银行舞弊案案例分析PPT课件
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法国兴业银行内部舞弊案件的警示
法国兴业银行交易员内部舞弊案对我行内控和操作风险管理的警示一、案情介绍(一)巨额舞弊案的暴露。
2008年1月18日(周五),法国兴业银行(以下简称“法兴银行”)发现了一笔高达300亿欧元的法兰克福DAX股指期货交易，交易对手为德国一家名叫巴德尔的中等规模的期货公司，这笔交易大大突破了交易对手的信用额度，异常的交易引起了法兴银行的关注。
当法兴银行高层就此交易问询交易员热罗姆•凯维埃尔时，他声称自己写错了交易对手的名称，并制造了一封电子邮件，以此来证明交易对手是德意志银行——一家规模更大、信用等级更高的德国金融机构。
法兴银行对此解释仍持怀疑，当日晚就与德意志银行在纽约的机构联系并确认交易，然而，得到的回复令法兴银行大为震惊：德意志银行否认了该笔交易。
法兴银行迅速成立调查小组，对凯维埃尔操作的全部交易进行核查，至1月20日（周日），法兴银行查明了凯维埃尔伪造的一系列交易，以及这些交易所掩盖的高达500亿欧元的股指期货风险敞口，至此，凯维埃尔长达三年的舞弊操作终于浮出水面。
法兴银行为保持市场诚信并对集团股东利益负责，决定在可行情况下尽快将所有风险头寸平仓，并向公众披露事情始末及损益。
1月21日（周一）欧洲股市暴跌6%，次日美联储紧急降息，法兴银行在市场条件极为不利的情况下开始平仓，至23日（周三）所有违规持仓全部平盘。
由于头寸规模巨大，市场环境不利，此次交易带来的最终损失高达49亿欧元（约合71.4亿美元），为有史以来损失金额最高的内部舞弊案。
凯维埃尔“单枪匹马”造成49亿欧元损失，其“战绩”足以让1995年以14亿美元亏损拖跨英国巴林银行的交易员——尼克•里森相形见拙，立即引发全球对银行内部控制有效性的质疑。
（二）舞弊案发端和发展过程。
据凯维埃尔交代，他早在其成为交易员的2005年6月就开始了第一次违规交易，在一家德国保险公司—安联保险上建立空头头寸，赌该公司股价下跌，很奏巧，不久后伦敦地铁发生恐怖爆炸，安联保险公司股价果然大跌，他像中了头彩一样，初次违规交易便一下盈利50万欧元。
法国兴业银行舞弊案
5、法兴银行对于交易结果缺乏有效监控，致使交易员可以
隐匿巨额盈利。2007年，凯维埃尔赌市场会下跌，因此大 量做空。到2007年12月31日，他的账面盈利达到了14亿欧 元。由于盈利规模巨大，凯维埃尔担心暴露他的巨额违规头 寸，仅向集团报告了5千5百万欧元的盈利，法兴缺乏对交易 员真实交易头寸和盈利状况的监控手段，未能及时发现凯维 埃尔的真实盈利情况。 6、法兴银行对来自交易所的警告信息缺乏有效的反应机制， 丧失了及时发现违规操作的机会。有报道称，根据凯维埃尔 向检察官透露，欧洲期货交易所(EUREX)早在2007年11月 就已经质疑凯维埃尔的交易头寸，并向兴业银行发出了有关 异常交易头寸的警告，要求银行关注交易员的交易策略。不 过凯维埃尔成功利用虚假文件表明其交易风险已被对冲覆盖， 从而应付了来自法国兴业银行本身的质询。从表面情况来看， 法兴银行对于来自外部警示信息并未认真细致加以核查，如 果银行能够详细核实凯维埃尔的交易头寸及其声称的对冲交 易，就可能会及早发现该交易员违规交易的事实 Nhomakorabea
引发的影响
对法国兴业银行的影响
由于盖维耶尔在股指期货上建仓“数百亿欧元”资金, 银行 管理层发现后, 1 月21 日到23 日, 法国兴业银行连续抛售三 天, 并采取一系列市场对冲措施才得以清仓。法国兴业银行 的声誉在此次事件中受到了严重影响, 法国一些主流报纸均 对兴业银行进行了抨击, 在兴业银行宣布这一事实后, 惠誉评 级将其信用评级从AA 调低到AA- , 兴业银行在泛欧洲交易所 的股票因此次事件被暂停交易, 在该股恢复交易后, 股价急速 下挫, 一度下跌4.4 欧元, 报74.68 欧元/股, 花旗银行集团曾 将法国兴业银行股票由“买入”降为“卖出”级, 从之前的 130 美元/股降至65 美元/股,法国兴业银行股价在1 月28 日 每股下跌2.82欧元, 跌幅达3.8%, 收报每股71.05 欧元。
银行舞弊案案例分析
a.
控制ห้องสมุดไป่ตู้境
法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢，控制 环境不佳。 从2005年开始违规交易、一度使账面盈利达l4亿欧元的科威尔说： “我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能 取得那么大利润。当我盈利时，我的上级装作没看见我使用的手段和 交易金额。在我看来，任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行 为。” 管理当局的利欲熏心、风险管理意识淡化，由此可见一斑，这也 是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。 结论：1，银行对诚信和道德观念未进行足够的强调。 2，管理层未采取有效的惩罚措施。 所以，控制环境不佳。
案情简介
就在美国次贷危机引起全球主要金融市 场动荡之际,＃＃银行遭遇的巨额交易舞弊 案又一次掀起轩然大波。一心想成为明星 交易员的＃＃银行负责对冲欧洲股市的股 指期货交易员———热罗姆·科威尔因在 2007 年近一年时间里未经授权利用银行资 金进行违规交易, 给银行造成了49 亿欧元 ( 约合71.4 亿美元) 的重大损失, 令其成为 “历史上最败家的 交易员”。
＃＃银行舞弊 案
L/O/G/O
公司简介
• 公司名称：＃＃银行（法国促进工商业发展总公 司） • 总部地点：巴黎 • 成立时间：1864年5月 • 经营范围：金融服务（各种存贷款业务，动产与 不动产租赁业务，为国家和公共部门发放债券， 以及为法国政府对外筹资、对外贸易融资和参加 欧洲债券发行和贷款活动等） • 公司性质：股份制商业银行
时间 事件 结果 监管
2007年 违规炒期货 2008年 违规炒期货
赚了--没事 “没查出” 赔了--有事 查出了
内部控制分析
• 侵入数据信息系统、滥用信用、 伪造及使用虚假文书等多种欺 诈手段联合实施的立体作案。 • 在买入金融产品时，凯维埃尔 刻意选择那些没有保证金补充 警示、不带有现金流动和保证 金追缴要求，以及不需要得到 及时确认的操作行为。 • 盗用他人电脑账号，编造来自 法兴银行内部和交易对手的虚 假邮件，对交易进行授权、确 认或者发出具体指令，以掩盖 其越权、违规行为。
《银行违规案例》课件
《北京银行整改违规中介业务 销售券、定存捆绑》, 新浪财经,2019
《中国银行重组云南信托》, 银行家, 2018
银行违规案例
本次PPT课件将围绕银行违规案例展开，介绍多个案例，分析案件过程及反思， 提出教训。通过本次课件，您将了解银行内部监管体系的关键作用。
中行内控不力谋取不当利益案
案例背景及过程
中行员工与供应商合谋，违反采购 制度。内部审计及纪律检查机构未 能发现问题，导致案件暴露时已造 成数千万元经济损失。
案例分析及反思
银行在聘请员工时应该加强安 全审核，特别是为那些涉及到 客户敏感信息的职位。此外， 银行应当建立健全的敏感信息 安全管理体系，保障用户的合 法权益。
教训
形成科学和完备的银行监管体 系是必要的，加强银行业内部 的教育和培训有助于减少违规 事件的发生。
工行员工信用卡违规套现案
案例背景及过程
招行客户信息泄露案
案例背景及过程
招行客户信息流出，客户账户 资金遭到盗刷。800多名客户受 到不同程度的影响。且此类事 件也不是第一次发生。
案例分析及反思
这一案例使我们更加强烈地认 识到银行监管及防范客户信息 泄露的重要性。银行应该制定 更加科学的安全管理机制，提 升网银等系统的安全性。
教训
银行应加强对窃取客户个人信 息的防范，及时发现和制止侵 犯客户权益的行为。加强银行 内部员工意识的培养，形成良 好的管理风气。
宁波银行原行长利用职权操纵贵金属市场，通过非法手段购买、出售贵金属等行 为。
2
案例分析及反思
银行作为重要的金融机构，应当更加重视自身监管体系的建设。目前，银行监管 还比较滞后，监管工作的不中不偏需要改进。
3
教训
银行应该严格规范内部管理，加强参与贵金属市场交易的人员的职业素质培养。 应当完善相关法规，建立监管处罚制度，加大违规者的打击和惩罚力度。
《中国银行重组云南信托》, 银行家, 2018
银行违规案例
本次PPT课件将围绕银行违规案例展开，介绍多个案例，分析案件过程及反思， 提出教训。通过本次课件，您将了解银行内部监管体系的关键作用。
中行内控不力谋取不当利益案
案例背景及过程
中行员工与供应商合谋，违反采购 制度。内部审计及纪律检查机构未 能发现问题，导致案件暴露时已造 成数千万元经济损失。
案例分析及反思
银行在聘请员工时应该加强安 全审核，特别是为那些涉及到 客户敏感信息的职位。此外， 银行应当建立健全的敏感信息 安全管理体系，保障用户的合 法权益。
教训
形成科学和完备的银行监管体 系是必要的，加强银行业内部 的教育和培训有助于减少违规 事件的发生。
工行员工信用卡违规套现案
案例背景及过程
招行客户信息泄露案
案例背景及过程
招行客户信息流出，客户账户 资金遭到盗刷。800多名客户受 到不同程度的影响。且此类事 件也不是第一次发生。
案例分析及反思
这一案例使我们更加强烈地认 识到银行监管及防范客户信息 泄露的重要性。银行应该制定 更加科学的安全管理机制，提 升网银等系统的安全性。
教训
银行应加强对窃取客户个人信 息的防范，及时发现和制止侵 犯客户权益的行为。加强银行 内部员工意识的培养，形成良 好的管理风气。
宁波银行原行长利用职权操纵贵金属市场，通过非法手段购买、出售贵金属等行 为。
2
案例分析及反思
银行作为重要的金融机构，应当更加重视自身监管体系的建设。目前，银行监管 还比较滞后，监管工作的不中不偏需要改进。
3
教训
银行应该严格规范内部管理，加强参与贵金属市场交易的人员的职业素质培养。 应当完善相关法规，建立监管处罚制度，加大违规者的打击和惩罚力度。
2024版商业银行管理案例分析之一ppt课件
•引言•商业银行管理概述•案例分析：某商业银行的信贷风险管理•案例分析：某商业银行的市场风险管理目录•案例分析：某商业银行的操作风险管理•商业银行管理面临的挑战和对策•结论与展望提升管理能力应对行业变革促进经验分享030201目的和背景实践性强启发性大知识整合培养决策能力案例分析的重要性和意义商业银行的定义和功能定义功能管理目标管理原则管理历史管理发展案例背景介绍银行概况信贷业务规模风险管理挑战1 2 3风险识别风险评估风险分类信贷风险识别与评估信贷风险控制与防范措施风险控制风险分散风险处置重视风险管理商业银行应始终将风险管理作为核心工作，建立完善的风险管理体系和机制。
强化风险识别与评估商业银行应加强风险识别和评估能力，及时发现和准确评估信贷风险。
落实风险控制措施商业银行应严格执行风险控制政策和流程，确保信贷业务稳健发展。
加强风险处置能力商业银行应提高风险处置能力和水平，及时应对和处置信贷风险事件。
案例启示与教训案例背景介绍010203市场风险识别与评估市场风险识别风险评估不足监管要求未达标该银行应建立完善的市场风险管理制度，明确风险管理职责和流程。
完善风险管理制度强化风险识别与评估采取有效的风险控制措施加强内部监管与合规管理该银行应加强市场风险识别和评估能力，运用先进的风险管理工具和方法。
该银行应采取有效的风险控制措施，如建立风险限额管理体系、制定风险应急预案等。
该银行应加强内部监管和合规管理，确保业务发展与风险管理能力相匹配。
市场风险控制与防范措施案例启示与教训加强风险识别和评估能力重视市场风险管理强化内部监管和合规管理完善风险控制措施商业银行应采取完善的风险控制措施，降低市场风险对银行业务的影响。
案例背景介绍银行概况某商业银行是国内一家知名的银行，拥有广泛的客户基础和业务范围。
操作风险事件近年来，该银行发生了多起操作风险事件，涉及信贷、资金清算、票据等业务领域，给银行带来了较大的经济损失和声誉风险。
银行违规案例ppt课件
放款； 三是信贷员代客户取款，并携现金送到借款人家里； 以上操作均存在重大风险隐患。 以上行为暴漏了该行管理粗放、信贷员风险意识淡薄。 2、贷后检查工作不到位 信贷员和贷后检查人员未能及时发现李某经营情况恶化，
致使本案在从李某养殖的肉牛遭遇疫情，直至完全丧失经 营能力都无所察觉。
前途一片光明，可在工作中，仍掺杂了自己的情感，在缺
少调查的基础上，以主观判定为依据，妄下结论。利用职
务之便，虚构贷款用途，尽管本人没有收受任何好处，但
仍是将本行资金转借给他人，涉嫌挪用资金罪，终将被法
律严惩。
10
冒名贷款引信贷员入狱
王钢，30岁，是某地方性商业银行的一名员工。
工作头五年，王钢一直在做储蓄员，几年前，经过
一起晚餐时了解到这位老同学在经营牲畜养殖场，年销售
额可达400万元。同学提出了自己的请求，他的养殖场有
一笔尾款尚未收结，希望能借助张扬的银行关系为自己贷
款300万元，以解燃眉之急，6个月后便可归还。张扬听后
了解到自己银行的公司贷款业务尚未完全开办，但碍于情
面还是满口答应。
回来后，张扬觉得自己的这位同学心思缜密，上学时
第二天，张清华到李某家取了身份证，并拿了空白合
同让李某签字，张清华回到支行后便在前台开立了存折，
并做了放款操作。张清华打电话告诉李某存折已经开立，
并说过两天给他送过去。但李某说给他送存折他还得到银
行取钱，还不如直接把钱取出来送给他。张清华觉得有道
理，便把存折里的钱取了出来，两天后去向阳村时把钱送
6
徇私舞弊为情意，一入雷池难回头
张扬，今年35岁，原任A市K县某二级支行行长。
大学毕业后以优异的成绩分配到A市市内某银行工作。
致使本案在从李某养殖的肉牛遭遇疫情，直至完全丧失经 营能力都无所察觉。
前途一片光明，可在工作中，仍掺杂了自己的情感，在缺
少调查的基础上，以主观判定为依据，妄下结论。利用职
务之便，虚构贷款用途，尽管本人没有收受任何好处，但
仍是将本行资金转借给他人，涉嫌挪用资金罪，终将被法
律严惩。
10
冒名贷款引信贷员入狱
王钢，30岁，是某地方性商业银行的一名员工。
工作头五年，王钢一直在做储蓄员，几年前，经过
一起晚餐时了解到这位老同学在经营牲畜养殖场，年销售
额可达400万元。同学提出了自己的请求，他的养殖场有
一笔尾款尚未收结，希望能借助张扬的银行关系为自己贷
款300万元，以解燃眉之急，6个月后便可归还。张扬听后
了解到自己银行的公司贷款业务尚未完全开办，但碍于情
面还是满口答应。
回来后，张扬觉得自己的这位同学心思缜密，上学时
第二天，张清华到李某家取了身份证，并拿了空白合
同让李某签字，张清华回到支行后便在前台开立了存折，
并做了放款操作。张清华打电话告诉李某存折已经开立，
并说过两天给他送过去。但李某说给他送存折他还得到银
行取钱，还不如直接把钱取出来送给他。张清华觉得有道
理，便把存折里的钱取了出来，两天后去向阳村时把钱送
6
徇私舞弊为情意，一入雷池难回头
张扬，今年35岁，原任A市K县某二级支行行长。
大学毕业后以优异的成绩分配到A市市内某银行工作。
银行业案件风险防范分析培训课件
者认为，不是人人必然犯罪，但人人都有犯罪之可能。“有一 些人，如果不是亲眼所见，我们不可能相信他们的恶行，但实 际上这里面并没有什么值得我们大惊小怪的东西”。所以，银 行内部“很好的人”犯罪也不奇怪。关于一个员工犯罪，不仅 全行员工跟着倒霉，还殃及当地监管机构及其人员的问题，马 克·吐温先生早有所言：“在所有的动物中，只有人类是残忍 的。他们是唯一将快乐建立在制造痛苦之上的动物。”试想，
？存款业务事中管理是案件防控的第二道防线。
（三）加强存款流出银行管理
在银行的管理中，有种感觉“就贷款与存款相比，重贷不 重存；就存款而言，又重进不重出”。所以，有必要加强 存款流出账户管理。在大额存款被骗案中，往往普遍存在 与银行业务往来历史不长的存款企业甚至未经银行营销主 动开立的结算账户，在很短时间内频繁划付大额款项的情 况。当大额存款从存款企业的银行账户划出时，银行应严 格执行重要空白凭证购买及使用制度、大额资金划转需要 与存款企业两个以上主管双线联系查证制度、支付凭证印 章核验制度、大额款项汇划的双人双线复核制度、银企对 账制度和存款风险滚动式检查制度，以确保客户资金的真 实支付。特别强调的是，企业负责人、财务负责人的联系 电话是企业开户时必须预留的并经银行工作人员在为企业 办理开户时亲自电话核对无误的电话。记账人员和对账人
一个潜在的罪犯遇到看管不严的金钱，结果会怎样？
（三）大额存款被骗案的特点
大额存款诈骗案常有以下特点：1、涉及当事人众多，团伙作案， 主要有银行及其员工、存款企业及其员工，诈骗犯及其员工（往往 包括银行离职人员）、资金掮客、非法刻制印章的人员；2、犯罪 活动，主要是用资人以高额利差引诱多家存款企业到银行开户并窃 取账户印鉴信息、诈骗分子会以各种名目要求企业存入银行大额资 金并约定在一定时间内不取款、利用窃取印鉴信息复制存款企业印 章或直接利用假章假印鉴等将企业存款分次划走；3、名义业务， 主要是冒用银行名义与存款企业签订协定存款协议、委托理财协议 等；4、资金进出载体，主要通过票据、金融凭证、贷记凭证等支 付凭证；5、被骗资金流向，主要由用资人支付存款人高额利差、 收买存款企业和银行员工、支付资金掮客中介费、偿还债务、投资 项目、用于经营、购房买车等挥霍；6、关键环节，存款企业的印 鉴在开户时或之后被盗并据此刻制假章或者开户过程中即被调换； 7、存款企业与银行业务往来历史不长，多为非银行长期合作客户 ，甚至未经银行营销主动开立结算账户，短时间内频繁收付大额款 项；8、存款企业收取高额利差而高管及财务人员受贿索贿，对谁 在用款及如何划取款项“心知肚明”；9、银行员工过失或故意犯 有违规办理开户手续、多留一套印鉴卡、提供空白凭证、没有验出 假章、截获或调换对账单、放松提款要求、收受好处费等活动；10 、犯罪分子往往不会“骗后即逃”。了解这些犯罪特点，有利于对
？存款业务事中管理是案件防控的第二道防线。
（三）加强存款流出银行管理
在银行的管理中，有种感觉“就贷款与存款相比，重贷不 重存；就存款而言，又重进不重出”。所以，有必要加强 存款流出账户管理。在大额存款被骗案中，往往普遍存在 与银行业务往来历史不长的存款企业甚至未经银行营销主 动开立的结算账户，在很短时间内频繁划付大额款项的情 况。当大额存款从存款企业的银行账户划出时，银行应严 格执行重要空白凭证购买及使用制度、大额资金划转需要 与存款企业两个以上主管双线联系查证制度、支付凭证印 章核验制度、大额款项汇划的双人双线复核制度、银企对 账制度和存款风险滚动式检查制度，以确保客户资金的真 实支付。特别强调的是，企业负责人、财务负责人的联系 电话是企业开户时必须预留的并经银行工作人员在为企业 办理开户时亲自电话核对无误的电话。记账人员和对账人
一个潜在的罪犯遇到看管不严的金钱，结果会怎样？
（三）大额存款被骗案的特点
大额存款诈骗案常有以下特点：1、涉及当事人众多，团伙作案， 主要有银行及其员工、存款企业及其员工，诈骗犯及其员工（往往 包括银行离职人员）、资金掮客、非法刻制印章的人员；2、犯罪 活动，主要是用资人以高额利差引诱多家存款企业到银行开户并窃 取账户印鉴信息、诈骗分子会以各种名目要求企业存入银行大额资 金并约定在一定时间内不取款、利用窃取印鉴信息复制存款企业印 章或直接利用假章假印鉴等将企业存款分次划走；3、名义业务， 主要是冒用银行名义与存款企业签订协定存款协议、委托理财协议 等；4、资金进出载体，主要通过票据、金融凭证、贷记凭证等支 付凭证；5、被骗资金流向，主要由用资人支付存款人高额利差、 收买存款企业和银行员工、支付资金掮客中介费、偿还债务、投资 项目、用于经营、购房买车等挥霍；6、关键环节，存款企业的印 鉴在开户时或之后被盗并据此刻制假章或者开户过程中即被调换； 7、存款企业与银行业务往来历史不长，多为非银行长期合作客户 ，甚至未经银行营销主动开立结算账户，短时间内频繁收付大额款 项；8、存款企业收取高额利差而高管及财务人员受贿索贿，对谁 在用款及如何划取款项“心知肚明”；9、银行员工过失或故意犯 有违规办理开户手续、多留一套印鉴卡、提供空白凭证、没有验出 假章、截获或调换对账单、放松提款要求、收受好处费等活动；10 、犯罪分子往往不会“骗后即逃”。了解这些犯罪特点，有利于对
舞弊及其审计与防范培训课件(PPT 68页)
• 我国《内部审计具体准则第6 号- 舞弊的预防、检查与报告》 中所称的舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段， 损害或谋取组织经济利益同时可能为个人带来不正当利益的行 为。财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来 经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。
• 财务舞弊主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当 的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。 财务舞弊的目的可以分为两类：一是侵吞资产。指组织内 的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为；二是做出欺诈性财 务报告。
金融界内员工层舞弊造成公司亏损 的排行
排名
No.1 No.2 No.3 No.4
公司名称
法国兴业银行
住友商社 巴林银行 大和银行
亏空（亿 美元）
72
26
14
事件
发生年度
交易员越权交易 2008 期货
交易员越权交易 1996 期铜
交易员隐瞒错误 1995 越权私自交易
11
交易员越权交易 1995
No.5
爱尔兰联合银 6.91 行
交易员隐瞒外汇 2002 市场交易
三角理论（三因素论）
动机或压力（68%）
• 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行 企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相 关的压力和其他压力。
• 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CPA
Certified Public Accountant（注册会计师） Cheating Public Accountant（欺骗公众会
• 财务舞弊主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当 的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。 财务舞弊的目的可以分为两类：一是侵吞资产。指组织内 的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为；二是做出欺诈性财 务报告。
金融界内员工层舞弊造成公司亏损 的排行
排名
No.1 No.2 No.3 No.4
公司名称
法国兴业银行
住友商社 巴林银行 大和银行
亏空（亿 美元）
72
26
14
事件
发生年度
交易员越权交易 2008 期货
交易员越权交易 1996 期铜
交易员隐瞒错误 1995 越权私自交易
11
交易员越权交易 1995
No.5
爱尔兰联合银 6.91 行
交易员隐瞒外汇 2002 市场交易
三角理论（三因素论）
动机或压力（68%）
• 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行 企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相 关的压力和其他压力。
• 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CPA
Certified Public Accountant（注册会计师） Cheating Public Accountant（欺骗公众会
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a. 控制环境
b. 风险评估 c. 控制活动
d. 信息与沟通 e. 监 控
10
a. 控制环境
法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢，控制 环境不佳。
从2005年开始违规交易、一度使账面盈利达l4亿欧元的科威尔说： “我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能 取得那么大利润。当我盈利时，我的上级装作没看见我使用的手段和 交易金额。在我看来，任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行 为。”
生的重大变化。
3，但是，操作风险往往是由银行
内部各个岗位上熟悉银行内控规则、
知道如何规避的人造成的，法兴银行诈骗案就Βιβλιοθήκη 全属于操作风险。.12
c. 控制活动
首先，设计上存在问题。 法兴银行的内部控制之所以不能防止令人触目惊心的交易欺诈出现， 首先源于设计上的严重缺陷。
其次，控制活动实施上的缺陷。 法兴银行的内部控制系统在对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟 踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等 多个环节存在漏洞。
最后，内控中人工和自动化成分构成失当。 让长期供职于于风险控制体系的员工直接参与交易，更是违背了最基 本的不相容职务分离原则。
结论： 银行在控制活动方面存在着诸多问题，是造成舞弊案的主要原因。
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13
e. 监控
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。科威尔事实上曾经就是监管者，在安全控制部门 工作过，对交易流程和监控十分熟悉，得以利用在安全控 制部门的工作经历和获得的知识，富有技巧地来回操作， 用编造的交易掩盖非法交易活动、逃避监管。同时，科威 尔还花费许多时间侵入计算机系统，从而消除本可以阻挡 他豪赌的信用和交易量限制。在操纵虚假交易以及规避检 查方面，他每一步都先于其主管，像个“变异病毒”。 结论：
时间
事件
结果
监管
2007年 违规炒期货 赚了--没事 “没查出”
2008年 违规炒期货 赔了--有事 查出了
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8
内部控制分析
• 侵入数据信息系统、滥用信用、 伪造及使用虚假文书等多种欺 诈手段联合实施的立体作案。
• 在买入金融产品时，凯维埃尔 刻意选择那些没有保证金补充 警示、不带有现金流动和保证 金追缴要求，以及不需要得到 及时确认的操作行为。
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3
案情简介
就在美国次贷危机引起全球主要金融市 场动荡之际,＃＃银行遭遇的巨额交易舞弊 案又一次掀起轩然大波。一心想成为明星 交易员的＃＃银行负责对冲欧洲股市的股 指期货交易员———热罗姆·科威尔因在 2007 年近一年时间里未经授权利用银行资 金进行违规交易, 给银行造成了49 亿欧元 ( 约合71.4 亿美元) 的重大损失, 令其成为 “历史上最败家的 交易员”。
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。
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14
改进方案
1.重视内控文化 2.防范操作风险 3.完善监控系统
• 公司性质：股份制商业银行
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2
该行控制的银行有：阿尔萨斯银行总公司、银行中 心公司、工业和银行证券金融公司等11家。最初 为私营银行，1946年被国有化，1979年国家控制 该行资本的93．5%，后转为全额控制。1983年 改现名。1986年在国内外共设分支机构2873个， 法国政府决定将国有化的60家企业私有化，1987 年6月15日决定将兴业银行股票公开向公众出售， 这样，兴业银行又成为私人银行。＃＃银行最受 业界推崇的是它的金融投资业务，其盈利能力在 同业中属于佼佼者。尤其是在风险较高的金融衍 生品市场中，＃＃银行凭借严格的风险控制管理 能力长时间占据业界头把交椅。
.
4
“败家”始末：
科威尔原本只是从事套利交易, 即用大额资金进行短 线对冲操作赚取利差,但后来他采用真买假卖的手法, 把短 线交易做成了长线交易。根据银行调查, 从2006 年后期起, 盖维耶尔开始这种操作。从2007 年上半年 开始至2007 年年底, 他一直大手笔做空市场, 但从2008 年开始, 他突然 反手做多, 以为市场会出现上涨。兴业银行公布的数字显 示, 盖维耶尔在欧洲各大股市股指期货上的交易额达到500 亿欧元( 这一数字远超银行现有的359 亿欧元市值) 。其中 道琼斯欧洲指数期货头寸300 亿欧元, 德国法兰克福股市 DAX 指数期货头寸180 亿欧元, 英国伦敦股市金融时报 100 种股票平均价格指数期货头寸20 亿欧元。2008 年1 月21 日, 欧洲三大股指, 即英国金融时报指数、法兰克福 DAX 指数和法国CAC40 指数的跌幅均超过5%, 为2001 年“9·11事件”以来最大跌幅。
＃＃银行舞弊 案
L/O/G/O
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1
公司简介
• 公司名称：＃＃银行（法国促进工商业发展总公 司）
• 总部地点：巴黎
• 成立时间：1864年5月
• 经营范围：金融服务（各种存贷款业务，动产与 不动产租赁业务，为国家和公共部门发放债券， 以及为法国政府对外筹资、对外贸易融资和参加 欧洲债券发行和贷款活动等）
• 盗用他人电脑账号，编造来自
法兴银行内部和交易对手的虚
杰罗姆·科威尔
假邮件，对交易进行授权、确
认或者发出具体指令，以掩盖 巧妙地规避了资金需
其越权、违规行为。
求和账面不符的问题，
大大限制了虚假交易被
.
检测到的可能性。
9
内部控制
全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会
• COSO委员会提出， 内部控制的构成要 素来源于管理层经 营企业的方式，并 与管理过程相结合。
管理当局的利欲熏心、风险管理意识淡化，由此可见一斑，这也 是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。
结论：1，银行对诚信和道德观念未进行足够的强调。 2，管理层未采取有效的惩罚措施。 所以，控制环境不佳。
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11
b. 风险评估
1，银行内部已建立较为健全的风
险评估过程。
2，风险管理部门已建立了相应流
程，以识别经营环境包括监管环境发
.
5
• 2007年，科维尔采用股指期货做空，年终给公司带来5500万欧 元的收益。
• 2008年，科维尔做多，违反行情，造成71亿美元损失
.
6
危机成因分析
• 动机
企业成长
薪酬体制
• 能力
实践经验丰富
内控流程熟悉
技术能力过硬
左右逢源
• 机会
忽视人力资源聘用制度
忽视监管制度
荒唐的明星文化
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7
简表：
a. 控制环境
b. 风险评估 c. 控制活动
d. 信息与沟通 e. 监 控
10
a. 控制环境
法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢，控制 环境不佳。
从2005年开始违规交易、一度使账面盈利达l4亿欧元的科威尔说： “我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能 取得那么大利润。当我盈利时，我的上级装作没看见我使用的手段和 交易金额。在我看来，任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行 为。”
生的重大变化。
3，但是，操作风险往往是由银行
内部各个岗位上熟悉银行内控规则、
知道如何规避的人造成的，法兴银行诈骗案就Βιβλιοθήκη 全属于操作风险。.12
c. 控制活动
首先，设计上存在问题。 法兴银行的内部控制之所以不能防止令人触目惊心的交易欺诈出现， 首先源于设计上的严重缺陷。
其次，控制活动实施上的缺陷。 法兴银行的内部控制系统在对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟 踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等 多个环节存在漏洞。
最后，内控中人工和自动化成分构成失当。 让长期供职于于风险控制体系的员工直接参与交易，更是违背了最基 本的不相容职务分离原则。
结论： 银行在控制活动方面存在着诸多问题，是造成舞弊案的主要原因。
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13
e. 监控
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。科威尔事实上曾经就是监管者，在安全控制部门 工作过，对交易流程和监控十分熟悉，得以利用在安全控 制部门的工作经历和获得的知识，富有技巧地来回操作， 用编造的交易掩盖非法交易活动、逃避监管。同时，科威 尔还花费许多时间侵入计算机系统，从而消除本可以阻挡 他豪赌的信用和交易量限制。在操纵虚假交易以及规避检 查方面，他每一步都先于其主管，像个“变异病毒”。 结论：
时间
事件
结果
监管
2007年 违规炒期货 赚了--没事 “没查出”
2008年 违规炒期货 赔了--有事 查出了
.
8
内部控制分析
• 侵入数据信息系统、滥用信用、 伪造及使用虚假文书等多种欺 诈手段联合实施的立体作案。
• 在买入金融产品时，凯维埃尔 刻意选择那些没有保证金补充 警示、不带有现金流动和保证 金追缴要求，以及不需要得到 及时确认的操作行为。
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案情简介
就在美国次贷危机引起全球主要金融市 场动荡之际,＃＃银行遭遇的巨额交易舞弊 案又一次掀起轩然大波。一心想成为明星 交易员的＃＃银行负责对冲欧洲股市的股 指期货交易员———热罗姆·科威尔因在 2007 年近一年时间里未经授权利用银行资 金进行违规交易, 给银行造成了49 亿欧元 ( 约合71.4 亿美元) 的重大损失, 令其成为 “历史上最败家的 交易员”。
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。
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改进方案
1.重视内控文化 2.防范操作风险 3.完善监控系统
• 公司性质：股份制商业银行
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该行控制的银行有：阿尔萨斯银行总公司、银行中 心公司、工业和银行证券金融公司等11家。最初 为私营银行，1946年被国有化，1979年国家控制 该行资本的93．5%，后转为全额控制。1983年 改现名。1986年在国内外共设分支机构2873个， 法国政府决定将国有化的60家企业私有化，1987 年6月15日决定将兴业银行股票公开向公众出售， 这样，兴业银行又成为私人银行。＃＃银行最受 业界推崇的是它的金融投资业务，其盈利能力在 同业中属于佼佼者。尤其是在风险较高的金融衍 生品市场中，＃＃银行凭借严格的风险控制管理 能力长时间占据业界头把交椅。
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“败家”始末：
科威尔原本只是从事套利交易, 即用大额资金进行短 线对冲操作赚取利差,但后来他采用真买假卖的手法, 把短 线交易做成了长线交易。根据银行调查, 从2006 年后期起, 盖维耶尔开始这种操作。从2007 年上半年 开始至2007 年年底, 他一直大手笔做空市场, 但从2008 年开始, 他突然 反手做多, 以为市场会出现上涨。兴业银行公布的数字显 示, 盖维耶尔在欧洲各大股市股指期货上的交易额达到500 亿欧元( 这一数字远超银行现有的359 亿欧元市值) 。其中 道琼斯欧洲指数期货头寸300 亿欧元, 德国法兰克福股市 DAX 指数期货头寸180 亿欧元, 英国伦敦股市金融时报 100 种股票平均价格指数期货头寸20 亿欧元。2008 年1 月21 日, 欧洲三大股指, 即英国金融时报指数、法兰克福 DAX 指数和法国CAC40 指数的跌幅均超过5%, 为2001 年“9·11事件”以来最大跌幅。
＃＃银行舞弊 案
L/O/G/O
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公司简介
• 公司名称：＃＃银行（法国促进工商业发展总公 司）
• 总部地点：巴黎
• 成立时间：1864年5月
• 经营范围：金融服务（各种存贷款业务，动产与 不动产租赁业务，为国家和公共部门发放债券， 以及为法国政府对外筹资、对外贸易融资和参加 欧洲债券发行和贷款活动等）
• 盗用他人电脑账号，编造来自
法兴银行内部和交易对手的虚
杰罗姆·科威尔
假邮件，对交易进行授权、确
认或者发出具体指令，以掩盖 巧妙地规避了资金需
其越权、违规行为。
求和账面不符的问题，
大大限制了虚假交易被
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检测到的可能性。
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内部控制
全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会
• COSO委员会提出， 内部控制的构成要 素来源于管理层经 营企业的方式，并 与管理过程相结合。
管理当局的利欲熏心、风险管理意识淡化，由此可见一斑，这也 是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。
结论：1，银行对诚信和道德观念未进行足够的强调。 2，管理层未采取有效的惩罚措施。 所以，控制环境不佳。
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b. 风险评估
1，银行内部已建立较为健全的风
险评估过程。
2，风险管理部门已建立了相应流
程，以识别经营环境包括监管环境发
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• 2007年，科维尔采用股指期货做空，年终给公司带来5500万欧 元的收益。
• 2008年，科维尔做多，违反行情，造成71亿美元损失
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危机成因分析
• 动机
企业成长
薪酬体制
• 能力
实践经验丰富
内控流程熟悉
技术能力过硬
左右逢源
• 机会
忽视人力资源聘用制度
忽视监管制度
荒唐的明星文化
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简表：