短期借款审计程序1
筹资与投资循环审计
筹资与投资活动的主要业务活动
筹资活动所涉及的主要业务活动： 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还本息或发放股利
6
筹资与投资活动的主要业务活动
投资活动所涉及的主要业务活动： 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资
长期借款的审计程序
1、获取或编制长期借款明细表。 2、检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。 3、对长期借款进行函证。 4、检查长期借款的增加。 5、检查长期借款的减少。 6、复核长期借款利息。 7、检查借款费用的会计处理是否则正确。
18
8、检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否 属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的 规定相一致。
投资与筹资循环审计
1
筹资活动包括借款交易和股东权益交易 投资活动包括权益性投资交易和债权性投资交易
2
筹资与投资循环的特征
筹资与投资循环的特征： 1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而
每笔交易的金额通常较大； 2、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会
导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映 产生较大的影响； 3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和 相关契约的规定。
借款是存在的
B.所有应当记录的长期借款 均已记录
C.记录的长期借款由被审计 单位拥有或控制
D.长期借款以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关 的计价调整已恰当记录
E.长期借款已按照企业会计 准则的规定在财务报表中作 出恰当列报
财务报表认定 完整 权利和 计价与 性 义务 分摊
√ √ √
17
列报 √
7
集团内部审计工作手册
集团内部审计工作手册集团内部审计工作手册目录第一部分：财务审计 (4)一. 货币资金审计目标和程序 (4)二. 应收\预收帐款审计目标和程序 (6)三.其他应收款审计目标和程序 (7)四.固定资产审计目标和程序 (8)五.无形资产审计目标和程序 (10)十. 生产成本审计目标和程序 (15)第二部分：经济效益审计评价指南 (22)第三部分：符合性测试方法 (25)一. 销售与收款循环测试 (25)二. 成本发生、购置与付款循环测试： (26)三. 仓储与存货循环测试： (28)四. 工薪与人事循环测试 (29)五. 融资与投资循环测试 (29)六. 现金和银行存款的符合性测试 (30)第四部分：内控制度审计方法 (32)2一. 总则 (32)二.内部控制的范围、措施及方式 (33)三.审计的内容和依据 (34)四.审计程序、方法和要求 (36)3为了提高内部审计工作质量和效率，根据集团《内部审计管理制度》，结合社会审计的一般方法，制定本工作手册，以作为日常工作之指引。
第一部分：财务审计一. 货币资金审计目标和程序(一) 审计目标1. 确定货币资金是否存在；2. 确定货币资金的收支记录是否完整；3. 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4. 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
(二) 审计程序1. 核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；2. 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
4若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。
3. 获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；4. 检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；5. 向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；6. 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；7. 抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；8. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；9. 检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；10. 验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
长,短期借款的审计
审计企业短期借款应注意的问题短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的款项。
一、虚计费用，调节利润根据财务会计制度的规定，短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。
有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。
如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本金一同归还。
按照规定，利息应采用预提的方法，每月计入财务费用账户1万元，但该企业为了在年末少缴所得税，就采用在当年多预提短期借款利息的舞弊手段，于年末将8万元利息全部计入当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。
二、将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。
三、通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资金借款用于购建固定资产，使短期借款信息失真。
长/短期借款审计案例某企业96年7月1日为建造新生产线，从银行取得3年期长期借款1000万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。
借入款项存入银行，工程于97年底竣工交付使用。
96年10月1日用银行存款支付工程价款500万元，97年7月1日用银行存款支付工程价款500万元。
分析：各年的借款费用资本化金额及资本化率的计算：（1）因为建造该生产线只借入一笔专门借款，所以资本化率均为5%。
（2）96年10月1日至96年12月31日借款费用资本化金额的计算：96年累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）=500×3/12=125万元96年借款费用的资本化金额=至当期未止购建累计支出加权平均数×资本化率=125×5%=6.25万元97年累计支出加权平均数=500×12/12+500×6/12=750万元97年借款费用的资本化金额=750×5%=37.5万元98年、99年由于生产已竣工交付使用，应停止资本化，于发生当期确认为当期财务费用。
审计程序详解-货币资金(一)【会计实务经验之谈】
审计程序详解|货币资金(一)【会计实务经验之谈】货币资金审计在审计实务中难度相对较低，错报风险也相对较低。
虽然错报风险相对较低，但并不等同于没有风险。
正相反，从近几年中国证监会披露的财务造假案例看，很大一部分造假行为都是在监管当局对货币资金的检查中露出了马脚。
货币资金科目的舞弊只是深层次舞弊行为的一个“表征”。
因为对企业而言，不论是收入的实现还是债务的偿付，不论是融资的成果还是投资的收益，最终都要体现在货币资金科目中——只有真真正正通过了“收、付”，一个企业才能获得现金流，才能保证整个企业的“血液循环系统”正常工作，如果一个企业的货币资金科目出现了问题，往往就意味着这个企业有着更加严重的“健康隐患”。
因此，在对货币资金科目审计时，仔细、慎重的审计程序往往能够最有效、最直接的印证审计人员的怀疑。
对审计人员而言，由于货币资金的审计程序一般不涉及重大的执业判断，程序执行的难度低，因此，一旦出现审计失败，执业人员很难向执法部门就在执业过程中保持了应有的执业谨慎作出有效的申辩。
所以，不论是由谁来执行货币资金的审计程序，都应该认真、慎重地予以对待。
根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定（2014 年修订）》第十九条第一款规定，货币资金列报的具体要求包括：按库存现金、银行存款、其他货币资金等分类列示货币资金期初余额、期末余额。
披露因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项，以及存放在境外的款项总额。
公司应单独披露存放在境外且资金汇回受到限制的款项。
先来看一下兖州煤业股份有限公司2016年度财务报表附注（审计机构为信永中和会计师事务所）：通过上述披露示例我们可以了解，在审计过程中，审计人员至少需要通过实施审计程序获取以下信息：1、货币资金的各项明细；2、其他货币资金的明细；3、受限货币资金的金额及受限原因；4、涉及外币项目的，需要列示外币币种、原币金额、折算汇率。
审计程序详解货币资金科目的审计程序主要有以下内容：1.获取或编制货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）余额明细表：（1）分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符；（2）检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。
年报审计说明写法
一、资产类(一）货币资金无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得银行对账单并与银行存款日记账核对相符。
3、现金经盘点与现金日记账余额核对相符，倒轧后报表日现金余额相符.4、经截止测试未见跨期事项。
5、抽查凭证未见异常.保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差XX 元，超过重要性标准,余额无法确认。
2、未提供银行对账单及相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实.3、现金年末余额较大，不符合现金管理制度的规定。
(二）短期投资无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。
2、获取短期投资盘点表，监盘库存有价证券,并与相关账户余额核对相符。
3、无明显减值迹象，故不计提短期投资减值准备.4、抽查凭证未见异常。
保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。
2、未提短期投资相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、未计提短期投资减值准备XX 元，超过重要性标准,余额无法确认。
（三）应收票据无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。
2、检查应收票据备查簿，并与账面记录核对一致。
3、对库存票据实施监盘,并与应收票据备查簿核对一致.4、抽查凭证未见异常。
保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符,相差XX 元,超过重要性标准，余额无法确认。
2、未提供应收票据相关资料,我们无法实施相应的审计程序予以核实。
(四）应收账款无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符.2、审计抽样XX 元，占应收账款的X％，其中：回函确认XX 元，占抽样总额的X％；替代确认XX 元,占抽样总额的X%。
3、采用个别计价法计价,应收账款均可收回，故不计提坏账准备。
4、年初账面余额XX 元, 应收账款贷方余额合计重分类转出XX 元，预收账款借方余额合计重分类转入XX 元，与年初报表数核对相符；年末账面余额XX 元, 应收账款贷方余额合计重分类转出XX 元，预收账款重分类转入借方余额合计XX 元，与年末报表数核对相符。
员工个人借款 审计程序
员工个人借款审计程序一、背景介绍员工个人借款是指公司员工通过向公司申请借款，获得公司同意后，以个人名义从公司借取一定金额的资金。
这种业务是许多公司员工福利制度的一部分，旨在帮助员工应对特殊情况下的资金需求。
然而，对于企业来说，员工个人借款存在一定的风险。
一方面，员工的借款可能对公司的资金流动造成影响，尤其是如果大量员工同时借款。
另一方面，员工个人借款也可能引发腐败问题，例如以公司名义借款后用于个人目的，或者利用职务之便获取更高额度的借款等。
为了防范和管理这些风险，企业需要建立一套完整的员工个人借款审计程序。
下面将对此进行详细阐述。
二、审计程序的设计1.内控制度的建立首先，企业应建立一套严格的内控制度，明确员工个人借款的申请和审批流程以及相关责任人。
控制制度应该包含以下要素：-借款资金的来源和使用范围；-借款申请和审批的流程，包括需要提供的申请材料和审批人的权限；-借款申请的条件和限制，例如最高借款额度、还款方式和期限等；-借款档案的管理和归档；-借款核销的流程和责任人。
2.风险评估和控制企业应对员工个人借款的风险进行评估，并采取相应的控制措施。
主要的控制措施包括：-对员工借款申请材料的核查和审批，确保申请材料的真实性和合规性；-设立借款额度的限制，根据员工的职务、收入等因素进行合理的限制；-定期检查借款资金的使用情况，核实资金的合法性和合规性；-建立借款档案，对借款申请、审批、核销等环节进行记录和存档，便于审计查证。
3.借款审计的程序为了保证员工个人借款的合规性和有效性，企业应进行定期的借款审计。
主要的审计程序包括：-对借款申请材料的审查，核实申请材料的真实性和合规性；-对借款的发放和使用情况进行抽样核查，确保借款资金的合法使用；-对借款档案的管理进行复核，确保档案的完整性和准确性；-对借款核销的程序进行审查，核实核销的合法性和准确性；-对借款控制制度的有效性进行评估，提出改进意见。
4.审计结果的报告和监督审计人员应将审计结果整理成报告，并向公司管理层提出审计意见和建议。
审计实质性程序工作底稿1
四、通过查看公司各年 用水、用电、燃气等能 源的耗用情况，是否和 收入确认规模匹配。
营业收入-实质性程序
1、检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；了解公司的业务类型及其特点 及其经营模式、各种经营模式的收入确认时点； 2、进行分析性复核 （1）选用收入增长率、销售毛利率、销售利润率、应收账款周转率、资产周转率等指标进 行分析，在横向上将本公司与同行业其他公司的资料进行比较，纵向上将本公司不同时期的 资料进行比较。 （2）纵向上比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常； 3、结合应收账款发生额查验及余额函证，确定销售的真实性；对未回函、询证函被退回、 回函确认数与公司账面记录不一致等情况予以特别关注。 4、实施细节测试； 5、实施收入的截止测试，关注日后退货、收款的相关记录； 6、与应交税费、销售费用科目结合分析收入合理性；如可以通过测算应交税费-增值税（销 售税额）分析收入的合理性；如销售的增加会引起包装材料、运费、销售人员薪酬费用等销 售费用的增加。
短期借款/应付利息
1、获取明细表，与总账数和报表数核对是否一致；
2、获取借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款 期限、借款利率等信息，检查会计处理是否正确； 3、复核短期借款利息：根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借 款的利息计算是否正确；
4、获取企业信用报告，核实账面记录是否准确、完整。对企业信用报告中列 示的信息与账面记录核对的差异进行分析，关注企业信用报告中列示的被审计 单位对外担保的信息；
3、查验所有收到补助凭证。
单项选择题本题15小题,每小题1分,本题型共15分
一、单项选择题（本题15小题，每小题1分，本题型共15分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的有（）。
A．将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常；B．了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序；C．以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额；D．了解被审计单位赊销信用批准政策2.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备；B.对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备；C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项；D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表；3.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。
A．H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率；B．H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化；C．H公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用；D．H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本；4.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
B1
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
获取短期借款明细表，并与明细帐、总帐、报表核对相符。
向银行或其他非金融机构函证，并关注是否存在未入账借款。
收集所有的款合同或借据
外币借款应检查是否已在外汇管理部门办理手续；
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：