个人所得税征税办法
解读个人所得税的综合与分类征税方法
解读个人所得税的综合与分类征税方法随着社会经济的发展和个人收入水平的逐渐提高，个人所得税作为一种重要的财政收入来源，在国家税收体系中起到了至关重要的作用。
个人所得税的征税方法有综合征税和分类征税两种形式。
本文将从综合征税和分类征税的概念、适用范围、优缺点等方面进行解读。
综合征税是指将个人的全部所得按一定的税率进行统一计算，然后征收个人所得税。
这种征税方法适用于大多数国家和地区，适用于个人收入波动较大、收入结构简单的情况。
综合征税的主要特点是税率逐级累进，高收入者所得税负担相对较大，同时也考虑了个人的家庭状况，对低收入者给予一定的减免。
综合征税的好处是简单明了，容易计算，但同时也存在一些问题。
首先，综合征税没有考虑不同来源所得的差异，对于不同性质、用途不同的收入征税方式相同，无法体现个人所得的多样性。
其次，综合征税对于高收入者的税负较重，可能会导致他们不愿意增加收入，降低了他们的工作积极性。
分类征税是将个人的所得按不同的来源和性质进行分类，然后根据不同的税率征收个人所得税。
分类征税的主要特点是对不同的收入来源进行差异化征税，在税收合理的前提下，更能体现公平和效益的平衡。
分类征税适用于个人收入多元化、收入来源复杂的情况。
优点是能更精确地反映不同来源所得的特点，避免了综合征税的模糊性，提高了个人所得税的公平性和有效性。
缺点是分类征税具有一定的复杂性和难度，需要对不同来源的收入进行准确的甄别和计算，增加了税收管理的成本。
综合征税和分类征税根据不同的国家和地区的具体情况和税制体系进行选择和应用。
在实际操作中，往往采取综合征税和分类征税相结合的方式，充分发挥两种征税方法的优点，以达到税收的合理化和公平化。
例如，对于工资收入和经营所得等相对固定的收入，可以采用分类征税；对于股息、红利等投资收益，可以采用综合征税的方式。
通过综合征税和分类征税的灵活运用，可以更好地适应不同收入群体的需求，实现税收的合理化分配。
总之，个人所得税的综合征税和分类征税是两种常见的征税方法。
个税计算规则
个税计算规则个人所得税是政府从个人所得中征收的一种税收，是国家重要的财政收入来源。
为了实行有效的个人所得税征收，统一的计算规则是非常必要的。
一般来说，个人所得税的计算规则包括以下几个方面：一、个税的征收对象及征税基础：1. 个人所得税的征收对象为营业所得、劳务报酬、特许权使用费、财产租赁、利息、股息、红利、财产转让所得、个人独资经营所得等所有形式的营业性收入、工资、劳务报酬等经济收入，以及投资所得，例如股票红利、股息、利息等。
2. 个人所得税的征税基础是指个人的实际纳税收入，即在法律规定的情况下，实际发生的所有收入减去个人允许扣除的税后收入。
二、个税的税率：1. 根据《个人所得税法》的规定，营业性收入的税率为3%-45%；劳务报酬的税率为5%-45%；投资所得的税率为3%-20%。
2. 具体税率将根据个人收入水平进行确定，若个人收入超过法定认定的最高月收入水平，则按最高税率既定标准实行征税。
三、个税的减免：1. 个人所得税的减免形式有多样，主要有个人允许扣除的税额和减免税额两种。
2. 个人允许扣除的税额是指按照法律规定，从个人的实际纳税收入中扣除的一部分税额，一般包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、住房租金等。
3. 减免税额是指政府在规定时间段内，从实际纳税收入中减免税额，多用于政府实施税收优惠政策时。
四、个税的缴纳：1. 个人所得税一般按月缴纳，但有些地方特殊情况或规定的税种则按季缴纳。
2. 个人所得税缴纳期限为每月25日止，若未在期限内缴纳，则应以月度滞纳金的形式支付拖欠的税款。
总之，个税计算规则主要包括：征收对象及征税基础、税率、减免及缴纳税款的期限等。
政府关于个人所得税规则的正确掌握和落实，对于建立完善的税收征收制度是非常必要的。
个人所得税计算方法
个⼈所得税计算⽅法个⼈所得税计算⽅法(⼀) 个⼈所得税的征收围个⼈所得税的征收围包括：⼯资薪⾦所得；个体⼯商户⽣产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使⽤费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。
(⼆) 个税的计税对象在职在岗职⼯每⽉⼯资性收⼊扣除3900元（国家税法规定为3500元，市还可按通讯补贴400元每⽉从当⽉应纳税所得中扣除,实际起征点为3900元)及医保和公积⾦，达到起征点的，按照七级累进税率计税。
其他⼈员⼀次性劳务费按照劳务报酬所得计税。
(三) ⼯资、薪⾦所得适⽤税率及计算1. ⼯资、薪⾦所得适⽤税率⼯资、薪⾦所得，适⽤7级超额累进税率，按⽉应纳税所得额计算征税。
该税率按个⼈⽉⼯资、薪⾦应税所得额划分级距，共7级（见下表）。
2. ⼯资、薪⾦所得个税计算应纳税所得额为当⽉的⼯资、薪⾦之和，减去法定扣除额度（⽬前我校规定为3900元/⽉）及扣缴的医疗保险、住房公积⾦后的余额。
当⽉应交的个⼈所得税根据应纳税所得额及适⽤税率计算得出。
(1) 在职在岗职⼯⼯资性收⼊计税1) ⼯资个税计算（每⽉计算⼀次）应纳税所得=⼯资应发合计﹣3900 - 公积⾦﹣医疗保险–社保-职业年⾦⼯资个⼈所得税=应纳税所得×适⽤税率﹣速算扣除数2) 当⽉零星收⼊个税计算（发放⼀次计算⼀次）零星收⼊个税=（⼯资系统的应纳税所得﹢第⼀次零星收⼊﹢第⼆次零星收⼊﹢第三次零星收⼊﹢……﹢第N次零星收⼊）×适⽤税率﹣速算扣除数﹣⼯资系统已扣个税﹣零星收⼊累计已扣个税3) 年终⼀次性奖励，根据《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发[2005]9号）⽂件的规定，纳税⼈取得全年⼀次性奖⾦，单独作为⼀个⽉⼯资、薪⾦所得计算纳税。
计算⽅法：（年终⼀次性奖励÷12）后的商数对应查找个税速算公式套算公式①（适⽤当⽉应纳税所得⾼于或等于3900元）：应纳税额=当⽉取得全年⼀次性奖⾦×适⽤税率-速算扣除数公式②（适⽤当⽉应纳税所得低于3900元）：应纳税额=(当⽉取得全年⼀次性奖⾦-当⽉应纳税所得与3900元的差额)×适⽤税率-速算扣除数。
个人所得税计税依据
个人所得税计税依据及申报个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。
一、个人所得税计税依据个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。
应纳税所得额为个人取得的各项收人减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。
（一）收入的形式个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
（二）费用扣除的方法在计算应纳税所得额时，除特殊项目外，一般允许从个人的应税收入中减去税法规定的扣除项目或扣除金额，包括为取得收人所支出的必要的成本或费用，仅就扣除费用后的余额征税。
我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。
二、个人所得项目的具体扣除标准1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用标准（自2011年9月1日起为3 500元）后的余额，为应纳税所得额。
2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
3.对企业、事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
三、其他费用扣除规定税法规定了一些其他费用扣除标准。
四、每次收入的确定纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等7项所得，都按每次取得的收入计算征税。
1.劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
（2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知
国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.04.06•【文号】国税发〔1995〕065号•【施行日期】1995.04.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】个人所得税正文*注：本篇法规“第十八条、第十九条”已被《国家税务总局关于税务行政处罚有关问题的通知》（发布日期：1998年2月18日实施日期：1998年1月1日）废止国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知国税发〔1995〕065号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州培训中心,长春税务学院:为了加强对个人所得税代扣代缴工作的管理,现将我局制定的《个人所得税代扣代缴暂行办法》发给你们,请你们结合本地实际,认真贯彻执行。
执行中有什么间题,请随时向总局反映。
国家税务总局一九九五年四月六日个人所得税代扣代缴暂行办法第一条为加强个人所得税的征收管理，完善代扣代缴制度，强化代扣代缴手段，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及实施细则和有关行政法规的规定，特制定本办法。
第二条凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。
上款所说的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。
第三条按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行。
注(注1:自2001年5月1日起，第三条、第四条改按新《征管法》有关规定执行。
)第四条扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（三）劳务报酬所得；（四）稿酬所得；（五）特许权使用费所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得；（十）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税具体征收规定
个人所得税具体征收规定一、工资、薪金所得（一）关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题应将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，即为含税收入，然后再计算应纳税额。
具体按以下情况处理：1、雇主全额为雇员负担税款。
计算公式为：应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2、雇主为其雇员负担部分税款。
（1）定额负担计算公式：应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（2）雇主为其雇员负担一定比例的工资或者负担一定比例的实际应纳税款的，比例负担计算公式：应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例题1：在某企业工作的张三月工资收入人民币5000元，雇主负担其工资所得全部应纳税款，其当月应纳税款计算如下：应纳税所得额=（5000-3500-105）÷（1-10%）=1550元应纳税额=1550×10%-105=50元（二）纳税人从两处或两处以上取得工资薪金所得的计算根据《个人所得税法实施条例》第三十九条规定，对纳税人在中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的，应将各项所得合并计算纳税。
注意四点：1、个人在一个月内取得两处或两处以上工资收入应合并为一个月工资收入计税；2、发放工资、薪金的单位都应按税法规定履行扣缴义务，并且扣缴税款环节可以分别减除费用；3、个人具有依法向税务机关自行申报补缴税款的法定义务；4、在合并计算需补缴税款时，只允许扣除一次费用。
例题2：李四2018年4月份分别从A单位取得工资、薪金所得8000元，从B单位取得工资、薪金所得10000元，那么这两个单位应该如何对其代扣代缴个人所得税，该纳税人又该如何申报纳税呢？A单位扣缴个人所得税：（8000－3500）×10%－105=345元；B单位扣缴个人所得税：（10000-3500）×20%－555=745元。
个体工商户个人所得税计税办法
个体工商户个人所得税计税办法第01讲个体工商户个人所得税计税办法(一）2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过了《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局第35号）(以下简称“计税办法”）,该办法自2015年1月1日起施行。
同时废止《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发〔1997〕43号）.课程内容修订的意义适用范围应纳税所得额的确定应纳税额的计算征税管理的相关规定一、《个体工商户个人所得税计税办法》修订的意义（一)进一步与企业所得税规定接轨(二)全面清理税收审批事项取消了原《计税办法》设定的资产损失、业务招待费、固定资产折旧年限等经主管税务机关审核或批准的事项。
(三）减少税收争议，完善了税法规定1、明确了个体工商户生产经营与家庭生活混用不能分清的费用扣除比例.2、补充养老保险和补充医疗保险支出，允许其对不超过办法规定标准的部分进行税前扣除。
3、将个体工商户用于研发的单台设备一次性税前扣除的价值标准由5万元提高到10万元.二、适用范围（一）该《计税办法》适用实行查账征收的个体工商户。
注意：按定期定额征收的个体工商户适用《个体工商户税收定期定额征收管理办法》。
适用定期定额征税的纳税人应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿,完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。
（二）实行查账征收的个体工商户包括：1、依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户；2、经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;3、其他从事个体生产、经营的个人。
（三）个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
三、应纳税所得额的确定（一）确认原则以权责发生制为原则。
（二)应纳税所得额的计算应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－税金－损失－其他支出－以前年度亏损1、收入总额的确定收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入。
个人所得税知识要点
个人所得税知识要点1.个人所得税的征税对象：个人所得税法规定，居民个人和非居民个人都应当依法缴纳个人所得税。
居民个人指的是在国内居住满一年以上的个人，非居民个人指的是在国内居住不满一年的个人或者没有住所的个人。
2.个人所得税的征税方式：个人所得税的征税方式一般分为综合征税和分类征税。
综合征税是将纳税人的各项收入累计计算后再进行征税，而分类征税是将纳税人的不同类别的收入分别计算和征税。
3.个人所得税的税率和起征点：个人所得税的税率根据法定税率表确定，包括7个等级。
税率表中的税率逐级递增，最低为3%，最高为45%。
起征点是指个人所得税的征税起点，按照法定规定，居民个人每月应纳税所得额超过5000元时，方才开始缴纳个人所得税。
4.个人所得税的计税方法：个人所得税根据获取的各项收入按照法定规定采用不同的计税方法计算税额。
常见的计税方法包括综合所得额法、应纳税所得额法和简化计税方法。
5.个人所得税的减免和优惠政策：个人所得税法规定了一系列的减免和优惠政策，在符合条件的情况下可以减少纳税人的税负。
例如，对于小微企业的收入，可以享受到小型微利企业所得税优惠等政策。
6.个税起征点政策的变化：在中国，个人所得税起征点自1999年制定以来，经历过多次调整。
最新的个税起征点调整是在2024年，从月收入3500元提高到5000元。
7.美国的个人所得税制度：美国个人所得税制度是属于全球个人所得税征收的经典代表。
美国个人所得税制度实行的是世界范围内的全球征税原则，对美国公民和居民个人在世界范围内的所得都要计算和缴纳个人所得税。
8.运用个人所得税筹划财富管理：个人所得税筹划是指通过合理的财务和投资安排，利用税法规定的各项减免和优惠政策，来降低个人所得税税负，实现财富增值和保值。
9.个人所得税的重要性和挑战：随着经济的发展和社会的进步，个人所得税制度也需要不断的和完善。
的目标是建立科学、公平、透明的个人所得税制度，同时要应对国际税收竞争和税收规避等挑战。
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还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
（财税〔2003〕158号）
个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（财税字[1994]020号）
财产租赁所得计税规定
财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（1）财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000以上的，定率减除20%的费用。
财产租赁所得适用20%的比例税率。
对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
（财税[2005]125号）
个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率。
（2）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可持完税凭证，从其财产租赁收入中扣除。
纳税人提供准确、有效凭证，由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用，准予扣除。
允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
（国税发[1999]089号）
（3）在计算每月取得的财产租赁所得个人所得税时，应先扣除有关税金、教育费附加和修缮费用，再按税法规定减除800元或20%的法定费用，余额为应纳税所得额。
个人每月取得财产转租所得，可在扣除转租人支付的租金、税金和教育费附加后，再就其余额按税法规定计算征收个人所得税。
财产转让所得计税规定
个人取得的各项财产转让所得，包括转让有价证券（除股票转让所得外）、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，都要纳税。
财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的比例税率。
个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率。
财产原值，是指：
（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；
（5）其他财产，参照以上方法确定。
纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。
合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。
偶然所得计税规定
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，包括现金、实物和有价证券。
取得偶然所得的个人为纳税义务人；向个人支付偶然所得的单位为扣缴义务人。
偶然所得应纳的个人所得税由支付单位实行源泉扣缴。
偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。
个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率。
个人参加有奖储蓄取得的各种形式的中奖所得，属于机遇性的所得，应按照个人所得税法中“偶然所得”应税项目的规定征收个人所得税。
支付该项所得的各级银行部门是税法规定的代扣代缴义务人。
（国税函发[1995]98号）
个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票（奖券）一次中奖收入在10000元以下（含10000元）的，暂
免征收个人所得税；超过10000元的，应按税法规定全额征税。
（国税发[1994]127号、国税函发[1998]803
号、财税[1998]12号）
个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目，由举办有奖销售活动的企业
（单位）代扣代缴个人所得税。
（国税函[2002]629号）
*0.1-105,IF(F15-3500<=9000,(F15-3500)*0.2-555,IF(F15-3500<=35000,(F15-3500)*0.25-1005,IF(F15-3500<=55000,(F15-3500)*0.3-2755,IF(F15-35。