资源税从价计征办法解读
税法 第七章-资源税法
二、资源税应纳税额的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办 法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的 比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体 适用的定额税率计算。 (1) 实行从价定率征收的，根据应税产品的销售额和 规定的适用税率计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝销售额×适用税率 (2) 实行从量定额征收的，根据应税产品的课税数量 和规定的单位税额计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝课税数量×单位税额
每千克或者每克拉0.5～20 元
每吨2～30元 每吨0.4～60元 每吨0.4～30元 每吨10～60元 每吨2～10元
扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定
(1) 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按 照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量 (金额)代扣代缴资源税。 (2) 其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金 额)代扣代缴资源税。
三、资源税的税率
税目 一、原油 二、天然气 三、煤炭
四、其他非金属 矿原矿
普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿 原矿 七、盐
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
税率 销售额的6%～10% 销售额的6%～10% 销售额的2%～10%
每吨或者每立方米0.5～20 元
(5) 黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，是指纳税人 开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主要 产品先入选精矿、制造人工矿，最终入炉冶炼的金属 矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石、铜矿石、 铝土矿石等。 2. 盐 (1) 固体盐：是指用海、湖水或地下湖水晒制和加工 出来呈现固体颗粒状态的盐。具体包括海盐原盐、湖 盐原盐和井矿盐。 (2) 液体盐：俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓 度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。纳税人 在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡 未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿 产品税目征收资源税。
资源税征收政策解读
资源税征收政策解读资源税作为一种特殊的税收，对于国家资源管理和税收收入具有重要意义。
资源税征收政策是指国家针对资源税征收的一系列制度设计和管理措施。
本文将对资源税征收政策进行解读，并从不同角度进行分析。
一、背景与意义资源税是指对经济活动中使用和消耗的自然资源进行征税的一种税收形式。
其征收的目的在于调节资源的合理利用与保护，促进绿色发展。
资源税征收政策的实施，能够提高资源的有效利用率，减少资源的浪费，推动经济的可持续发展。
二、资源税征收对象与税率资源税的征收对象主要包括石油、天然气、煤炭等自然资源及其开采、利用环节中产生的相关产品。
资源税的税率根据不同资源种类和开采程度而有所差异，一般以固定比例或单位价格计征。
税率的合理设置既能保障国家税收收入，又能够避免对企业经营造成过大的负担。
三、资源税征收方式与程序资源税的征收方式主要包括自行申报、核定征收和税务机关实地核查等。
对于资源开采企业，需要按照规定的程序和要求，及时申报相关税款，并进行资料备案。
税务机关在征收过程中，会进行核查和核实，对于不符合要求的情况，会及时进行调整和处理。
四、资源税征收政策的创新与改革为了适应新形势下资源发展与环境保护的要求，我国资源税征收政策在不断进行创新和改革。
例如，推出差别化资源税税率，通过对资源稀缺程度进行评估，对不同资源进行差别化税率调整，进一步激励资源的合理利用与节约。
五、资源税征收政策的影响与挑战资源税征收政策的实施对于资源开采企业、国家财政和环境保护等方面都会产生重要的影响。
对于企业而言，合理遵守资源税征收政策，能够提高企业的管理水平和竞争力。
对于国家财政而言，资源税作为一种重要税收收入来源，能够提供财政支持。
然而，也面临着征收难度和税收管理等方面的挑战。
六、资源税征收政策的前景和建议资源税征收政策的推进，对于促进绿色发展、保护环境和促进经济增长具有重要的作用。
在未来的发展中，应进一步加强资源税征收的管理和监督，提高税务管理的科学化和信息化水平。
我国资源税从价计征改革探讨及影响分析
所减少 。由于油气 开发 企业 中的 中 央企 业 缴纳 的所得 税 属 于 中央财政 收入 ， 而我 国油气 开 发 企业 大 多是 中央 企 业 ， 中
央财政 收入将 会减 少 。 即， 次 改 革增 加 了地方 财 政 收入 ， 此 减 少 了 中央 财 政 收 入 ， 对 中 央 与 地 方 利 益 的调 整 。 是
气 税额 为 ２ １ ～ ５元 ／ 立 方 米 。 千
我 国现 行资 源税分 配方案 为 ： 洋石 油企业 缴 纳 的资源 海 税归 中央政 府 ， 他 资 源税 归 地方 政 府 。 目前 ， 国的产 业 其 我 格局基 本上 是东 部 以加 工 为 主 ， 西部 以 能源 或 资 源 供 应 中
油 和天 然气资 源税 由从量 计征 改为从价 计征 ， 而拉 开 了资 从 源 税费 改革 的序幕 。２ １ ０ １年 １ １月 １日， 财政部 、 国家税务 总 局 修订 后 的《 中华 人 民共 和 国资 源税 暂 行条 例 实 施 细则 》 开 始 实施 ， 中增加 了从 价定 率 的 资 源税 计 征 办法 ， 其 目前 只 对 原油、 天然气 资源 税 由从 量计 征改 为从 价计 征 ， 暂按 原 油 、 天
响 ， 对 资 源税 改 革 中的 相 关 问题 进 行 了探 讨 。 并
关键 词 ： 源税 ；改 革 ；影 响 资
一
、
我 国 资 源 税 从 价 计 征 改 革 的 相 关 背 景
价定 率” 征收后 ， 位 资 源 的税 负额 度 将 明显 提 升 。以 原油 单 为例 ， 如果 以从 量计 征 的 方式 测 算 ， 吨原 油需 要 上 交 ８ 每 ～ ３ Ｏ元 的资 源税 ； 而按 从价计 征 的方 式测算 ， ２ １ 以 ０ １年 ８月我 国原 油 出厂价 ５ １ ． ０元 ／ １８ ７ 吨计价 ， ５ 的税 率 ， 吨 原油 按 每 需要 上交 的资源税 约为 ２ ６元 ， ５ 至少 是原来 的 ８倍 之多 。以 天然 气为例 ， 量计 征 时 ， 从 每千 立 方 米 天然 气 需 要 上 交 ２ ～ １ ５元的资 源税 ； 而按 从价计 征 的方式 测 算 ， 目前 国产 陆上 以 天然气 出厂 基 准价 格 每千 立 方 米 １ ５ １ ５元 计 价 ， ５ 的税 按 率 ， 千立方米 天然 气需 要 上 交 的资 源税 约为 ５ ． ５元 ， 每 ７７ 至
从价计征与从量计征
从价计征与从量计征
从价计征，即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种方法计征的税种称从价税。
如中国产品税的计税依据为产品销售收入，即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。
原油、天然气是资源税的主要征税品目，目前从量定额的计征方式，资源税税负水平相对较低，实行从价计征有助于缓解主要资源品目高价格与低税负之间的矛盾。
我国油、气资源相对集中在经济欠发达的中西部地区，实行从价计征使资源税收入与产品价格挂钩，有利于保障地方财政收入，统筹区域协调发展。
从量税是指以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据，按照固定税额标准计征的税收，又称从量计征。
如我国现行税制中的资源税、车船使用税、城镇土地使用税、船舶吨税等税种，都属于从量税。
消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等应税消费品以销售数量为计税依据，也属于从量税。
香烟白酒这两类是从价与从量并征。
山西煤炭资源税从价计征改革政策浅析
、
五、关于征收管理及商业折扣 （ 一 ）同时销售原煤和洗选煤的，应 当分别核算原煤和洗选 煤销售额 ；未分别核算或不能准确提供原煤和洗选煤销售额的， 并视 同销售原煤计算资源税 。 （ 煤矿与洗煤厂销售的，应分别
一
票所载金额 为准 。自制收据 、内部结算单等不得作为扣除凭据 。 运输 费用 的扣除必须是和销售 煤炭对应发生 的，且 必须是 “ 一票制 ”结算的情况下，才可扣除。所谓 “ 一票制 ”结算，指
煤炭企业将煤炭卖到港 口、 码头、车站或指定地点，在收取购买 方的货款 ，将煤价和运输费用一并计算计入销售收入，或者之后 由煤炭企业再 向运输 企业 结算并支付的运费 。运 费与购 买方无
煤矿自采与外购已税原煤加工洗煤的应分别核算四纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤用来混合洗选或者直接混合销售的能够分别核算在计算应缴纳资源税时对当期实际使用量部分按照收购地实际缴纳税款予以减除
财会 审计
山西煤炭资源税从价计征改革政策浅析
邢文静
摘 要 ：我 国 自 ２ ０ １ ４ 年ｌ ２ 月１ 日 起在全 国范 围内实施煤炭资源税从价计征 改革 ，并将煤炭 、原油、天 然气矿产 资源补偿 费费率 降为零 ，停止征收煤炭 、原油 、天 然气阶格调节基佥 ，取 消煤炭可持 续发展基金 。本文主要分析 了山西煤炭 资源税实行 从价计征 改革 的相 关事宜。 关键词 ：煤炭 资源税 从价计征
洗选或者直接 混合销售的，能够分别核算，在计算应缴纳资源税 时，对 当期实际使用量部分按照收购地实际缴纳税款予 以 减 除。 （ 煤矿 自采与外购 已税原煤加工洗煤或混合销售的， 能分别核算 的，对外购 已使用部分缴纳 的资源税，可 以减除） （ 五） 纳税人 ２ ０ １ ４ 年１ ２ 月 １日前开采或洗选 的煤炭， 在２ ０ １ ４ 年１ ２月 １日后销售或 自用的，应按规定缴纳资源税；２ ０ １ ４年 １ ２ 月 １日前签订的销售应税煤炭的合同， 在２ ０ １ ４年 １ ２月 １日后收 讫销售款或者取得索取销售款凭据的， 应 按规定缴纳资源税。 （ 只 要是在 １ ２ 月 １日后开具增值税发票 的，实行从价计征资源税 ） （ 六） 根据 《 企业会计准则讲解 ２ ０ １ ０ ） 中对商业折扣 的定义： 商业折扣， 是指企业为促进商 品销售而在商品标价上给予的价格 扣除 。企业销售商 品涉及商业折扣的，应当按照扣 除商业折扣后 的金额确定销售商 品收入金额 。根据规 定，纳税人存在商业折扣
资源税计税价格认定机制
资源税计税价格认定机制《征求意见稿》的一大完点，就是用法律形式将资源税一般实行从价计征确立了下来，这对加快建立完善规范公平、调控合理、征管高效的资源税制，发挥资源税促进资源节约集约利用和生态环境保护功能作用必将产生深远影响。
由于计征条件的限制，我国自1984年10月起试点征收资源税，采用的就是从量计征办法。
1993年12月，国务院发布《中华人民共和国资源税暂行条例》，明确实行从量定额征收办法。
2011年9月，国务院修订《暂行条例》，明确实行从价定率或从量定额征收办法。
迄今，经过30余年的发展演变，我国资源税制要素、征管措施、配套政策和支撑手段等计征条件已完全成熟，用法律形式将“资源税一般实行从价计征确立下来已势在必行。
从量计征的缺陷：从量计征，指以实物量单位为计税依据，国定单位税额为适用税率的一种计税办法。
从量计征的实质，是能准确反映企业资源使用量与税收负担之间的线性关系，也即开采资源愈多缴税愈多，开采资源愈少缴税愈少，能在客观上起到激励企业提高资源开采效率的作用。
目前，除了对经营分散、难以控管的极少数应税产品，继续由各省级政府根据实情确定从价计征或从量计征外，其余绝大部分应税产品均实行了从价计征。
但不可否认的事实是，从量计征办法存在一个内在的致命缺陷：不能真实反映资源价格变动情况和稀缺程度，无法准确计量和确认资源消耗企业资源利用状况和生态环境成本。
用税收术语来说，就是缺少税收收入弹性。
这是从量计征被从价计征替代的根本原因。
从价计征，指以价值量单位为计税依据，国定比例税率或超颜累进税率为适用税率的计税办法。
其实质是，能将其“熔铸”成一个税收与资源价格相联动的自动调节机制，能较好地体现资源税与资源使用之间的本质联系，符合税收收入随着国民经济增长而增长的税收收入弹性原则，能从根本上消除从量计征办法下增加资源税收入唯一靠提高固定税额档次的弊端，真正体现资源税公平与效率原则。
从价计征的积极作用：资源税实行从价计征，能在最大限度上发挥资源税在促进资源优化配置中的功能作用。
资源税怎么算2篇
资源税怎么算资源税是指对资源的开采、利用行为征收的税费。
资源税的计算方法根据不同的资源类型和地区有所不同。
下面将以常见的矿产资源税和水资源税为例，详细介绍资源税的计算方法。
第一篇：矿产资源税的计算方法矿产资源税是对矿产资源开采和利用行为征收的税费，旨在调节资源的合理开采和利用，保护环境和促进可持续发展。
矿产资源税的计算方法包括四个关键步骤：确定计税依据、确定税率、计算应纳税额、缴纳税款。
首先，确定计税依据。
矿产资源税的计税依据一般为矿产资源的产出量或销售额。
产出量计税依据一般以重量或体积计量，销售额计税依据为矿产品销售收入减去相关税费、非税费用等。
在确定计税依据时，需要准确记录和报告矿产资源的开采和销售情况。
其次，确定税率。
矿产资源税的税率由国家或地方政府规定。
一般情况下，矿产资源税税率采取按比例计算、价值税率和固定税额等形式，具体税率根据矿产资源类型和出产地区的不同而有所差异。
税率的确定需要保持合理性和公平性，既能起到资源调节的作用，又不会过高影响企业的正常经营。
然后，计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 计税依据× 税率。
根据确定的计税依据和税率，可以按照公式进行计算。
最后，缴纳税款。
企业按照计算所得的应纳税额，按规定的期限向税务部门缴纳税款。
缴纳税款的方式一般有银行转账、现金缴纳等，具体操作要按照当地税务部门的规定执行。
需要注意的是，矿产资源税计算方法仅仅是一个简单的示例，实际操作中还有各种税收减免、优惠政策以及税务部门的具体操作规定。
企业在实际操作中，应按照相关法律法规和税收政策的要求，合理申报和缴纳矿产资源税。
第二篇：水资源税的计算方法水资源税是对水资源的利用和消耗行为征收的税费，旨在促进水资源合理利用和保护水环境。
水资源税的计算方法包括四个关键步骤：确定计税依据、确定税率、计算应纳税额、缴纳税款。
首先，确定计税依据。
水资源税的计税依据一般为水资源的利用量或消耗量。
资源税从价计征(2篇)
第1篇一、引言资源税是国家对自然资源开采和利用过程中，根据资源价值征收的一种税收。
近年来，我国资源税改革取得了显著成果，从过去的从量计征改为从价计征，这在一定程度上提高了税收的公平性和合理性。
本文将从资源税从价计征的背景、意义、实施现状及存在问题等方面进行探讨。
二、资源税从价计征的背景1. 环境保护需求随着我国经济的快速发展，资源消耗和环境污染问题日益严重。
为了保护生态环境，实现可持续发展，我国政府提出了资源税改革，旨在通过税收手段调节资源开采和利用，促进资源节约和环境保护。
2. 税收公平性需求从量计征的资源税存在一定程度的税收不公平性。
由于资源品质、开采难度等因素的影响，相同数量的资源在不同地区、不同企业间的价值差异较大，导致税收负担不均。
从价计征则能够根据资源价值进行征税，提高税收的公平性。
3. 国际税收改革趋势近年来，国际社会对资源税改革给予了广泛关注。
许多国家纷纷调整资源税政策，从量计征逐渐向从价计征转变。
我国作为资源大国，顺应国际税收改革趋势，有必要调整资源税计征方式。
三、资源税从价计征的意义1. 提高税收公平性从价计征能够根据资源价值进行征税，使税收负担与资源价值相匹配，有利于消除税收不公平现象。
2. 促进资源节约和环境保护从价计征能够提高资源开采成本，使企业更加注重资源节约和环境保护，从而实现可持续发展。
3. 增强税收收入从价计征有利于增加税收收入，为我国经济发展提供有力支持。
4. 优化资源配置从价计征能够引导企业合理利用资源，提高资源配置效率。
四、资源税从价计征的实施现状1. 改革进展自2016年1月1日起，我国对煤炭、原油、天然气等资源税实行从价计征。
2018年4月1日起，我国对其他矿产资源税实行从价计征。
2. 改革成效资源税从价计征改革取得了显著成效。
一是税收收入稳步增长；二是企业税收负担得到合理调整；三是资源节约和环境保护意识得到提高。
五、资源税从价计征存在的问题1. 税率设计不合理目前，我国资源税税率设计存在一定程度的偏颇，部分资源税率过高，导致企业负担过重。
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资源税从价计征办法解读
1 引言
《中华人民共和国资源税法(征求意见稿)》(简称《征求意见稿》)近日对外公布，并公开征求意见。
《征求意见稿》的一大亮点，就是用法律形式将“资源税一般实行从价计征”确立了下来，这对加快建立完善规范公平、调控合理、征管高效的资源税制，发挥资源税促进资源节约集约利用和生态环境保护功能作用必将产生深远影响。
由于计征条件的限制，我国自1984年10月起试点征收资源税，采用的就是从量计征办法。
1993年12月，国务院发布《中华人民共和国资源税暂行条例》，明确实行从量定额征收办法。
2011年9月，国务院修订《暂行条例》，明确实行从价定率或从量定额征收办法。
迄今，经过30余年的发展演变，我国资源税制要素、征管措施、配套政策和支撑手段等计征条件已完全成熟，用法律形式将“资源税一般实行从价计征”确立下来已势在必行。
2 从量计征的缺陷
从量计征，指以实物量单位为计税依据，固定单位税额为适用税率的一种计税办法。
从量计征的实质，是能准确反映企业资源使用量与税收负担之间的线性关系，也即开采资源愈多缴税愈多，开采资源愈少缴税愈少，能在客观上起到激励企业提高资源开采效率的作用。
目前，除了对经营分散、难以控管的极少数应税产品，继续由各省级政府根据实情确定从价计征或从量计征外，其余绝大部分应税产品均实行了从价计征。
但不可否认的事实是，从量计征办法存在一个内在的致命缺陷：不能真实反映资源价格变动情况和稀缺程度，无法准确计量和确认资源消耗企业资源利用状况和生态环境成本。
用税收术语来说，就是缺少税收收入弹性。
这是从量计征被从价计征替代的根本原因。
从价计征，指以价值量单位为计税依据，固定比例税率或超额累进税率为适用税率的计税办法。
其实质是，能将其“熔
铸”成一个税收与资源价格相联动的自动调节机制，能较好地体现资源税与资源使用之间的本质联系，符合税收收入随着国民经济增长而增长的税收收入弹性原则，能从根本上消除从量计征办法下增加资源税收入唯一靠提高固定税额档次的弊端，真正体现资源税公平与效率原则。
3 从价计征的积极作用
资源税实行从价计征，能在最大限度上发挥资源税在促进资源优化配置中的功能作用。
实行从价计征办法下的资源税，能形成一个与资源价格相联动的自动调节机制，因而能通过对资源级差收入水平的适度有效调节，促进企业之间开展公平竞争，推进资源全面节约和循环利用，提升资源配置效率。
资源税实行从价计征，还能在最大限度上发挥资源税在促进经济结构调整和转变经济发展方式中的功能作用。
贯彻落实新发展理念，实现绿色发展，建设资源节约型和环境友好型社会，具体落实到聚集“中间变量”因素的微观主体上，最终都是要通过市场主体与市场价格“信号”的“反馈回路”机制来实现，其中一个重要突破口就是要充分发挥资源税制的功能作用。
实行从价计征就是充分发挥资源税制功能作用的重大制度安排。
因为就某一税种税制的功能作用而言，税收功能作用效果的好坏，取决于该税种的计征效果。
资源税实行从价计征后，能较好地体现税收收入弹性、公平与效率原则。
资源税还能在最大限度上发挥环境保护税、环境责任险等相关环境政策工具的协调配合和功能互补作用。
以资源税与环境保护税而言，资源税的功能作用主要是调节级差收入和优化资源配置，环境保护税的功能作用主要是资源保护和环境治理，这就客观上需要两者间的协调配合和功能互补。
事实上，资源税与环境保护税在税基和计税依据方面也是高度重合的，因而两者间也是存在某种程度上的依存关系的，也就是说各自功能作用的发挥是不可分割的，资源税实行从价计征成为联结环境保护税、环境责任险等相关环境政策工具的“纽带”。