预算编制要求与编制方法讲解
预算编制培训课件
目 录
• 预算编制基本概念与原则 • 预算编制方法与技巧 • 预算编制中常见问题及解决方案 • 预算编制与战略规划相结合 • 预算编制案例分析与实践操作 • 预算编制培训与提升计划
01
预算编制基本概念与 原则
预算编制定义及目的
预算编制定义
预算编制是指各级政府、各部门、 各预算单位制定筹集和分配预算资 金年度计划的预算活动，是预算法 必须规范的主要内容。
预算编制流程概述
预算编制流程
预算编制流程通常包括收集预算信息、确定预算目标、编制预算草案、审批预 算草案、下达预算指标等步骤。在流程中，需要注重各部门之间的沟通与协调， 确保预算的合理性和可行性。
预算编制方法
预算编制方法包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法等。在 实际应用中，应根据组织或企业的实际情况和需求选择合适的预算编制方法。
针对问题的解决方案与经验借 鉴
预算编制经验分享与交流
互动环节：预算编制的疑难解答与讨论 学员提问与专家解答 学员之间的交流与讨论
06
预算编制培训与提升 计划
预算编制培训计划与目标
计划制定
根据企业需求和员工能力，制定详细 的预算编制培训计划。
时间安排
合理安排培训时间，确保员工有充分 的时间学习和实践。
性和科学性。
预算执行困难问题及其对策
问题表现
预算执行困难指的是在预算执行过程 中，由于各种原因导致预算无法得到 有效执行。
对策一
建立预算执行责任制，明确各部门或 人员的预算执行责任，确保预算得到 有效执行。
对策二
加强预算执行监督和考核，对预算执 行情况进行定期检查和考核，及时发 现问题并采取措施解决。
缺点
预算编制方法
为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。
一、预算编制原则（1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据.（2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。
（3）必须以收支平衡、略有结余为准则。
（4）必须遵循完整性原则。
单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。
（5）必须遵循真实性原则.单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。
(6）统一性原则。
预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。
(7）年度性原则。
要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。
（8）讲政治的原则。
事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任.二、部门预算编制方法和程序单位预算的编制采用零基预算法。
1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算,产生本年度的收入和可供使用的资源预算.2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果,3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。
单位预算需经过两上两下的编制程序:一上由部门（或单位)按照财政部门的布置,根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门;一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数;二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门;二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。
三、部门预算编制的具体步骤第一步：建立预算编审班子。
建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子.预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责，以保证预算编制任务的完成。
预算编制含义、内容和方式
预算编制含义、内容和方式什么是预算编制预算编制是指各级政府、各部门、各预算单位制订筹集和分配预算资金年度规划的预算活动，是预算法必须规范的主要内容。
预算编制应当遵守国家编制预算的原则，按照编制办法和程序进行。
预算编制的内容1.中央预算编制的内容主要包括：(1)本级政府收入和支出；(2)上一年度节余用于本年度安排的支出；(3)返还或补助地方的支出；(4)地方上缴的收人；(5)中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额在本级预算中单独列示。
2.地方各级政府预算编制的内容主要包括：(1)本级预算收人和支出；(2)上一年度节余用于本年度安排的支出；(3)上级返还或者补助的收人；(4)返还或者补助下级的支出；(5)上缴上级的支出；(6)下级上缴的收入等。
预算编制的原则要求1.必须按照复式预算方法编制自建国开始至1991年，我国预算均采用单式预算编制方法，从1992年度起，由单式预算编制改按复式预算编制。
这是一项重要的财政管理体制的改革成果。
《预算法》以法律形式巩固了这项成果，明确规定中央预算和地方各级政府预算复式预算编制2.实行量入为出、收支平衡的原则《预算法》要求中央政府公共预算不列赤字。
中央预算中必需的建设投资的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，但是借债应当有合理的规模和结构。
地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。
除法律和国务院另有规定外，地方政府不得发行地方政府债券。
3.应与国民生产总值的增长率相适应各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。
按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算的收入的依据。
中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预则进行编制4.应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针《预算法》要求各级预算支出的编制，应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针。
5.应当统筹兼顾、确保重点、妥善安排各级预算支出的编制，应当统筹兼顾、确保重点，在保证政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各类预算支出。
预算编制的步骤
预算编制的步骤:一: 作为一个预算人员必须具备以下三个条件：1: 能理解设计图纸，通过短时间的翻阅，达到掌握、理解的程度.，一句话,，会看懂图纸。
2: 熟悉各种定额，基本上能达到理解,掌握定额的计算规则。
3: 学会并掌握“统筹计算法”的三线一面，真正做到理解,灵活用运：三线一面即：外墙中心线(L中)，内墙净长线(L内)，外墙外边线(L外)，面：即面积(S)。
二:一般土建预算计算的类型有：1: 混合结构：由砖墙承重的多层住宅。
2: 框架结构：钢筋砼柱、梁承重的公建用房.厂房等。
3: 短肢剪力墙：是由钢砼墙承重的高层商住楼,小高层住宅等。
4: 地下室：人防地下停车库及地下室等。
5：钢结构：由钢材或与钢砼结构组合的工业厂房、公建项目等。
6：装修工程：是指在土建完成后,专门列项的装饰工程。
上述的六种类型土建预算,一般是大同小异,但有些区别很大,进过实践方能灵活地掌握。
三: 工程量的计算步骤：一般都遵循施工工序展开的顺序进行：A: 先结构后装修.结构又分主结构,二结构:主结构是指:1): 砼及钢筋砼构部件（即：现浇的钢砼基础、柱、梁、墙、板、包括阳台,雨蓬,楼梯）等。
2): 砖砌体（砖基础、外、内墙的砌体）及钢砼构造柱。
二结构是指:11)：门窗预制或现浇过梁。
2)：地面防水砼道墙。
3)：墙体超高，规范规定必须设置的卧墙钢砼圈梁。
即：砌筑砖墙高度大于4.0米时，必须在墙身中增设一道圈梁。
砌筑砖墙宽（长）度大于4.0米时, 必须在墙体中增设构造柱。
4)：空心砌块芯柱：应按照空心砌块标准图集中的构造设置，空心砌块芯柱内孔的内径：200厚墙：390×190×190：为140×130240厚墙：390×240×190：为140×180B: 装修: 是指一般的土建的常规装修。
大致分：墙面装修、门窗工程、屋面防水构造、天棚装修、地面装修及其他等，装修的材料种类很多，应根据设计图纸要求，分阶段、分别进行计算。
项目经费预算编制要求
附件1：项目经费预算编制要求一、项目预算不得对直接费用中各科目预算简单按比例编制，应当结合项目研究开发任务的实际需要，根据项目申报的经费预算组织编制细化预算，并坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。
二、项目预算必须由承担单位科研管理部门、财务部门协同项目负责人编制，承担单位财务部门须对项目经费预算的执行进行全过程监管。
三、有多个单位共同承担一个项目的，应当根据项目合作协议同时编列各单位承担的主要任务、经费预算等。
项目下设课题的，每个课题均需按预算编制的要求单独填报各自的课题预算表及其预算说明书，承担单位负责将各课题预算审核后编制项目预算汇总表。
四、项目预算表是任务书的组成部分，应以项目任务书确定的任务为依据编制预算表并与任务书同时上报。
项目预算表填报的内容与任务书中的相关信息必须一致。
五、项目预算表应逐项填列，不得漏项。
没有的项，请划斜线（/），表示此项在编制项目预算时不予考虑。
六、所有涉及项目名称或承担单位名称的，均应填写全称。
七、项目预算应以人民币填报，以“元”为单位。
如涉及外币需按填报日的汇率折合成人民币填报。
八、项目预算由收入预算和支出预算两个部分组成，平衡公式为：项目支出预算合计＝项目收入预算合计。
九、项目支出预算除差旅/会议/国际合作交流费科目在不超过直接费用预算10%外，不需要编制测算依据，超过直接费用预算10%的，需要编制测算依据。
其他各科目应对支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。
十、项目预算支出内容名称应填写规范、前后统一，同一种设备、材料等支出内容不得使用不同名称。
十一、预算编制注意事项（一）直接费用1. 设备费：预算编制中严格控制设备购置费支出。
规模化生产专用设备购置费不得列入。
单台价值达到或超过10万元人民币的仪器设备应单独列示。
（1）购置、试制单台仪器设备价值在10万元以下时，需要在设备费预算明细表中填写预算总数，并在预算说明中简要说明仪器设备的名称、数量及单价。
预算的编制方法
（2）、列表法
通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值预算，来编制弹性成本预算。
可以根据实际需要确定业务量水平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹性预算表中找到与其相应或相似的预算数。
（3）结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。
零基预算虽然冲破了传统预算方法的框框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。
三、定基预算与滚动预算
分类标准：按其预算期的时间特征不同
类别：
1、定期预算：是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点：滞后性、盲目性和间断性。
2、滚动预算：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。优点：具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。缺点：工作量大。
工程量 乘以单价
特点：
（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后。
（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。
（3）不利于企业未来的发展。
（4）增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行。
2、零基预算：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。优点：不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。缺点：工作量大，编制时间较长。
财务管理：预算的编制方法与程序
财务管理：预算的编制方法与程序一、预算的编制方法企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。
（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算编制方法固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。
一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
固定预算的缺点表现在：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是实现假定的某个业务量。
在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。
二是可比性差。
当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。
例如，某企业预计业务量为销售IOO000件产品，按此业务量给销售部门的预算费用为5000元。
如果该销售部门实际销售量达到120OOO件，超出了预算业务量，固定预算下的费用预算仍为5000元。
2.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。
编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。
弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。
（1）公式法。
公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Y=a+bx其中Y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，X是业务量，某项目成本总额Y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。
预算的编制方法与程序
一、预算的编制方法
（一）增量预算法与零基预算法
零 （1）明确预算编制标准。
基
预 算
（2）制订业务计划。
法
的 应
（3）编制预算草案。
用
程 （4）审定预算方案。
序
一、预算的编制方法
（一）增量预算法与零基预算法
零基预算法的优点体现在：一是以零为起点编制预算， 不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对 内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需 要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控 制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本 较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据 标准准确性影响较大。
一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法
2．弹性预算法
也称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目 之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相 应预算项目所消耗资源的预算编制方法。弹性预算法编制 预算的准确性在很大程度上取决于成本形态分析的可靠性。
一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法
一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法
2．弹性预算法
3）弹性预算法的方法。
公式法的优点是便于在一定范围内计算任何业务量的预算成 本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。其缺点是 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一 进行成本分解，工作量很大；对于阶梯成本和曲线成本只能先用 数学方法修正为直线，才能应用公式法；必要时，还需要在“备 注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。
一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法
2．弹性预算法
3）弹性预算法的方法。
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维修费
增量预算、项目预 中小修理估计；大修理费用明细；
算
设备运行情况
长期租金
合同、利用率
租用数量、种类、月租金、利用情 况
成本费用预算
费用项目 水电费 燃料费
物料消耗 低值易耗品
印刷费 差旅费 业务招待费
财务标准 费用率 费用率 费用率
增量预算 增量预算 增量预算 增量预算
作业标准 业务量、耗电量、单价 业务量、消耗量、单价 业务量、消耗量、单价 业务量、购置数量、单价 业务量、印数、单价 出差人次、地点、标准 招待人次、人均标准
年度预算汇 总
具体资产名 称及数量
需添置原因
1月
办公桌椅、办公家具类 等非电子类固定资产
0.00
产品单价超过2000元以上， 2000元以内根据用途直接计
入表一相关费用项目中
电子设备等产品、电脑、 打印机、数码相机等产 品
0.00
运用软件或无形资产
0.00
信息化计划/预算示意图
➢ 围绕本单位战略目标和信息化规划，完善组织，改善IT管理，积极推进信息化建设 ➢ 信息化预算包括项目预算（自建系统预算、统建系统预算、增强改善预算）、系统运 维预算、设备更新及软件采购预算
营运资金计划 资本支出计划
研发费用 人工成本
信息化建设计划 信息化支出
销售额 学生数 来源结构 应收/预收 应付/预付 营业费用 营业成本
财务费用 长期资产投入
管理费用
数据结果
经营盈亏预算 资产负债预算 现金流量预算
长期资产预算
销售预算编制及要求
➢ 销售预算是整个预算的编制ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ起点，是其他预算的编制基础。主要内容是销售量、单价和销售收入
大额广告推广支出
活动具体名称1 活动具体名称2
项目
支出总额
推广、广告投入目的说明 推广、广告投入目的说明
1月
产生收入总额
其他产出量化指 标
学生活动经费
活动具体名称1 活动具体名称2
参加学生数
1月 总金额
研发计划/预算
从实际科技需求出发，服务于产业和市场需求， 强化研发对产业的支撑，注重投入的产出 效果，增强公司核心竞争力
研发计划
费用标准/单 位成本计划
研发支出预算 研发资金预算
新产品收入 费用 长期资产投入
➢ 研发产出计划：重视科研成果转化及知识产权创造，明确著作权等申请计划、新产品收入计划、商 标需求与品牌发展计划
➢ 研发项目预算：编制项目费用预算时，在项目间合理预估和分摊研发人员薪酬
人力资源计划/预算
围绕战略规划，创新人才机制，强化人力资源队伍配置能力的建设，结合内外 部环境变化，制订人力资源建设计划
2021年预算
结算时间
1月
合作方分成比 例（%）
结算时间
合作方分成比 例（%）
学生数量
应付金 额
成本费用预算
费用项目
财务标准
广告费
增量、零基预算
宣传推广费
增量、零基预算
咨询费
增量、零基预算
赞助费用
零基预算、项目预算
研发费用
零基预算、项目预算
作业标准
竞争对等分析、项目费用明细、成本效益 分析、项目进度、风险估计等
产品1 产品2
项目
课时数
1月 课酬金总额
➢ 对不同教学成本进行人工、场地、其他费用等大类分解，通过控制单位成本，实现降本增效， 提高成本竞争优势和核心竞争力
教学改进计划及要求
➢ 制定详细的教学改进计划，计划应包含成本等变化情况 ➢ 教学改进计划需要有经济效益可行性评价，并将目标落实在经营计划和财务预算中
序号
改进项目
改进前问 题描述
改进后效 果
所需投入
调整具体 内容
改进前
主要数据 改进后
差异
1
项目1
投资计划编制及要求：经营性固定资产及大额维修改造
➢ 经营性固定资产：按单台明细进行编制；IT类必须有明确需求，匹配人员编制计划，且确保当前IT资产得到合理 利用；
预算科目包含内容
2021年度
部分预算科目补充说明
差旅费 绩效工资 选择性费用 职工教育经费
会务费 邮递费 修理费 办公费 招聘费 项目费用 广告费 审计评估费 咨询费 赞助费
预算销售、提成比例 预算学生数、排班 学生数 学生数 预算销售、%
保险费标准、人数 人数、人均工资
折旧、摊销时间、总金额
按核定的部门支出标准计算 按核定的部门支出标准计算 人数、标准 审证事项、规定标准
信息化规划 信息化计划
项目计划 系统运维计划
设备更新及 软件采购计划
费用标准/单位 成本计划
自建系统计划 统建系统计划 增强改善计划
设备更新计划
软件采购计划
资金预算 费用预算
销售计划 教学计划 外部合作计划
研发计划
营收预算 毛利预算 经营类人工成本预算 差旅费等预算 广告费等预算 管理类人工成本预算
营业成本预算 营业费用预算
营业成本预算、 营业费用预算
人力资源计划
房租、物业费预算 研发费用预算
不可控管理费用预算
管理费用预算
信息化建设计划
长期资产投入计划
其他控制计划
差旅费、招待费预算 流动资金需求预算 长期资金需求预算 利率预测
弹性预算法和作业预算法 标准法和作业预算法
长期决策行为形成的费用，短期难改其金额：基本工 增量预算法和作业预算法。
资、职工保险、公积金、折旧、摊销（装修及办公场
所租金）、物业管理费、水电、网络宽带费。
由于短期决策形成的固定费用项目，职工教育经费、 增量预算法、零基预算法和作业预算 辞退补偿金、会务费、修理费、办公费、邮递费、招 法
项目
2020年交易条件 结算时间
2021年交易条件
2021年预算
我方分成比例 （%）
结算时间
我方分成比 1月
例（%）
学生数量
我方收入结算金 额
合作方名称1
合作方名称2
成本费用预算
➢ 强化精益管理，充分体现从严从紧、精打细算、量入为出、勤俭节约的原则，确保降本增效 ➢ 遵循零基预算原则，费用率原则上应下降 ➢ 要按费用类别逐项编制费用预算
作业标准 人员数量、人均工资
人员数量、人均业绩奖金 人员数量、补贴标准
人员编制情况
现有人员 拟新招人员
员工名字1及岗位 员工名字2及岗位 ...... 岗位名称1 岗位名称2 ......
1月 固定薪资
薪资总额
成本费用预算
费用项目 折旧费
财务标准
目录、折旧率、利 用率
作业标准
资产种类、数量、折旧计算、利用 情况
战略规划
人才队伍建设计划
人员编制计划 人才培养计划 人才引进计划 人力资源管控计划
成本计划 费用标准
人才梯队建设计划 机制建设与创新计划
人工成本预算
培训费用预算 资金预算
成本费用预算
费用项目 基本工资
业绩奖励 津贴福利
财务标准
公司确定定员、人均工 资标准、人工成本水平 占收入或利润比例 公司规定标准
指标，根据该指标制定计划、配置资源、实施预算编制）
经营性现金流 净流入
预算编制方法
预算编制体系：
编制依据
经营预算
环境分析和预测 产业政策 行业供需 竞争对手
战略规划
销售计划
产品计划
产品创新计划 产品提升计划
外部合作商计划
成本控制计划 费用控制计划 风险管理计划 资金管理计划
投资计划 研发计划 人力资源计划
分析外部环境
•相关宏观经济形 势及政策变化
•行业发展的周期 性阶段
•相关市场的变化 和态势
•供需状况
•市场特点
•市场地位/占有 率
•主要产品价格趋 势
加强对标
•选择2-3家行业 先进企业对标 •对标内容： ➢市场地位 ➢综合竞争力 ➢主要财务指标 趋势
关注客户
•对业务进行价 值链分析
•新生数量、退 费率、学生结 构的变化
可控管理费用预算 利息预算 银行手续费预算
财务费用预算
成本费用预算
费用分类
特点
编制方法
变动费用 标准费用
约束性费用 选择性费用 项目型费用
与当期销售量成正比例关系的费用：劳务费（兼职、 学生代理、提成）、课酬金、学生保险、场租费（宿 舍、教室）、考务费、资料费、合作费等。
根据制度和有关规定已经确定支出标准的费用：职工 福利、差旅费、交通燃料费、市内交通费、业务招待 费、邮电通讯费、绩效工资。
年度 分析
审核人：
预销03表 金额单位：元
预计指标
审批人：
销售计划预算编制及要求
指标 行业市场规模
期初规模 １＋增长％
预计规模 公司市场规模
市场占有率 预计变动
预计占有率
上年
本年
产品具体名称1 小计 产品具体名称2 小计
项目 留存学生 新增学生
留存学生 新增学生
指标 公司销售额
行业预计规模 公司预计占有率
•减少退费率拟 采取的措施
•学生服务政策 调整对盈利能 力的影响程度
管理合作商
•梳理合作商资 源
•分析合作商的 优缺点
•稳定优质合作 渠道的计划， 评估渠道变化 对财务状况的 影响
预算编制的共性问题注意
➢ 关于费用预算，要根据零基预算原则编制，比如课时费，就是招生数、费率与排课 的关系，不能根据上年或历史数据简单推理
上年支出、销售预算增减% 上年支出、销售预算增减% 上年支出、销售预算增减% 上年支出、销售预算增减% 上年支出、销售预算增减% 上年支出、销售预算增减%