企业所得税优惠对创新的激励效应综述
企业所得税优惠对创新的激励效应研究
企业所得税优惠对创新的激励效应研究经历了改革开放后三十多年的高速增长,我国经济现已进入新常态模式,即处于增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期的叠加时期。
新常态之“新”,意味着我国经济发展的条件和环境已经或即将发生诸多重大转变,增长速度将从高速转为中高速,动力从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。
“大众创业,万众创新”是当前经济发展的动力和源泉。
要创新,就要企业内部动力,内部动力不足,就要外部动力来刺激,政府的税收优惠便是最重要的外部动力。
本文以税收优惠政策中的企业所得税优惠为切入点,以理论分析和现状分析为依托,以实证分析为主体,探讨企业所得税优惠对企业创新的激励效应。
首先,本文第二章分别对国内外相关文献进行总结归纳和评述,在前人的研究基础上寻找出本文的研究方向和研究重点。
其次,本文第三章从一般到特殊,层层递进式阐述了创新的市场失灵理论、企业所得税优惠激励创新的模型机理、影响机理和功能分析。
其中,以乔根森模型阐释企业所得税对创新的模型机理,以企业所得税对创新决策、预期收益和风险、教育溢出三方面的影响分析其对企业创新提升的影响机理。
再次,本文第四章对浙江高新技术企业的创新现状及其所得税优惠现状作宏观数据层面的描述性分析。
发现,浙江省高新技术企业所得税优惠呈良好的上升趋势,但在R&D经费中所占比例不高。
同时,浙江省以R&D投入代表的创新投入在全国排名第6,以专利数量代表的创新产出在全国排名第3,但省内各市差距均比较大。
最重要的是,本文第五章选取浙江省上市高新技术企业75家,收集了2010年到2014年的375个样本数据,运用EViews7.0从所得税优惠对创新投入激励效果、所得税优惠对创新产出激励效果、所得税优惠方式比较、所得税优惠对创新外部性的激励效果四方面,分别采用面板数据的混合OLS估计和单年数据的简单线性回归进行分析,得出企业所得税优惠对创新投入、产出和外部性均有激励效应,也即能提升企业的创新水平。
税收优惠政策对企业技术创新的影响效应
汇报人：文小库
2023-11-13
CONTENTS
• 引言 • 税收优惠政策对企业技术创新的
促进效应 • 税收优惠政策对企业技术创新的
投资效应 • 税收优惠政策对企业技术创新的
竞争效应 • 税收优惠政策对企业技术创新的
政策建议
01
引言
研究背景与意义
企业技术创新对于经济增长和竞争力提升至关重要，而税收 优惠政策是激励企业技术创新的重要手段之一。
通过实证研究，评估税收优惠政策的实际效果，可以帮助政府更好地制定和调整政策，以促进企业技术创新的发展。
谢谢您的聆听
THANKS
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制定针对性的优惠政策
根据不同行业、不同阶段的企业制定差异化的税 收优惠政策，以更好地满足企业的实际需求，提 高政策的实施效果。
加强政策宣传和培训
通过加强对税收优惠政策的宣传和培训，提高企 业对政策的认知度和理解度，增强企业享受优惠 政策的意识和能力。
建立政策评估和调整机制
定期对税收优惠政策进行评估，根据实施效果进 行调整和完善，确保政策的有效性和可持续性。
研究展望
深入研究税收优惠政策对企业技术创新的内在机制
通过深入研究税收优惠政策如何影响企业技术创新，可以为企业制定更加有效的技术创新战略提供理论支持。
拓展研究领域，关注不同行业和不同规模企业
针对不同行业、不同规模企业，研究税收优惠政策对企业技术创新的影响，可以为政府制定更加针对性的政策提供依据。
加强实证研究，评估政策实施效果
税收减免或奖励，鼓励企业进行技术创新。
优化税收优惠政策结构，促进企业技术创新发展
强化间接优惠方式
在直接减免的基础上，加大间接优惠方式的力度，如加速 折旧、投资抵免等，鼓励企业进行设备更新和技术升级。
所得税对企业创新能力的激励
所得税对企业创新能力的激励创新是推动企业发展的重要驱动力，而税收政策对于企业创新能力的激励具有重要影响。
所得税作为一种重要的税收形式，可以通过税收政策的调整，对企业的研发投入和创新活动予以鼓励，促进企业创新能力的提升。
本文将从减税政策、税收优惠和科技引导基金等方面探讨所得税对企业创新能力的激励。
一、减税政策的激励作用所得税的减税政策是鼓励企业创新的重要手段之一。
通过减少企业的所得税负担，可提高企业的自主创新动力和研发投入能力。
政府可以通过提高起征点、降低税率、设立减免税制度等方式，减轻企业的税收负担，鼓励企业增加研发投入，促进创新能力的提升。
二、税收优惠的激励作用税收优惠是指通过特定的税收政策，对符合条件的企业给予减免、抵扣或延期缴纳税款的优惠措施。
对于开展研发和创新活动的企业，政府可以给予税收优惠，以激励企业加大研发投入。
例如，对于科技型企业或高新技术企业，可以提供税收优惠政策，包括减免企业所得税、增值税和关税等，降低企业的创新成本，增加创新投入。
三、科技引导基金的激励作用科技引导基金是政府用于支持科技创新的重要资金来源之一。
政府可以通过设立科技引导基金，并向企业提供资金支持，以激励企业增加研发投入和创新活动。
企业可以通过向科技引导基金申请资金支持，获得资金补贴或配套支持，用于开展创新活动和技术研发。
这种方式既可以减轻企业的财务压力，又可以提高企业的创新能力。
四、税收合规性对创新能力的激励作用除了减税政策和税收优惠之外，税收合规性对企业的创新能力也具有重要的激励作用。
企业要具备优秀的创新能力，必须在税收方面保持合规性，合法遵纪守法。
遵守税收法律法规，主动履行税收义务，不仅有利于企业正常经营和健康发展，还可以树立企业良好的形象，吸引更多支持企业发展的资源。
综上所述，所得税对企业创新能力的激励具有重要作用。
通过减税政策、税收优惠和科技引导基金等方式，可以鼓励企业增加研发投入和创新活动，促进企业的创新能力提升。
税收优惠政策对企业创新活动的影响
税收优惠政策对企业创新活动的影响近年来，国家对税收优惠政策的力度不断加大，企业可以通过享受税收优惠来减轻经营负担，并激发创新活动。
税收优惠政策对企业创新活动的影响具有深远意义。
首先，税收优惠政策激励企业加大研发投入。
研发是企业创新的关键环节，需要大量的资金支持。
通过降低企业所得税率、加速折旧、研发费用加计扣除等税收优惠政策，企业可以获得更多的资金用于创新活动。
从而降低了企业的成本压力，激发了企业对研发的积极性和投入。
据统计，税收优惠政策实施后，企业研发投入普遍提升，创新能力大幅提升。
其次，税收优惠政策促进了企业技术进步和创新成果转化。
税收优惠政策可以通过税前扣除、减免等方式，降低企业研发过程中的成本压力，鼓励企业将技术创新成果转化为实际生产力。
同时，税收优惠政策还针对技术转让、专利申请等方面提供了一系列的减税措施，使企业更容易推动技术创新成果的商业化。
这进一步促进了企业的技术进步和创新成果的转化，推动了整个产业的发展。
此外，税收优惠政策带来了更加良好的创新氛围。
税收优惠政策的实施，减轻了企业的负担，使得企业有更多的资金和时间用于创新活动。
这种减轻的压力和更好的资源配置，使企业能够更加专注于创新，提升创新效率。
同时，税收优惠政策也鼓励企业加强与科研院校、研究机构的合作，促进了创新资源的共享和交流，打造了一个良好的创新生态系统。
然而，税收优惠政策也存在一些问题和挑战。
首先，税收优惠政策可能导致企业过度依赖政府支持，降低了企业自身的创新能力。
如果企业过于依赖政府的税收优惠政策，而忽视了自身的创新能力提升，那么一旦政府政策发生变化，企业可能会面临较大的挑战。
其次，税收优惠政策可能导致资源分配不均，特定行业或地区可能获得过多的税收优惠，而其他行业或地区可能受到影响。
因此，政府需要制定合理的税收优惠政策，保证资源的合理分配，避免资源浪费和扭曲。
综上所述，税收优惠政策对企业创新活动的影响是深远而积极的。
它激励企业加大研发投入，促进技术进步和创新成果转化，并带来更加良好的创新氛围。
税收优惠政策对企业创新激励效应分析
税收优惠政策对企业创新激励效应分析关于税收优惠政策对企业创新激励效应分析的论文报告一、引言二、税收优惠政策对企业创新激励效应的理论基础三、税收优惠政策对企业创新激励效应的实证分析四、税收优惠政策在推动企业创新中的突破五、税收优惠政策对不同类型企业的创新激励效应六、案例分析七、结论一、引言创新是企业发展的重要动力，当代社会对于创新的需求愈发强烈，而税收优惠政策则是政府促进创新发展的重要手段之一。
本文通过理论和实证两个方面来探讨税收优惠政策在企业创新激励效应上的作用，并分析税收优惠政策在推动企业创新的突破所面临的挑战。
二、税收优惠政策对企业创新激励效应的理论基础税收优惠政策作为一种重要的刺激手段，其对企业创新激励效应的影响可以认为是通过降低企业创新投入的负担，增加企业投资收益等手段来实现的。
具体说来，税收优惠政策可以通过降低企业所得税和利润转让定价税等税费的负担，增加企业的投资回报率，从而促进企业创新投入的增加和创新行为的活跃。
此外，税收优惠政策还可以通过减免企业所得税的抵免期限和折旧加速等措施来弥补企业创新初期经济损失，推动企业创新发展。
三、税收优惠政策对企业创新激励效应的实证分析通过系统整理前人的研究成果，可以发现，税收优惠政策对企业创新激励效应的实证研究主要集中在以下三个方面。
1.税收优惠政策对企业研发支出和研发投入额的影响。
研究发现，税收优惠政策能够引导企业增加创新投入，提高研发支出和研发投入额。
例如，韩国政府在1999年颁布的R&D特别法案对企业进行了大幅度的优惠政策，将过去三年的R&D费用加速折旧，提高加速折旧的优惠比例，使得企业的研发投入总额大幅增加。
2.税收优惠政策对企业研发专利的影响。
研究发现，税收优惠政策能够提高企业专利申请数和专利获批数，此外，税收优惠政策对国际化企业的专利创造效应更加显著。
在有关研究中，研究者发现，华为公司在申请专利时多次享受到了国家专利优惠政策，这既体现了中国政府对企业创新的支持，同时也展示了税收优惠政策在推动企业的创新发展中的重要作用。
税务优惠政策对创新型企业的支持
税务优惠政策对创新型企业的支持税务优惠政策一直被认为是促进经济发展的重要手段之一，其对创新型企业的支持尤为重要。
本文将探讨税务优惠政策对创新型企业的影响和作用，并阐述该政策的具体措施。
一、税务优惠政策对创新型企业的激励作用税务优惠政策对创新型企业的激励作用体现在多个方面。
首先，税务优惠政策降低了创新型企业的税负，减少了企业的财务压力，增加了其资金投入创新研发领域的能力。
其次，税务优惠政策可以提高创新型企业的市场竞争力，降低了其产品或服务的成本，使其在市场上更具竞争优势。
此外，税务优惠政策还为创新型企业提供了更多的发展机会，鼓励其加大创新研发投入，从而推动企业的技术创新和产业升级。
二、税务优惠政策对创新型企业的具体支持措施1. 税收减免措施税收减免是税务优惠政策的核心内容之一，也是对创新型企业最直接的支持措施。
针对创新型企业，税务部门可以对其研发费用给予税前扣除、减半征收企业所得税等优惠政策。
这些措施降低了企业的税务负担，激发了创新活力，促进了企业的科技创新。
2. 投资支持政策为了鼓励资本投入创新型企业，税务优惠政策还包括投资支持政策。
例如，政府可以为投资创新型企业的股东提供资本利得税减免或延缓征收的优惠措施，吸引更多的风险投资进入创新领域，提高创新型企业的融资能力和竞争力。
3. 知识产权保护和转化政策知识产权是创新型企业的核心竞争力，税务优惠政策也在保护和转化知识产权方面提供了支持。
税务部门可以对企业的专利、商标等知识产权进行减免税、减免费用等优惠政策，促进创新型企业的知识产权保护和转化，提高其产品和技术的竞争力。
4. 人才引进和培养政策税务优惠政策还包括人才引进和培养政策，旨在为创新型企业提供优质人才支持。
政府可以给予企业在引进高级人才、培养科研团队等方面的税收减免或补贴措施，促进创新型企业的人才队伍建设，在人才资源方面为企业提供有力支持。
三、税务优惠政策的实施效果和建议税务优惠政策对创新型企业的支持在实践中取得了显著的成效。
论税收优惠政策对企业创新的激励效应
商展经济论税收优惠政策对企业创新的激励效应齐鲁工业大学(山东省科学院) 刘芷伊摘 要：优惠政策激励企业创新。
本文探讨税收优惠对企业创新的效果，对税收优惠影响企业创新的作用进行分析、研究，验证税收优惠对企业创新的正面影响。
税收优惠政策通过降低风险、提高收益等渠道促进企业创新，使企业提高研发投入，增加创新产出，扩大团队规模，从而增强核心竞争力。
关键词：税收优惠政策；企业创新；激励效应；提高收益；创新渠道；中图分类号：F812.0 文献标识码：ADOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.05.29创新引领发展，是现代化经济体系建设的倡议支撑。
创新强化基础研究，引领成果突破。
近年来我国高新技术企业规模增长，总产值增加，已经成为创新主力军，激励企业创新能力提升，有助于应对国际竞争。
据2020年4月2日中国科技部发布的信息，2018年R&D经费稳定增长，总量接近2万亿，仅次于美国，居世界第2位。
R&D经费投入强度为2.14%，提高了0.02%。
其中，企业R&D经费投入为15233.7亿元，占全社会R&D经费的77.4%。
国家财政科技拨款达到9518.2亿元，占国家公共财政支出的4.31%。
而高新技术企业存在的高风险、高投入、外溢性特征，决定了企业发展需要政府支持，税收政策是重要的调控手段。
针对高新技术企业，采用相应的税收优惠政策，可激励企业创新。
1 企业科技创新税收优惠1.1 企业科技创新科技创新是独立创造科学技术研究、创新的总称，是企业产品开发、服务创新实施的新方式。
企业科技创新是多个主体对技术、管理的创新，主要有人、财、物等创新要素，是一个复杂的系统。
企业创新活动有明确的创新目标，但研发结果存在不确定性。
1.2 税收优惠政策激励企业创新(1)市场机制能够优化资源配置，但许多问题无法解决，需要政策支持，解决特定时期公共问题，促进社会发展。
税收政策是经济政策，对企业生产起到激励与引导作用。
税收优惠政策对企业创新能力的促进作用研究
税收优惠政策对企业创新能力的促进作用研究一、引言企业的创新能力是推动经济增长和社会发展的重要驱动力。
为了鼓励企业增加研发投入和创新活动，政府实施了一系列税收优惠政策。
本文旨在研究税收优惠政策对企业创新能力的促进作用，并分析其具体效应。
二、税收优惠政策对企业创新能力的直接影响1. 减免企业所得税税收优惠政策中最常见的一项是减免企业所得税。
据研究显示，减免企业所得税可以降低企业的研发成本，提高创新投入。
这种激励措施可以为企业节约资金，鼓励其加大科技创新活动的力度。
2. 提供税前扣除研发费用一些国家和地区为企业提供研发费用的税前扣除政策。
这种政策可以降低企业的税负压力，使得企业更愿意增加研发投入。
通过减轻企业的负担，税前扣除研发费用政策有助于提高企业的创新动力。
3. 税收优惠对专利申请的影响政府实施税收优惠政策后，企业对知识产权的重视程度增加。
研究表明，税收优惠可以鼓励企业加大对专利申请的投入，提高技术创新的产出。
这种政策的影响机制在于，专利申请可以享受到税收方面的优惠待遇，从而提高企业创新的积极性。
三、税收优惠政策对企业创新环境的改善1. 促进研发和创新资源的配置税收优惠政策为企业提供了更多自主决策的空间，促使其更加关注研发和创新活动。
此外，税收减免也意味着政府鼓励创新活动，企业创新环境得到了改善。
这种改善将有助于激发企业的创新热情，提高创新能力。
2. 优化税收政策对创新活动的支持力度税收优惠政策的实施过程中，政府会根据实际情况及时调整政策，以最大限度地促进创新能力的提升。
通过考虑企业不同阶段的需求和特点，政府可以对创新活动进行差异化的税收扶持。
这种差异化的支持有助于提高企业的创新效率。
3. 优化创新环境激励机制税收优惠政策的实施可以激发企业的创新活力，改变了企业创新行为中的激励机制。
政府可通过税收优惠政策对创新活动给予更多奖励，从而增加企业对创新的投入，提高企业的创新能力。
这种机制的改善对有效提升企业创新水平至关重要。
所得税优惠政策如何促进创新创业发展
所得税优惠政策如何促进创新创业发展在当今社会，创新创业已成为推动经济增长和社会进步的重要力量。
为了鼓励更多的人投身于创新创业的浪潮中，各国政府纷纷出台了一系列的优惠政策，其中所得税优惠政策扮演着至关重要的角色。
所得税优惠政策通过减轻企业和个人的税负，为创新创业提供了有力的支持和保障，激发了创新活力，促进了创业发展。
一、所得税优惠政策为创新创业降低成本对于创新创业者来说，资金往往是最大的难题之一。
在创业初期，企业需要投入大量的资金用于研发、设备购置、人员招聘等方面，而所得税优惠政策可以在一定程度上减轻企业的资金压力。
例如，对于符合条件的高新技术企业，企业所得税税率可以降低至15%，相较于普通企业25%的税率，这无疑为企业节省了一大笔资金。
这些节省下来的资金可以用于进一步的技术研发、市场拓展或者改善企业的运营状况，从而增强企业的竞争力。
此外，对于研发费用的加计扣除政策也是一项重要的优惠措施。
企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。
这一政策鼓励企业加大研发投入，提高创新能力，降低了企业创新的成本和风险。
对于个人创业者来说，所得税优惠政策也同样具有吸引力。
比如，对个体工商户年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
这一政策减轻了个人创业者的税负，提高了他们的创业积极性。
二、所得税优惠政策激励创新创业投资创新创业往往需要大量的资金支持，除了创业者自身的投入，吸引外部投资也是关键。
所得税优惠政策可以通过对投资者的税收激励，引导更多的资金流向创新创业领域。
对于创业投资企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的一定比例在股权持有满 2 年的当年抵扣应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
税收优惠政策对企业创新的促进作用
税收优惠政策对企业创新的促进作用为了推动经济发展和促进企业创新，政府通过税收优惠政策来鼓励企业进行科研创新和技术进步。
税收优惠政策对企业创新起到至关重要的作用。
本文将探讨税收优惠政策对企业创新的促进作用，并分析其中的具体效益。
一、降低企业成本，激发创新活力税收优惠政策通过减少企业所需的财务压力，降低了企业的税负，从而有效地降低了企业的成本。
这种降低成本的措施，激发了企业的创新活力。
以研发费用加计扣除政策为例，企业在计算所得税时可以将研发投入额度加计扣除，降低纳税基数，减少了企业的税负，间接降低了企业的成本支出。
这种税收优惠政策激励了企业增加研发投入，提高了企业的研发能力，从而推动了企业的创新发展。
二、提供资金支持，加速技术创新税收优惠政策不仅可以降低企业的税负，还可以提供直接的资金支持，加速企业的技术创新。
例如，政府设立的研发资金专项，通过对符合条件的企业给予资金支持，帮助企业更好地开展科技创新。
政府还可以通过科技创新基金等方式，向企业提供风险投资和股权投资，为企业的技术研发提供资金、技术和市场等方面的支持。
这种资金的支持对于企业来说是非常重要的，它可以帮助企业降低研发成本，加快技术创新的进程。
三、促进研发成果产业化，提升企业竞争力税收优惠政策还可以促进企业研发成果的产业化，提升企业的竞争力。
通过研发成果的产业化，企业可以将科研成果转化为实际的产品或服务，从而实现商业化运作。
税收优惠政策可以给予企业在研发成果转化阶段的税收减免或免征，使企业更加愿意进行研发成果的产业化。
这种税收优惠政策可以降低企业的风险和成本，鼓励企业积极推动研发成果的产业化进程，提升企业的竞争力。
四、推动产业升级，实现经济发展税收优惠政策还可以通过推动产业升级，实现经济发展。
例如，对高新技术企业实行减免所得税政策，可以吸引更多的企业从传统产业向高新技术产业转型升级，推动经济结构优化升级。
这种税收优惠政策可以鼓励企业加大科技创新投入，培育新兴产业，推动传统产业向高端领域延伸，提高产业的附加值和市场竞争力。
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企业所得税优惠对创新的激励效应综述
作者：田志萍
来源：《报刊荟萃（下）》2017年第04期
（聊城大学商学院山东聊城 252004）
摘要：本文对国内外关于企业所得税优惠对创新的激励效应相关文献进行了仔细的梳理，国内学者对于企业所得税优惠对创新激励效应的研究主要从对企业创新提升的有效性及激励程度、不同财税政策对企业创新激励效应的比较两个方面进行分析，国外学者主要从企业所得税优惠对创新投入、产出以及外部性的影响三个方面进行了研究，但是由于对企业创新评价的指标选取未形成统一口径，在数据的选取角度与层次不同等原因，并未能得出统一的结论。
关键词：企业所得税优惠；创新；激励效应；综述
一、国内对企业所得税优惠对创新的激励效应的研究
1.企业所得税优惠政策对企业创新提升的有效性及激励程度研究
（1）定性分析。
夏长杰、尚铁力（2006）从理论和实证两方面研究了税收和创新的关系，认为从税收优惠的比较静态分析模型看来，税后优惠使 R&D 投入价格下降，促进了企业的创新活动的投入，但实证分析表明企业所得税优惠政策存在对 R&D 支出的激励效果并不十分显著。
匡小平（2008）认为企影响自主创新能力外因中最为敏感的因素是企业所得税优惠，未来应该以 R&D 为优惠重点，进一步加快培育我国企业的自主创新能力。
范柏乃（2010）认为企业所得税减免对企业自主创新活动的提高是有效的，提高优惠的企业所得税税率，及降低其优惠强度，自主创新能力有较显著的下降；但降低优惠的企业所得税税率，自主创新能力没有显著提高。
（2）定量分析。
许忠民（2005）利用 Eviews 对60户浙江省内高新技术企业的数据做了相关性分析，得出高新技术企业获得的所得税减免对提高利润的影响并不是十分明显，由此推断只有企业内部动力才是获得高利润的关键因素。
王郁琛（2014）运用2008～2012年省级面板数据，研究发现高新技术企业每获得7.25万元的税收减免，就可以有效促成企业1项专利申请，且企业的资产规模和研发人员数对企业的专利申请数也有正向的促进作用，分别在10%和1%水平下显著。
2.不同财税政策对企业创新激励效应的比较分析
税收优惠根据优惠对象的属性，可以分为所得税优惠和流转税优惠；根据税收负担的最终归宿，可分为直接税和间接税，其中直接税主要为所得税。
以下是国内学者所作出相关比较。
（1）企业所得税优惠与政府补助相比。
范柏乃（2010）选取1986-2006年数据，运用广义差分法，得出在宏观上，我国政府补助能促进企业创新能力的提升的结论。
蒋华（2012）认为政府补助是直接资金投入，对研发具有直接作用，对 R&D 投入的效果好于企业所得税优惠，并运用滞后一期的政府补助、企业所得税税负、企业流转税税负做回归分析，作用效果从高到低依次为政府补助、企业所得税优惠和企业流转税优惠。
马伟红（2011）运用面板混合OLS 得出政府补助对高新技术企业 R&D 投入效果不明显的结论。
（2）企业所得税优惠与流转税优惠相比。
娄贺统（2010）运用公式推理得出在税率优惠幅度一定的条件下，增值税优惠更能激励技术含量高的企业，所得税优惠更能激励技术含量低的企业，表明各税种的优惠为企业提供的激励效应不同，从总体上看，享受流转税优惠的企业研发人员比重高于享受所得税优惠的企业，这意味着流转税优惠对技术的激励作用更强。
张济建（2010）通过问卷调查95家高新技术企业，得出高新技术企业按15%征收所得税的政策对企业的研发费用投入的激励作用最大，其次是增值税优惠政策，而科技收入免征营业税政策作用不大的结论。
李杰（2013）以2008-2010上市生物制药高新技术企业为研究对象进行研究，得出流转税税负对研发投入密度存在显著影响，企业所得税税负对研发投入密度也存在显著影响，且都是相反的方向的变化。
（3）直接税优惠与间接税优惠相比。
李传志（2004）根据发达国家经验和启示，认为直接优惠——企业所得税减免让渡事后利益，是通过利润的增减变化而定，而间接优惠——企业税基减免让渡事前利益，是通过对高科技企业的固定资产实行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及提取科技发展准备金等措施来调低税率，相比于直接优惠，间接优惠更能推动企业创新活动。
二、国外对企业所得税优惠对创新的激励效应的研究
1.企业所得税优惠对创新投入的影响
Dirk Czrnitzki（2010）基于1999年加拿大制造业非参数估计的调查分析，发现 R&D 税收抵免能增加公司新产品的产出，提高原产品的产量，有利于公司的创新活动。
Hall and van Reenen（2000）和 David et al（2000）的研究认为只有在企业内部行政命令不强的情况下，税收优惠政策对 R&D 经费投入才不会有“挤出效应”。
同时税收优惠政策下，R&D 投入对高回报率的项目的投资和收益的激励效果甚微。
Wallsten（2000）、Lach（2002）、Almus，Czarnitzki（2003）、Lokshin，Mohnen（2007）都得出税收优惠政策能促进企业创新能力的不断提升，但公共部门 R&D 基金的投入是否对私人部门 R&D 投入有促进作用却没有得出统一定论。
2.企业所得税优惠对创新产出的影响
Christif Ernst（2009）运用行业微观数据分析认为税收激励对企业研发规模和专利申请数量的增大均有正向影响。
Adne Cappelen（2011）认为在企业具有规模经济和良好的税收优惠
吸收条件下，Skatte FUNN政策能促进专利申请和产品创新活动，但作用效果有限。
Robert （2011）对欧洲各国专利盒政策的比较，并认为如果盲目引入则会对我国研发产生负效果，需根据实际情况将专利盒政策与其他税收优惠政策相结合，如研发税收抵免政策等。
3.企业所得税优惠对创新外部性的影响
Beenstock（1997）从劳动需求角度，以英国宏观数据为基础研究了所得税对劳动力需求的影响，结果表明税负每下降1%，企业劳动力需求量将增加1.4%。
Lucas（1998）研究表明人力资本投入对研发支出有促进作用，但税收政策通过企业加大教育支出作用于研发支出的影响比较复杂，并没有很显著的结论。
三、小结
在国内外学者的研究中，多数集中于企业所得税优惠对企业创新的激励程度研究、所得税优惠和流转税优惠比较研究、现行优惠方式的合理性与可比性的实证研究，以及企业所得税优惠对创新投入、产出以及外部性的影响的研究几个方面，得出了不同的结论。
但是在研究中存在些许不足，对于企业创新评价的指标选取未形成统一口径，单一化；在数据的选取角度与层次不同，从而结论也不一样，没有可比性。
因此在以后的研究中，我们可以从这两方面入手，对企业所得税优惠对创新的激励效应的相关研究进行创新与完善，从而为国家出台相关政策提供参考性意见。
参考文献：
[1]王玺，张嘉怡.税收优惠对企业创新的经济效果评价[J].财政研究，2015，1：58-62.
[2]马伟红.税收激励对高新技术企业创新影响的实证研究[D].南京财经大学，2011.
[3] Andreas Haufler. Entrepreneurial innovation and taxation[J]. Journal of Public Economics，2014（113）：13-31.
作者简介：
田志萍（1992—），女，汉，籍贯：山东省潍坊市昌乐县，聊城大学商学院研究生，专业：产业经济学。