将生产的应税消费品用于投资的会计处理
纳税筹划习题和答案
2021纳税筹划习题和答案一、名词解释1、纳税筹划：纳税筹划是指纳税人或其代理人在现行税收法律环境下，自觉地运用税收，会计，法律，财务等综合知识，采取合理合法或非违法的手段，以及降低税收本钱服务于企业财务管理目标的理财行为。
2、狭义的纳税筹划：是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下，通过对经营，投资，理财等活动的事先安排和筹划，选择最优的可行方案，以到达税收负担最低或税收利益最大的经济行为。
3、广义的纳税筹划：是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。
4、节税：是指利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税。
5、避税：纳税人通过个人或企业事务的认为安排，利用税法的漏洞，特例和缺陷，躲避或减轻其纳税义务的行为。
6、税法漏洞：是指由于各种原因税法遗漏的规定或规定的不完善之处7、税法特例：是指标准的税法里因政策等需要而对某种特殊情况所做出的某种不规范的规定8、税法缺陷：是指税法规定的错误之处9、税负转嫁：是在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品进价的方法，将税收负担转移给购置者或供给者的一种经济行为，税负转嫁只适用于流转税，及只适用于纳税人与负税人有可能别离的税种。
10、偷税：是指纳税人有意识的违反税收法律规定，到达少缴税或不缴税的目的。
11、减免税：是国家对特定的地区，行业，企业，工程及情况所给予纳税人完全免征税收或局部减征税收的照顾或奖励措施。
12、减免税技术：是指在合法和合理的情况下。
使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的种种纳税筹划技术。
13、税率差异技术：是指在合法和合理的情况下，利用一些空间内的税率差距而直接节减税收的纳税筹划技术。
14、分劈技术：是指在合法合理的情况下，使所得财产或经营工程在两个或多个纳税人之间进行分劈，使应税所得，应税财产或经营工程得以适用较低税率缴税或按较低税负的税种缴税，从而到达减税的目的。
2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理)
2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理)单选题（共50题）1、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。
A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】 C2、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。
月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。
A.借：应交税费—未交增值税100000 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000 贷：应交税费—未交增值税100000C.借：应交税费—未交增值税100000 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费—未交增值税100000【答案】 A3、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。
下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。
A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10000 贷：原材料9100 应交税费——应交增值税（进项税额转出）900B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919 贷：原材料9100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 819C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100 贷：原材料9100D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 900【答案】 A4、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。
A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】 B5、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的（）前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
关于消费税会计处理的规定
关于消费税会计处理的规定关于消费税会计处理的规定1993年12月27日，财政部《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一.交纳消费税的企业，应在“应交税金”科口下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。
二.企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科贷记“银行存款”科LK 发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。
三、企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。
按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
随同产品岀售但单独汁价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支岀"科口，贷记“应交税金一应交消费税”科口。
企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
企业实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科LL贷记“银行存款”科目。
四、需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，山受托方代扣代交税款。
受托方按应扣税款金额借记“应收帐款”、“银行存款”等科贷记“应交税金一应交消费税”科口。
委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科Lh委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金一应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
消费税会计处理
(4)收回入库时： 借：库存商品(或自制半成品) 贷：委托加工物资 （26000＋3000） 29000 29000
(5)当月领用以委托加工的烟丝一半连续生产卷烟，当月销售卷烟按规定 计算应交消费税为9000元。
例22.光明公司以产品150000元(含税售价)分配利润，
该产品成本为90000元，增值税税率为17％。问该公司
如何进行账务处理？
例22解：
借：应付股利 贷：主营业务收入 150000 128205.13
应交税费——应交增值税(销项税额) 21794.87
(三)包装物销售、没收押金应交消费税的会计处理
应交税费——应交增值税(销项税额) 2905.98 同时再作如下会计分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 5128.21 5128.21
例17.某企业上月销售粮食白酒一批，包装物
不单独计价，在销售价款之外，另加收包装
物押金1500元；本月确认包装物逾期未收回。 请作出会计分录。
1、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，
无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中 交纳消费税。
2、对出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税 消费品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没
收的部分，也应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。
3、对销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及
借：库存商品——烟丝
贷：委托加工物资 产品销售时，不再缴纳消费税。
41428.57
41428.57
2.收回后连续生产应税消费品的会计处理 委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品时，已纳 消费税款准予抵扣。因此，委托方应将受托方代扣代缴的消 费税：
消费税会计
消费税会计——消费税的计算一、销售额的确定销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用所包括和不包括的内容，与增值税相同。
以外汇结算销售额的，其销售额以结算当日或当月1日的外汇牌价（中间价）折合人民币计算。
一旦确定后，一年内不得变更。
纳税人以外购已税烟丝生产的卷烟、已税酒和酒精生产的酒，已税化妆品生产的化妆品、已税护肤护发品生产的护肤护发品、已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、已税鞭炮生产的鞭炮焰火，在计算应缴消费税时，为了避免重复纳税，可以扣除外购已税消费品买价，再以其余额计缴消费税。
如何具体计算，国家税务总局有统一规定。
应税产品的销售额应是纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应缴的增值税税额；若纳税人应税消费品的销售额中已含增值税税额，应换算为应计消费税的销售额。
其计算公式如下：应税消费品的销售额＝含增值税销售额／（1＋增值税税率或征收率）纳税人如果向购买方开具的是增值税专用发票，上式就按增值税税率计算；如果开具的是普通发票，上式就按征收率计算。
卷烟从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。
调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。
调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心（下称交易中心）和各省烟草交易（定货）会（下称交易会）2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布。
核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。
核定价格的计算公式如下：某牌号规格卷烟核定价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1＋35％）2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。
新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。
第三章 消费税的会计核算 思考题参考答案
第三章消费税的会计核算思考题参考答案1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
对这种用于其他方面的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格纳税。
没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税销售额。
第一，实行从价计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。
第二，实行复合计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润+自用数量×定额税率1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。
《国家税务总局关于印发<消费税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]156号）和《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）对全国平均成本利润率做了具体规定。
企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非应税项目等其他方面，按规定缴纳的消费税应计入有关科目。
2.纳税人不再退还的包装物押金应如何进行会计核算？增值税方面，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税销项税额。
逾期是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。
在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。
纳税人为销售货物出租、出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）仍不退还的均并入销售额征税。
需要注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。
第四章 消费税会计
1-消费税比例税率 例：某公司进口成套化妆品一批。该成套化妆品CIF价格（成本加保险
及运费价格）为40万元，设关税税率为50%；应纳消费税、增值 税计算如下：
第四章 消费税会计
消费税组成计税价格=400000 ×（1+50%）÷（1-30%） =857143（元）
应纳消费税=[22000+2000 ÷（1+17%）] ×10%=2370.94 （元）
第四章 消费税会计
例：A企业（一般纳税人）向某商场销售摩托车（250毫升以上），价款 26000元，并收取包装费4000元，另外又收取包装物押金2500元，应 税消费品消费税率10%，计算应交消费税
（1）如果在12个月内退还押金 应纳消费税=[26000+4000 ÷（1+17%）] ×10%=2941.88（元） （2）如果在12个月内未退还押金 应纳消费税=[26000+（4000+2500）÷（1+17%）] ×10%
借：长期股权投资
2660000
贷：产成品
2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）
510000
——应交消费税
150000
第四章 消费税会计
（二）企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料 或抵偿债务的会计处理
例：某白酒厂1月用粮食白酒10吨，抵偿胜利农场大米款50000元。 该粮食白酒每吨本月售价在4800-5200元之间浮动，平均销售价 格5000元/吨
（一）企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理
例：某汽车制造厂5月以其生产的20辆乘用车（汽缸容量2.0升）向出 租汽车公司投资。双方协议，税务机关认可的每辆汽车售价为
第三章消费税的会计核算
从量定额：计量单位的换算
黄酒1吨=962升 汽油1吨=1388升 石脑油 1吨=1385升； 润滑油 1吨=1126升； 航空煤油 1吨=1246升
啤酒1吨=988升 柴油1吨=1176升 溶剂油 1吨=1282升 燃料油 1吨=1015升
举例
某企业采购原油40吨，委托炼油厂加工成汽
油12吨，计算应纳消费税额如下：（汽油1 吨=1388升，税率汽油= 1元/升）
【答案】B
公式P102-103
当期准予扣除的外购 当期准予扣除的外购 外购应税消费
应税消费品已纳税教
应税消费品买价 品适用税率
当期准予扣除的 期初库存的 当期购进的 期末库存的
外购应税消费 = 外购应税消费 +应税消费品- 外购应税消
买价
的买价
的买价
品的买价
珠宝玉石一项改在零售环节征税，不能再扣除。且 允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企 业购进的应税消费品和进口环节己缴纳消费税的 应税消费品。（从商业企业购进的不能扣除）
押金
(3)对酒类产品（黄酒、啤酒除外）生产企业 销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押 金是否返还与会计上如何核算，均并入酒类 产品销售额中，依酒类产品的适用税率缴纳 消费税。
例：某啤酒厂销售啤酒不含税单价2900元/吨， 每吨收取包装物押金50元和运输装卸费80元， 3月份销售啤酒80吨，消费税多少？
第四章 消费税的会计核算
第一节 消费税的会计核算概述 第二节 消费税应纳税额的计算 第三节 消费税的会计核算
今年我国消费税的预算 5241亿，比09年增长了 481.88亿，增长10.1%， 增值税预算15350亿，比 09年增加了1434.01亿， 增长了10.3%。
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将生产的应税消费品用于投资的会计处理
企业以生产的应税消费品用于投资，按照规定应视同销售交纳消费税。
企业将自产的应税消费品用于投资时，按照应税消费品的评估价或协议价和按规定计算出的应交消费税，借记长期投资科目，按照规定计算出的应交消费税，贷记应交税金－应交消费税科目，按照应税消费品的账面成本，贷记产成品、自制半成品科目，按照应税消费品账面成本与投资作价的差额借记或贷记资本公积科目。
外商投资企业将生产的应税消费品用于投资，其会计处理略有差异。
企业在投资时，应按合同作价和按规定计算的应交消费税借记长期投资科目，按规定计算的应缴消费税，贷记应交税金－应交消费税科目，按照应税消费品的账面成本贷记产成品或自制半成品科目，按合同作价与账面成本的差额借记或贷记递延投资损失科目（该科目借方核算递延投资损失，贷方核算递延投资收益。
递延投资损失或收益均应在投资期间分期平均摊销）。