领导者在建立和实施内部控制中起到重要作用。
本文以作者在司法鉴定中参与的案例为样本，解析企业领导者漠视企业内部控制对企业和个人造成的伤害，强调内部环境对内部控制的关键性作用。
一、引言内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制的表现形式为企业内控制度和管控流程。
企业构建和实施内部控制应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。
内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素组成。
内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部环境是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控制建立和实施中发挥着基础性作用。
受固有理念和思维模式影响，许多企业认为内控的实施会限制管理层权力，影响企业管理者个人魅力的发挥和自由裁量的权度。
企业领导者对内部控制的建设和实施缺乏主动性。
但在企业内部控制建设过程中，企业领导者对于内部控制没有足够的认识和高度的重视，内部控制是难以有效实施的。
根据作者接触到的事件，企业领导者对内部控制不重视，未营造出以身作则的企业内部控制文化，最终造成个人犯罪、企业受损的事实。
内部控制究竟是在为企业和领导者制造困难还是在保驾护航？二、关于案例a的分析案例a：b股份公司为1992年经s省体改委批准，以原国有商场为发起人，向职工个人和部分社会公众定向募集设立的股份公司。
b股份公司在发起设立时以无记名股权证的方式向自然人股东证明其持有的股份。
2000年b股份公司得到证监会的核准向社会公众公开发行股份，并将在证券交易所上市。
按照规范股权登记的要求，其在公开发行前的股份需在中国证券登记结算有限公司集中托管登记。
b股份公司发布公告，要求持有其股权证的自然人股东按内部职工股的方式到公司财务证券部造册登资金持有的股份，为公司财产，梁某职务侵占罪成立。
梁某对一审判决不服，提起上诉。
由于梁某未能提供新的证据，二审法院维持原判。
同时不采信梁某口头证据的理由有：作为主管登记工作的负责人，不履行既定的程序和要求，何以采信其证言。
通过案例a我们可以看出，时任财务证券部经理的梁某内控观念淡薄，犯下以下几点错误，最终造成自己锒铛入狱：①作为财务负责人，违规设立小金库；②违反法律禁止性规定，公司认购自身股份；③受特权思想作祟，办理公司事务不履行既定程序，取得有效；④公私财产不分，公物私物一起存放；⑤会计档案保管混乱。
三、关于案例b的分析案例b：张某和李某投资办理w玻璃公司，二人经过艰难的创业阶段后，公司有了一定的发展规模和市场影响力。
后来二人由于经营理念的分化，产生了矛盾，最终李某保留公司股东身份，不再参与公司日常生产经营活动，由张某1人全面负责公司的生产经营。
2年后，股东双方矛盾激化，李某重新掌管公司管理权后，以职务侵占的名义将张某向公安机关报案。
经公安机关侦察发现，张某全面接手w玻璃公司生产经营后私设小金库，擅自开立银行账户，大部分收入和采购计入小金库，偷税漏税。
公司小金库的收入和支出只有其1人授权出纳人员办理款项收付行为，收付单据由其审核后保管。
公司80%的收入计入小金库，小金库的收入均为逃税收入，每年小金库的资金流量数千万元。
由于张某对小金库的支出记录和单据保管不完整，经侦察分类后小金库支出主要分为转入公司公开账务、支付货款和费用和无具体用途的支出。
对无具体用途的支出公安机关认定为张某为职务侵占，向法院提起诉讼。
在法院审理过程中，张某声称自己设立小金库是为公司及股东利益出发，不是自己个人行为。
同时，小金库的全部支出均用作公司的生产经营中的采购货物和费用支出，但自己对支付单据付出后未全部保管，没用于自己的个人消费。
经法院审理认为，张某主管w玻璃生产经营期间，小金库的收入支出由其1人负责，出纳人员只是简单的单据传递行为，不影响其决策行为，小金库的收入应为公司的生产经营收入，对无法证明具体用途的款项支出为张某个人支出，为其职务侵占。
同时w玻璃公司主管税务机关知悉情况后，对其偷逃税款进行查补并罚款，w玻璃公司最终走上破产途径，变卖资产偿还债务，职工失业，股东投资颗粒无收。
通过案例b我们可以看出，w玻璃公司股东即管理者张某犯下几点严重错误，最终造成企业破产、股东血本无归：①企业组织架构无序，无有效治理机制；②经营者法律观念淡薄，铤而走险；③企业内部管理制度形同虚设，管理者一言堂。
四、结论掩卷深思，企业内部控制是为管理者发挥优秀才能搭建舞台的牢固保证。
促进企业实现发展战略是内部控制的终极目标，而只有企业的各级管理层和全体员工树立现代化管理理念，强化风险意识，积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任，内部控制才会为企业的百年基业和员工的幸福美满保驾护航。
延伸阅读：【篇二：会计内部控制案例】（一）某公司贪污公司款项案。
a事务所在对g公司进行时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中a事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果：a事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考：问题何在？风险何在？ 1.传统思维，会认为a所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下，问题应当如何考虑？ 1）未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步：g公司对李某的网开一面行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
（二）杰克公司货币资金内部控制案例杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。
1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。
公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。
公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。
公司具有完整的质量保证体系，2002年通过iso9000系列质量管理体系认证。
公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。
企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。
随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。
该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。
而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。
其具体手段如下： 1）隐匿3笔结汇收入和7笔开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映； 2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码 11 改成托收的代码 88 。
杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。
【案例分析】 1.从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。
杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自32笔支付现金业务的机会。
（2）印鉴管理失控。
财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。
（5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。
（6）发现问题追查不及时。
在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2.杰克公司在内控监督方面的补救措施有：（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；（4）出纳与获取对账单职责相分离；（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。
案例概况某商场于19**年*月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，一年后销售额年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。
一直到第四年，其销售额一直呈增长趋势，第五年曾达4.8亿元。
又相继在各地成立连锁公司。