会计舞弊案例
会计人员财务造假案例
会计人员财务造假案例
以下是一个会计人员财务造假案例：康美药业财务造假案，涉案会计师事务所广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）被没收业务收入1425万元，并处以4275万元罚款，合计5700万元，其中签字注册会计师杨文蔚被给予警告，处罚10万元。
在该案件中，康美药业被指出存在财务造假行为，而正中珠江会计师事务所及其合伙人被追责，需要承担相应的行政处罚和连带责任。
这也提醒了广大会计从业人员，要遵守职业道德和法律法规，切勿触碰法律红线。
会计监督法律案例(3篇)
第1篇一、案件背景某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
自成立以来，A公司业绩稳步增长，市值逐年攀升，成为业内知名企业。
然而，在2018年，A公司因涉嫌财务造假被证监会查处，引发社会广泛关注。
二、案情概述经调查，A公司在2015年至2017年期间，通过虚构业务、隐瞒费用、虚增收入等手段，累计虚增利润约10亿元。
具体表现为：1. 虚构业务：A公司虚构与关联方之间的交易，将收入和利润计入报表，实际交易并未发生。
2. 隐瞒费用：A公司将部分应计入当期费用的支出，通过调整会计政策，将其计入递延费用，以达到美化利润的目的。
3. 虚增收入：A公司通过提前确认收入、推迟确认费用等方式，虚增收入和利润。
三、会计监督职责根据《中华人民共和国会计法》和相关法律法规，会计机构及其工作人员应当依法履行会计监督职责，对公司的财务活动进行监督，确保财务信息的真实、完整。
在本案中，A公司的会计监督职责主要体现在以下几个方面：1. 审核原始凭证：会计人员应当对原始凭证进行审核，确保其真实、合法、合规。
2. 审核记账凭证：会计人员应当对记账凭证进行审核，确保其与原始凭证相符。
3. 编制财务报表：会计人员应当根据审核后的记账凭证，编制财务报表，确保其真实、完整。
4. 内部审计：A公司内部审计部门应当定期对财务活动进行审计，发现和纠正财务问题。
四、案例评析1. 会计监督缺失：A公司财务造假案暴露出该公司会计监督机制的缺失。
会计人员未能严格履行职责，导致财务信息失真。
2. 内部控制不力：A公司内部控制制度不完善，未能有效防止财务造假行为的发生。
3. 法律法规不健全：我国相关法律法规对财务造假行为的处罚力度不够，导致部分企业存在侥幸心理。
五、案例分析1. 虚构业务：A公司虚构与关联方之间的交易，属于典型的虚假交易行为。
这种行为违反了《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国合同法》等相关法律法规。
财务负面典型案例介绍
财务负面典型案例介绍
财务方面的负面案例，往往是指企业或个人在经营、管理或投资中出现的不良财务行为，造成财务困境甚至破产。
以下是一些典型的财务负面案例：
1. 世纪华通公司会计舞弊案：
世纪华通公司是美国一家通信设备制造商。
该公司的会计部门为了掩盖财务状况的恶化，通过虚构销售、夸大收入和利润等手段，操作财务报表，使公司看起来更具吸引力。
然而，在揭露后，世纪华通公司被迫申请破产保护并且几乎所有股东损失了他们的投资。
2. 安然公司欺诈案：
安然公司曾是美国最大的能源交易商之一。
然而，由于公司高管和会计师通过制造假交易和虚构收入的方式欺诈投资者，最终导致安然公司在2001年破产。
该案例被认为是美国历史上最大的企业破产之一，使成千上万的员工失业，并对全球金融市场产生了严重影响。
3. 中兴通讯违反制裁案：
中兴通讯是中国一家著名的通信设备生产商。
然而，该公司被发现违反美国针对伊朗和朝鲜的贸易制裁政策，向这两个国家出口禁运产品。
作为惩罚，中兴通讯被迫支付巨额罚款，并在一段时间内无法获得美国供应商的产品和技术支持。
这个案例对中兴通讯的声誉造成了巨大的打击，并对其国际业务造成了重大损失。
这些案例提醒我们，财务诚信是企业和个人成功的基石。
为了避免类似的负面案例，企业应建立完善的内部控制机制，严格遵守法律和道德规范，确保财务报告的准确性和透明度。
同时，监管机构和投资者也应加强对财务行为的监督，以维护市场的公平和透明。
会计舞弊案例分析历史上的会计舞弊案例
会计舞弊案例分析历史上的会计舞弊案例会计舞弊案例分析-历史上的会计舞弊案例导言：会计舞弊是指企业或个人通过操纵或隐瞒财务数据、信息，以达到欺诈、非法获利或其他不当目的的行为。
在商业世界中，会计舞弊案例屡见不鲜。
本文将分析历史上的几个著名会计舞弊案例，并从中总结出常见的舞弊手段与预防措施。
案例一：安然公司会计舞弊案安然公司是上世纪90年代与本世纪初最具声誉的能源公司之一。
然而，由于虚假会计操作的揭露，该公司于2001年破产。
安然公司的会计舞弊主要集中在其特殊目的实体（SPEs）及股票价格操纵等方面。
该公司通过虚构利润以隐藏巨额负债，并在内部员工之间实行高度激励机制，导致信息层级混乱，监管不力。
案例二：范罗斯基会计舞弊案范罗斯基是一家以市政工程和农业为主营业务的公司。
然而，该公司在20世纪80年代的会计报告中进行了多项违法会计手段，以逃避税务和获取非法补贴。
范罗斯基公司员工通过恶意计算投标价格，故意误报资产负债表，虚构他方资助等方式进行会计舞弊。
该案例揭示了会计舞弊对经济、税收等方面的严重影响。
案例三：世纪环球会计舞弊案世纪环球是一家电信公司，曾在20世纪90年代末至21世纪初迅速崛起。
然而，该公司的财务报告中存在大规模的伪造行为。
世纪环球的会计舞弊主要是通过虚构销售收入、修改报表数据，违反会计原则等手段进行的。
该案例揭示了公司高层管理者往往是会计舞弊的主要发起者和受益者。
案例四：南海公司会计舞弊案南海公司是一家中国知名的装修公司。
该公司在其2016年的财务报告中虚构销售收入，减少负债，以追求更高的利润和股价。
此外，该公司还通过虚假合同和交易来掩盖真实财务状况，导致投资者蒙受巨大损失。
该案例揭示了会计舞弊在中国企业中的普遍存在和对投资者利益的严重侵害。
结论：以上仅是历史上几个著名的会计舞弊案例，这些案例揭示了会计舞弊的危害性及其可能导致的经济、法律问题。
为了避免会计舞弊的发生，企业和监管机构需采取一系列有效的防范措施。
会计舞弊的案例分析- -以东芝公司为例
目录1 绪论 (1)1.1论文研究的案例背景 (1)1.2论文研究意义 (2)1.3东芝公司财务舞弊案情回顾 (3)2 东芝公司会计主要舞弊手法 (3)2.1利用会计方法中的完工百分比法，推迟计提利润损失 (3)2.2虚报该公司存货价值，实现资产的虚增 .......................... 错误!未定义书签。
2.3对其个人电脑（PC）业务填塞分销不当处理，实现盈利的提升错误!未定义书签。
2.4控制费用业务的确认时间，实现利润的增加 (4)3导致东芝公司财务造假的根本原因 (5)3.1管理高层参与会计报表造假 (5)3.2对薪酬的分配不合理，激励作用不具有长期化 .............. 错误!未定义书签。
3.3公司内部监事没有发挥到作用.......................................... 错误!未定义书签。
3.4日本企业之间法人交叉持股 (9)3.5 外部民间审计的形式化 (10)4东芝会计舞弊事件对我国审计制度的启示 (11)4.1健全外部审计制度 (11)4.2优化完善企业内部审计监督模式 (9)4.3加强高管的会计合规意识 (11)4.4外部民间审计的形式化...................................................... 错误!未定义书签。
4.5 充分发挥员工举报作用 (12)5东芝公司会计舞弊案件对我国企业员工管理的借鉴 (13)5.1优化现代企业治理机制 (13)5.2 建立与中国实际情况相符合的企业员工管理体系 (14)5.3企业内部建立有效的监督问责体制 (14)5.4建立一套民主有效的员工参与机制.................................. 错误!未定义书签。
谢辞 (16)参考文献 (17)会计舞弊的案例分析- -以东芝公司为例摘要：在我国十三五规划纲要中，为了保持经济持续中高速增长，提高市场经济发展的平衡性、可持续性的背景下，会计信息准确性在对我国未来经济的发展，起到了越来越重要的作用，因为它可以有效的消除信息不对称等阻碍经济发展的因素。
近十年的会计舞弊案例
近十年的会计舞弊案例那我就给你唠唠近十年的几个会计舞弊案例哈。
一、瑞幸咖啡财务造假事件。
1. 事件经过。
瑞幸咖啡刚出来的时候那可是风光无限啊，门店开得到处都是。
可是后来呢，被爆出了会计舞弊的大丑闻。
他们通过虚增销售额来让公司的财报看起来超级漂亮。
比如说，他们可能虚构了一些根本不存在的订单，就像凭空捏造有好多人买了他们的咖啡一样。
这些虚增的销售额让投资者们以为瑞幸咖啡超级火爆，盈利状况特别好。
2. 影响。
这事儿一爆出来，那可是引起了轩然大波啊。
瑞幸咖啡的股价就像坐过山车一样直线下跌，很多投资者都亏得血本无归。
而且这不仅让瑞幸自己的信誉扫地，还让整个中概股在美国市场的形象都受到了影响呢。
二、康得新财务造假事件。
1. 事件经过。
康得新呢，在财务上玩了个很“高明”的把戏，不过最后还是被发现了。
他们虚增了巨额的利润，手段有点复杂。
他们在银行存款上做手脚，就像给大家变魔术一样。
对外宣称自己有好多好多银行存款，实际上呢，这些数字都是假的。
他们可能是通过关联方交易或者一些复杂的财务手段，把账面上的数字弄得很漂亮，让投资者觉得这是一家很有实力的公司，很值得投资。
2. 影响。
这个造假事件可把投资者坑惨了。
那些买了康得新股票的人，原本以为是抱着个金娃娃，结果发现是个烫手山芋。
康得新最后也受到了严厉的处罚，公司面临着巨大的危机，很多员工也受到了牵连，企业形象一落千丈。
三、獐子岛扇贝“跑路”事件。
1. 事件经过。
这事儿可太奇葩了。
獐子岛说自己养的扇贝跑了，而且还不是一次。
一会儿说扇贝因为冷水团的原因都不见了，一会儿又有其他的说法。
这其实背后可能就是会计舞弊的一种手段。
他们通过把扇贝的失踪归结于自然原因，然后就可以在财务报表上做文章了。
比如说，本来应该有盈利的，因为扇贝没了，就可以把成本算得很高，利润就减少或者变成亏损了，这样就可以隐藏公司真实的经营状况。
2. 影响。
这可把股民们气得不轻。
大家都觉得这扇贝跑得也太蹊跷了，就像在跟大家玩捉迷藏一样。
会计舞弊案例分析
会计舞弊案例分析近年来，会计舞弊事件时有发生，在社会上造成了一些不良的影响。
下面就选取蓝田股份及东方电子等会计舞弊事件做具体的描述。
一蓝田股份公司会计舞弊案分析(一) 蓝田股份公司会计舞弊案概述1 蓝田股份简介蓝田股份股票（600709）1996年发行上市，后改名为生态农业，以销售农副水产品和饮料为主营业务。
一直以来以“老牌绩优股”的形象出现在证劵市场。
公司总资产规模五年间增长了近十倍，上市后资产收益率始终位于上市公司的最前列，也曾以股本扩张了360%的骄人成绩，创造了中国股市的神话。
然而，在2002年1月12日，该公司管理人员却因涉嫌提供虚假财务信息被拘传。
2 蓝田股份优秀业绩引发疑问（1）应收账款比例低得令人难以置信。
在其公司2000年及2001年中期的应收账款均不足其上亿元销售的0.5%，这使人怀疑其巨额销售收入的真实性。
因为无论是其水产品还是饮料的销售都不可能是直接与每一个消费者在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的。
（2）产品毛利率与同行相比高得异常。
2001年年报以及2001年中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%,饮料的毛利率达46%左右，与同一行业相比毛利率高出很多。
而一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于产品市场被绝对垄断，产品价格由公司完全控制或产品具有超常低成本优势的情况才会有如此高的毛利率。
（3）融资行为与现金流量表现不符。
2001年中报显示，蓝田股份增大了对银行的资金的依赖程度，流动资金借款增加了1.93亿元，这与其良好的现金流表现不太符合。
（4）巨额广告费用在报表中找不到支出。
公司2000年销售收入达到了5亿多元，而其中仅有3590万元是通过销售网点销售，而在中央电视台投放的巨额广告费用在报表中找不到支出，使其存在虚增股份公司利润的嫌疑。
（5）职工每月收入仅100多元，如此廉价的收入水平，对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，是不合理的。
(二) 蓝田股份产生会计舞弊的原因分析主要原因是为了获取更大的利益。
会计犯罪案例剖析
会计犯罪案例剖析案例名称：公司财务舞弊案件背景：A公司是一家中型制造业企业，负责生产和销售电子设备。
该公司业务蓬勃发展，经年累月取得了可观的利润。
由于公司内部财务控制不够严谨，进而导致了一连串的会计犯罪行为。
从A公司的财务报表来看，其销售收入和利润连年增长，引起了外界的关注和投资者的兴趣。
经过调查发现，这些数字并不真实。
1. 虚增销售额：财务主管B利用其职位之便，虚构了大量的销售订单和交易。
他编造了与供应商之间的相关合同和发票，并将这些虚假文件输入到公司的财务系统中。
通过虚增销售额，B成功地提高了公司的销售收入。
这样一来，A公司的财务报表显示了虚假的高利润水平。
2. 虚构应收账款：为了证实虚增的销售额，B还虚构了大量的应收账款。
他在财务系统中增加了一系列与虚假销售订单相关的应收账款记录，并将这些虚假的应收账款融入到公司的财务报表中。
这一手段使公司的资金状况和信誉受到了误导。
3. 财务报表造假：为了掩盖财务舞弊的痕迹，B将虚构的销售记录和应收账款记录加入到公司的财务报表中。
他在利润表和资产负债表等重要财务报表上进行了伪造和润饰。
这样一来，公司的财务报表显示了虚假的财务状况，误导了投资者和监管机构对公司的真实情况的判断。
起诉和后果：经过相关机构的调查，B的财务舞弊行为最终被揭穿。
B被控制贪污、伪造和操纵公司财务记录等罪名，并被判处刑期和罚款。
该案对A公司和B产生了重大的负面影响：1. 公司信誉受损：公司的财务舞弊导致公司信用受损，与供应商、投资者和银行等相关方之间的信任关系受到了严重损害。
2. 资金问题：由于虚增的销售额和应收账款，公司实际资金状况与财务报表上的情况存在严重差异。
这导致公司在运营过程中出现了资金紧张的问题，严重影响了正常的运作和发展。
3. 法律责任和经济损失：B作为公司财务主管的财务舞弊行为对公司造成了巨大的经济损失。
除了面临刑事指控和相关经济赔偿之外，公司还需要花费大量的时间和资源进行内部调查和再建。
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：会计舞弊的识别与防范结课论文格林柯尔财务舞弊案例分析及启示摘要：本文以格林柯尔引发科龙危机为研究案例，通过对格林柯尔案例进行介绍，揭示了格林柯尔财务舞弊发生前的“征兆”、财务舞弊的基本特征和常用的方法。
关键词：格林柯尔财务舞弊会计假账一、格林柯尔案例简介(一)格林柯尔引发科龙危机格林柯尔从2005年8月1日起停牌，于2007年5月18日退市，顾雏军资产从此灰飞烟灭。
从并购科龙开始，可能已经有所打算。
他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。
打造好了顺德格林柯尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇从此开始。
2001年10月31日，科龙电器在香港发布公告：公司大股东容声集团与顺德格林柯尔(顾雏军的私人公司)订立买卖协议，后者将以5.6亿元的总代价获得科龙电器20%的股权。
一个月后的临时股东大会上，顾雏军等8人被正式委任成为董事。
新一届的董事会中共9名董事，其中5名执行董事全部来自于格林柯尔。
china中国最优秀的家电生产巨头科龙电器已经在顾雏军的掌控之中了，而此时顾雏军仅支付了1.5亿元，20％的股权也只是质押还没有过户!2002年4月仃日，科龙电器公告：原单一大股东容声集团向格林柯尔出售2.05亿股科龙电器股票(占已发行股本的20%)的总代价减至3.48亿元人民币。
在顾雏军率管理团队进驻科龙电器几个月后，出台巨亏15亿元的2001年报，使掌控科龙的代价顺势降了2.12亿元。
2005年4月26日科龙电器公告预亏4,000万元(按国际Accountant会计师准则)，并给出了两点原因：一是华意压缩机连年亏损，需将相关7,100万元商誉撇除；二是4,700万元存货拨备。
2004年前三季度科龙电器的赢利已达2亿元，投资机构纷纷做出乐观的预计。
后来突然曝出亏损令国内外舆论哗然，连科龙的大股东格林柯尔及顾雏军本人都被置于难堪的焦点。
2005年4月29日，科龙电器公布2004年年报：亏损6,000多万元，这与上一年盈利2亿多元的业绩形成巨大反差。
5月，中国证监会就此问题立案调查，科龙危机爆发，国内投资者眼看着科龙股票从25元掉到了1元多。
据有关资料指出，科龙电器与格林柯尔系公司或怀疑与格林柯尔系公司有关的公司之间进行的不正常现金流出总额约为40．71亿元，不正常现金流入总额约为34.79亿元，至少给科龙带来5.92亿元的损失。
顾雏军本人遭遇四面楚歌，于同年7月底被捕。
①(二)顾雏军于格林柯尔“神话”顾雏军1959年生于江苏泰县，1981于年江苏工学院动力工程系本科毕业，1984于年天津大学热能工程系研究生毕业。
1985～1988年在天津大学热能研究所从事科研工作，1988年9月发明格林柯尔制冷剂。
1995年12月，回国发展，投资5,000万美元在天津建成亚洲最大非氟制冷剂生产基地。
2000年7月，以北京、深圳、海南和湖北4家工程公司为主体，格林柯尔科技控股有限公司成立并在香港创业板上市，发行2.5亿股，筹集资金5.45亿港元。
以发行价pc计算顾雏军持有上市公司股权的市值折合人民币17.3亿元，加上他的非上市资产，其总身价应当在20亿元以上。
从格林柯尔科技的公开的财务报表看出，1998年该公司收入仅11万元，利润为负800万元，而2000年年报统计的收入则达到3亿元，3年里增长了3300倍。
这个数字引起了国内外诸多媒体质疑。
格林柯尔科技招股书中关于收费模式的计算公式是，客户系统的动力乘以当地电费，乘以估计每月运作小时，乘以收取费用的月数再乘以10％。
从财务上看来，这是一个格林柯尔和顾客双赢的收费模式，格林柯尔在这里面的利润是很惊人的，而客户并没有损失什么，反而节省了更多的电费。
再就是是格林柯尔制冷剂的采购、消耗及库存情况。
根据年报披露，1998-2002年上市公司通过关联交易从天津格林柯尔购进制冷剂价值共计3.86亿元，2002年以后再没有购进。
2004年底库存货值仍达1.18亿元。
购进的制冷剂只有两种用途：分销及用于替换工程。
理论上说下面的等式应当成立：本期用于替换工程的量=期初存货量一期末存货量+本年购入量一本期分销量用这个公式推出2001、2003、2004年3个年度替换工程消耗的制冷剂金额刚好等于当年替换工程收入的12.5％，没有人会相信这是巧合!格林柯尔一直宣称制冷剂替换工程收费是根据客户用电数据推算出来的，涉及的参数有客户制冷设备功率、当地电价、设备每月工作时数等。
在格林柯尔这里两者居然连年精准地维持8:1的比例，所以两组数据中至少有一组是人为编造的。
①中华会计网校二、从格林柯尔案看财务舞弊(一)财务舞弊发生前的“征兆”1、运用基本财务指标进行分析发现端倪。
格林柯尔报表的确有嫌疑，资产结构：账上现金非常巨大，占净资产比例高达74％，从关联公司购入制冷剂形成的存货也相当可观，至2004年底存货价值高达1.18亿元。
另外，账上虽然有超过10亿元现金及银行存款，格林柯尔却把一部分存款抵押在银行以取得年息约5％的短期贷款。
一般来说存单抵押在银行可以得到的贷款比率是相当高的(接近100％)，格林柯尔贷到的金额却不到抵押存款金额的60％。
2、比较合并财务报表及母子公司报表找出猫腻。
仅从科龙的合并报表以及母公司报表可以看出，科龙有大额的资金被母公司(格林柯尔)侵占。
2003年，科龙母公司报表中其他应收款达16亿元之巨，而合并报表中该项目仅为1.3亿元；2004年科龙母公司报表中其他应收款为17亿元，而合并报表中该项目仅为1.2亿元。
通过分析，就可以推断出格林柯尔严重侵占科龙资金的现象。
根据相关报告，科龙部分所属公司的资金与格林柯尔系公司的资金均是在无任何业务支持的情况下从帐内或帐外银行账户被直接划拨的，现金流入流出总金额达75亿元之多。
这些手段是信息造假型货币资金舞弊，是上市公司会计舞弊的一种常见手段。
主要采用高现金舞弊、受限资金舞弊、货币资金流水舞弊、募集资金使用舞弊、账外现金舞弊等手段来作假。
而格林柯尔这里以侵占科龙资金显示公司财务报表上的货币资金数额较大，而企业实际拥有的货币资金远少于报表数额。
②3、纵向比较近年年报不难发现数字游戏。
从格林柯尔科技的公开的财务报表看出，1998年公司收入仅11万元，利润为-800万元，而2000年年报时统计的收入则达到3亿元，3年里增长了3,300倍。
自2000年上市以后，格林柯尔的业绩一路高歌猛进，2001年度达到了巅峰。
2000年、2001年的营业额分别达到3亿元和5.16亿元；纯利润分别为2.69亿元和3.39亿元，毛利润率竟达到了80％，让行业内外都很是吃惊!格林柯尔于1999-2001年连续3年赢利，纯利累计超过6亿元，外界看来完全符合香港主板上市的硬性条件(连续3年赢利且3年的赢利累计超过5,000万港元)。
事后，科龙电器原财务部副部长在佛山市中级人民法院的庭审供词：2002-2004年间，顾雏军都会下达财务指标，商业承兑汇票的交易量就是根据指标套算出来。
科龙电器在收到客户的商业承兑汇票后，就相应地封存了大量库存产品，但是这些商业票据到期都会原样退还给原客户，②章发平-会计舞弊中的货币资金舞弊及对策根本没有现金收入。
销售发生在年底，虚增收入的目的是显然奏效的。
4、会计师事务所屡玩“谦让”须提高警惕。
③格林柯尔上市时聘请的会计师事务所是安达信，2001年安达信因丑闻“告退”，其在香港的业务转给了普华永道。
科龙与格林柯尔的审计机构都应当是普华永道。
但是普华永道却将二者拱手相让与德勤。
在格林柯尔入主美菱之后，普华永道也辞去了美菱的审计工作。
直到2005年，德勤为科龙出具2004年的“保留意见”后，德勤也推掉了科龙的审计业务。
从会计师事务所的行为来看，其中必有问题。
事务所了解比投资者多得多的信息，他们的行为正好解释了格林柯尔可能存在问题。
(二)格林柯尔财务舞弊的特征1、现金舞弊的“高端运作”。
通常上市公司会选择不易被发现的资金运作，运用高技术的舞弊手段。
他们通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，而技术含量最高且难以识别证明的就是现金舞弊。
被曝光者往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。
这类公司虽然手段高明、造假过程复杂，但都有一个共同的特征：上市公司处于一个关系复杂的集团当中，而且频繁担保与被担保;集团的实际控制人资金链断裂，十分迫切需要现金;上市公司有莫名其妙的资金往来，特别是现金往来非常复杂，尤其是与关联方的，资金流入流出量非常大;现金流量表中“收到(支付)其它与经营活动有关现金”金额巨大。
这类公司往往处于关系复杂的集团当中，尤其是多家公司组成的一个“系”。
如果该集团的实际控制方资金匮乏陷入困境，那么，马上应该引起警惕，他们随时会想尽各种办法挖走上市公司的现金。
格林柯尔是一整个“系”，而科龙危机的爆发正是其失误的一个环节，两者之间不正常的现金流入流出总额高达70多亿元，这实在是格林柯尔的“货币转换中心”。
2、审计机构的串通舞弊。
现行的财务舞弊不光是单纯的企业管理层或员工的舞弊，而与银行、证券管理机构、会计师事务所等单位或部门串通舞弊的情况时有发生。
格林柯尔是典型代表。
格林柯尔存在太多违背常识的现象，其造假手法非常低劣，但审计人员却没有发现“水面上的造假”，不但有未勤勉尽责之嫌，还有审计合谋之嫌，同时事务所起码一定要把审计程序做足，以便东窗事发能够及时免责③中国管理成功网3、隐蔽的财务遣假行为。
近年来，随着监管机构打击力度的加大，某些公司的财务造假行为也更加隐蔽多样。
而格林柯尔的造假手段就更是丰富多彩，涉及伪造身份证、虚假注资、造假账、诈骗国家土地等多种手段。
在对顾雏军及其“格林柯尔系”的一系列财务调查与分析中可以看到，在“国退民进”以及“产业国际化”这两大背景下，格林柯尔代表着这样一种全球化资本运作的“典范”，它以香港资本市场为融资终端，以开曼等“海外银行中心”为资本运作平台，以退出中的国有企业为并购对象。
通过一系列堪称精巧的报表操纵与资本运作手法，充分利用不同地区的制度差异与监管“空隙”，将全球化的资本链搭建在正企盼国际化的国内产业体系上。
“格林柯尔系”准确地把握住了国企改革过程中国有产权退出的时机，并在深刻理解政府“非卖价目标”内涵的基础上，利用自身大股东的有利地位，在与政府“讨价还价”的过程中获得充分的资本转让溢价。
也正是利用这一资本杠杆，在短短5年内建立起了规模庞大的产业体系，同时也为顾雏军自己带来了惊人的财富。
(三)财务舞弊的常用方法1、关联方交易舞弊。
所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。