7.第七章现金流量报表分析习题解析
现金流量表典型例题及详解
[例题1]：下列经济业务所产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是( )。
A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.支付融资租赁费用所产生的现金流量答案：C[例题2]：下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款答案：AC解析：为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量。
[例题3]：下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。
(2003年考题)A.接受其他企业捐赠的现金B.取得短期股票投资而支付的现金C.取得长期股权投资而支付的手续费D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E.收到供货方未履行合同而交付的违约金答案：DE解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量;取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。
[例题4]：某企业2000年度共发生财务费用20000元，其中：19000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息。
则现金流量表补充资料中的"财务费用"项目应填列的金额为( )元。
A.19000B.20000C.-19000D.-20000答案：A解析："财务费用"项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。
[例题5]：在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。
(2003年考题)A.投资收益B.递延税款贷项C.预提费用的减少D.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少答案：BD解析：递延税款贷项和固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目;选项A增加净利润，属于调减项目;预提费用的减少和经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。
财务报表分析第七章习题参考答案
第七章习题参考答案一、单项选择题1．D 2．D 3．A 4．D 5．C6．C 7．C 8．A二、多项选择题1．ABCD 2．ABD 3．AE(将书上E.“销售获现比率”改为“经营活动净现金比率”)4．DE（将书上E.“经营现金与债务总额比”改为“销售获现比率”) 5．ACE三、名词解释1．现金比率是以现金衡量公司偿还短期债务能力的一个比率，其计算公式为：现金比率=现金÷流动负债。
2．经营活动净现金比率是一个以本期经营活动净现金流量偿还债务的比率，其计算公式为：经营活动净现金比率=经营活动现金流量净额÷流动负债×100%3．到期债务本息偿付比率用来衡量公司到期债务本金及利息可由经营活动创造的现金来支付的程度。
到期债务包括长短期借款及其相关利息支出。
其计算公式为: 到期债务本息偿付比率=经营活动现金流量净额÷本期到期债务本息×100%。
4．利息现金流量保障倍数是指公司生产经营活动净现金流量与利息费用的比率。
该指标反映生产经营活动产生的现金流量净额是利息费用的多少倍。
其计算公式为: 利息现金流量保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用。
5．股利现金保证比率是一个以本期经营活动现金流量净额衡量现金股利支付能力的比率。
其计算公式为: 股利现金保证比率=经营活动现金流量净额÷现金股利×100%。
6．现金充分性比率是对公司进行综合衡量，判断是否有足够现金偿还债务、进行投资以及支付股利和利息等能力的一个比率。
其计算公式为：现金充分性比率=（经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额）÷（债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额）×100%。
7．每股经营现金流量是指经营活动现金流量净额与发行在外的普通股股数的比率。
该指标反映每股发行在外的普通股所平均占有的经营净现金流量。
这个指标越大，说明公司进行资本支出和支付股利的能力越强。
财务报表分析课后习题答案
财务报表分析课后习题答案第一章财务报表分析概述一、名词解释财务报表分析筹资活动投资活动经营活动会计政策会计估计资产负债表日后事项二、单项选择1.财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指（）。
A筹资活动B投资活动C经营活动D全部活动2．企业收益的主要来源是（）。
A经营活动B 投资活动C筹资活动D 投资收益3．短期债权包括（）。
A 融资租赁B银行长期贷款C 商业信用D长期债券4．下列项目中属于长期债权的是（）。
A短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券5．在财务报表分中，投资人是指（）。
A 社会公众B 金融机构C 优先股东D 普通股东6．流动资产和流动负债的比值被称为（）。
A流动比率B 速动比率C营运比率D资产负债比率7．资产负债表的附表是（）。
A利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表。
8．利润表反映企业的（）。
A财务状况B经营成果C财务状况变动D现金流动9．我国会计规范体系的最高层次是（）。
A企业会计制度B企业会计准则C会计法D会计基础工作规范10．注册会计师对财务报表的（）。
A公允性B真实性C正确性D完整性三、多项选择1．财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（）。
A.寻找投资对象和兼并对象B.预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果D. 评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效2．分析可以分为（）等四种。
A 定性分析B定量分析C因果分析D系统分析E以上几种都包括3．财务报表分析的主体是（）。
A 债权人B 投资人C 经理人员D 审计师E 职工和工会4．作为财务报表分析主体的政府机构，包括（）。
A税务部门B国有企业的管理部门C证券管理机构D会计监管机构E社会保障部门5．财务报表分析的原则可以概括为（）。
A目的明确原则B动态分析原则C系统分析原则D成本效益原则E实事求是原则6．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。
A坏账的数额B收入确认的原则C 所得税的处理方法D存货的计价方法E固定资产的使用年限7．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。
7.第七章现金流量报表分析习题解析
B.推迟投资活动的进行 C.向银行贷款 D.拖延债务支付 E.加速应收账款的收回 5.企业筹资活动产生的现金流量小于零，可能意味着（ ）。 A.企业本期大规模偿还债务 B.经营与投资的现金运转较好，足以偿还债务、分配利润等 C.企业当期进行了增资扩股 D.企业在投资和企业扩张方面没有更多的作为 E.企业无法取得新的借款
小于非付现成本时，经营活动净现金流量仍然可能大于零。
（四）计算题 1.销售商品、提供劳务收到的现金 ＝1000+170－（150－100）－（50－10) ＝1080（万元） 2.支付的其他与经营活动有关的现金 ＝（1200－500－20－100－50－10) ＋500 ＝1020（万元）
（五）典型案例
100.00
经营活动产生的现金流出量
745621293.93
86.75
投资活动产生的现金流出量
50064154.17
5.83
筹资活动产生的现金流出量
63784400.15
7.42
现金流出总量
859469848.25
100.00
2011年CF公司经营活动产生的现金流入量和流出量分别占现金流 入总量和现金流出总量的绝大部分比重。
30288626.02
30288626.02 -41957428.71
153.16
153.16 550.97
1000000.00 1000000.00 1000000.00 62784400.15
1000000.00 1000000.00 1000000.00 18438665.80
0.00 0.00 0.00 44345734.35
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产 和其他长期资产所支付 的现金
题目：现金流量报表习题及答案
题目：现金流量报表习题及答案
现金流量报表题及答案
以下是一些现金流量报表的题及答案，供您参考：
题一：计算现金流量
ABC公司的现金流量如下，请根据这些数据回答以下问题：
问题：
1. ABC公司的经营活动产生了多少现金流量？
2. ABC公司的投资活动产生了多少现金流量？
3. ABC公司的融资活动产生了多少现金流量？
4. ABC公司的净现金流量是多少？
答案：
1. ABC公司的经营活动产生的现金流量为：销售收入 - 购买原材料 - 生产成本 - 劳务费用 = 100 - 30 - 20 - 10 = 40 万元。
2. ABC公司的投资活动产生的现金流量为：购买固定资产 = 50 万元。
3. ABC公司的融资活动产生的现金流量为：纳税 + 分红 + 贷款还本 = 10 + 20 + 30 = 60 万元。
4. ABC公司的净现金流量为：经营活动产生的现金流量 + 投资活动产生的现金流量 + 融资活动产生的现金流量 = 40 + 50 + 60 = 150 万元。
题二：填写现金流量表
根据以下信息，填写公司XYZ的现金流量表：
现金流量表：
答案：
现金流量表：
希望以上的现金流量报表习题及答案能对您有所帮助！。
财务报表分析第七版练习题答案
财务报表分析第七版练习题答案第1章总论1.练习题不愿意。
原因如下：一方面，经营活动现金流量净额是在净利润基础上调增折旧、摊销、应付款项的本年增加额，同时调减应收款项本年增加额得出的结果。
尽管该公司2011年的经营结果为盈利，但其经营活动现金流量净额为-500万元，很可能是因为当年应收款项大量增加所致，由此将会降低资金周转速度和企业的短期偿债能力。
另一方面，亿元的总负债中包含了一部分有息负债，需要在2012年还本付息，由于该公司2011年经营活动现金流量净额小于0，因而需要通过2012年的经营收益或者外部筹资额来解决。
可见，该公司短期内的还本付息压力较大，能否按期归还本息，有赖于2011年形成净利润的应收款项的回收情况，出于资金安全考虑，信贷主管很可能不愿意为其提供贷款。
股票投资价值取决于公司未来盈利情况及现金流水平，尽管该公司当前经营活动现金流量净额为负数，但仍然处于盈利状态，只要短期内不会陷入财务困境并保持一定的增长率，还是值得投资的。
相比之下，短期融资券的还本付息期限在1年以内，而公司在2012年的经营活动现金流量存在不确定性。
因此，作为潜在投资者更倾向于选择投资股票。
第2章财务报表分析的信息来源1.练习题金融资产=+=3；金融负债=+2=；净金融资产=金融资产-金融负债==，即净金融负债为亿元。
净利润=利润总额-所得税费用==；其他综合收益=+=，综合收益=+=筹资活动现金流量净额=+；现金及现金等价物净增加额=5++=；现金及现金等价物期末余额=3+=所有者权益期初余额=50-26=24；所有者权益本年增加额=股权融资额+留存收益+其他综合收益=++=所有者权益年末余额=24+=营业外收支净额=利润总额-营业利润=17-6=11，可见该企业2011年的利润主要是非经常性损益，而非经常性损益不具有可持续性，从而降低了公司的盈利质量。
在评价盈余质量时，除了需要关注利润结构外，盈利的真实性是分析的前提，除了四张报表及报表附注外，企业的原始会计凭证、交易记录、重要资产的现场盘点等是分析盈利质量的重要外部信息。
现金流量表例题解析
现金流量表例题解析现金流量表正表的编制一．编制步骤第一步：将所有数据过入资产负债表和利润表项目中第二步：从利润表营业收入开始，按照利润表与资产负债表所有项目变动情况编制调整分录。
调整分录编制目的是将权责发生制情况下的金额调整成为收付实现制情况下的金额。
注意，要观察所有可以项目的变动情况，没有变动的项目，以及没有金额的项目也会产生现金流量需要调整分录（如应付职工薪酬）。
第三步：将编制分录中涉及现金流量的项目汇总填入现金流量表。
二．主要公式以下两个公式，其简化式具有初步辅助编制调整分录功能，完整具有式最后检查金额功能。
公式一：经营—销售收到= 营业收入+ 销项税额+ 经营性应收款项减少额+预收款项增加额- 本期计提的坏账准备-应收票据贴现息- 视同销售销项税额①销售收到的现金主要来自于营业收入，故首先假设全部营业收入有本期现金流入，所以应该加入营业收入和销项税额②本期的收入中并不全部是本期收入，可能有上期应收账款的收回（赊销情况），也可能有尚未确定销售收入的预售情况。
所以，应该加上经营性应收款项减少额（应收账款，应收票据期初减去期末），应该加上预收款项增加额。
③应收款项在资产负债表中的列报采用净额发，即金额等于账户余额减去本期计提的坏账准备。
（借：坏账准备贷：应收款项）由此，应收款项的减少由计提坏账准备引起，没有相应的现金流入，故应减去本期计提的坏账准备。
④如果有应收票据的贴现项目，票据贴现息的产生导致应收票据余额的减少，但并没有相应现金流入（贴现息金额部分），故应该减去该项减少额即减去应收票据贴现息。
⑤视同销售现象所确认的销项税额与经营活动无关，故应扣除。
⑥调整营业收入是编制报表的第一个步骤，使用简化公式即可，在后来阅读题目材料和分析资产负债表项目时候完整式的项目会涉及到，到时候再调整即可。
公式二：经营—购买支付=营业成本+进项税额+应付款项减少额+预付款项增加额+存货期末-期初+本期计提的存货跌价准备+盘亏存货-盘盈存货+用于投资的存货-接受投资的存货-计入本期生产成本的非材料费用①对于商业企业，营业成本就是卖出的商品的购入价格，对于工业企业，营业成本就是库存商品的价款，即为获得商品所付出的代价，所以营业成本是经营活动中购买商品，接受劳务所支付的现金中的重要组成部分②购买商品，接受劳务需要支付进项税额，这个也是一项现金流出。
现金流量表的编制——讲解(附例题解析)
3
The objective of the CFS
• Requires companies to provide a standardised
report on their cash generation and cash absorption during the accounting period. enterprise to generate and utilise cash effhod
• • • • • • • •
Profit before tax x Depreciation x Interest expense x Changes in working capital x Interest paid (can be in financing) (x) Taxes paid (x) Dividends paid (can be in financing) (x) Net cash from operating activities x
– similar to your own bank statements
• Definition of ‘cash’ and ‘cash equivalents’
– Cash = notes, coins, deposits on demand – Cash equivalents = short-term, highly liquid investments readily convertible into cash
plus or minus
Cash flows from financing activities
equals
Net increase (or decrease) in cash and cash equivalents over the period
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筹资活动产生的现金净流量比上年减少了44345734. 35元，增长率 为240.50%，主要是本年分配股利和偿付利息所致。
-98.91
359684.00 -491553.01 50064154.17 50064154.17 -49572601.16
28918.00 12160355.70
330766.00
1143.81
-11668802.69
-95.％
19775528.15
19775528.15 -7615172.45
小于非付现成本时，经营活动净现金流量仍然可能大于零。
（四）计算题 1.销售商品、提供劳务收到的现金 ＝1000+170－（150－100）－（50－10) ＝1080（万元） 2.支付的其他与经营活动有关的现金 ＝（1200－500－20－100－50－10) ＋500 ＝1020（万元）
（五）典型案例
第七章 现金流量报表分析习题解析
（一）单项选择题 1.下列现金流量比率中，最能够反映盈利质量的指标是（ ）。 A.现金毛利率 B.现金充分性比率 C.流动比率 D.盈余现金保障倍数 注：尽管现金毛利率也反映盈利质量，但是它反映的是企业初步 获利（并非最终获利）质量。 2.能使经营现金流量减少的项目是（ ）。 A.无形资产摊销 B.出售长期资产利得 C.存货增加 D.应收账款减少 3.在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（ ）。 A.流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量 D.不一定 注：高速成长意味着企业不断以支付现金等方式加大自用非流动 资产投资，因此投资活动现金表现为净流出(流出量大于流入量)。 4.企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础 上（ ）。 A.加上投资收益 B.减去预提费用的增加 C.减去固定资产折旧 D.加上投资损失 注：投资损失会减少营业利润，但并不导致现金流出，相当于未 付现营业费用，故应加回。 5.下列各项，不属于现金流量表分析目的的是（ ）。 A.了解企业资产的变现能力 B.了解企业现金变动情况和变动原因 C.判断企业获取现金的能力 D.评价企业盈利的质量 注：了解企业资产的变现能力（资产流动性）属于资产负债表分
（1）对CF公司2011年现金流量状况进行一般分析
第一，CF公司本年末现金流量比年初增加18912843.79元，其中，
经营活动产生净现金流量131269845.10元；投资活动产生净现金流量
－49572601.16元；筹资活动产生净现金流量-62784400.15元。
第二，该公司本年经营活动净现金流量产生的主要原因是销售商
品、提供劳务收到现金867973956.40元；支付各项税费362348404.61
元；购买商品、接受劳务支付现金225344602.10元。
经营活动产生的净现金流量为正数，说明该企业经营活动产生的
现金流入足以弥补由经营活动引起的现金流出。如果还足以弥补非付
现金成本，说明企业经营活动现金流量处于良好的运行状态。
第三，投资活动现金流量的变动主要是由于购置长期资产引起
的。本期企业购置长期资产导致现金流出50064154.17元。表明企业有
可能在积极扩大再生产能力。
第四，筹资活动相关的现金流量主要是由于支付股利和利息引起
的。
高股利政策有可能说明企业经营活动现金流量运转良好，有足够
的支付能力，也可能是企业在投资和企业扩张方面没有更多的作为的
97658778.72 -29155609.97
36.90 -26.24
745621293.93 131269845.10
603235914.82 39681061.90
142385379.11 91588783.20
23.60 230.81
131869.01
12131437.70
-11999568.69
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产 和其他长期资产所支付 的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量 净额
三、筹资活动产生的现金 流量：
取得借款所收到的现金筹资活动现金流入计偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付利 息所支付的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量 净额
四、汇率变动对现金的影 响
30288626.02
30288626.02 -41957428.71
153.16
153.16 550.97
1000000.00 1000000.00 1000000.00 62784400.15
1000000.00 1000000.00 1000000.00 18438665.80
0.00 0.00 0.00 44345734.35
100.00
经营活动产生的现金流出量
745621293.93
86.75
投资活动产生的现金流出量
50064154.17
5.83
筹资活动产生的现金流出量
63784400.15
7.42
现金流出总量
859469848.25
100.00
2011年CF公司经营活动产生的现金流入量和流出量分别占现金流 入总量和现金流出总量的绝大部分比重。
2094995.27
30.71
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付 的现金
支付给职工以及为职工支 付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有 关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量 净额
二、投资活动产生的现金 流量
取得投资收益所收到的现 金
处置固定资产、无形资产 和其他长期资产而收回 的现金
0.00 0.00 0.00 240.50
63784400.15 -62784400.15
19438665.80 -18438665.80
44345734.35 -44345734.35
228.13 240.50
五、现金及现金等价物净 增加额
18912843.79
13627223.65
5285620.14
析目的。 6.下列各项，属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 A.向银行借款收到的现金 B.以现金支付的债券利息 C.发行公司债券收到的现金 D.以现金支付的在建工程人员工资
（二）多项选择题 1.从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（ ）。 A.流动负债减少 B.财务费用 C.不减少现金的费用 D.非流动资产增加 E.投资损失 注：流动负债减少属于应调减项目，非流动资产增加属于投资活 动范畴，与经营活动无关。 2.下列活动，属于经营活动产生的现金流量有（ ）。 A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.缴纳税款支出的银行存款 注：分配股利支出的现金属于筹资活动产生的现金流量项目，出 售设备收到的现金投资活动产生的现金流量项目。 3.属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。 A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C.或有收益 D.分配股利所支付的现金 E.取得债券利息收入 注：支付给职工的现金属于经营活动现金流量项目，取得债券利 息收入属于投资活动产生的现金流量项目，或有收益既不影响当期现 金流动，也不属于任何一类现金流量项目。 4.正常经营活动所带来的现金入不敷出时，可以通过以下（ ）方 式解决。 A.消耗企业现存的货币积累
876891139.03 225344602.10
642916976. 72 160238233.50
233974162.31 65106368.60
36.39 40.63
75993203.36
67217361.60
8775841.76
13.06
362348404.61 81935083.86
264689625.89 111090693.83
一种表现。
（2）对CF公司现金流量表进行水平分析
项目
2011年
2010年
增减额
增减率
一、经营活动产生的现金 流量：
销售商品、提供劳务收到 的现金
867973956.40.
636094789.36
231879167.04
36.45
收到的其他与经营活动有 关的现金
8917182.63
6822187.36
（三）判断题 1.固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。（ 错误 ） 注：固定资产折旧的变动影响当期现金流量变动。当本期固定资 产折旧增加时，非付现营业费用会增加，从而当期现金流量增加；反 之，则降低。 2.经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。（ 错误 ） 注：经营活动产生的现金流量大于零，只是说明现金流入量减去 付现成本后大于零，至于是否盈利则很难说。根据“经营活动现金流量 =净利润+非付现成本-未收现收入+营业外支出-营业外收入”这一基本 公式也可以清楚地说明这一点。 3.企业分配股利必然引起现金流出量的增加。（ 错误 ） 注：企业分配现金股利引起现金流出量的增加，而分配非现金股 利（例如股票股利、实物股利等）则不会引起现金流出量的增加。 4.利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。 （ 错误 ） 注：利息支出将对筹资活动现金流量和经营活动现金流量产生影 响。 5.经营活动净现金流量如果小于零，说明企业经营活动的现金流量 自我适应能力较差，企业经营状况不好，属于不正常现象。（ 错误 ） 注：如果是由于企业处于萌芽期导致的现金流量小于零，应该认 为这是企业在发展过程中不可避免的状态。 6.即使是经营活动净现金流量大于零，企业也可能仍然处于亏损状 态。（ 正确 ） 注：经营活动现金净流量与净利润的差异，受盈亏额和非付现成 本、未收现收入、营业外收支（利得、损失）等因素影响，当亏损额