应付账款审计与短期借款审计
负债审计
负债审计一、什么是负债审计负债审计，是指对企业流动负债、长期负债，包括短期借款、应付账款、长期借款等会计项目所进行的审计。
二、负债审计的特点和资产审计相比较，负债审计具有不同的特点：（1）如果要使所有者权益和利润高估，则资产就应高估，而负债要低估。
所以，如果估计被审计单位有动机高估利润，那么对资产的审计重点应放在资产的真实性(存在性)上，而对负债的审计重点则放在完整性上；（2）内部审计师在执行会计报表审计业务时尤其要注意防止出现高估资产和低估负债，从而虚增了所有者权益和盈利能力现象。
三、负债的内部控制（一）严格的职责分工审批、采购（采购合同的订立与审批）、验收、复核、付款与记账（二）正确的授权批准制度应付账款：所有的采购都是根据经过批准的请购单进行的；采购的价格要经过批准；付款也要经过授权批准（三）充分的凭证和记录1、与应付账款有关的凭证和记录订购单、验收单、发货票、支票；应付账款明细账、应付账款总账2、长短期借款：按借款人分别设明细分类账3、应付债券：按发行债券的种类分别设置明细分类账（四）严格的复查核对制度四、流动负债审计流动负债是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括各种应付款项和短期借款。
流动负债审计目标：1、真实存在性2、义务3、记录的完整性4、计价的正确性5、取得、运用、归还的合法合规性6、资产负债表上披露的恰当性（一）应付账款审计要点1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并核对有关账表期末余额合计数是否相符；2、函证应付账款；一般情况下，不需函证，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款（包括零账户）函证。
（1）函证对象:①金额较大；②积欠过久；③往来较多的供货人。
案例：内部审计人员黄荣于2007年3月1日对某分公司的财务报表进行审计，决定对某些应付账款进行函证，下列客户拟作为函证对象：客户名称年末应付账款余额本年度进货总额A 34100 34100B 20000 657350C 788000 874550D 68900 23000问：假定其他情况尚好，黄荣应选择哪两个客户作为应付账款的函证对象？因为函证应付帐款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。
如何进行应付账款审计
如何进行应付账款审计应付账款是指企业向供应商或债权人承担的债务，一般以货款、服务费等形式存在。
作为企业财务管理的重要组成部分，应付账款的审计显得尤为重要。
本文将从审计目的、审计程序和注意事项三个方面，探讨如何进行应付账款审计。
一、审计目的1.确认账款的真实性和准确性：审计人员需要核实企业应付账款的提供方是否存在，账款金额是否正确，并核实账款的产生是否符合相关合同或约定。
2.评估账款的计量和分类是否准确：审计人员需要对企业的应付账款进行分类，如长期应付账款和短期应付账款，并核实是否按照相关会计准则正确计量。
3.检查账款的清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额偿还应付账款，并评估账款清偿的风险和能力。
二、审计程序1.了解企业的应付账款流程：审计人员首先需要了解企业的应付账款管理流程，包括账款的申请、审批、支付和记录等环节，以便为后续的审计提供指导。
2.选择抽样检验对象：由于应付账款数量庞大，审计人员需要选择一部分账款进行抽样检查。
选择抽样对象时应考虑账款的金额、性质和重要性等因素。
3.核实账款的凭证和记录：审计人员需要核实账款的凭证和相关记录，包括供应商的发票、合同、采购订单、付款凭证等，以验证账款的产生和支付是否合规。
4.检查账款的计量和分类：审计人员需要根据相关会计准则，核实企业对应付账款的计量和分类是否准确，如是否按照长期应付账款和短期应付账款进行分类，是否按照约定计量。
5.核实账款清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额清偿应付账款，并评估企业清偿账款的能力和风险。
三、注意事项1.审计风险的评估：在进行应付账款审计时，审计人员需要评估审计风险，并采取相应的应对措施，如加强内部控制的监督和改进，提高数据采集和分析的准确性。
2.关注异常账款的发现和处理：审计人员需要特别关注存在异常的应付账款，如账款金额超出合理范围、账款清偿时间延误等情况，并及时报告相关部门和管理层进行处理。
短期借款的审计
短期借款的审计(一)短期借款的审计目标短期借款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的短期借款是否存在；确定所有应当记录的短期借款是否均已记录；确定记录的短期借款是否为被审计单位应当履行的现时义务；确定短期借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(二)短期借款的实质性程序短期借款的实质性程序通常包括：1．获取或编制短期借款明细表。
注册会计师应首先获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。
2．函证短期借款的实有数。
注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。
3．检查短期借款的增加。
对年度内增加的短期借款，注册会计师应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
4．检查短期借款的减少。
对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。
5．检查有无到期未偿还的短期借款。
注册会计师应检查相关记录和原始凭证，检查被审计单位有无到期未偿还的短期借款，如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。
6．复核短期借款利息。
注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。
7．检查外币借款的折算。
如果被审计单位有外币短期借款，注册会计师应检查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额；折算差额是否按规定进行会计处理；折算方法是否前后期一致。
8．检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
企业的短期借款在资产负债表上通常设“短期借款”项目单独列示，对于因抵押而取得的短期借款，应在资产负债表附注巾揭示。
资产负债专项审计方案
一、审计目的为全面了解和掌握公司资产负债状况，提高财务信息质量，加强内部控制，防范财务风险，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，特制定本审计方案。
二、审计范围1. 公司及下属子公司、分支机构；2. 公司2019年度及以前年度的资产负债情况；3. 公司内部控制体系及执行情况。
三、审计内容1. 资产审计：（1）现金及现金等价物：核实现金、银行存款、其他货币资金的真实性、合法性和完整性；（2）应收账款：审查应收账款的真实性、计价准确性、坏账准备计提的充分性；（3）存货：核实存货的真实性、计价准确性、跌价准备计提的充分性；（4）长期投资：审查长期投资的真实性、计价准确性、减值准备计提的充分性；（5）固定资产：核实固定资产的真实性、计价准确性、折旧政策合理性；（6）无形资产：审查无形资产的真实性、计价准确性、摊销政策合理性。
2. 负债审计：（1）短期借款：核实短期借款的真实性、合规性、利息支出准确性；（2）应付账款：审查应付账款的真实性、计价准确性、坏账准备计提的充分性；（3）长期借款：核实长期借款的真实性、合规性、利息支出准确性；（4）其他应付款：审查其他应付款的真实性、合规性、计价准确性；（5）所有者权益：核实所有者权益的真实性、合规性、变动合理性。
3. 内部控制审计：（1）审查公司内部控制制度的设计和执行情况；（2）评估内部控制的有效性，发现潜在风险点；（3）提出改进建议，促进公司内部控制体系的完善。
四、审计方法1. 审计组采用现场审计方法，包括查阅资料、访谈、实地查验、数据分析等；2. 审计组将运用审计软件和大数据技术，提高审计效率和质量；3. 审计组将关注公司内部控制体系的设计和执行，重点关注高风险领域。
五、审计时间审计工作自2023年1月1日开始，预计于2023年3月31日前完成。
六、审计组织1. 成立审计组，由审计部门负责人担任组长，相关部门人员为组员；2. 审计组将制定详细的审计计划，明确审计内容和时间安排；3. 审计组将加强与公司各部门的沟通，确保审计工作顺利进行。
应付账款对账审计报告
应付账款对账审计报告尊敬的审计委员会：根据您的要求，我们对XX公司2021年的应付账款进行了审计，并就审计结果向您提供以下报告。
一、审计过程1.审计目标和范围：我们的审计目标是确定XX公司应付账款的准确性和完整性，并核对与相关交易的一致性。
我们审计了XX公司2021年的财务报表中的应付账款项目。
2.审计方法：我们采用了以下审计程序:- 了解与应付账款相关的内部控制程序，并评估其有效性；- 对应付账款的账龄进行分类分析，确保其准确性和完整性；- 选择了一定数量的应付账款样本进行了抽样，进行详细的验证；- 对可疑或异常的应付账款，进行了详细的调查和核对。
3.重大风险评估：我们对可能影响应付账款准确性和完整性的主要风险进行了评估，并相应地进行了风险响应措施。
二、审计结果根据我们的审计程序和核对，我们得出以下审计结论：1. 应付账款的账龄分类准确无误，反映了应付账款的真实情况。
2. 我们抽样核对的应付账款样本的金额和交易记录的一致性验证结果均符合预期。
3. 在对可疑或异常的应付账款进行调查后，确认其真实性和合理性。
三、审计建议基于我们的审计发现，我们提出如下建议：1. 加强对应付账款的内部控制，确保账款的准确性和时效性。
2. 定期进行应付账款的清偿和核对，以确保金额和记录的一致性。
3. 对可疑或异常的应付账款进行进一步调查和核实，以排除风险。
四、其他事项若无法说明的重要事项，我们没有发现其他需要向您报告的问题。
请注意，这份审计报告仅限于应付账款的审计结果，并不包括其他财务报表项目的审计。
敬请审阅，并期待您的反馈。
谢谢，XXX审计师事务所。
【审计实操经验】流动负债审计
【审计实操经验】流动负债审计（1）短期借款审计。
①短期借款真实性合法性审查。
通过检查短期借款合同等法律文件的内容，并与有关账户及原始凭证相核对，审查短期借款业务是否经过授权批准，账实是否相符，用途是否正确，审定短期借款业务是否真实。
有无虚构借款业务或以企业名义为其他单位和个人借款的情况。
对其取得和使用的合法性进行审计。
将短期借款总账余额与明细账余额相核对，短期借款银行对账单与明细账余额相核对，看其是否一致。
对与银行借款对账单核对有较大差异的借款，进行函证。
②短期借款偿还及时性的审计，将各项短期借款以归还凭证、记录与计划、协议、契约中规定的项目核对。
③在对短期外汇借款审计时，还应注意审查其汇率的计算方法和计算结果是否正确合规，汇兑损益的计算是否一致。
（2）应付票据审计。
①索取或编制应付票据明细表，并与会计报表、应付票据明细账、应付票据登记簿数额相核对，验证其数额是否一致，有无漏记、隐瞒或虚列等情况。
审计应付票据的应付及未付利息的计算和账务处理是否正确，利息的支付是否真实。
②审查应付票据账户的核算内容并抽查部分原始凭证和票据存根，确定票据的签发有无授权批准，手续是否合规；有无票据已签发，而在票据登记簿中无记录的情况；已清偿的票据是否收回注销，有无正式的核准手续等。
③对发行在外和用于抵押的票据进行函证，以查明有无未登记入账的应付票据或虚构的情况。
（3）应付账款的审计。
①审查应付账款余额的真实性和正确性，注意检查企业所有结账日的应付账款是否全部入账，有无虚构应付款项及利用应付账款账户隐瞒销售收入、商品进销差价、回扣款、其他收入等，从而转移利润偷税金的情况。
核对应付账款总账、明细账与资产负债表金额是否一致。
②审查应付账款余额变动的合理性。
主要是通过将应付账款本期余额与上年进行比较，将本期采购的成本费用与上年相比较及计算应付账款占采购金额和流动负债的比率来进行分析其金额变动的合理性。
③对重要的应付款项要向债权人函证，以验证其欠款数额的真实、正确性。
审计报告短期借款
审计报告短期借款第一篇：审计报告短期借款短期借款实质性程序操作细则一、审计目标（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。
（二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。
（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。
（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。
（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。
二、审计提示通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性；（二）按照借款投资项目, 分别审查资金的使用情况；（三）审查短期借款利息费用的核算, 着重检查利息费用的会计核算和支付情况；（四）审查企业的偿还能力。
三、审计程序（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序）1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确；2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。
（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证据，重点关注是否存在未入帐的借款。
具体审计重点包括：1.将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款进行核对，根据贷款证信息，核对银行借款的金额和贷款方式，将核对过程记录于工作底稿中，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
2.如存在差异，应查找差异原因，编制差异调节表，经调节后的贷款卡余额应与明细表的短期借款数相符。
3.若贷款卡余额经调节后大于明细帐借款合计数时，应考虑被审计单位是否存在未入帐的借款。
4.贷款卡余额经调节后与明细帐借款不一致时，应进一步抽查原始凭证，审阅合同以及结合银行询证等程序，检查是否存在异常。
5.若贷款卡信息有错误，需获取银行出具的相关证明文件或结合银行询证函以及公司公章登记薄等审计程序认定贷款卡信息。
企业负债专项审计报告
企业负债专项审计报告引言企业负债专项审计是对企业负债状况进行审查和评估的一项重要工作，旨在确认企业是否遵循相关法律法规，合规经营，并评估企业负债风险状况及处理措施的合理性与有效性。
本报告基于对被审计企业的负债状况的全面审查与核实，提供了对该企业负债情况的详细分析与评估。
企业概况被审计企业是一家规模中型的制造业企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。
在过去几年中，企业不断拓展市场，业绩表现良好，但同时也面临财务风险的挑战。
本次审计旨在全面了解企业的负债状况，确保企业的负债风险得到充分管控与掌握。
审计方法与过程本次审计采用了文件审查、账务核对、财务比对以及实地调查等方法。
审计过程中，专业审计团队对企业的借贷合同、票据、银行对账单、资产负债表和利润表等重要文件进行了仔细核对和分析。
同时，与企业相关部门与人员进行了深入交流，以全面了解企业的财务状况和经营情况。
负债状况分析根据审计结果，被审计企业存在以下主要负债情况：1. 长期负债：被审计企业存在一定规模的长期借款，主要用于企业的扩大和发展。
根据审计结果，该笔长期负债合理且企业有能力按时偿还。
2. 短期负债：被审计企业的短期负债较高，主要是由于日常运营所需的应付账款和短期借款。
审计团队发现，企业与供应商之间的账期较长，但一般能按时支付，短期借款的利息费用合理。
3. 应付利息：审计发现，企业存在未支付的应付利息，但金额不大且在可承受范围内，不会对企业的资金流动和经营状况产生重大影响。
负债风险评估与处理建议基于对企业负债状况的审计分析，我们对企业的负债风险进行了评估，并提出了如下处理建议：1. 加强现金流管理：企业应加强现金流管理，合理安排应付账款的支付时间，避免给企业带来不必要的短期负债压力。
2. 健全财务风险管理制度：企业应建立完善的财务风险管理制度，包括负债控制机制、贷款使用监督体系等，确保企业借贷行为合规，并定期进行负债风险评估与报告。
3. 多元化融资渠道：企业可以尝试通过多元化的融资渠道，如银行贷款、债券发行等，降低融资成本和依赖度，分散负债风险。
{财务管理内部审计}九负债审计
第二节 短期借款审计
◆ 短期借款审计的实质性程序
– 获取或编制短期借款明细表； – 对短期借款进行函证； – 检查短期借款的增加； – 检查短期借款的减少； – 复核短期借款利息； – 检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是
{财务管理内部审计}九负债审计
本章内容
◆ 第一节 应付账款审计 ◆ 第二节 短期借款审计 ◆ 第三节 应付职工薪酬审计 ◆ 第四节 应交税费审计 ◆ 第五节 长期借款审计 ◆ 第六节 应付债券审计
2
第一节 应付账款审计
◆ 应付账款 – 是企业在正常经营过程中，因赊购商品或劳务 等引起的短期债务，如采取赊购方式购买商品、 原料、固定资产及其办公用品等形成的短期债 务。
计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合
同来进行。
10
第一节 应付账款审计
◆ 审查债权人对账单
– 在良好的控制情况下，被审计单位应每月从债 权人处取得对账单，并按时与应付账款各明细 账户进行调节。
◆ 其他测试程序
– 检查应付账款是否存在借方余额；
– 结合预付账款的明细账余额，查明是否存在应付账款 和预付账款同时挂账的项目；结合其他应付款的明细 账余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款；
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第一节 应付账款审计
◆ 应付账款审计中常见的会计错弊
– 应付账款长期挂账； – 虚列应付账款，调节成本费用； – 利用应付账款，隐匿收入，偷逃税款； – 故意增加应付账款，将现金套出私分； – 对于一些非法开支，或超标准或规定的费用，人为地
挤入“应付账款”进行缓冲； – 用商品抵应付账款、隐瞒收入、偷逃增值税等。
净资产专项审计方案
一、审计目的为确保公司净资产的真实性、准确性和合规性，防范财务风险，提高公司财务管理水平，特制定本净资产专项审计方案。
二、审计范围本次净资产专项审计范围包括公司截至审计报告出具日止的所有净资产，包括但不限于以下内容：1. 资产：固定资产、流动资产、无形资产、长期投资等；2. 负债：短期借款、长期借款、应付账款、预收账款等；3. 所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
三、审计内容1. 资产审计：（1）固定资产：审查固定资产的购置、使用、折旧、处置等环节的合规性，核实固定资产价值及折旧政策；（2）流动资产：审查应收账款、存货、预付款等流动资产的真实性、完整性和合规性；（3）无形资产：审查无形资产的购置、使用、摊销、处置等环节的合规性，核实无形资产价值及摊销政策；（4）长期投资：审查长期投资的合规性、投资收益的确认及分配等。
2. 负债审计：（1）短期借款：审查短期借款的合规性、利息费用核算及偿还情况；（2）长期借款：审查长期借款的合规性、利息费用核算及偿还情况；（3）应付账款：审查应付账款的合规性、核算及偿还情况；（4）预收账款：审查预收账款的合规性、核算及偿还情况。
3. 所有者权益审计：（1）实收资本：审查实收资本的合规性、注册资本金到位及变更情况；（2）资本公积：审查资本公积的合规性、形成及使用情况；（3）盈余公积：审查盈余公积的合规性、提取及使用情况；（4）未分配利润：审查未分配利润的合规性、核算及分配情况。
四、审计方法1. 审计人员采用抽样调查、访谈、核对、计算、分析等方法进行审计；2. 审计人员对审计过程中发现的问题，应要求相关部门提供相关证明材料，并对证明材料的真实性和合规性进行核实；3. 审计人员对审计过程中发现的问题，应及时向相关部门反馈，并提出整改建议。
五、审计时间本次净资产专项审计时间为X年X月X日至X年X月X日。
六、审计报告1. 审计报告应在审计结束后X个工作日内完成，并由审计部门负责人签字、盖章；2. 审计报告应报送公司董事会、监事会及相关部门，同时抄送上级主管部门；3. 审计报告应包括审计发现的主要问题、整改建议及对公司净资产真实性的评价。
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3、
。20.8 .3000:5 9:3600: 59Aug-2030-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。00:5 9:3600: 59:360 0:59Sunday, August 30, 2020
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .3020.8 .3000:5 9:3600: 59:36A ugust 30, 2020
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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1、
功的路 。20.8.3020.8.30Sunday, August 30, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。0 0:59:36 00:59:3 600:598 /30/20 20 12:59:36 AM
每天只看目标，别老想障碍
（三）短期借款的重要实质性测试
❖ 1、获取或编制短期借款明细表，复算，并与明细 账、总账、报表核对。
❖ 2、函证短期借款的实有数 ❖ 3、审查短期借款的增加 ❖ 应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借
款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相 关会计记录相核对
❖ 4、检查短期借款的减少 ❖ 应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。
❖ 2、根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分 析性复核：应付账款占进货的比例、占流动负债的 比例；
❖ 3、函证应付账款； ❖ 4、查找未入账的应付账款； ❖ 5、检查应付账款是否存在借方余额； ❖ 6、验明应付账款报表上的披露是否恰当。
二、短期借款审计
❖ 主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴 随着低估成本费用，从而达到高估利润的目 的。
。
四、符合性测试
❖ 恰当的职责分离 ❖ 正确的授权审批 ❖ 充分的凭证和记录。即请购单、订购单、验收单和
卖方发票齐全，并附于付款凭证后。 ❖ 凭证的预先编号 ❖ 按月寄出对账单 ❖ 实施内部核查程序
符合性测试方法与销售与收款循环方法相识。
五、应付账款实质性测试审计程序
❖ 1、取得或编制应付账款明细表，复核加计，并与 报表数、总账数和明细账合计数核对；
（二）短期借款的重要实质性测试
❖ 5、检查有无到期未偿还的短期借款 ❖ 6、复核短期借款利息 ❖ 7、检查外币借款的折算 ❖ 8、确定短期借款在资产员债表上的反映是否
恰当。
❖ 企业的短期借款在资产负债表上通常设“短 期借款”项目单独列示，对于因抵押而取得的 短期借款，应在资产负债表附注中揭示。
谢谢大家！
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月30日 星期日 上午12 时59分 36秒00: 59:362 0.8.30
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
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7、
。202 0年8月 上午12 时59分 20.8.30 00:59August 30, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月30日 星期日1 2时59 分36秒0 0:59:36 30 August 2020
（一）借款的审计目标
❖ 1、了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、 有效且一贯遵守；
❖ 2、确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已 记录完毕，有无遗漏；
❖ 3、确认被审计单位所记录的借款在特定的期间是否确实存 在，是否为被审计单位所承担；
❖ 4、确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确； ❖ 5、确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规
后付款时发生的一种信用形式，相当于方将资金
给买方无偿使用，对买方来说也是一种筹资渠道，
但买方也要承担由此带来的债务风险。
教学目标与要求：
❖ 通过本次课的学习，使学生进一步熟悉 应付账款的审计程序，培养学生分析问题、 解决问题的能力。
一、购货与付款循环中的主要业务活动
（一）请购商品和劳务，请购单必须经主管预算人员签 字。 （二）采购部门编制订购单。订购单一式多联，分送请 购部门、供货单位、验收部门、财务部门等。 （三）验收商品。验收部门在对所售商品与订购单上要 求相比较后，填制一式多联的验收单。验收单是支持资 产或费用以及与采取有关的负债的“存在或发生”认定的 重要凭证。 （四）储存已验收的商品存货。保管员应在验收单上签 字。 （五）编制付款凭证。 （六）确认与记录负债。 （七）支付负债。 （八）记录现金、银行存款支出。
二、主要凭证与内容
❖ 购货与付款的程序 请购→订货→验收→付款
❖ 主要凭证和会计记录 请购单； 订购单； 验收单； 卖方发票； 付款凭单； 记账凭证； 应付账款明细账； 现金、银行存款日记账； 卖方对账单。
三、应付账款审计的目标
❖ 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； ❖ 确定应付账款期末余额是否正确； ❖ 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当
定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定；
❖ 6、确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否 恰当。
（二）了解内部控制
筹资活动由借款交易和股东权益交易组成， 企 业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应 付债券，这些内部控制度基本类似，股东权 益增减变动的业务较少，但金额较大，注册 会计师在审计中一般不进行符合性测试，而 是在了解其内部控制的基础上，直接进行实 质性测试。
第八章账款审计
第一节流动负债审计 一、应付账款审计 二、短期借款审计
第一节流动负债审计
❖ 一、应付账款审计
课程导入：
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商业信用是商品交易中以延期付款或预收货款
方式进行购销活动所发生的信用形式。早在简单商
品生产条件下，商品交易中就已出现赊购赊销现象
，在现代商品经济高度发达的条件下，商业信用得
到广泛的发展。应付账款是商品交易中买方先取货
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午12时5 9分36 秒上午1 2时59 分00:59: 3620.8. 30
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/30/2020 12:59:36 AM00:59:362020/8/30
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/30/2020 12:59 AM8/30/2020 12:59