甲供材如何纳税及核算
“营改增”后甲供材业务的财税处理
“营改增”后甲供材业务的财税处理
“营改增”是指营业税改征值增值税的一项税制改革。
在甲供材业务中，由于供应商提供的材料直接由甲方支付给乙方，这涉及到增值税的财税处理问题。
以下是甲供材业务的财税处理方式和注意事项。
甲供材业务的税务处理方式是将增值税分摊到甲方和乙方，由甲方按照乙方提供材料的金额计算增值税，并在支付给乙方时一同缴纳。
具体操作方法如下：
1. 甲方在付款给乙方时，根据乙方提供的发票中注明的材料金额计算增值税，并将税额计入乙方的应收账款中。
2. 甲方录入材料的金额和增值税金额，并在支付给乙方时同时缴纳增值税，这样就将增值税分摊给了甲方和乙方。
甲方和乙方在进行甲供材业务时还需注意以下几点：
1. 确保乙方提供的发票完整、准确。
甲方在验收材料时应仔细核对发票内容，防止虚开、重复开票等问题的发生。
2. 确保支付的金额和发票金额一致。
甲方在支付金额时应与发票金额保持一致，避免金额差异给财务处理带来困扰。
3. 在缴纳增值税时要及时、准确。
甲方在支付金额给乙方时应同时缴纳相应的增值税，避免延误缴纳造成罚款或纳税不足的问题。
4. 做好相关凭证的保存。
甲方和乙方应保存好甲供材业务相关的发票、凭证等财务材料，以备查询和备案使用。
甲供材料的会计账务和税务处理
甲供材料的会计账务和税务处理甲供材料就是建设方和施工方之间材料供应、管理和核算的一种方法，即：房地产开发商在进行施工招投标及施工单位签订施工合同时，开发方为甲方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料由甲方（开发方）统一购入，材料价款的结算按照实际的价格结算，数量按照甲方（开发方）调拨给乙方（施工单位）数量结算。
所谓“甲供材料”就是建设方和施工方之间材料供应、管理和核算的一种方法，即：房地产开发商在进行施工招投标及施工单位签订施工合同时，开发方为甲方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料由甲方（开发方）统一购入，材料价款的结算按照实际的价格结算，数量按照甲方（开发方）调拨给乙方（施工单位）数量结算。
在“甲供材料”方法中，材料的价格风险由开发单位承担，材料的数量风险由施工单位承担。
开发单位根据施工图计算施工所需的材料量，列出材料供应清单，各个施工单位根据工程进度预算所需要的材料量提前上报计划，开发单位统一购入管理，在工程款结算时将这部分材料款从结算总额中剔除。
甲供材料开局发票的问题一般来讲包工不包料的工程，施工单位只就劳务费金额开票。
但在开具建筑业发票时，税务人员要调查清楚料工费之和，建筑施工单位除执行项目登记制，合同备案制外，在取得建筑业发票或纳税时，必须由对方（建设单位）出具证明有无甲供材料行为，税务有关人员调查核实后，税务机关方可按劳务费金额开票，按料工费全额纳税，目的是为防止施工单位仅就人工费和部分材料缴纳营业税。
开劳务费金额发票后，税务人员征收不包料者按包料者的材料的税收，即施工单位应当按料工费全额缴营业税。
甲方将购买材料的发票可以直接入账，并没有违反《中华人民共和国发票管理办法》。
一般来说，建设单位新建一项工程包工不包料，工程验收后，工费可取得建安发票，自购材料取得普通发票，可视不同情况分别进工程物资、在建工程、固定资产科目。
税务机关若要求包工不包料施工单位开具全额（含甲供材料）发票的做法则是不对的。
甲供材劳务合同税率
一、甲供材劳务合同的定义甲供材劳务合同，是指建设单位（甲方）自行采购全部或部分建筑材料、设备等，由施工单位（乙方）进行施工安装，乙方按照合同约定向甲方支付劳务费用的合同。
在这种合同中，甲供材部分不属于乙方的施工范围，乙方只需对施工部分进行计费。
二、甲供材劳务合同税率1. 增值税税率根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，建筑劳务合同中的增值税税率为11%。
然而，对于甲供材劳务合同，施工企业可以选择简易计税方法计税，此时税率为3%。
2. 个人所得税税率甲供材劳务合同中，施工企业所获得的劳务报酬需要缴纳个人所得税。
根据个人所得税法及其相关法律法规，劳务报酬所得适用超额累进税率，税率为3%至45%。
具体计算方法如下：（1）每次收入不足4000元的，应纳税额为（每次收入额-800）×20%。
（2）每次收入在4000元以上的，应纳税额为每次收入额×（1-20%）×20%。
三、甲供材劳务合同税率的影响因素1. 施工企业类型不同类型的施工企业，适用的税率可能有所不同。
例如，一般纳税人和小规模纳税人，在增值税税率上就存在差异。
2. 合同约定甲供材劳务合同中，税率的具体约定将对合同双方产生重要影响。
双方应充分协商，确保合同条款的公平合理。
3. 政策调整国家相关政策调整也会对甲供材劳务合同税率产生影响。
例如，增值税税率、个人所得税税率等，都可能发生变化。
四、总结甲供材劳务合同税率是建筑劳务合同中的一个重要财务条款。
施工企业在签订甲供材劳务合同时，应充分了解相关税法规定，确保合同条款的合法性和合理性。
同时，双方应密切关注国家政策调整，以便及时调整合同税率，维护自身合法权益。
工程施工企业甲供材料的账务和税务处理
工程施工企业“甲供材料”的账务和税务处理【案例】某房地产开发企业托付一个建筑单位修建厂房，工程总造价为1200万元，其中含甲供材为200万元。
（一）甲供材的账务处理1、建设方对于甲供材的账务处理（1）建设方（甲方）从市场购入材料时：借：工程物资 200万元贷：银行存款 200万元这里假设建设方（甲方）非增值税一般纳税人，取得的是一般发票，然后，该企业将这200万的材料供应应施工方（乙方）用于工程。
（2）在建设方（甲方）将材料供应应施工方（乙方）时：①方式一：建设方发出材料时：借：预付账款 200万元贷：工程物资 200万元这种会计处理的依据是，依据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁供应，工程总造价包括全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，全部的材料都要提税后计入工程总造价，即工程造价是含税价。
在总造价确认的状况下，我们将工程的总造价作为建设方应当支付给施工方的工程价款。
建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时（就是我们所说的甲供材）也应作为预付账款处理。
只不过一个付的是现金，一个付的是实物，在不存在其他误差的状况下，该企业无论是支付现金还是实物，最终预付账款总结算价款的金额应当1200万元。
②方式二：建设方发出材料时：借：在建工程 200万元贷：工程物资 200万元这种会计处理的依据是，建设方认为，我买的物资给施工方就是用于我的工程，因此在发出材料时干脆计入我的在建工程是符合规定的。
从相关的法律法规看，目前对于甲供材原委如何进行会计处理问题，还没有特殊明确的规定。
在企业实务的会计处理中，有些建设单位发出甲供材是实行的第一种方法，有些就是实行的其次种方法。
因此，从会计核算角度而言，只要能为会计信息的第三方供应真实有效的会计信息。
两种会计处理方法都是可以接受的。
2、施工方对于甲供材的账务处理（1）方式一的账务处理：①施工方收到材料时借：工程物资 200万元贷：预收账款 200万元②施工方将工程物资用于工程时借：工程施工——合同成本 200万元贷：工程物资 200万元③施工方按工程进度确认合同毛利，主营业务收入和主营业务成本：借：工程施工——合同毛利/主营业务成本贷：主营业务收入（2）方式二的账务处理：由于建设方在发出材料时就干脆计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。
建筑业甲供材项目合同下的两种财税处理
建筑业甲供材合同下的两种财税处理甲供材：又称为甲供材工程“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。
也称为即甲供工程。
（一）甲供工程特殊的计税规定依据1：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号文件）规定：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
提示：选择适用可以开具3%税率发票，也可以选择不适用，开具9%税率发票。
（实际对建筑企业一种保护）依据2：财税[2017]58号规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
提示：36号文选择适用，选择权在建筑企业手里，58号文规定为适用，建筑企业无选择权。
【案例】天华建筑工程公司与政府单位签订一个价值1000万的路桥施工项目，总成本约800万，假定材料成本占60%，人工成本占30%，其他成本占10%。
思考为降低增值税税负应如何筹划？甲供材的计税平衡点一般计税办法下应缴增值税=销项税额-进项税额＝A×9%÷（1＋9%）－建筑企业采购材料物资的进项税额＝0.0826×A－建筑企业采购材料物质的进项税额简易办法下的应缴增值税为：应缴增值税＝A×3%÷（1＋3%）＝2.91%×A两种方法下税负相同的临界点：①8.26%×A－建筑企业采购材料物质的进项税额＝2.91%×A②8.26%×A－2.91%×A＝建筑企业采购材料物质的进项税额③A(8.26%－2.91%)＝建筑企业采购材料物质的进项税额推导出：建筑企业采购材料物资的进项税额＝5.35%×A由于建筑企业采购材料物质的适用税率一般均是13%，于是推导出临界点：建筑企业采购材料物质的进项税额＝建筑企业采购材料物质价税合计÷（1＋13%）×13%＝5.35%×A由此计算出临界点：建筑企业采购材料物质价税合计＝46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计具体是：建筑企业采购材料物质价税合计＞46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利建筑企业采购材料物质价税合计＜46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利【验证案例】天华建筑工程公司为一般纳税人，承建一个钢结构工程项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部分600万元，其中“甲供材”为200万元；自己采购400万元。
“甲供材料”的账务和税务处理
在“甲供材料”模式下，甲方负 责购买材料并将其交给乙方，乙 方则负责使用这些材料完成工程 任务。
“甲供材料”的常见场景
01
02
03
建筑工程
在建筑工程项目中，甲方 通常会提供一些主要的建 筑材料，如钢筋、水泥、 砖石等。
装修工程
在装修工程项目中，甲方 可能会提供一些装饰材料， 如地板、墙纸、灯具等。
详细描述
该建筑企业根据税法规定，对甲供材料进行税务处理。企业与供应商签订甲供材 料的合同，并在合同中明确材料的供应范围、价格、质量等条款。在税务处理上 ，企业按照税法规定缴纳相关税费，并防范涉税风险。
案例三
总结词
强化内部控制，规范操作流程
详细描述
该大型企业针对甲供材料的涉税风险，强化了内部控制和规范操作流程。企业制定了详细的甲供材料管理制度和 操作流程，明确了各部门职责和审批权限。同时，加强了对供应商的资质审核和合同管理，确保甲供材料的合规 性和合法性。
企业所得税风险与防范
总结词
企业所得税风险主要涉及“甲供材料”的成本核算问 题，防范措施包括准确核算成本和加强内部控制。
详细描述
在“甲供材料”业务中，甲方负责提供材料，这可能导 致乙方在核算成本时出现误差。如果乙方未能准确核算 “甲供材料”的成本，可能会导致企业所得税的计算出 现偏差。因此，应加强内部控制，规范成本核算流程， 确保“甲供材料”的成本能够准确计入乙方产品或服务 的成本中。同时，定期进行内部审计和外部审计，以确 保成本核算的准确性和合规性。
承包商角度的账务处理
甲供材料入库验收
承包商应对甲供材料进行验收，并按 照合同约定的数量和规格进行入库。
甲供材料领用出库
甲供材料结算付款
承包商应与供应商进行甲供材料的结 算和付款，并确保结算和付款的准确 性和及时性。
房地产甲供材的账务及税务处理
房地产甲供材的账务及税务处理介绍房地产开发中，常常会存在甲供材料的情况。
所谓甲供材料，是指开发商和承包商之间的一种特殊合作方式，即由承包商通过供应商直接购买材料，并交由开发商使用。
这种方式能够有效降低开发商的采购成本，并保证项目的材料质量和进度控制。
然而，甲供材料的账务和税务处理相对复杂，需要开发商和承包商共同协作，合理处理各项业务。
本文将详细介绍房地产甲供材的账务及税务处理的要点和流程。
账务处理承包商账务处理1.采购甲供材料：承包商在与供应商签订合同后，通过银行转账或支票等方式支付甲供材料的费用，并及时保存相关凭证。
2.材料领用和登记：承包商在收到甲供材料后，应进行详细记录并登记，包括材料种类、数量、规格、产地、单价等信息，并与供应商提供的发票和交货单进行核对。
3.材料报验：承包商将甲供材料交由开发商施工单位进行验收，并填写相应的材料验收单，包括材料名称、规格、数量、质量等内容。
4.材料结算：承包商与开发商按照合同约定进行材料结算，可以选择分期结算或一次性结算。
结算时应提供相关凭证，如发票、验收单等。
开发商账务处理1.材料接收和登记：开发商施工单位应认真接收和登记承包商提供的甲供材料，包括材料种类、数量、规格、产地、单价等信息。
2.材料使用：开发商施工单位根据项目需求，合理使用甲供材料，并在材料使用明细中进行记录和登记。
3.材料核销：开发商施工单位在甲供材料使用完毕后，应及时进行核销，包括核销材料的名称、规格、数量、进价等信息，并对材料进行废弃、退货、销毁等处理。
4.材料结算：开发商按照与承包商的合同约定进行甲供材料的结算，可以选择分期结算或一次性结算。
结算时需提供相关凭证，如验收单、核销单等。
税务处理企业所得税处理甲供材料的企业所得税处理主要涉及以下几个方面：1.采购凭证的保存：承包商和开发商都应妥善保存甲供材料的采购凭证，包括发票、收据、付款凭证等。
以备税务部门审计和核查。
2.发票认证：承包商与供应商之间的发票应进行认证，确保发票真实有效。
房地产甲供材的账务及税务处理
房地产甲供材的账务及税务处理随着房地产行业的发展，甲供材料成为其中一个重要的环节。
在一般情况下，施工方需要采购不同种类的材料，尤其是建筑材料，以便能够按照设计要求建造房屋。
但是，在一些情况下，建筑材料是由开发商提供，施工方则通过支付“甲供材料费”的方式获得这些材料。
那么，在房地产行业中，如何处理甲供材料费的账务和税务问题呢？接下来，本文将详细阐述这个问题。
一、甲供材料费的核算方式在购置材料时，开发商需要告知施工方材料的具体品种、价格、质量等信息，并签订甲供材料协议，明确购买的材料种类和数量、价格以及支付方式等。
随后，施工方会将甲供材料协议作为购买材料的凭据，与开发商签订收据。
很多开发商提供甲供材料主要是为了降低房地产成本，因此一般会将甲供材料费的价格尽量压低。
在这种情况下，施工方需要认真核算甲供材料费的价格，避免开发商利用价格过低的方式税务逃避。
一般来说，甲供材料的价格应该与市场价相当，这有利于避免税务问题，并且有利于保证施工方的盈利。
二、甲供材料费的会计分录对于施工方来说，甲供材料的取得并不涉及到现金流的流入和流出，因此它应该被视为一种非货币交换交易。
那么，在会计处理过程中，如何处理甲供材料费呢？针对这一问题，我们需要明确两个方面的会计分录：1.采购甲供材料时，应该记账应付账款/其他应付款；比如说，施工方从开发商处购买了1500元的材料，那么会计核算应该记账为：借：施工物料费1500 元贷：应付账款/其他应付款1500 元2.在开工阶段，施工方需要将甲供材料入库的情况进行记录，因此应该记账存货；比如说，在施工方收到甲供材料时，应该将物料存货进行登记，账务处理应该如下：借：存货1500 元贷：应付账款/其他应付款1500 元需要注意的是，存货的账务处理应该依赖于采购退货作为支持，以确保账务记录能够完整和准确。
此外，施工方需要在施工结束时，按照实际情况进行采购退货或者直接销售给开发商。
三、甲供材料费的税务处理在税务处理方面，施工方需要确保甲供材料费的处理符合税务部门的要求。
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甲供材纳税及核算
甲供材如何纳税及核算？
答：（1）甲供工程处理原则
按照财税[2016]36号文件规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
同时，按照国家税务总局对财税[2016]36号文件解读，适用简易计税方法的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
上述规定同样适用于一般纳税人选择适用简易计税方法计税的甲供工程建筑服务。
需要注意的是，纳税人为甲供工程提供建筑服务取得的全部价款和价外费用的确定原则，与营业税不同。
营业税实施细则第十六条规定：“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
”因此，甲供工程中，施工方提供建筑劳务的营业税计税依据既包括发包方支付的工程款，也包括建设方提供的材料价款。
（2）甲供工程具体核算规定
按照国家税务总局对财税[2016]36号文件解读，目前，甲供材主要有两种模式：第一，甲供材作为工程款的一部分，甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款（比如，工程款 1000万，甲方实际支付 600万，剩余 400万用甲供材抵顶工程款）；第二，甲供材与工程款无关，甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款（比如，工程款 600万，甲供材 400万）。
按照营业税政策规定，不论哪一种模式，建筑企业都要按照1000万计算缴纳营业税。
从增值税的角度看，其实甲供材并没有特殊性。
对第一种模式，甲方用甲供材抵顶工程款，属于有偿转让货物的所有权，应缴纳增值税；甲方征税后，建筑企业可以获得进项税额正常抵扣。
对第二种模式，甲供材与建筑企业无关，建筑企业仅需就实际取得的工程款 600 万计提销项税额即可。
但是，由于甲供材属
于现行营业税的税基，前期行业普遍关注营改增后甲供材的处理。
焦点主要在于第二种模式下，建筑企业无法取得甲供材的进项税，一旦按照工程款和甲供材的全额计提销项税，税负将大幅度提高。
第二种模式下建筑企业的计税依据中不包括甲供材。