预提费用审计程序表
【财务管理收款付款 】预付账款审计程序表应收帐款审计程序表.doc
{财务管理收款付款}预付账款审计程序表应收帐款审计程序表应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序审计重点执行情况说明索引号审计程序1.获取或编制应收账款余额明细表,复核加计数额是否正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。
2.分析应收账款的账龄及余额构成,对于3年以上的应收账款单独列示并分析其可收回性。
3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证,并根据回函情况编制函证结果汇总表。
回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整。
4.对于未回函的应收账款,可再次复询,如不复询可采用替代审计程序进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
5.对未发询函证的应收账款,应抽查有关原始根据。
6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的,以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的,或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况。
7.检查有无不属于结算业务的债权,如有,应作出记录或作适当调整。
8.列示5%以上主要股东往来。
9.列示关联方往来。
10.对于用非记账本位币结算的应收账款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
11.分析应收账款明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整。
12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
三、追加审计程序审计重点审计程序执行情况说明索引号四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
预付款审计程序表
表4－28 索引号：
（审计机关名称）
预付款审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计ห้องสมุดไป่ตู้程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制预付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债权的真实性。
3．抽查预付款的债务人与应付款的债权人同名的账户，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款和应付款两个科目重复记录的情况，若有则予以调整。
4．观察形象进度，确认是否按工程进度付款。
5．对出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行账龄分析，对于长期挂账的项目作为审计的重点，检查其收回的可能性。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）预付备料款、预付工程款是否按合同、协定要求逐步扣回。
（5）抽查预付大型设备款的减少（转销）是否与设备入库等事项相匹配。
8．检查预付款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
6．对于长期挂账的项目，应查明原因，并作详细记录。
7．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
费用等-基本生产成本明细审计程序表
费用等-基本生产成本明细审计程序表 1 / 1（审计机关名称）基本生产明细审计程序表被审计公司 : 审计程序1. 审察基本生产成本花费的发生 （ 1）联合因素花费的审计，将基本生产明细账与各因素花费分派表进行查对。
（ 2）联合协助生产花费的审计，将基本生产明细账与协助生产花费分派表进行查对。
（ 3）联合制造花费的审计，将基本生产明细账与制造花费分派表进行查对。
（ 4）将基本生产明细账中未经过因素花费、制造花费和协助生产花费分派表的大额、异样借方发生额与有关原始凭据查对，检查其真切性、合法性。
2. 审察竣工产品与月底在产品成本的分摊。
（ 1）抽查竣工产品与月底在产品成安分派表。
①将分派表金额与基本生产成本明细账进行查对。
②将在产品数目、竣工产品数目与在产品收发台账、竣工产品入库单进行查对。
③审察作为成安分派标准原始资料：采纳约当产量法分派竣工产品与在产品成本的公司，审察投料程度和加工程度的数据能否靠谱，约当产量确实定能否正确；月底在产品成本按定额成本计算法的公司， 审察单位在产品直接资料花费定额、 其余各项花费定额、月底在产品定额工时的数据能否靠谱，在产品各成本项目定额成本计算能否正确；采纳 定额比率法分派竣工产品与在产品成本的公司，审察单位产品直接资料耗费定额、单位产品工时定额、单位在产品工时定额的数据能否靠谱，竣工产品定额工时、在产品定额工时和各项成本项目分派率的计算能否正确。
复算竣工产品与月底在产品成安分派表和产品生产成本计算单。
（ 2）审察各月份竣工产品与月底在产品成安分派方法的一向性。
3. 分类法下类内各样产品成本的分派。
（ 1）审察作为分派标准的各样成本项目的定额（定额比率法）或各样产品的系数（系数法）的计算和使用能否正确、各月份能否一致。
（ 2）复算某类各样产品成本计算表4. 审察基本生产成本的结转（ 1）将基本生产明细账产品成本结转记录与产品成本计算单或竣工产品与月底在产品成安分派表进行查对。
预收款项审计程序表
4.选择预收款项的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。
5.检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整；检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
1.获取或编制预收款项明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2.请被审计单位协助，在预收款项明细表上标出截至审计日已转销的预收款项，对已转销金额较大的预收款项进行检查，核对记账凭证、仓库发货单、货运单据、销售发票等，并注意这些凭证日期的合理性。
6.检查逾期未兑付应付票据的会计处理是否正确，并建议作充分披露。
7.检查账龄超过一年的预收款项未结转的原因并做出记录。
8.对预收款项中按税法规定应预缴税费的预收销售款项的披露是否恰当。
预收款项审计程序表
预收款项审计程序表索引号：F4
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末预收款项是否存在；2.确定期末预收款项是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定预收款项的发生及偿还记录是否完整；4.确定预收款项的期末余额是否正确；5.确定预收款项的披露是否恰当。
收支及成本等——财务费用审计程序表
索引号：
（审计机关名称）
财务费用审计程序表
大家都来到荷塘，挖莲藕抓鱼虾，捉泥鳅捡螃蟹，人声鼎沸，笑语欢声，相互谈说着要如何弄出一顿顿可口的美味。
光是莲藕的吃法就有很多：熬汤炖肉八宝酿、清炒生吃蜜饯糖，还可以磨成藕粉，加入砂糖或蜂蜜，在温水里一泡，就是一杯清凉清甜的解暑饮料。
用鲜莲叶来熬粥，蒸饭蒸鸡，或蒸其它肉类味道都是极鲜美的，做出来的食物均带着一股淡淡的莲叶清香。
人们那么喜欢荷花，不单单是因为它的芳香美丽洁净高雅，更因为它全身是宝，每一处都可食可药可用。
我最喜欢的是生鲜莲子羹。
把剥好的莲子对半打开去芯，莲子芯很苦，可以药用，没有芯的莲子是甜的，正好用它熬糖水。
把足量的生莲子洗净，和着一小片生姜一片鲜莲叶，放进清水锅里，盖着盖子大火烧滚，转小火熬二十分钟，捞起莲叶，加入冰糖，小火慢熬，边熬边搅拌，十五分钟后，一款既清香甘美又消暑解渴的莲子羹就做成了。
这样的汤水，在炎热的夏季里，只要喝过一次都不会忘记。
预付及应收款应收其他应收款款审计程序表
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对应收有偿调出器材及工程款，应检查入账依据是否充分，是否附有材料出库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应确认是否有可能发生坏账损失，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目来自查其存在性。（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
预付及应收款应收其他应收款款审计程序表
表4－30 索引号：
（审计机关名称）
应收有偿调出器材及工程款、其它应收款
审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应收有偿调出器材及工程款、其他应收款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债权的真实性。
3．检查已列作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。
4．对贷方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
5．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
6．检查应收有偿调出器材及工程款、其它应收账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
费用等会计报表审计程序表
2.实施损益表实质性测试程序
损益表实质性测试，就是在审计结束之时，对与收入、成本和费用有关的审计证据进行复核、评价，并检查损益表的编制情况。
（1）复查和评价审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关收入、成本费用、利润及其分配的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
索引号：
（审计机关名称）
会计报表审计程序表
被审计企业: 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1.实施资产负债表实质性测试程序
资产负债表实质性测试，就是在审计结束之时，对与资产负债表有关的审计证据进行复核、评价，并检查资产负债表的编制情况。
（1）复查和评价与资产负债表有关的审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关资产、负债及所有者权益的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
5．会计报表附注审计
（1）审查会计报表各项目的增减变动
（2）审查会计基本假设
（3）审查或有事项和资产负债表日后事项
（4）审查会计政策和会计估计及其变动
（5）审查关联方关系及其交易
（2）审查损益表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
3Байду номын сангаас实施实质性分析性复核审计程序
在会计报表项目实质性测试结束之后，审计人员应对会计报表及有关资料总体分析性复核。
预提费用管理流程图1
2.控制措施1）F:预提或待摊的项目范围不完整或不正确，金额不正确。
（1）F1.1M所属单位成本管理员对已实施但未结算的作业项目，根据合同和本单位生产部门提供的作业工作量，填制《已发生未结算工作量清单》；所属单位主管领导审核预提费用预提项目范围是否完整、正确，金额是否准确。
（2）F1.2M财务资产处预算管理科油气业务预算管理岗位对基层单位提供的预提费用项目范围的完整性与正确性检查无误则根据《已发生未结算工作量清单》填制《预提费用计算表》，根据待摊费用的受益情况填制待摊费用摊销表。
（3）F1.3M财务资产处预算管理科科长审核预提费用或待摊费用摊销的依据是否充分，是否有计算过程和计算附件，预提和待摊的项目范围是否完整、正确，金额是否准确。
（4）F1.4M财务资产处主管领导审核预提费用或待摊费用摊销的依据是否充分，是否有计算过程和计算附件，预提和待摊的项目范围是否完整、正确，金额是否准确。
2）F:预提项目的记录期间错误，或待摊项目的摊销期间错误。
（1）F2.1M所属单位成本管理员对当期已实施但未结算的作业项目，根据合同和本单位生产部门提供的作业工作量，填制《已发生未结算工作量清单》；所属单位主管领导审核费用的预提项目的记录期间是否正确。
（2）F2.2M财务资产处预算管理科油气业务预算管理岗位对基层单位提供的预提费用项目记录期间正确性检查无误则根据《已发生未结算工作量清单》填制《预提费用计算表》，根据待摊费用的受益期间填制待摊费用摊销表。
（3）F2.3M财务资产处预算管理科科长审核预提项目的记录期间，或待摊项目的摊销期间是否正确。
（4）F2.4M财务资产处主管领导审核预提项目的记录期间，或待摊项目的摊销期间是否正确。
3.流程步骤4.流程接口KP06.02.07.02.05 货款催收MP02.12.02.02 会计业务处理（FMIS7.0）。
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（3）检查有年末余额的预提费用，是否属于跨期结转或长期未转销的费用。
4．询问管理人员并利用分析性复核结果，检查预提费用的完整性。
5．检查预提Байду номын сангаас用是否已在资产负债表中恰当披露。
6．完成预提费用审定表。
预提费用审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
预提费用审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制预提费用明细表，复核其加计数的正确性，并与明细账、总账、报表的余额进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查大额预提费用项目及预提费用分配计算表，检查其预提内容是否真实、预提金额和会计处理是否正确，有无不属于预提费用性质的会计事项。