纳税人申请确认执法行为无效的情形
常见税收风险点
（一）设立税务登记（实地勘验）1.1.1漏征漏管形成的风险【提示】纳税人取得营业执照或发生纳税义务, 没有在法定期限内办理税务登记, 税源管理岗巡查监督不到位, 没有依法将其纳入正常管理, 形成漏征漏管, 致使国家税款流失, 形成执法风险。
1.1.2逾期办理税务登记未进行违法违章处理的风险【提示】发现纳税人超过法定期限申请办理税务登记, 税务人员未按违法、违章流程进行处理, 形成执法风险。
1.1.3税务登记附报资料未按规定进行调查、审核形成的风险（新增）【提示】税务人员对纳税人办理税务登记报送的证件、资料调查不到位, 审核不严格, 造成纳税人利用虚假资料骗取税务登记证, 形成执法风险。
1.1.4替纳税人办理税务登记形成的风险【提示】税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后, 代纳税人办理税务登记, 形成执法风险。
1.1.5不督促纳税人依法设置账簿形成的风险【提示】税务人员在日常管理中, 发现纳税人账簿设置存在问题, 没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定, 及时督促纳税人进行改正, 造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况, 形成执法风险。
1.1.6不督促扣缴义务人按期报送代扣代缴资料形成的风险【提示】税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为, 未责令其限期改正, 形成执法风险。
1.1.7不督促纳税人依法报告银行账号、财务会计制度及核算软件形成的风险【提示】税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为, 未责令限期改正, 形成执法风险。
（二）变更税务登记1.2.1未按规定变更增值税一般纳税人法人代表形成的风险【提示】税务人员对一般纳税人变更法人代表调查不到位, 审核不严格, 形成执法风险。
1.2.2税务机关未要求注册类型变更的纳税人作清算处理形成的风险【提示】纳税人登记注册类型变更时, 未作清算处理, 导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为, 影响纳税人的权益, 引发行政诉讼, 会形成执法风险。
对税收违法行为的判定
对税收违法行为的判定税收违法行为是指纳税人、缴纳社会保险费的单位或个人以欺诈、隐匿、逃避等方式，违反税收法律法规，实施虚假报税、偷税漏税、逃税等行为，从而逃避或减少应缴纳的税款或社保费用。
针对税收违法行为的判定，需要依据相关税收法律法规进行确切、准确的判断，以维护税收秩序，保障国家财政收入的合法性和稳定性。
一、税收违法行为的判定标准要对税收违法行为进行准确判定，首先需要掌握税收法律法规的规定，并查明涉案主体的具体情况。
可以根据以下几个方面来进行判定：1. 纳税义务人的主体身份：纳税义务人包括企业、个体工商户、自然人等，根据不同纳税义务人的身份和特点，法律法规规定了不同的税收义务和纳税义务人的权利和义务。
在判定过程中，需要明确涉案主体的纳税义务人身份，以确定其应当承担的税收义务和责任。
2. 税收违法行为的事实依据：税收违法行为的判定需要明确相关事实依据，包括涉案主体的行为过程、涉及的金额或价值、时间和地点等。
审理机关在查明事实的过程中，可以查阅相关的纳税申报资料、票据凭证等，通过比对和分析，判断是否存在税收违法行为。
3. 税收违法行为的法律适用：根据税收法律法规规定的税率、税务处理措施等，对涉案主体的税收违法行为进行法律适用。
通过对涉案主体的行为与税收法律法规的对比，判断其行为是否符合法律规定，并给予相应的税务处罚或处理。
二、税收违法行为的判定程序对税收违法行为的判定，一般需要按照以下程序进行：1. 税务机关的调查取证：税务机关会对涉案主体进行调查取证，分析涉案主体的纳税情况、财务状况等，获取相关的证据和资料。
包括查阅纳税申报资料、账簿凭证等，可以通过实地勘察、讯问涉案主体和相关证人等手段，获取必要的调查取证材料。
2. 判定主体行为是否构成税收违法：税务机关根据收集到的证据和事实依据，比对涉案主体的行为是否符合税收法律法规的规定，判断其行为是否构成税收违法。
涉案主体在纳税申报和税务处理过程中是否存在虚报、隐瞒、逃避等行为，以及产生的税款是否按照规定缴纳等。
全国税务人员执法资格考试模拟卷(十)
全国税务人员执法资格考试模拟卷（十）基本信息：[矩阵文本题] *一、单项选择题(共25题,每题1分，共25分。
每题列出的选项中只有1个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。
)1.税收规范性文件不得溯及既往，但也有特别规定除外的事项，这种特别规定的目的在于更好地（） [单选题] *2.税务机关对某纳税人要求变更纳税定额的申请进行审核.作出不予变更纳税定额的决定书，并向纳税人说明理由，告知其享有申请复议、提起诉讼的权利。
这体现了保障纳税人的（）。
[单选题] *3.下列关于行政许可听证的规定，说法正确的是（）。
[单选题] *4.规范税收处罚裁量权的要求之一是合理裁量，下列不属于合理栽量范畴的（）。
[单选题] *5.当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，除法律别有规定的外，行政处罚（） [单选题] *6,税务机关在稽查过程中，如果需要查询案件涉嫌人员的储蓄存款，需要经批准后方可实施。
该批准权限为（） [单选题] *7.下列证据中既属于间接证据，又属于原始证据的是（）。
[单选题] *8.下列关于危害税收征管罪的说法正确的是（）。
[单选题] *9.下列不属于受贿罪法定客观方面表现的是（）。
[单选题] *10.在税务行政诉论中，税务机关向人民法院机交答辩以及作出具体行政行为的证据、依据的期限是（）。
[单选题] *11.税务行政复议案件的审查，原则上采取（）。
[单选题] *12.徇私舞弊不征、少征税款罪的主观方面是（） [单选题] *13.我国现行税种之间相互区别的根本标志是（）。
[单选题] *14. 按照增值税的有关规定，某单位发生的下列购进中，不允许作为进项税额从销项税额抵扣的是（）。
[单选题] *15.某汽车厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车移送门市部销售,计价176万元。
门市部零售取得销售收入187.22万元。
则消费税的计税销售额是（）万元。
(单选)税收相关法律知识
《税收相关法律知识》练习题1.《税收征管法》规定“法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人”，这种法律规范属于（）A.授权式规范B.强制性规范C.禁止性规范D.任意性规范2.现行《发票管理办法》属于()A.法律B.行政法规C.部门规章D.政府规章3.法之所以成为法，就其本质而言，它所体现的意志是()A.国民意志B.社会意志C.国家意志D.民众意志4.税务关执法过程中，只需要严格按照税法的规定征税款，而不需要事先取得纳税人的同意。
征税行为的这一特征属于行政行为特征中的()A.执行性B.单方意志性C.强制性D.无偿性5.税收行政管理相对人有()所列情形之一的，不予处罚。
A.违法行为轻微并及时纠正，主动消除危害后果的B.涉税违法行为涉嫌犯罪应当移送司法机关的C.不满十四周岁的人有税收违法行为的D.涉税违法事实不能成立的6.《税务行政处罚决定书》发生法律效力的标志为()A.局长签发B.加盖印章C.送达当事人D.签字盖章7.公布公布税收规范性文件应当使用()形式A.通知B.道告C.公文D.公告8.纳税人依法享受申请减税、免税优惠的权利，体现的是税务行政相对人享受()A.受益权B.参及权C.请求权D.优惠权9.在税务行政法律关系中，甲公司签订的一份房屋租货合同，属于()，A.主体B.客体C.内容D.形式10.税务机关的内设机构无权以自己的名义作出税务行政行为,这是税务行政行为成立要件中（）的要求。
A.权力要求B.层级要件C.形式要件D.资格要件11.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向()申请行政复议。
A.市人民政府B.国家税务总局C.省国家税务局D.省人民政府12.税务行政规章()设定税务行政许可。
A.可以B.不得C.酌情D.准予13.实施税务行政处罚应遵循的首要原则是().A.处罚公正原则B.处罚公开原则C.过罚相当原则D.处罚法定原则14.税务机关实施行政处罚行使自由裁量权时, 应以税收违法行为的()作为裁量基础。
2023年税务系统执法资格考试模拟测试卷(含答案解析)
2023年税务系统执法资格考试模拟测试卷（含答案解析）一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共20小题，每题1分，共计20分）1.中国特色社会主义最本质的特征是（）。
A.中国共产党领导B.突出政治建设C.坚持以人为本D.集中统一领导2.税务机关在对税收违法行为进行处罚时，要充分考虑违法行为的情节、后果以及违法行为人的纠错情况，做到过罚相当，这体现的行政原则是（）。
A.行政合法性原则B.行政合理性原则C.高效便民原则D.诚实守信原则3.税务行政相对人有权对税务机关及其工作人员的行为进行监督并提出批评建议，甚至控告、检举，这体现了税务行政相对人具有的权利是（）。
A.知情权B.受益权C.监督权D. 请求权4.下列选项中，属于税务行政许可事项的是（）。
A. 延期缴纳税款B. 延期申报C. 增值税防伪税控系统最高开票限额审批D. 指定企业印制发票5.税务机关实施的下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。
A.对未按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书B.对欠缴税款的纳税人的法定代表人，通知出入境管理部门阻止其出境C.对出口企业依法停止出口退税权D.冻结纳税人银行账户6.下列关于税目的表述中，正确的是（）。
A.税目体现了征税的深度B.税目体现了征税的目的C.税目体现了征税的强度D.税目体现了征税的广度7.甲国的税法规定，居民企业从境外取得的所得应纳入本国税基征税，但是其在境外已经实际缴纳的税额可以从应纳税额中抵减，这种消除重复征税的方法是( )。
A.扣除法B.减免法C.免税法D.抵免法8.某市税务局稽查局按照重大税务案件审理程序，将查处的甲公司涉嫌虚开发票案提请市税务局进行审理后，按照重大税务案件审理委员会意见，以稽查局的名义制作了税务处理和处罚决定文书。
甲公司对处罚决定不服申请复议，被申请人是（）。
A.市税务局和市税务局稽查局B.市税务局C.市税务局稽查局D.市税务局或市税务局稽查局9.王某经营一家公司，A县税务局干部李某前往该公司采取税收保全措施时，王某拒不配合，将李某打成重伤。
全国税务人员执法资格统一考试及答案(一)
2011年度第一次全国税务人员执法资格考试国 税 试 卷一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。
在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。
） 1. 在税收执法责任制度体系中，着重解决“怎么做”的问题体现的环节是 ( )。
A. 分解岗位职责B. 明确工作规程C. 开展评议考核D. 严格过错追究2. 我国现行税制划分为货物与劳务税、所得税、财产及行为税等三大类税种，税种之间相互区别的根本标志是（ ）。
A. 纳税人B. 税率C. 纳税环节D. 征税对象3. 纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，但在（ ）内不得再申请免税。
A. 24个月B. 12个月C. 36个月D. 一个公历年度4. 对纳税人会计报表中的现金流量表的检查方法是（ ）。
A. 指标对比法B. 分析复核法C. 数字比较法D. 当期核对法5. 世界上绝大多数国家（包括我国）避免国际重复征税的方法是 ( )。
A. 扣除法B. 免税法C. 抵免法D. 税收饶让6. 某黃酒厂，2010年10月销售优质黃酒300吨，每吨不含税售价5000元，黃酒消费税率为240元/吨，当期允许抵扣的进项税为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为 ( )。
A. 万元B. 万元C. 万元D. 万元7. 为了保证企业所得税申报的准确性和税款缴纳的及时性，加强企业所得税管理的具体措施是 ( )。
A. 核实税基B. 完善汇缴C. 强化评估D. 分类管理8. 按照现行企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，可在年度利润总额（ ）以内的部分准予扣除。
A. 10%B. 12%C. 15%D. 8%9. A有限责任公司欲与B有限责任公司签订一份买卖合同，在签字前，A公司负责人看到了报纸上刊登的关于B公司等单位欠缴税款情况的公告，遂决定取消与B公司签订合同的计划。
这体现了税法的（）。
A. 指引作用B. 评价作用C. 预测作用D. 教育作用10. 某企业的保安人员李某，将税务机关查封财物的封条撕掉。
关于税收执法过错责任追究的实施意见 税收执法过错追究
关于税收执法过错责任追究的实施意见税收执法过错追究__局关于税收执法过错责任追究的实施意见局内各单位、__分局：为强化我局税收执法监督，进一步规范税收执法行为，推进依法治税，促进各项工作落到实处，根据《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》、《__省行政过错责任追究暂行办法》和国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》制定本实施意见。
一、基本原则执法过错责任追究以《__省行政过错责任追究暂行办法》和国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》为主要标准，以我省地税“新一代税收征管信息系统”及税收管理员平台为主要信息平台，采取计算机筛选数据与人工考核相结合的办法。
税收执法过错责任是指税收执法人员在履行职务过程中，因故意或过失违反国家行政法律、法规、规章以及局内制订的各项规章制度，导致税收执法行为不当或违法应当承担的责任。
过错责任追究坚持公平、公正、公开、有错必究、过罚相当、教育与惩戒相结合的原则。
二、组织机构执法过错责任追究领导小组由区局领导班子成员、人事监察、办公室、政策法规等部门负责人共同组成。
区局长任组长，其他班子成员任副组长，人事监察、办公室、政策法规等部门负责人为成员。
执法过错责任追究办公室设在人事监察，具体做好几项工作：1、负责草拟和修改税收执法责任制追究制度；2、受理执法过错行为追究线索；3、组织对执法过错事实的调查；4、对调查报告进行初审并提出拟处理意见报领导小组审议；5、负责领导小组会议的准备工作；6、负责过错责任追究决定的送达及组织执行工作；7、处理其他与执法过错责任追究有关的事项。
三、责任追究的对象、范围和数据来源（一）责任追究的对象：区局税务执法人员及与执法行为相关的管理人员。
（二）责任追究的范围包括：1、未按规定要求纳税人填报房、土两税登记数据，或纳税人填报不实而未进行核实处理，或核实后无按实进行登记征收，且无在区局规定自查内上报反映不能按实征收具体情况而造成房土两税税收流失的；2、未按规定加强税收征管，在企业所得税和个人所得税两税辅导中被查出少征应征税款的；3、未认真加强辖管区域企业经济户的日常管理，在__年全市地税系统经济户口专项督导检查工作中被查出问题受到上级通报批评等行政处理的。
税收执法资格综合测试卷(七)
税收执法资格综合测试卷（七）一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。
在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的。
）1.下列关于增值税适用税率的表述，正确的是（） [单选题] *A.超市销售面粉，税率为9%(正确答案)B.提供的交通运输业服务，税率为6%C.销售植物油，税率为9%D.提供有形动产租赁服务，税率为9%答案解析：【答案】A【解析】提供的交通运输业服务，税率为9%；销售食用植物油税率为9%；提供有形动产租赁服务，税率为13%。
2.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，其消费税的处理是（）。
[单选题] *A.不征收消费税B.按同类商品平均售价计征消费税C.按市场价格计征消费税D.按同类商品最高售价计征消费税(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应按同类商品最高售价计征消费税。
3.以下关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。
[单选题] *A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(正确答案)C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现答案解析：【答案】B【解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般按照合同约定的承租入应付租金的日期确认收人的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用入应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
4.2019年2月，居民个人李某出版小说一本取得稿酬所得40000元，出版社2月份应扣缴其个人所得税是（）元。
[单选题] *A.8000B.6400C.4480(正确答案)D.3480答案解析：【答案】C【解析】出版社应预扣预缴的个人所得税为：收入额=（40000-40000×20%）×70%=22400元；应预扣预缴税额=22400×20%=4480元。
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纳税人申请确认执法行为无效的情形
纳税人是国家的财政支柱，纳税人的权益应该得到保护。
但是，在实际生活中，有时候纳税人会遭遇到不公正的执法行为，这时候纳税人可以申请确认执法行为无效。
本文将从什么是确认执法行为无效、申请确认执法行为无效的条件、如何申请确认执法行为无效等方面进行探讨。
一、什么是确认执法行为无效
确认执法行为无效是指纳税人在遭遇不公正的执法行为后，可以向有关部门申请确认该执法行为无效，以保护自己的合法权益。
确认执法行为无效是一种行政救济方式，是纳税人维护自己权益的一种途径。
二、申请确认执法行为无效的条件
1.执法行为违法
申请确认执法行为无效的前提是执法行为存在违法行为。
违法行为包括违反法律、法规、规章等规定，或者违反程序规定等。
2.损害了纳税人的合法权益
执法行为的违法行为必须对纳税人的合法权益造成了损害，才能申请确认执法行为无效。
如果执法行为的违法行为并没有对纳税人的
合法权益造成损害，那么纳税人就没有申请确认执法行为无效的权利。
3.申请时效性
纳税人必须在执法行为作出之日起60日内申请确认执法行为无效。
如果超过了时效期限，纳税人就无法申请确认执法行为无效。
三、如何申请确认执法行为无效
1.申请材料
申请确认执法行为无效需要提交以下材料：
（1）申请书：申请书应当明确申请人的姓名、住所、联系方式等基本信息，同时应当明确申请的内容和理由。
（2）相关证据：申请人应当提供与申请内容相关的证据材料，如执法文书、证明材料等。
（3）身份证明：申请人应当提供身份证明材料，如身份证、营业执照等。
2.申请流程
（1）申请人应当向作出执法行为的部门提出申请。
（2）作出执法行为的部门应当在收到申请后，及时进行审核，并在15日内作出答复。
（3）如果作出执法行为的部门不予受理或者答复不满足申请人的要求，申请人可以向上级行政机关申请复议或者提起行政诉讼。
四、总结
纳税人是国家的财政支柱，纳税人的权益应该得到保护。
但是，在实际生活中，有时候纳税人会遭遇到不公正的执法行为，这时候纳税人可以申请确认执法行为无效。
申请确认执法行为无效的前提是执法行为存在违法行为，必须对纳税人的合法权益造成了损害，申请时效性也是必须要注意的。
申请确认执法行为无效需要提交相关材料，申请流程也需要遵循相关规定。