股权性质_企业社会责任与审计收费_基于中国上市公司的实证研究_朱敏
企业社会责任与审计费用关系的研究
企业社会责任与审计费用关系的研究作者：徐鸥周道娟朱锐芹来源：《财讯》2017年第06期国外对于企业社会责任与审计费用关系的研究较多，但是有些学者的结果是正相关的，有些学者的研究结论是负相关的。
本文对有关企业社会责任与审计费用关系进行阐述，在此基础上并提出了一些改进企业履行社会责任的政策建议，以及以后更近一步的研究建议。
社会责任审计费用改革开放以来，我国经济取得了突飞猛进的发展，但在经济迅速发展的同时也出现了一系列的社会责任问题。
在过去的几十年中，投资者、客户以及其他利益相关者对企业各方面信息的需求日益增加，对企业社会责任的关注度越来越高，因此对企业社会责任的态度也发生了巨大的变化。
袁家方（1990）认为企业在自身发展的过程中，面对其生存的大环境对其的需要，企业为了维护社会、环境等所承担的责任就是企业的社会责任。
针对企业社会责任，刘俊海（1999）提出，在企业的发展过程中我们不能将股东利益最大化作为企业生存发展的唯一目标，而应该将利益相关者（如：员工、消费者、社区、政府等）利益最大化作为企业发展的目标。
卢代富（2002）提出这样的观点：企业在为实现股东利益最大化的同时，还应该承担一些其他责任，这些责任包括提高员工福利、改善社区环境、保护环境等等，这些额外承担的责任就是企业的社会责任。
周祖城（2005）指出企业承担是社会责任是以利益相关者的需要为导向的，他是将道德、法律以及经济有机结合在一起的一种综合责任。
邓健、任文举（2005）提出我们应该从微观、中观、宏观三个层面上来认识企业社会责任的定义：最狭义的定义认为企业社会责任包括经济和法律方面的责任；中观的定义认为除经济和法律责任外，企业社会责任还包括对利益相关者的利益；宏观的定义认为企业社会责任包括了企业在发展过程中能够承担的社会对企业的一切期望。
所谓审计费用是指被审计单位向为其提供了专业审计业务的会计事务所支付的报酬，这种报酬是对会计事务所提供的专业审计服务价值的一个表现，可以用来衡量市场上这种专业审计服务的供求关系。
企业社会责任与审计收费的关系
企业社会责任与审计收费的关系随着社会的发展和经济的全球化，企业社会责任（Corporate Social Responsibility, CSR）的概念越来越受到重视。
越来越多的公司认识到自己在社会发展中的地位和作用，开始从单一追求利润的经营理念转变为兼顾经济、社会和环境的可持续发展理念。
在这种情况下，企业社会责任对于企业而言是一个重要的课题，审计收费作为企业的财务支出之一，与企业社会责任之间的关系也日益受到关注。
企业社会责任与审计收费之间存在一定的关联性。
一方面，企业社会责任需要企业在社会、环境、员工福利等多个方面投入资源和承担责任，这就需要企业在财务支出方面进行更多的考量和安排。
审计收费是企业在完成年度审计时需要支付给审计师事务所的报酬，是企业经营中不可或缺的一部分成本。
企业如果在社会责任方面投入过多，可能导致审计收费的支出相对较高。
企业在推行社会责任的也需要注意审计收费问题，使两者之间达到一个平衡。
企业社会责任对审计收费也会产生一定的影响。
在企业推行社会责任的过程中，可能需要对企业进行更加细致和全面的审计，以确保企业的行为符合相关法规和标准，同时也需要对企业的社会责任履行情况进行审计和评估。
这就要求审计师事务所在履行审计工作时需要进行更多的工作量和调查，从而也会使审计收费相对增加。
一些推行了企业社会责任的企业可能会要求审计师事务所在审计报告中对企业的社会责任履行情况进行说明和评价，这也会对审计的工作量和审计收费产生一定的影响。
为了更好地协调企业社会责任与审计收费之间的关系，需要采取一些措施和方法。
企业需要建立起科学合理的企业社会责任管理体系，将社会责任的推行与企业经营发展相结合，避免过多的社会责任投入导致企业财务压力过大。
审计师事务所需要根据企业的具体情况和特殊需求，合理确定审计收费的标准和方式，尽量减少不必要的审计成本，以降低企业的经营负担。
也需要加强企业、审计师事务所和相关部门之间的沟通和合作，加深对企业社会责任与审计收费关系的理解和共识，从而促进企业社会责任的有效推行。
企业社会责任与审计收费的相关性研究.docx
企业社会责任与审计收费的相关性研究一、引言审计收费是会计师事务所为客户提供专业服务所取得的报酬，也是审计服务供需双方按照一定的标准协商后确定的交易价格。
审计定价的高低不仅关系着事务所与被审计企业的经济利益，同时也体现着审计服务的价值[1]。
中国证监会2001年发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号―支付给会计师事务所报酬及其披露》，明确要求上市公司在年报中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项予以披露。
审计收费的公开化使其成为公众了解会计师事务所收入的重要途径，同时也为学术界对我国审计收费的研究提供了契机。
以往对审计收费的研究主要集中在企业特征与事务所特征两方面，却鲜少从其他方面去进行探讨。
那么是否还存在其他会对审计收费产生影响的因素呢？本文就围绕这一问题展开研究。
随着经济市场化进程的加快，我国企业到了迅猛发展，生产总值仅次于美国位居世界第二，其中工业制成品也成为拉动我国出口增长的主要动力，企业的蓬勃发展为实现国民经济的目标做出了巨大贡献。
但近些年却被媒体曝出大量负面事件：三鹿集团假奶粉，富士康员工跳楼，医药业毒胶囊等。
这些企业无视商业道德，严重损害相关者利益的违法行为，不仅对投资者、消费者造成了巨大的伤害，更对社会、环境等众多方面造成了不良的影响，因此企业社会责任的履行情况日益受到社会各界的关注，企业披露的社会责任信息的价值也越来越高。
企业披露的社会责任信息作为一种非财务信息，能够降低企业与外部利益相关者之间的信息不对称程度。
注册会计师作为资本市场的重要参与者与企业外部治理工作的执行者，出于其保证审计质量降低审计风险的工作需要就有可能对这种非财务信息做出积极的响应。
那么企业社会责任履行的好坏是否会影响事务所对其收费，以及如何影响的呢？本文就以沪深两市A股主板制造业上市公司为研究对象，实证分析企业的社会责任与审计收费之间的关系，研究的结果一方面可以在理论上对事务所审计收费的影响因素进行研究，而另一方面在实践中能够为会计师事务所提出更合理完善的审计收费政策，对于其价格指导就具有一定现实意义。
企业社会责任对股价影响的实证研究
企业社会责任对股价影响的实证研究企业社会责任意味着企业要在经济、社会和环境等方面为社会做出贡献，以此来提高企业的声誉和形象。
尽管现代企业社会责任（CSR）已经成为企业管理和发展的一种标准做法，但是关于CSR对公司股票价格的影响还有颇多争议。
目前的实证研究也未能得出一致的结论，本文旨在对此探究与反思。
一、背景“企业社会责任”这个概念最早可以追溯到1953年的美国，“社会责任”一词则出现在1960年代的管理学领域。
这一理念于1990年代得到普及，然后于21世纪初成为许多企业管理的一部分。
当地的 CSR 实践包括劳工权利，环保意识，反腐败执法，社区和慈善关系等事项。
在过去的几年里，越来越多的企业开始投入巨资和资源来改善其商业运营对社会和环境的负面影响。
由于全球生态环境的逐渐恶化和社会的日益复杂，CSR意识得到了越来越多的关注，CSR 已成为了一个全球性的话题。
二、 CSR是否影响股价CSR的普及推动了很多公司为实现可持续性经营而进行CSR投资，并在这个过程中不断改善他们的环境、社会和经济性能。
然而，除了提高社会形象和经营成本的压力之外，公司之所以愿意投资于CSR，往往是因为他们认为这会带来股价上涨。
在CSR成为公司运营的必要部分之后，越来越多的人开始思考，CSR是否会影响股价。
尽管对此进行了很多研究，但是结论并不一致。
有的研究表明，经过CSR投资，公司的股价会上涨；而有的研究表明，在某种情况下，CSR可能会带来股价下跌。
三、 CSR对股价的影响因素CSR对股价的影响取决于多种因素。
下面是几种重要的因素。
1. 行业环境：不同行业的公司在CSR实践上的成本和收益是不同的。
2. 公司规模：大型公司往往需要花费大量的财力和人力来进行 CSR 投资，但是这种成本对于小型公司来说就会显得无法承受。
3. 市场情况：如果市场对CSR非常看重，那么CSR投资很可能会提高公司的股价。
但是，如果市场并不看重CSR，投资CSR会使公司的股票价格下跌。
企业社会责任与审计收费的关系
企业社会责任与审计收费的关系企业社会责任是指企业在经营过程中承担起对员工、消费者、环境和社会公益的责任。
随着社会的发展和进步，企业社会责任已经成为企业经营的重要组成部分。
而审计收费则是指审计公司对企业提供审计服务所收取的费用，是审计公司的收入来源之一。
企业社会责任与审计收费之间存在着密切的关系，本文将从不同角度来探讨这一关系。
企业社会责任对审计收费有着直接的影响。
一家履行社会责任的企业可能拥有更规范的财务管理和会计记录，这将降低审计公司进行审计的难度和成本，从而降低审计收费。
与此相反，一家不履行社会责任的企业可能存在财务管理不规范、会计记录不清晰等问题，给审计公司的审计工作增加了难度和风险，因此审计收费也会相应增加。
企业积极履行社会责任不仅有助于降低审计成本，也能为企业降低审计收费。
企业社会责任还会在一定程度上影响审计师对企业风险的评估。
一家履行社会责任的企业在企业风险的评估中可能会得到更加积极的评价，因为这意味着企业在社会和环境方面的风险较小，从而降低了审计风险成本。
相反，一家不履行社会责任的企业会面临更多的社会和环境风险，审计师可能会对其风险评估更加谨慎，从而增加审计风险成本。
这也将直接影响到审计收费的水平。
在实际运作中，企业社会责任对审计收费的影响也是复杂多样的。
一方面，一些企业可能会因为履行社会责任而获得政府的一些补贴或者减免审计费用的优惠政策，从而降低了审计成本，进而降低了审计收费。
一些企业在履行社会责任时需要进行一些额外的社会责任报告或者社会责任审核工作，这些工作将增加企业的财务成本，也会影响到审计的费用水平。
企业社会责任对审计收费的影响并不是一成不变的，而是受到多种因素的综合影响的。
审计公司自身的规模、声誉、资质等也会对审计收费产生影响。
一般来说，知名的审计公司往往能够提供更加专业、优质的审计服务，因此其审计收费也会相对较高。
而一些小型的审计公司可能由于规模较小、资质较低，提供的审计服务可能不如大型审计公司那么专业和可靠，其审计收费也可能相对较低。
企业社会责任与股权结构关系实证研究
企业社会责任与股权结构关系实证研究【摘要】企业社会责任是企业应当实现自身价值的重要体现，在我国社会主义体制下有着重要意义。
已有文献对于企业层面上股权结构如何影响企业社会责任履行尚缺乏深入探讨。
本文以股权结构为视角，研究股权结构对企业社会责任的履行带来的影响。
从股权分置改革为起点，从五个方面研究股权结构对企业社会责任的履行带来的影响。
从总体上看，研究结果显示：股权相对集中对员工、供应商、债权人有利，流通股比例提高以及股权制衡度提高能显著改善企业社会责任，前十位股东的herfindal指数会影响企业对债权人的责任。
国有股比例除了能显著提高企业对政府的责任外，对其他利益相关者的影响在股改后还不能显现。
上述研究结论有助于理解股权分置改革背景下，上市公司股权结构对企业社会责任的影响，丰富了企业社会责任履行的相关研究，并对进一步深化股权分置改革具有借鉴意义。
【关键词】股权分置改革社会责任股权结构一、引言企业社会责任是企业在兼具“经济人”和“社会人”的双重身份情况下，在其正常的生产经营过程中就在扩大就业范围、环境影响、维护职工福利以及参加社会公益活动等方面，对包括消费者、员工、股东乃至社区、政府、环境在内的所有对象所承担的经济责任和社会责任。
《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》的出台，指出“要着眼于增强公民、企业、各种组织的社会责任”，明显给企业社会责任信息披露的行为赋予一个官方正式的号召和积极肯定，使得该种行为逐渐成为企业理所应当的非强制化的日常活动。
所以企业社会责任披露已成为一种趋势，成为企业获取更多经济利益的措施之一，成为维护和谐社会的积极行动，因而企业要重视并加强对社会责任方面的披露。
2005年4月29日，随着证监会发布了《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》，提出了对价并轨的改革思路。
在05年的股权分置改革之前，我国上市公司股权结构呈现出一种非流通股和流通股并存，“同股不同权，同股不同价，同股不同利”的现状，人为地就股权分为流通股（包括a股、b股及h股）和非流通股（含有国家股、法人股、内部职工股和转配股），并存在于不同的市场中，从而导致各大股东之间利益冲突日益激化，公司治理效率低下，企业价值不能高效实现。
股权性质、企业社会责任与审计收费
股权性质、企业社会责任与审计收费【摘要】股权性质、企业社会责任与审计收费在当今企业管理中扮演着重要角色。
本文主要探讨了股权性质对企业社会责任的影响、企业社会责任对审计收费的影响，以及股权性质、企业社会责任与审计收费之间的关联性。
研究发现，股权性质的不同会影响企业对社会责任的承担程度，进而影响审计收费的水平。
而企业社会责任在一定程度上能够调节审计收费的额度，使其达到一种平衡状态。
通过对这三者的综合影响进行分析，有助于我们更好地了解企业管理的现状，并为未来研究提出展望。
企业应在股权性质、社会责任和审计收费之间寻求平衡，以实现可持续发展。
【关键词】股权性质、企业社会责任、审计收费、影响、关联性、调节作用、平衡、综合影响、未来研究、结论、总结。
1. 引言1.1 研究背景研究背景：股权性质、企业社会责任与审计收费是影响企业运作和发展的重要因素。
股权性质指的是公司股东在公司中所拥有的权益，不同股权性质可能会对企业的经营决策和社会责任承担产生影响。
企业社会责任是企业在经营过程中对员工、消费者、环境和社会的关注和承诺，其履行程度会影响企业形象和声誉。
审计收费作为审计服务的报酬，关系到审计师与客户之间的利益关系，同时也会受到企业社会责任的影响。
在当前社会，人们对企业的社会责任要求越来越高，企业股权性质、社会责任履行和审计收费之间的关系备受关注。
研究股权性质、企业社会责任和审计收费的关联性，有助于深入了解企业内部治理结构、社会责任承担和审计监管的互动关系，进而提出相关政策建议，促进企业社会责任的充分履行和审计监管的有效实施。
本研究将重点探讨股权性质、企业社会责任与审计收费之间的关系，为企业的可持续发展提供参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨股权性质、企业社会责任和审计收费之间的关系，分析它们之间的相互影响与作用机制。
通过深入研究，旨在揭示股权性质对企业社会责任的影响方式、企业社会责任对审计收费的影响机制，以及股权性质、企业社会责任与审计收费之间的关联性。
股权特征、社会责任与企业价值——基于我国商业银行的实证检验
股权特征、社会责任与企业价值伍伦摘要:本文选取我国上市银行2008-2012年的面板数据为样本,实证分析了股权特征、商业银行社会责任与企业价值之间的关系。
研究发现:相比于国有控股银行,非国有控股银行履行社会责任更为充分,第一大股东持股比例与商业银行履行社会责任存在显著正相关;当期社会责任与当期企业价值呈正相关,说明商业银行履行社会责任有助于提高企业价值;同时,社会责任履行对银行价值具有滞后影响,且表现为滞后一期,即前一期社会责任的履行会提高当期的企业价值,并且相比于当期社会责任,前一期社会责任对当期企业价值的贡献更大。
建议商业银行应增强社会责任意识以提升企业价值,保持适度的控股股东持股比例有助于社会责任的履行。
关键词:商业银行;股权特征;社会责任;企业价值中图分类号:F830.31文献标识码:B文章编号:1674-0017-2014(11)-0012-06(西南财经大学会计学院,四川成都611130)收稿日期:2014-8作者简介:伍伦(1990-),男,湖南耒阳人,西南财经大学会计学院硕士研究生。
———基于我国商业银行的实证检验一、引言企业社会责任(Corporate Social Responsibility,简称CSR)是指在现代化经济发展进程中,企业除了追逐高盈利的发展目标外,还要考虑对利益相关者主体,诸如债权人、员工、服务对象、社区居民以及环境等的影响。
商业银行作为我国国民经济运行的重要枢纽,承担着资源配置、经济调节以及风险管理等诸多职能。
自2006年浦发银行对外公布了第一份企业社会责任报告后,社会对商业银行社会责任领域的关注和重视日益凸显。
目前国内外的相关文献主要集中在讨论企业社会责任与公司财务绩效(资产收益率ROA、净资产收益率ROE 等关键财务指标)的相关性上,得出的结论主要分为正相关、负相关或不相关三种,很少讨论影响企业履行CSR 活动的因素。
另外,由于金融行业的特殊性,相关文献在进行实证研究时一般都会剔除金融行业,这样就造成了对商业银行社会责任领域的实证研究较为缺乏。
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近年来，随着社会公众对企业慈善捐赠、环境污染等社会问题的持续关注，企业社会责任引起了利益相关者的高度重视。
［1］利益相关者要求企业承担更多的社会责任，其管理活动具有长期的可持续性。
为了回应利益相关者的需求，树立和维持良好的社会形象，在高度竞争的市场环境中求得生存和可持续发展，越来越多的企业开始积极投身实质性的社会责任活动，并主动披露独立的社会责任报告。
［2］注册会计师作为资本市场的重要参与者及投资者利益的独立守护神，在监管部门施加的压力以及审计市场的激烈竞争中，职责扩展到在计划和执行审计过程中衡量企业的持续经营能力及管理层诚信问题。
那么，企业履行社会责任的行为，是否会影响到注册会计师对该企业的审计风险评估及审计收费设定呢？在我国这样具有特殊制度背景的新兴市场国家中，企业股权性质会对企业社会责任与审计收费间关系产生怎样的影响？本文将以2009—2013年中国沪深两市A股上市公司为样本展开实证研究。
一、理论分析与研究假设（一）企业社会责任与审计收费国外学者对注册会计师审计收费影响因素的研究由来已久，国内自王振林（2002）首次探讨审计收费因素以来［3］，有大批学者从内部控制、关联方交易、法律风险及产品市场竞争等角度展开研究，探讨其与审计收费的关系。
这些实证研究结果均表明审计收费取决于审计业务的工作投入，而工作投入程度又取决于注册会计师可接受的审计风险。
Godfrey et al.（2009）研究表明，企业社会责任被管理层视作一项重要的风险管理战略。
［4］通过履行社会责任，可以增进与利益相关者的关股权性质、企业社会责任与审计收费*———基于中国上市公司的实证研究朱敏1，2刘拯2施先旺2（1.安徽工程大学管理工程学院，安徽芜湖241000；2.中南财经政法大学会计学院，武汉430073）摘要：良好的企业社会责任表现有利于维系利益相关者关系，进而实现企业的可持续发展。
本文以2009—2013年中国沪深两市A股上市公司为研究样本，实证检验了企业社会责任与注册会计师审计收费间的关系。
研究结果表明，注册会计师对社会责任表现良好的企业，会降低审计收费。
进一步考虑股权性质的研究表明，社会责任表现对审计收费的负向影响在国有企业更显著。
本文的研究结论有助于注册会计师从企业社会责任层面进行审计风险评估，同时对于政府相关部门完善企业社会责任规范体系及修订审计准则亦具有一定的政策启示意义。
关键词：企业社会责任；股权性质；审计风险；审计收费中图分类号：F276.6文献标志码：A文章编号：1001－862X（2015）02－0050－005本刊网址·在线杂志：www．jhlt．net．cn*基金项目：国家社会科学基金项目（10BJY019、13CGL031）；安徽省教育厅人文社科基金项目（2011sk186）作者简介：朱敏（1980—），女，安徽黄山人，安徽工程大学讲师，中南财经政法大学博士生，主要研究方向：公司财务与社会责任会计；刘拯（1992—），湖北黄冈人，中南财经政法大学，主要研究方向：社会责任会计；施先旺（1968—），湖北潜江人，中南财经政法大学教授，博士生导师，主要研究方向：企业社会责任与碳会计。
DOI:10.16064/34-1003/g0.2015.02.042系，形成企业的一项道德资本，在企业面临经济衰退、监管审查或产品问题等不利事件时成为一项保护机制，以便增强企业的竞争优势和可持续发展能力，降低经营风险。
根据风险导向审计理论中“经营风险基础审计”的新思维，这将必然会促使注册会计师降低对企业审计风险的评估值。
［5］此外，基于“管理层能力信号假说”，良好的企业社会责任表现是管理层诚信的信号。
当企业有着较高的管理层诚信时，其经营风险必然降低，此时，注册会计师会据此降低对审计风险的认定，进而调整审计计划与决策。
事实上，SOX法案404条款就要求注册会计师在衡量企业内部控制有效性及审计风险时应包括管理层诚信度，而《中国注册会计师执业准则（2010）》亦特别强调注册会计师应将管理层诚信作为其风险评估及舞弊衡量的关键因素。
其中，第1631号将“诚信和道德价值观”列为衡量企业内部控制环境的首要因素，第1241号要求注册会计师应当评价舞弊对审计程序及审计报告的影响，第1341号要求注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责给予足够的关注。
基于此，本文预测，良好的社会责任表现必将降低企业经营风险，进而降低注册会计师对审计风险的评估、减少审计工作投入，并最终降低审计收费。
据此提出本文的第一个研究假设：H1：在其他条件不变的情况下，企业社会责任表现越好，注册会计师审计收费越低。
（二）企业股权性质的影响我国有着独特的企业股权性质，这为深入研究企业社会责任表现与审计收费间关系提供了难得的背景。
首先，国有企业的控股股东是政府，国有企业与政府之间有着千丝万缕的关系。
政府会在财务和政治上给予国有企业更多的支持，如通过财政补贴、低息银行贷款、注入优质资源等方式帮助企业融资，降低企业的经营风险和财务风险。
其次，辛清泉和谭伟强（2009）指出作为行政和市场混合体，国有企业目标函数的多元化导致企业行为承载着服从国民经济发展战略规划、宏观调控、提供就业岗位、缴纳税收、增加财政收入、维持社会稳定在内的多重政治任务。
［6］此外，国有企业的管理层通常是由上级委派，考核机制并不单纯是以财务业绩为标准，所以他们更注重自身的政治前途［7］，国有企业履行社会责任更有可能是基于政治动机而非投机动机，因此，相对于非国有企业而言，国有企业承担社会责任的行为，可以为企业带来良好的信誉资本，并改善利益相关者关系，进而降低其经营风险和财务风险。
根据风险导向审计理论，此时注册会计师对国有企业管理层的信誉风险评估值会相应降低。
综上所述，国有企业的社会责任表现，更加有利于注册会计师降低风险评估水平和对管理层诚信的担忧，这将促使注册会计师减少审计工作投入，降低审计收费。
［8］据此提出本文的第二个研究假设：H2：相对于非国有企业，国有企业中社会责任表现与注册会计师审计收费间的负向关系更显著。
二、研究设计（一）样本选择与数据来源本文以2009—2013年中国沪深两市A股上市公司作为初选样本。
其中，企业的股权性质数据由企业年报中搜集而得，其他相关数据均来自于深圳国泰安信息技术有限公司设计开发的CS-MAR数据库。
对于初始数据，本文进行了如下的处理：（1）剔除金融类上市公司；（2）剔除ST、PT 公司；（3）剔除资产负债率大于1的样本；（4）剔除总资产和所有者权益小于零的样本。
根据上述标准，本文最终得到7463个公司年度观测值。
（二）变量的选择和度量1.被解释变量参照审计收费的相关文献，审计收费（Lnfee）变量取上市公司当年境内审计费用的自然对数。
2.解释变量借鉴沈洪涛等（2011）的做法［9］，本文选用上交所2008年5月发布的《关于加强上市公司社会责任承担工作的通知》中涉及的每股社会贡献值来衡量企业的社会责任表现（CSR）。
其具体计算公式为：每股社会贡献值=（净利润+所得税费用+营业税金及附加+支付给职工以及为职工支付的现金+本期应付职工薪酬-上期应付职工薪酬+财务费用+捐赠）/期初和期末总股数的平均值3.控制变量为了在多元回归模型中检验假设H1和H2，我们控制了现有文献中其他影响审计收费的因素，这些变量包括：注册会计师质量（big10）、审计意见（opn）、审计复杂性（公司规模：Size；市值账面比：MTB；营业收入增长率：Salesgrowth），以及其他的审计风险决定因子。
此外，加入年度虚拟变量及行业虚拟变量以控制年度和行业固定效应。
变量的定义和度量见表1。
（三）实证模型借鉴Chen et al.（2012）的实证模型，本文建立模型（1）来进行实证检验：Lnfee j，t=β0+β1CSR j，t+β2big10j，t+β3Size j，t+β4Lev j，t+β5ROA j，t+β6MTB j，t+β7Salesgrowth j，t+β8LossD j，t+β9opn j，t+β10AR j，t+β11INV j，t+β12CURR j，t+∑Year＋∑I ndustry+εj，t（1）在模型（1）中，Lnfee j，t为j公司第t年的审计收费；CSR j，t为j公司第t年的企业社会责任表现值，其他为控制变量。
同时，考虑到本文所使用的样本数据是典型的短面板，借鉴Petersen（2009）的方法，所有回归模型结果在报告值时，均采用公司层面聚类调整的稳健性标准误。
三、实证结果分析（一）描述性统计表2是主要变量描述性统计结果。
审计收费（Lnfee）的均值为13.491，中位数为13.337，均值略高于中位数，这表明对数处理后的审计费用值在总体上符合正态分布的特征，只是出现略微右偏。
对于我们的关键变量，社会责任表现（CSR）的均值为1.242，中位数为0.965，这表明有半数以上的企业该值不超过1，但也确有部分企业该值偏高的幅度较大。
从控制变量方面来看，我们发现，有54.3%的企业是由国内“十大”会计师事务所审计（big10）；3%的企业，注册会计师没有为其财务报告出具标准无保留意见（opn）；7.5%的企业在当期报告了亏损（LossD）。
表1变量定义变量符号变量度量标准被解释变量Lnfee审计收费的自然对数解释变量CSR企业社会责任表现，为经过标准化的每股社会贡献值控制变量big10会计师事务所虚拟变量Size总资产的自然对数Lev资产负债率ROA总资产报酬率MTB市值账面比Salesgrowth营业收入增长率LossD虚拟变量。
企业当年在财务报告中报告了亏损时取1，否则取0opn审计意见虚拟变量。
注册会计师出具的审计报告为标准无保留意见时取0，否则取1AR应收账款比率=年末应收账款/年末总资产INV存货比率=年末存货/年末总资产CURR流动比率=流动资产/流动负债Year年度虚拟变量：用于控制不同年度的影响，包括三个年度虚拟变量。
当样本观测值为2009（2010、2011）年数据时，Year09（Year10、Year11）取1，否则取0Industry行业虚拟变量：按照深圳证劵交易所发布的上市公司行业分类来设置（二）回归分析表3的列（1）在全样本条件下检验了企业社会责任表现对注册会计师审计收费的影响。
其中，社会责任表现（CSR）的系数在10%的统计水平上显著为负。
这表明良好的社会责任表现确实可以降低审计收费，这个结果支持了假设H1。
进一步地，根据股权性质对样本进行分组，得到国有企业和非国有企业两个子样本，分别用分组样本对模型（1）进行回归，以验证在不同股权性质下，社会责任表现对审计收费的影响是否存在差异。