国际会计准则第17号租赁会计
IASBFASB《租赁》准则征求意见稿评析租赁准则征求意见稿
IASBFASB《租赁》准则征求意见稿评析租赁准则征求意见稿 xx年8月17日，IASB（国际会计准则理事会）与FASB（美国财务会计准则委员会）联合发布了《征求意见稿—租赁》（以下简称“意见稿”），以期在广泛征求意见的基础上，制定一种新的、单一的租赁会计处理方法，实现持续可比的财务报告。
本文拟比较分析意见稿与现行租赁会计准则的主要区别，并举例介绍意见稿中提出的新方法。
一、意见稿与现行租赁会计准则的比较（一）会计模型的不同现行租赁会计准则《美国财务会计准则第13号—租赁》及《国际会计准则第17号—租赁》均采用了“所有权模型”，该模型根据与租赁资产所有权有关的主要风险和报酬是在承租人一方还是出租人一方来进行会计处理。
相应地，若一项租赁在实质上转移了与租赁资产所有权有关的主要风险和报酬，承租人应确认与该项租赁有关的资产和负债，出租人应将该项租赁视为自身的一种销售或融资；反之，承租人应将该项租赁划分为经营租赁。
在经营租赁分类下，承租人并不在资产负债表中反映与租赁有关的任何要素，而仅确认相应的租赁费用。
尽管现行的这两个准则经过多次修订，但其仍然保留了“所有权模型”下的会计处理方法，尤其体现在融资租赁与经营租赁的划分方面。
对现存所有权模型的主要批评在于，依据该模型的会计处理使承租人能够不在资产负债表中确认租赁权利与义务，造成表外融资。
同时，经营租赁与融资租赁本质上都是转移资产使用权的交易，但在该模型下两种计量模式共存，使这两种原本经济意义相同的交易可能的结果不一样，降低了报表可比性。
其次，该模型在实务中易被管理者的意图所操纵，整体效果不太理想。
对此，意见稿提出了一个新的会计模型，即“使用权模型”，承租人和出租人依据租赁合同均确认相应的资产和负债。
在该模型下：承租人确认一项使用权资产和一项租金支付义务负债，并在预期租赁期和租赁资产使用寿命二者中选用较短的期间摊销该项资产；出租人根据是否保留与租赁资产相关的重大风险或收益，对租赁引起的资产和负债采用履约义务法或终止确认法进行会计处理。
ifrs17对管理的价值
ifrs17对管理的价值摘要：1.IFRS 17 的概述2.IFRS 17 对企业管理的价值3.IFRS 17 的实施挑战及应对策略正文：【1.IFRS 17 的概述】国际财务报告准则第17 号（IFRS 17）是一项由国际会计准则理事会（IASB）发布的全球性会计准则。
它主要涉及租赁合同的会计处理，要求企业对所有租赁合同进行全面的披露和计量，包括资产、负债和相关费用。
【2.IFRS 17 对企业管理的价值】IFRS 17 的实施对于企业管理具有重要的价值。
首先，IFRS 17 有助于提高企业财务报告的透明度和可靠性，使投资者和其他利益相关者能够更准确地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
其次，IFRS 17 有助于企业更好地管理和控制风险，因为它要求企业对租赁合同进行全面的披露和计量，使企业能够更清晰地了解其租赁合同的财务影响。
最后，IFRS 17 还有助于企业提高经营效率，因为它鼓励企业通过租赁合同来获取和使用资产，而不是通过购买和维护资产来获取和使用资产。
【3.IFRS 17 的实施挑战及应对策略】尽管IFRS 17 对于企业管理具有重要的价值，其实施也面临一些挑战。
首先，IFRS 17 的实施需要企业对租赁合同进行全面的披露和计量，这需要企业具备较高的会计处理能力和信息系统支持。
其次，IFRS 17 的实施还需要企业对租赁合同进行重新评估和谈判，这可能会对企业的经营和财务状况产生不利影响。
针对这些挑战，企业可以采取以下策略来应对。
首先，企业可以加强对IFRS 17 的理解和培训，提高会计处理能力和信息系统支持。
其次，企业可以与租赁方进行协商，重新评估和谈判租赁合同，以最大限度地降低IFRS 17 的实施成本。
我国租赁准则与国际租赁准则的比较
我国租赁准则与国际租赁准则( IAS17 )的比较刘文琦************会计2班际财务报告准则前言中指出, 国际会计准则理事会的目标之一, 是“促使这些准则得到使用和严格的应用以及积极与国家准则制定机构合作, 促使各国会计准则与国际财务报告准则达到高质量解决方法的趋同”。
国际会计准则委员会在1982 年正式颁布了租赁会计准则, 并于1997 年、2004 年两次进行修订, 于20 05年1月1日起实施。
在我国, 财政部2006 年2 月发布了38项会计准则, 并于2007 年1月1 日起施行。
在全球经济一体化的背景下, 我国会计准则与国际会计准则趋同之势不可避免, 但我国租赁准则与国际租赁准则( IAS17 ) 还存在着一定程度的差别。
（一）内容框架IAS17 的内容主要由目标、范围、定义、租赁的分类、承租人财务报表中的租赁、出租人财务报表中的租赁、售后租回交易、过渡性规定等组成; 而我国租赁准则的内容主要由总则、租赁的分类、融资租赁中承租人、出租人的会计处理、经营租赁中承租人、出租人的会计处理、售后租回交易、列报等组成。
从两者对比来看, 我国租赁准则的总则部分实际上相当于IAS 17中的目标和范围部分。
（二）范围企业会计准则明确规定租赁准则不涉及土地使用权的租赁协议,并规定土地使用权属于“可辨认的无形资产”,应受无形资产准则的制约。
而IAS17认为土地和建筑物的租赁,同其他资产的租赁一样,应归类为经营租赁或融资租赁。
（三）相关定义1. 租赁的定义IAS17 认为, 租赁是指在一个议定的期间内, 出租人将某项资产的使用权让与承租人, 以换取一项或一系列支付的协议。
我国租赁准则认为, 租赁是指在约定的期间内, 出租人将某项资产的使用权让与承租人, 以获取租金的协议。
显然, 我国也采纳了国际上流行的“租赁协议观”, 但以“租金”代替了“一项或一系列支付”。
2.对于“租赁开始日”，我国是指起租日；IASl7是指租赁协议日。
新准则租赁会计账务处理例题
新准则租赁会计账务处理例题租赁会计是指企业通过租赁获取资产使用权，并按照租赁合同规定支付租金的经济行为。
为了规范租赁会计，减少对企业财务状况和经营绩效的错觉，国际会计准则委员会（IASB）发布了《国际财务报告准则第16号：租赁》（以下简称新准则），该准则于2024年1月1日起生效。
接下来，我们将通过一个例题，详细说明新准则下租赁会计账务处理的具体步骤。
假设公司与租赁商签订了为期5年的租赁合同，合同明确将一台设备租给该公司使用，租金为每年10,000美元。
此外，公司在合同签订之前支付了一笔作为租赁保证金的款项，金额为30,000美元。
根据新准则，租赁合同将细分为金融租赁和运营租赁两种类型。
金融租赁是指将大部分资产使用权和风险转移到承租方的合同，而运营租赁是指不满足金融租赁条件的合同。
首先，我们需要判断该租赁合同是金融租赁还是运营租赁。
根据新准则的定义，如果合同满足以下任一条件，则为金融租赁：1.租赁期内资产的所有权将转移给承租方；2.承租方有购买资产的选项，并且预计该选项会被行使；3.租赁期满后，资产的残值将无法回收并销售给其他方。
在这个例题中，合同未提及转移资产所有权的条款，也未提及购买资产的选项，租赁期满后资产归属问题也没有明确规定。
因此，该租赁合同为运营租赁。
接下来，我们需要确定在租赁合同的起始日是否存在初始承担的成本。
根据新准则，初始承担的成本包括：1.在租赁合同生效之前，与租赁获取有关的直接相关的可变成本；2.在租赁物上进行的任何现实化费用。
在这个例题中，租赁保证金属于初始承担的成本，因此需要将其列为承租方的资产，并且在租赁期间按相应的资本化费用进行摊销。
然后，我们需要将租赁合同的未来支付现值计入资产负债表。
根据新准则，承租方需要将租赁合同的未来支付现值计入资产负债表中，作为租赁负债。
最后，我们需要在收入费用表中确认租赁费用。
根据新准则，承租方需要将租赁合同的未来支付现值按照租赁期间进行摊销，并将摊销后的金额列为租赁费用。
企业会计准则解释第17 号
企业会计准则解释第17 号
企业会计准则解释第17号主要针对租赁交易进行规范和解释。
根据该准则，企业在进行租赁交易时需要遵循一系列的会计处理规定，以确保财务报表的准确性和可比性。
首先，根据该准则，企业需要将租赁交易分为融资租赁和经营租赁两种类型进行分类。
融资租赁是指租赁期限较长，租赁期间转移了资产的所有权，并且在租赁期满时有购买资产的权利的租赁交易。
经营租赁则是指租赁期限相对较短，租赁期间未转移资产的所有权的租赁交易。
对于融资租赁，企业需要将租赁资产及相关负债计入资产负债表，同时在租赁期间按照租赁负债的利息支出进行会计处理。
而经营租赁则要求企业按照租赁支付的租金费用进行会计处理，不涉及资产及负债的确认。
此外，企业会计准则解释第17号还规定了租赁交易的会计确认和披露要求。
企业在财务报表中需要清晰地披露融资租赁和经营租赁的相关信息，包括租赁资产的价值、租赁期限、租赁支付等内容。
这样可以帮助投资者和利益相关方更好地理解企业的租赁交易情况。
总的来说，企业会计准则解释第17号对租赁交易进行了详细的规定和解释，帮助企业更好地进行租赁交易的会计处理，确保财务报表的准确性和透明度。
企业需要严格遵守该准则的要求，做好租赁交易的会计处理和披露工作，以维护企业的财务稳健和信誉。
新租赁准则出租方预收半年租金如何会计账务处理
新租赁准则出租方预收半年租金如何会计账务处理1.引言1.1 概述概述部分的内容如下：引言部分将介绍本篇长文的目的和结构以及对新租赁准则出租方预收半年租金的会计处理进行探讨。
新租赁准则的实施对于出租方以及租赁行业都具有重要意义，因此探究出租方预收半年租金的会计处理非常有必要。
本文将通过对新租赁准则的背景和重要性进行分析，以及出租方预收半年租金的会计处理进行详细说明，最后对所得出的结论进行总结，并给出相关建议。
通过本文的阅读，读者将对新租赁准则和出租方预收半年租金的会计处理有更深入的了解，从而能够应对相关的会计处理和管理问题。
下面将详细介绍本文的结构和内容安排。
文章结构部分可以如下编写：1.2 文章结构本文主要分为三个部分，分别是引言、正文和结论。
在引言部分，我们首先对新租赁准则的概述进行简要介绍，包括该准则的背景和重要性。
接着，我们说明了本文的文章结构，以及阐述了我们的研究目的。
接下来，在正文部分，我们将详细讨论新租赁准则的背景和重要性。
我们将解释为什么出台新的租赁准则，以及这个准则对出租方的影响。
然后，我们将集中讨论出租方预收半年租金的会计处理问题。
我们将介绍不同情况下的会计处理方法，并分析其优点和缺点。
最后，在结论部分，我们将对本文进行总结，简要回顾新租赁准则出租方预收半年租金的会计处理问题，并对不同的处理方法进行评估。
根据我们的研究结果，我们将提出一些建议，以帮助出租方正确处理预收半年租金的会计事项。
通过这样的文章结构安排，读者可以清晰地了解本文的逻辑框架，并对每个部分的内容有所预期。
这有助于读者更好地理解和掌握新租赁准则出租方预收半年租金的会计处理问题。
文章1.3 目的部分的内容：目的部分旨在明确本文的写作目的和所要达到的目标。
通过说明文章的目的，读者能够更好地理解本文的初衷和价值。
本文的目的是介绍新租赁准则下出租方预收半年租金的会计处理方法。
随着新租赁准则的实施，租赁交易的会计处理发生了重大变化，而出租方预收半年租金的会计处理也需要依据新准则进行。
国际会计准则第17号租赁会计
国际会计准则第17号租赁会计国际会计准则第17号租赁会计（International Accounting Standard 17 - Leases），简称IAS 17，是国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，简称IASB）制定的一项会计准则，用于规范租赁交易的会计处理。
IAS17将租赁分为两种类型：金融租赁和运营租赁。
金融租赁是指租赁方在租赁期间获得了资产的大部分所有权和使用权，并且在租赁期满时有选择权购买该资产。
而运营租赁则是指租赁方在租赁期间未获得资产的所有权和使用权，租赁期满时无选择权购买该资产。
根据IAS17，对于金融租赁，租赁方需将资产计入资产负债表，并按折旧计提对租赁期限内资产的折旧费用；同时，在租赁期间需将租赁负债计入负债负债表，并在每个会计期间支付利息。
对于运营租赁，租赁费用需按照租赁期间进行线性分配，并计入当期损益表。
在IAS17中，还规定了一些租赁交易的会计处理例外情况。
例如，短期租赁（租赁期限不超过12个月）和低价值资产租赁（资产价值不超过租赁资产的市场价值的5%）可以选择不计入资产负债表。
此外，对于金融租赁，租赁负债的初始计量可根据可确认的最低租赁付款金额进行。
IAS17的制定旨在提高租赁交易的透明度和可比性，使用户能够更好地理解公司的租赁交易情况，并作出更可靠的投资决策。
该准则的实施有助于减少潜在的租赁交易风险，提高企业财务报告的准确性和可靠性，并促进国际之间的经济交流和合作。
然而，IAS17在实施过程中也面临一些挑战和争议。
一方面，不同国家和地区对于租赁交易的会计处理存在差异，涉及到法律和税收等因素。
另一方面，一些人认为IAS17的会计处理方法过于复杂，不易理解和应用。
为了克服这些问题，国际会计准则委员会于2024年发布了国际财务报告准则第16号租赁会计（International Financial Reporting Standard 16 - Leases），取代了IAS 17，并于2024年1月1日起生效。
企业会计准则第17号解释
企业会计准则第17号解释
企业会计准则第17号解释是指中国企业会计准则委员会发布的关于租赁合同的会计处理和披露的解释性文件。
该解释主要围绕租赁合同的会计处理、租赁资产和租赁负债的计量以及租赁合同的披露要求等方面进行了详细阐述。
具体内容包括以下几个方面：
1. 租赁合同的定义和分类：解释对租赁合同的定义进行了解释，并提出了根据租赁合同的经济实质和法律形式进行分类的原则，即确定是否属于金融租赁或经营租赁。
2. 租赁资产和租赁负债的计量：解释了在不同类型的租赁合同下，如何计量租赁资产和租赁负债。
对于金融租赁，应按照公允价值计量；对于经营租赁，应按照成本或可观察到的公允价值计量。
3. 租赁合同的会计处理：解释了租赁合同的会计处理方法，包括租赁收入和租赁费用的确认、租赁资产和租赁负债的初始计量和后续计量等。
4. 租赁合同的披露要求：解释了企业应当在财务报表中如何披露租赁合同相关信息，包括租赁合同的种类、租赁资产和租赁负债的金额、租金支付义务等。
企业会计准则第17号解释的发布旨在提高租赁合同会计处理和披
露的规范性和准确性，为企业在租赁活动中提供更清晰的会计准则指导，同时也为投资者和利益相关方提供更全面的信息，增加财务报告的可比性和透明度。
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国际会计准则第17号--租赁会计（1982年9月公布，1994年11月格式重排）范围1．本号准则适用于对租赁业务的会计处理。
2．本号准则不涉及以下特殊类型的租赁：（1）开采或利用诸如石油、天然气、木材、金属以及其他矿产权之类的自钱资源的租赁协议；和（2）涉及诸如电影、录像、戏剧、文稿、专利权和著作权之类的项目的特许使用协议。
定义3.本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义；租约，是指出租人在约定现限内，将一项资产提供给承租人使用以换取租金作为回报的协议。
融资租赁，是指实质上将与一项资产的所有权有关的全部风险和报酬转移的租赁。
该所有权最终可能转移也可能不转移。
经营租赁，是指融资租赁以外的租赁。
不可取消的租约，是指仅在以下情况下方可取消的租赁协议：（1）发生了某些极为偶然的意外事件；（2）得到出租人的许可；（3）承租人与出租人就同一资产或等同的资产达成了一项新的租赁协议；（4）承租人支付了一笔额外款项，该款项在租赁开始时就足以使人可以合理地肯定租赁将会延续下去。
租赁开始日，是指租赁协议生效日期与租赁双方就协议的主要条款承担义务的日期两者中较早的一个日期租赁期，是指承租人签约租用资产的不可取消的期限，如承租人有权选择继续租用核资产，无论续租是否需另行支付费用，只要在租赁开始日可以合理地肯定承租人将行使该权利，则续租期间也应包括在内。
租赁最低付款，是指承租人在整个租赁期内应当或可能被要求支付的款项（不包括由出租人发付的并可以收回的劳务费和税金），以及：（1）就承租人而言，由承租人或与其有关的一方担保的任何金额；（2）就出租人而言，由承租人或与承租人有关的一方,或具备担保能力的独立第三方对出租人担保的资产残值。
但是，如果承租人具有购买资产的选择权,其购买价格预计将显著低于行使该选择权之日该资产的公允价值，并且在租赁开始日就可以合理地肯定承租人将行使该购买权，则租赁最低付款应包括在整个租赁期内最低应付的租金以及为行使该选择权而盟支付的费用。
公允价值，是指在一项公平交易中由熟悉有关情况并自愿交易的买卖双方能将一项资产加以交换的金额。
使用年限，是指：（l）一项折旧性资产预计将为企业所使用的时间；或（2）企业预计将从一项资产中获取的产量或类似数量。
未予担保的残值，是指（在租赁开始日预计的）租赁资产的一部分钱值，出租人对该残值的变现未得到保证或仅由与出租方有关的一方予以担保。
租赁投资总额，从出租人的立场看，是指融资租赁的租赁最低付款以及应归出租人所有，但未予担保的资产残值。
未实现财务收益，是指出租人的租赁投资总额与其现值之间的差额。
租赁投资净额，是指租赁投资总额减去未实现财务收益后的余额。
现金投资净额，是指与租赁有关的现金流出与现金流入之间的差额，不包括应向承租人收回的保险、维护及类似费用等的有关现金流量。
现金流出包括取得资产的付款、税款和第三者提供资金的利息与本全现金流人包括因租赁而发生的税金收入、资产残值收入、补助全、税款减免及其他税款结余或退还。
租赁的内含利率，是指这样一种贴现率，这种贴现率在租赁开始日，就能导致以下两个项目的合计数的现值，等于该租赁资产的公允价值减去出租人应收到的任何补助金利税款减免后的净额：（1）就出租人而言的租赁最低付款；和（2）未予担保的资产残值。
承租人另行借款的利率，是指承租人在类似的租赁中可能需支付的利率，或当利率不确定时，承租人在租赁开始日假如为购买该资产借入了具有类似条件和担保情况的资金而可能发生的利率。
或有租金，是指数额不固定但可以根据其他因素（如销售百分比、使用量、物价指数、市场利率等）而不仅是时间因素确定的租金。
4．就其定义而言，租赁还包括这样一种租用资产的合同，此合同规定承租人在满足一些商定的条件后，有权购买资产的所有权。
这些合同在某些国家称为分期付款购买合同。
在其他一些国家，对具有租赁性质的协议还使用一些不同的称呼（例如空船租约）。
租赁的分类5．本号准则所采用的租赁的分类，以与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度为依据的。
风险包括由于生产能力的闲置、技术陈旧等因素可能造成的损失，以及因经济条件发生变化而可能导致的收入的变动。
报酬是指在资产的经济使用年限中预期将得到的经营获利，以及通过资产的升值或残值的变现而获得的利益。
6．由于出租人与承租人之间的交易是以一项双方同意的租赁协议为基础的，因此应当采用一致的定义。
通常双方采用相同的方式对租赁进行分类。
但是，在将这些定义应用于双方所处的不同场合时，有时可能会导致双方对同一租赁作出不同的分类。
7．一项租赁是否为融资租赁，取决于交易的实质而不是合同的形式。
在一项租赁中，如果与资产所有权有关的全部风险与报酬实质上已发生转移，该项租赁应归类为融资租赁。
这类租赁通常不能取消，但可以保证出租人收回其资本支出并另外获取一笔投资收益。
如果与所有权有关的全部风险与报酬并未发生实质上的转移，则该项租赁应归类为经营租赁。
8．下列情况下的租赁通常应归类为融资租赁：（1）在租赁期满时将资产的所有权转让给承租人；（2）承租人具有购买资产的选择权,其购买价格预计将显著低于行使该选择权之日的该资产的公允价值，并且在租赁开始日就可以合理地肯定承租人将行使该购买权；（3）租赁期占了资产使用年限的大部分时间。
资产的所有权最终可能发生转移,也可能不发生转移；以及（4）在租赁开始日,租赁最低付款的现值实际上大于或等于租赁资产的公允价值减去出租人应收到的各种补助金和税款减免后的净额。
资产的所有权最终可能发生转移，也可能不发生转移。
土地与建筑物9．土地与建筑物的租赁，应按与其他租赁相同的方法进行分类。
但是，土地的特征是它通常具有不确定的使用年限，如果租赁期满时，所有权预计不会转移给承租人的话，承租人实际上并没有得到与租赁资产的所有权有关的全部风险与报酬。
因此，这类租赁应适当地归类为经营租赁。
为获取该类租赁权而支付的金额，应作为预付租金在租赁期内分期摊销。
10．许多被出租的建筑物，其使用年限预计远远超出租赁期。
而且，对建筑物的长期租赁通常包括特定的条款，规定定期根据市场利率对租金进行调整。
如果所有权预计不会发生转移，或租金将根据市场利率作定期调整，则出租人仍然保留了与所有权有关的主要风险和报酬。
因此，这类租赁通常应归类为经营租赁。
在承租人财务报表中的租赁融资租赁11．融资租赁应在承租人的资产负债表中确认一项资产和一项负债，其数额应等于租赁开始日的租赁资产的公允价值减去出租人应收到的各种补助金和税款减免后的净额；如果租赁最低付款的现值较低，则应采用此数额。
在计算租赁最低付款的现值时，所采用的贴现率应为租赁的内含利率；如果此利率不能确定，则可使用承租人另行借款的利率。
12．交易和其他事项，应依据它们的实质和财务现实，而不是仅按其法律形式来进行会计处理和呈报。
虽然一份租赁协议的法律形式可能并未表明承租人获得了租赁资产的所有权、但在融资租赁的情形下，其实质和财务现实是承租人在该资产使用年限的大部分时间内，获得了因使用该资产所产生的经济利益，同时，作为取得这项权利的代价，承租人要负责支付相当于该资产公允价值的金额以及有关的财务费用。
13．如果这类租赁交易不在承租人的资产负债表中予以反映，企业的经济资源和债务水平将得不到充分反映，并且由此歪曲了企业的财务比率。
因此，在承租人的资产负债表中，将一项融资租赁同时确认为一项资产和一项支付本来租金的负债是恰当的。
在租赁开始日，这项资产和这项支付未来租金的负债应在资产负债表中按相同的金额予以确认。
14．租金应作为财务费用和未清偿债务的减少进行分摊。
财务费用应分摊于租赁期内的各个会计期间，以便使每个会计期间的负债余额能有一个固定的定期利率。
对此可采用某种近似计算法。
15．租赁期内需支付的最低租赁付款总额与最初确认的负债金额之间的差额，代表了财务费用。
此费用应分摊于租赁期内的各个会计期间，以便对每个会计期间的负债余额产生一个固定的定期利率。
在实务上，为方便核算，有时可采用某种近似计算法。
16．一项融资租赁的每个会计期间均会发生一定的资产折旧费用和财务费用。
租赁资产的折旧政策应与自有折旧性资产的折旧政策一致，并应根据国际会计准则第名号“折旧会计”和国际会计准则第16号“不动产、厂房和设备”所作的规定计算折旧额。
如果不能肯定承租人在租赁期满时将获得资产的所有权，则租赁资产应在租赁期和该资产使用年限两者中较短的一个期限内全部摊完折旧。
17．租赁资产在预计的使用期间内，应采用与自有的折旧性资产一致的折旧政策计提折旧，并有规则地分摊于每个会计期间。
如果能充分肯定承租人在租赁期满时能获得资产所有权，则预计的使用期间应是资产的使用年限；否则资产应根据租赁期和资产使用年限两者中较短的一个期限内计算折旧。
18．租赁资产在某个会计期间的折旧费用与财务费用的合计数通常与当期的应付租金数额不等，因此简单地将应付租金冲减当期收益是木恰当的。
同样，在租赁开始日之后，租赁资产及其相应的负债在金额上通常不一定相等。
经营租赁19．在经营租赁中，冲减收益的开支应记作会计期间的租赁费用，并按使用者受益的时间有规则地予以确认。
20．就经营租赁而言，租赁费用（不包括诸如保险和维护之类的劳务费用）应按使用者受益的时间有规则地予以确认，即使租金的支付不按照这个基础。
揭示21．在每一个资产负债表日，属于融资租赁的资产的金额应予以揭示。
与这些租赁资产有关的负债应与其他负债分开反映，并划分为流动负债和长期负债。
22．承租人应在财务报表中单独确认属于融资租赁的资产的金额。
按每一种主要类别的资产来提供这种揭示，通常也是有用的。
有关负债的合计数可以用租赁最低付款分别扣减未来的财务费用来列示，也可以用负债的净现值来列示，并以摘要的形式揭示用来作为贴现率的利率。
在财务报表中，不宜将为租赁资产而发生的负债列为租赁资产的减项。
23．经营租赁中的租金支出，有时需要在每一个会计期间的损益表中予以揭示，其目的在于表明企业对自有资产之外的租赁资产的依赖程度。
24．对融资租赁和一年以上不可取消的经营租赁所承担的最低租赁付款的义务，应以摘要形式揭示其金额和付款的到期日。
25．国际会计准则第5号“财务报表应揭示的信息”，要求对距离到期日在一年以上的贷款揭示其还款条件和利率。
就融资租赁而言，以摘要形式揭示其未来应付的金额和到期时间的作法可能更为简便（例如，对以后五年中的每一年以及在这五年期后的每五年的情况加以揭示）。
同样，为了反映企业的义务，对一年以上不可取消的经营租赁，以摘要形式揭示其未来的应付租金和到期的时间的作法也是恰当的（例如，对以后五年中的每一年以及在这五年期后的每五年的情况加以揭示）。
26．对因租赁而产生的重大的财务限制、续租或购买选择权、或有租金和其他或有事项，均应予以揭示。