第11章费用与利润
中级财务会计
4
（三）费用与收入的关系 费用与收入的关系主要表现为配比关系，即收入与费用之 间应当存在因果关系，只有用收入减去与其存在因果关系的 费用得出的利润才富有意义，才能够反映企业的经营业绩。 由此，费用的确认除了需要遵循权责发生制原则外，还需 要遵循配比原则。配比原则要求，企业在确认收入的同时， 应当确认与收入相关的费用，收入以及与收入存在因果关系 的费用应当在同一会计期间报告，以正确反映该会计期间的 利润。
一、费用的概念与种类
（一）费用的基本概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 与收入一样，费用是影响企业利润的又一个重要因素，是 企业经营活动中的重要指标。费用具有如下主要特征： （1）在日常活动中发生。 （2）会导致所有者权益减少。 （3）与向所有者分配利润无关。 （4）费用是企业经济利益的总流出。
中级财务会计
6
（四）费用的种类 费用通常按其与收入进行配比的方法进行分类，分成成本 费用与期间费用两类。 其中，成本费用为应当与收入进行直接配比的费用，包括 主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。 期间费用为应当与营业收入进行期间配比的费用，包括销 售费用、管理费用和财务费用等。 广义的费用还可以包括资产减值损失、公允价值变动损失、 投资损失、所得税费用等内容。
中级财务会计
8
为核算主营业务成本的业务，企业应设置“主营业务成本” 总账科目。企业一般应在确认销售商品、提供劳务等主营业 务收入时，或者在月末，按已销商品或已提供劳务等的实际 成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成 本”等科目。 采用计划成本或售价金额核算库存商品的，平时的主营业 务成本按计划成本或售价金额结转，月末，还应结转本月销 售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。月末分摊已 销售商品的进销差价时，借记“商品进销差价”科目，贷记“主 营业务成本”科目。 发生销售退回时，如已结转销售成本的，应当予以转回， 借记“库存商品”等科目，贷记“主营业务成本”科目。
中级财务会计
9
建造承包商确认合同收入和合同费用时，按确认的金额， 借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其 差额，借记或贷记“工程施工----合同毛利”科目。 期末，“主营业务成本”科目的余额应转入“本年利润”科目， 借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目。 举例：见例11-1~例11-8。
中级财务会计
15
为核算销售费用的业务，企业应设置“销售费用”总账科目。 企业在销售商品、提供劳务过程中发生保险费、包装费等费 用时，按发生的金额，借记该科目，贷记“库存现金”、“银行 存款”等科目。企业专设的销售机构发生职工薪酬、业务费 用、折旧费用等费用时，按发生或计算确定的金额，借记该 科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科 期末，企业应将该科目借方余额转入“本年利润”科目，借记 “本年利润”科目，贷记该科目。结转后，该科目应无余额。 举例：见例11-18~例11-21。
中级财务会计
16
（二）管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各 种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行 政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一 负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、 咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用 税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排 污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理 费用等。其中，公司经费包括行政管理部门的职工工资及福 利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等；董 事会费包括董事会成员补贴、会议费和差旅费等；咨询费中 包含顾问费。
中级财务会计
21
二、营业利润
（一）营业利润的构成 营业利润是企业在日常活动中取得的经营成果，其计算 公式如下：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益
营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用的概 念如本章前面所述，此处不再重复。
中级财务会计
10
（二）其他业务成本 其他业务成本也称附营业务成本，是指企业为完成其经营 目标而从事的与经常性活动相关的活动发生的成本。 例如，工业企业销售其不需用的原材料、商业企业销售其 独立计价的包装物而发生的原材料成本、包装物成本；再如， 企业转让无形资产使用权而计提的无形资产摊销等。 其他业务成本是企业在取得其他业务收入时放弃的直接代 价，它应当与其他业务收入进行直接配比。
中级财务会计
11
为核算其他业务成本的业务，企业应设置“其他业务成本”总 账科目。 企业应在确认其他业务收入时，按照计算确定的其他业务 成本的数额，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“周 转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”等科目。期末， “其他 成本”科目的余额应转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科 目，贷记“其他业务成本”科目。结转后， “其他业务成本”科 目应无余额。 举例：见例11-9~例11-11。
中级财务会计
18
期末，企业应将“管理费用”科目借方余额转入“本年利润”科 目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。结转后， “管理费用”科目应无余额。 我国企业会计准则规定，商品流通企业管理费用不多的， 可不设“管理费用”科目，相关核算内容可并入“销售费用”科 目核算。 举例：见例11-22~例11-27。
中级财务会计
3
（二）费用与成本的关系 在计算企业当期利润时，费用与成本是两个既有联系又有 区别的概念。它们的联系，主要是它们都是企业经济利益的 流出，都会减少企业的当期利润。它们的区别，主要是费用 侧重说明换取收入的总代价或总耗费，即当期收入减去当期 费用等于当期利润；而成本侧重说明换取收入的直接代价或 直接耗费，即当期收入减去当期成本等于当期毛利。
中级财务会计
22
（二）资产减值损失 资产减值损失是指资产的可收回金额低于其账面价值的差 额。当有关资产的可收回金额低于其账面价值时，表明资产 发生了减值，企业应当确认资产减值损失，将资产的账面价 值减记至可收回金额。企业需要确认资产减值损失的资产有 应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资 产、无形资产等。
中级财务会计
17
为核算管理费用的业务，企业应设置“管理费用”总账科目。 企业在筹建期间内发生的开办费，如人员工资、办公费、培 训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成 本的借款费用等，应在发生时按发生的金额，借记该科目， 贷记“银行存款”等科目。行政管理部门发生的公司经费，如 职工薪酬、办公费、差旅费、物料消耗等费用，在发生时按 发生或计算确定的金额，借记该科目，贷记“应付职工薪酬”、 “银行存款”、“原材料”等科目。行政管理部门计提固定资产折 旧时，按计算确定的金额，借记该科目，贷记“累计折旧”科目。 发生聘请中介机构费、诉讼费、咨询费、研究费用、房产税、 印花税、车船税等时，按发生的金额，借记该科目，贷记“银 行存款”、“研发支出”、“应交税费”等科目。
中级财务会计
19
（三）财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关 的手续费、发生或收到的现金折扣等。 为核算财务费用的业务，企业应设置“财务费用”总账科目。 企业发生财务费用时，应按发生的金额，借记该科目，贷记 “银行存款”、“未确认融资费用”等科目。发生的应冲减财务费 用的利息收入、汇兑损益、现金折扣等，发生时按发生的金 额，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记该科目。期末 企业应将该科目借方余额转入“本年利润”科目，借记“本年利 润”科目，贷记该科目。结转后，该科目应无余额。 举例：见例11-28~例11-32。
中级财务会计
14
四、期间费用
（一）销售费用 期间费用是指企业在日常活动中发生的不能直接或经分配 间接计入特定产品或劳务的成本，而应计入发生当期损益的 费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。 销售费用是指企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各 种费用，包括保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修 费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售 机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
中级财务会计
5
企业在具体应用费用确认的配比原则时，配比的方法可以 区分为直接配比与期间配比。其中，直接配比是指将与收入 存在直接因果关系的费用与收入直接进行配比。 通常情况下，成本与收入存在直接的因果关系，如商品销 售收入与商品销售成本、提供劳务收入与提供劳务成本等存 在直接的因果关系，这些成本与相应的收入应当进行直接配 比。 通常情况下，销售费用、管理费用、财务费用等期间费用 与销售商品收入、提供劳务收入等不存在直接的因果关系或 者直接因果关系不明显，这些费用应当按会计期间与收入进 行配比。
中级财务会计
7
二、营业成本
（一）主营业务成本 营业成本可分为主营业务成本和其他业务成本两类。 其中，主营业务成本是指企业在开展销售商品、提供劳务 等经常性活动中发生的成本。如工业企业在销售其制造的产 品时发生的销售产品成本、商业企业在销售其采购的商品时 发生的销售商品成本、劳务企业在对外提供劳务时发生的劳 务成本等。 主营业务成本是企业在取得主营业务收入时放弃的直接代 价，它应当与主营业务收入进行直接配比。
中级财务会计
12
三、营业税金及附加
（一）营业税金及附加的概念 营业税金及附加是指企业在经营活动中发生的营业税、消 费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 以上有关营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教 育费附加的内容也可参阅第七章“流动负债”的相关内容。 企业应交纳的房产税、车船税、印花税等税金作为企业的 管理费用核算，不作为营业税金及附加核算。
中级财务会计
13
（二）营业税金及附加的核算 为核算营业税金及附加的业务，企业应设置“营业税金及附 加”总账科目。企业按规定计算确定与经营活动相关的税费时， 借记该科目，贷记“应交税费”科目。期末，企业应将该科目 借方余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记 该科目。结转后，该科目应无余额。 举例：见例11-12~例11-17。
第十一章商业银行收入成本费用及利润的核算
人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时， 你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。
• 借：营业税金及附加
•
贷：应交税费－应交营业税户
•
－应交城市维护建设税户
•
－教育费附加
• 商业银行实际交纳营业税金及附加时
• 借：应交税费－应交营业税户
•
－应交城市维护建设税户
•
－教育费附加
• 贷：存放中央银行款项
• 期末结转利润时
• 借：本年利润
• 贷：营业税金及附加
营业外支出的核算
• 营业外支出是指商业银行发生的与业务经营无 直接关系的各项净支出，包括：处置非流动资 产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损 失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
投资收益在年底时将其转入本年利润
借：投资收益
贷：本年利润
商业银行营业外收入的核算
• 营业外收入是指商业银行发生的与其经营活动 无直接关系的各项收入。主要包括：处置非流 动资产利得，非货币性资产交换利得、债务重 组利得、罚没利得，政府补助利得等。
• 对于这类科目的核算
• 借：营业外支出——＊＊户
•
贷：库存现金（或待处理财产损益或固定
第十一章收入、费用和利润-建造合同收入的确认和计量
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十一章 收入、费用和利润知识点：建造合同收入的确认和计量● 详细描述：例题：1.下列关于建造合同的会计处理,错误的为（）。
A.建造合同结果不能可靠计量估计且合同成本能够收回的，按能够实际收回的合同成本确认合同收入B.建造合同结果能可靠计量的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能够收回的，合同成本在发生时D.建造合同能够可靠估计的，采用完成合同法确认合同收入和合同费用正确答案：D解析：如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。
如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别一下情况处理：①合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；②合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
2.2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。
合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。
与上述建造合同相关的资料如下：(1)2007年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。
至2007年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。
(2)2007年10.月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。
(3)2008年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。
至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。
(4)2008年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。
同日，出售剩余物资产生收益250万元。
假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
第十一章 收入补充练习题
第十一章收入、费用和利润练习题一、单项选择题1．企业年末结账后，一定无余额的账户是( )。
A．“本年利润”B．“资本公积”C．“利润分配”D．“生产成本”2．企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。
A．发出商品时B．收到商品销售货款时C．商品运抵并开始安装时D．商品安装完毕并检验合格时3．下列项目中, 应列作营业外支出的是( )。
A．公益性捐赠支出B．无法收回的应收账款Ｃ．退休职工的退休金D．低值易耗品摊销4．应计入产品制造成本的费用中，不能直接分清应由何种产品负担的费用应( )。
A．直接计入当期损益B．直接计入产品制造成本Ｃ．作为管理费用处理Ｄ．作为制造费用处理，期末分配计入产品制造成本5．按现行会计准则规定，下列各项应计入管理费用的是( )。
A．出租包装物摊销B．自用无形资产摊销C．出借包装物摊销 D. 车间领用低值易耗品摊销6．工业企业的下列各项收入中，不属于营业收入的是( )。
A．销售产品取得的收入B．出租固定资产的租金收入C．出售固定资产的价款收入D．出租包装物的租金收入7．A公司为B公司承建厂房一栋，工期自2001年9月1日至2003年6月30日，总造价3000万元，B公司2001年付款至总价的25%，2002年付款至总造价的80%，余款2003年工程完工后结算。
该工程2001年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2002年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。
则A公司2002年因该项工程应确认的收入为（）。
A．2777.78 B．2222.22 C．2177.78 D．16508．企业用当年实现的税前会计利润弥补以前的年度亏损时．正确的做法是( )。
A．借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——弥补以前年度亏损B．借：应交税金——应交所得税贷：利润分配——未分配利润C．借：利润分配——其他转入贷：利润分配——未分配利润D．不作账务处理9．专设销售机构发生的办公费用，应当计入( ) 会计科目。
财务管理第11章_收入费用利润
1. 理解收入、费用、利润等基本概念 2. 掌握商品销售入收入的确认方法与会计程序； 3. 掌握期间费用构成及其会计处理方法。 4. 掌握利润的结转与分配的会计处理；掌握所得 税费用的会计处理。
学习目的与要求
一、收入的含义和分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。 广义的收入分为营业收入和营业外收入。营业收入是指企业在某一会计期间的主要生产经营活动中，通过销售商品、提供劳务或从事与企业的正常经营活动有关的其他行为而获得收入。营业外收入是指与企业的生产经营活动没有直接关系的非经常性收入。本章所讲收入为狭义的收入概念——营业收入。
2.现金折扣销售的核算
赊销商品时，全额确认收入并结转成本
借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
在折扣期内收款时
借：银行存款 （实收数，差额）
对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的，按销售商品收入确认条件确认收入。
采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。
第11章收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。
该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。
在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。
并在每月月末支付特许权使用费。
在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。
下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。
A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。
2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。
合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。
2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。
但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。
2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。
根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。
A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。
注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案
注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。
甲公司和乙公司有关的经济业务如下。
(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自当年起分3年于每年年末等额收取。
A设备的现销价格为30000万元(含安装费)。
当日商品己发出，产品成木为21000万元。
(2)乙公司从甲公司购入的该A设备于2014年1月1日收到并立即投入安装。
2014年22月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
预计该设备的使用年限为10年，净残值为0,采用直线法计提折旧。
假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。
(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。
⑷假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款H期确认收入的实现。
(5)乙公司使用A设备各年生产的产品至当年年末己全部对外销售。
己知：(P/A, 9%, 3)=2.5313;(P/A, 10%, 3)=2.4869o除第⑴问保留三位小数外,其他计算结果保留两位小数。
【要求及答案(1)】计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率r。
由于30000=12000x(P/A, r, 3),所以，(P/A, r, 3)二2.5,由于: (P/A, 9%, 3)=2.5313(P/A, r, 3)二2.5(P/A, 10%, 3)=2.4869所以，r在9%和10%之间。
运用插值法计算实际利率「:(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)求得，r二9.705%【要求及答案（2）】编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第11章
广义费用可以分为本年税前费用和所得 税两部分。本年税前费用除了包括狭义费用 之外，还包括公允价值变动损失、资产减值 损失和营业外支出。公允价值变动损失是指 交易性金融资产等公允价值变动形成的损失; 资产减值损失是指各项资产发生减值形成的 损失；营业外支出是指企业在经营业务以外 发生的支出。所得税费用是指应在会计税前 利润中扣除的所得税费用。
有时，企业已将商品所有权凭证或实物移 交给买方，但尚未完成商品的安装或检验工作, 且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组 成部分；或销售合同规定了退货条款，且企业 又不能确定退货的可能性。
在这种情况下，商品所有权上的主要风险 和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销 售商品收入。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权,也没有对售出的商品实施控制。
第二节 利润总额的形成
一、营业收入与营业费用的确认 （一）营业收入的确认 1．营业收入的范围 2．销售商品收入的确认与计量 3．提供劳务收入的确认与计量 4．让渡资产使用权收入的确认与计量
1．营业收入的范围 营业收入是指企业在从事销售商品、提供 劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中 取得的收入，分为主营业务收入和其他业务收 入两部分。 主营业务收入是指企业进行经常性业务取 得的收入，是利润形成的主要来源。不同行业 主营业务收入的表现形式有所不同。 其他业务收入是指企业在生产经营过程中 取得的除主营业务收入以外的各项收入，如转 让无形资产使用权的收入等。
100件，价款100 000元，增值税17 000元，用银
行存款代垫运杂费200元，已办妥托收手续。
借：应收账款
117 200
贷：主营业务收入
100 000
应交税费—应交00
(3)7日，采用赊销方式销售甲产品30件，价款
12注会会计-张志凤基础班-第十一章收入费用和利润(5)
第一节收入〔四〕建设经营移交方式参与公共根底设施建设业务1.与BOT业务相关收入确实认〔1〕建造期间，工程公司对于所提供的建造效劳应当按照?企业会计准那么第15号——建造合同?确认相关的收入和费用。
根底设施建成后，工程公司应当按照?企业会计准那么第14号——收入?确认与后续经营效劳相关的收入和费用。
建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量，并视以下情况在确认收入的同时，分别确认金融资产或无形资产：①合同规定根底设施建成后的一定时间内，工程公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产，或在工程公司提供经营效劳的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给工程公司的，应当在确认收入的同时确认金融资产，所形成金融资产按照?企业会计准那么第22号——金融工具确认和计量?规定进行处理。
工程公司应根据已收取或应收取对价的公允价值，借记“银行存款〞、“应收账款〞等科目，贷记“工程结算〞科目。
②合同规定工程公司在有关根底设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取效劳的对象收取费用，但收费金额不能确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利，工程公司应当在确认收入的同时确认无形资产。
建造过程如发生借款利息，应当按照?企业会计准那么第17号——借款费用?的规定处理。
工程公司应根据应收取对价的公允价值，借记“无形资产〞科目，贷记“工程结算〞科目。
〔2〕工程公司未提供实际建造效劳，将根底设施建造发包给其他方的，不应确认建造效劳收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，分别确认为金融资产或无形资产。
2.按照合同规定，企业为使有关根底设施保持一定的效劳能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出，应当按照?企业会计准那么第13号——或有事项?的规定处理。
3.按照特许经营权合同规定，工程公司应提供不止一项效劳〔如既提供根底设施建造效劳又提供建成后经营效劳〕的，各项效劳能够单独区分时，其收取或应收的对价应当按照各项效劳的相对公允价值比例分配给所提供的各项效劳。
第11章 利润最大化
第11章 利润最大化1．约翰割草服务公司是一个小厂商，是一个价格接受者（即）。
修剪草坪的现MR P =行市场价格为每亩20美元，约翰公司的成本为：20.11050C q q =++其中，是约翰公司选择的每天修剪的亩数。
q a ．为达到利润最大化，约翰公司将选择修剪多少亩草坪？b ．计算约翰公司每日的最大利润额。
c ．用图形显示这些结果并画出约翰公司的供给曲线。
解：a ．约翰公司的利润函数为：()22200.110500.11050Pq C q q q q q π=-=-++=-+-利润最大化的一阶条件为：，解得。
且，故为d 0.2100d q q π=-+=*50q =22d 0.20d qπ=-<实现利润最大化，约翰公司每天将选择修剪50亩草坪。
b ．约翰公司每天的最大利润额为：（美元）220.110500.150105050200q q π=-+-=-⨯+⨯-=c ．由于约翰公司是价格接受者，则有，此为约翰公司的供给曲0.210P MR MC q ===+线。
约翰公司的供给曲线如图11-1所示。
图11-1 约翰公司的供给曲线2．环球小器械公司在它设在内华达州的工厂生产高质量的小器械，销往世界各地。
小器械的总成本函数为。
20.25C q =小器械的需求地只有澳大利亚（其需求曲线为）与拉普兰（其需求曲线为A P q 2100-=）。
如果该公司能够控制它在每一个市场上的供给量，为了使总的利润最大化，L P q 4100-=它应该在每个地方各出售多少产品？在每个地方以什么价格出售？解：假设该公司在澳大利亚销量为，在拉普兰的销量为。
A q L q 该公司的总成本为：，，，因此()220.250.25A L C q q q ==+500.5A A P q =-250.25L L P q =-可得该公司的总利润函数为：()22,0.75500.50.525A L A A L L A A A L L L q q P q P q C q q q q q q π=+-=-+--+利润最大化的一阶条件为：1.5500.50A L Aq q q π∂=-+-=∂250.50L A Lq q q π∂=-+-=∂解得：，。
第十一章股利分配主要知识点
第十一章股利分配【知识点1】利润分配与股利支付一、分配顺序二、股利支付的程序三、股利支付的方式【提示】财产股利和负债股利实际上是现金股利的替代，这两种股利方式在我国公司实务中很少使用，但并非法律所禁止。
【例多选题】下列关于利润分配的说法不正确的有< ）。
[参见《应试指南》182页多选1]A.只要本年净利润大于0，就应该进行利润分配B.只有可供分配利润大于0时，才能进行利润分配，计提法定公积金的基数为可供分配利润C.如果可供分配利润大于0，则必须计提法定公积金D.“补亏”是按照账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关【答案】ABC二、股利相关论1.主要观点：股利相关论认为公司的股利分配对公司市场价值有影响。
2.影响股利分配的因素【例】<2003年多选题）下列各项中，会导致企业采取低股利政策的事项有< ）。
A.物价持续上升B.金融市场利率走势下降C.企业资产的流动性较弱D.企业盈余不稳定【答案】ACD【解读】物价持续上升导致企业折旧基金购买力水平下降，从而没有足够的资金来重置固定资产，这时盈余会被当作补充折旧基金购买力水平下降的资金来源，因此在通货膨胀时期往往采取低股利政策；企业资产流动性差说明企业可能缺乏货币性资金或可立即变现的资产少，因此导致企业采取低股利政策；企业盈余不稳定的情况下，采取低股政策可以减少盈余下降而造成的股利无法支付的风险，还可以将更多的资金用于再投资，提高权益资本的比重，减少财务风险；金融市场利率下降，使企业融资成本降低，如果企业没有扩大资金的需要一般不会采取低股利政策。
【例】下列情形中会使企业减少股利分配的有< ）。
<2004年）A.市场竞争加剧，企业收益的稳定性减弱B.市场销售不畅，企业库存量持续增加C.经济增长速度减慢，企业缺乏良好的投资机会D.为保证企业的发展，需要扩大筹资规模【答案】ABD【解读】本题考核影响利润分配的因素。
经济增长速度减慢，企业缺乏良好投资机会时，会出现资金剩余，所以应增加股利的发放，所以C不是答案。