旅游服务企业的企业内部控制
论旅游企业财务内控模式的有效构建
２、运 用பைடு நூலகம் 险管 理 技 术 和 方 法． 强化 对 旅 游 企 业 财 务 活 动 各 环 节 的风 险 控 制 针对在 财务活动各 环节 中存在 的各种风 险。 游企业应采 取控制 旅 技术减 少或 消除风险损 失。从投 资决策 、筹 资决策等 环节 的特 点来
考 虑 ， 游 企 业 控 制 和 处 理 财 务风 险 的 方 法 具 体 如 下 ： 旅 投资环节分散 财务风 险。即通过旅游企业之 间联营 、多种经营及
财务会计 制度， 分层建 立责任 中心 与财务预算 、计划 、分 析、考核和 调控 于一 体进 行 管理 的。 只有 逐步 采 用与 之相 适应 的 内部 绩效考 核 、计划 、效 率和效果 审计 等内部财 务控制方式， 才能有效推 动传统 财务管理 向现代财 务管理 转变。
三 、有效 构建 旅游 企 业财务 内控模 式 的建 议
（１）对 旅 游 业 务 在 食 、住 、行 、 游 等 各 环 节 落 实 好 折 扣 、返 还 款 、 奖励 的 有 关 制 度 。 控 制 点 是 以 各 种 门票 记 录 金 额 与 市 场 调 查 中 旅游服 务中心或旅 游景 点的购票享 受优 惠等 情况的差额 分析控制 。 （ 对 组 团 游 客 八 住 的宾 馆 、 使 用 的车 队 等 主 要 费 用 支 出项 目 ２） 由旅 行 社 进 行 洽 谈 ， 署 相 互协 作 合 同 ， 止 带 团 人 员 直 接 与 宾 馆 、 车 签 禁 队直接 洽谈、结 算。
１、 对水 利风 景 区及 其 相关 配套 设施 设 置 好 财 务 关 键控 制
点
基于旅 游企业环境 状况分析， 者认为要有 效构 建旅游企 业财务 笔 内控 机 制 ， 首要 的 是 对 旅 游 企 业 的 一 些 水 利 风 景 区及 其 相 关 配 套 设 施 周 围设 置 好 关 键 的 财 务 控 制 点 。
旅游企业内部控制问题——以湖北省为例
Internal Control内部控制·综旅游企业内部控制问题探讨———以湖北省为例湖北省中国旅行社罗佳１０４·综表12007年~2011年主要旅游指标年度２００７年２００８年２００９年２０１０年２０１１年国内游（万人次）１０１３４．５３１１６７８．２６１５０６５．１８２０９４６．４８２７１５４．８７国内游收入（亿元）６０９．４７１３．４３９６９．６３１４０９．４８１９３１．８入境游（万人次）１３１．８２１１８．７５１３３．４６１８１．７４２１３．５２入境游收入（万美元）４１２６４４４２５５５１０２０７５１１６９４０１８出境游（万人次）１４．８８１４．０９３３．０２４２．２７表2湖北省2007～2011年旅游总收入、GDP 占比年份２００７２００８２００９２０１０２０１１（亿元）６４０．８７７４４．１９１００４．４８１４６０．５３１９９２．８９增减％１８．７４１６．１２３４．９８４５．４０３６．４５ＧＤＰ（％）６．９４６．５７７．８３９．２４１０．１７三产增加值（％）１６．４９１６．２２２０．０６２４．７８２７．６５旅游总收入相当于全省展情况。
（一）旅游四项主要指标逐年增长从量上看，国内旅游人数、国内旅游收入、入境旅游人数、外汇收入四项主要指标均保持了逐年增长的态势（详见表１）。
（二）旅游总收入逐年增加，占ＧＤＰ比重逐年增长国内游和入境游总收入从２００７年的６４０亿元增加到２０１１年的１９９２亿元，增加了３倍；ＧＤＰ占比２００７年的６．９４％增长到２０１１年的１０．１７％（详见表２）。
（三）旅游企业规模不断扩大，旅游设施、项目逐步完善具体见表３、表４。
由此可见，湖北省旅游企业正进入稳步发展的快车道，其在国民经济中的地位日显突出。
但是，与其他旅游强省比，落后于旅游发达省份（详见表４）。
纵有人均消费水平偏低、总需求带动不足等原因外，旅游企业内部控制弱、管理水平低是主因。
二、旅游企业内部控制中存在的问题旅游企业相对于成熟的制造业来说，更多表现为经营规模小、专业性低、现金流大、库存不易管理、员工流失率高、产品易复制、销售难预测、操作周期短、获利能力差等特性，其深层原因是旅游企业普遍存在内部控制方面的问题。
旅游企业优化内部控制措施探讨
旅游企业优化 内部控制措施探讨
■ 陈俪瑙
２ ０ 年 １ 月 国 务 院 通 过 了 《 于 方 因而 对 并购 后 的 整合 工 作 带 有 一 ０９ １ 关
二 、内部控制优化可操作建议
内 部 控 制 理 论 的 严 密 性 和 科 学
弱 ，旅 游企 业 通 过 并购 实现 规 模 化 、
解 而 多次 造 成 失 误 。
４
．
方 面展 开 。 １ 建 设 内部 环 境
增加 竞 争 实 力 ，是 一 条可 行 的发 展道 路 。然 而 ．并购 后 的 整合 是 个 复 杂 的 过 程 ，它的实效 决定 了并 购 的成 败 。
置专职 、专业 的人 力资 源管理 岗位 ．对
缺 乏 能 履 行 监 督 职 能 的 长 设 机 构 来 用 工 、社 会 保 障 晋 升 和 奖 惩 辞 退 等
工 作 。 面 对 刚 刚 接 管 的 公 司 ，开 始 整 合 检 查 和 评价 内部 控 制 、 确 保 内部 控 制 的 备 方 面 进 行 全 方 位 的 管 理 用指 纹 机 规 时面临很 多亟待解决 的问题 ，主要体 现 有 效 运 行 。 在 以 下几 点 ： １ 员 工 对 整合 有 一定 的抵 触 情 绪 范 上 下 班 考 勤 ，加 班 的事 先 申请 等 措 施
购 验 收 、领 用 、付 款 和 盘 点 等 环 节 ，
６ ．财务管理职能难 以体现
明 确 了采 购 、仓 库 管 理 、使 用 部 门和 财
公 司 开 支 通 常 由 各 部 门 签 字 后 直 务 部 等 各 部 门 的 职 责 分 工 ．并 以简 单 明 接 报 总 经理 审 批 财 务 部 门 极 少 能 在 事 了的 流 程 图标 示 出业 务 流 程 步 骤 和 相 应
旅游公司内部控制制度
张家界旅游开发股份有限公司内部控制制度第一章 总 则第一条 为有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据《加强上市公司内部控制工作指引》、《张家界旅游开发股份有限公司章程》，制定本制度。
第二条 公司内部控制制度的主要目的是：董事会、经营层及公司总部各职能部门职责：董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估；经营层：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况；公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。
第二章 主要内容第三条 本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制：环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。
第四条 环境控制包括授权管理和人力资源管理：（一）通过授权管理明确股东大会、董事会、监事会、总裁和公司管理层、总部各职能部门和各控股子公司的具体职责范围；由董事会和经营层指定相关职能部门制定相关细则并负责具体实施和改善。
1、股东大会行使下列职权：(1)决定公司的经营方针和投资计划；(2)选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；(3)审议批准董事会报告；(4)审议批准监事会报告；(5)审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；(6)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；(7)对公司增加或者减少注册资本作出决议；(8)对发行公司债券作出决议；(9)对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；(10)修改公司章程；(11)对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议；(12)审议批准公司章程第四十一条规定的担保事项；(13) 审议公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产10%（含10%）的事项；审议超过公司前一年度经审计后净资产的30%（含30%）的单项投资项目（包括投资决策权、项目审批权和资产处置权）、股权投资合同、资产收购或出售合同。
中国旅游集团合规手册
中国旅游集团合规手册随着旅游行业的不断发展，越来越多的人开始关注旅游集团的合规问题。
为此，中国旅游集团及时发布了《中国旅游集团合规手册》，全面阐述了旅游企业合规的理念、要求、管理流程等，为旅游企业提供了重要的参考和指导。
第一步：建立合规管理制度首先，中国旅游集团强调旅游企业需要建立完善的合规管理制度。
这一环节包括制定合规政策、建立合规部门、明确合规责任等。
同时，集团还提供了相应的模板和参考文件，帮助企业更加科学地制定管理制度，确保合规管理的全面性和有效性。
第二步：加强风险防范和内部控制其次，中国旅游集团在合规手册中还强调了风险防范和内部控制的重要性。
旅游企业需要建立完整的风险管控机制，包括风险评估、风险防范、危机应对等，同时开展内部控制自查，发现和解决潜在的风险问题，确保企业运营的顺利和合规性。
第三步：规范商业行为和市场竞争此外，在合规手册中，中国旅游集团还提出了对商业行为和市场竞争进行规范的要求。
旅游企业需要遵守相关法律和政策，保障消费者权益，防范不正当竞争，营造公平竞争的市场环境。
此外，集团还建议企业加强商业伦理培训，提高员工的合规意识和素质。
第四步：加强合规监督和评估最后，在合规手册中，中国旅游集团提出了加强合规监督和评估的要求。
旅游企业需要定期开展合规自查，建立完善的内部监督机制，及时发现问题、解决问题，确保经营活动的合规性和稳健性。
同时，集团还提供了相应的考核指标和评估方法，帮助企业全面反馈和改进管理效果。
总之，中国旅游集团的《中国旅游集团合规手册》为旅游企业提供了全方位的合规指导和支持。
旅游企业应该充分认识到合规管理的必要性和重要性，积极落实集团的要求，确保旅游行业的健康有序发展。
试论集团化旅游企业中内部控制体系建设的重要性
是在 欧美 出现 了一批实力雄厚的跨 国旅 游企业集 团。 随 着他 们逐步进入我国旅游市场， 对我 国的旅游 企业发展
产生 了很 大的影响。长期 以来， 我 国旅游企业 普遍存在 着小 、 散、 弱、 差的现象 ， 成为制约我 国旅游企业集 团化发
展 的主要瓶颈 ， 在这种 内忧外患的情况下， 我 国旅游企业 如何生存 、 发展 、 壮大， 就是一个非常值得探讨 的问题 。
二、 当前集 团化旅游企业的发展障碍
行政扩张的集 团化 ， 势必造成集团化的整体经营效益大 打折扣。
２ ． 产权关系不清晰 我国 国内大 型旅游企业集 团很 多是清一色 的 国营 企业， 只有一个所有者 。集 团公司及其上级 主管单位长 期习惯于行政方式管理和经 营， 所有者 与经 营者未进行 明确 的产权分割和产权界定， 存在着产权关 系不清 晰的 问题 。同时在实现集 团化过程 中， 将一些没从我 国 目前旅 游企业集 团的形 成来看， 企业集 团化
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■ 一” ・ — 卜“ — － 卜” — 卜一 — ・ 卜” － ４ － － － — － ＋ 一 ” ＋
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的可靠性 ， 还 可 以通过 提高审计 师的工作效 率 ， 为企业 财务报告 的及时披露 提供可能 ，进而提 高信息 的相关
以后 ， 内部控制 的重要性被提到 了前所未有 的高度 。相 关 法律法规 的出台， 不仅明确指 出一个有效的 内部控制 系统可以为企业 的经营作 出巨大贡献 ， 也为 内部控制体 系的建立 与完善提供 了指导性的政策与建议 。 本 文讨论 了内部控制有效性对审计报告时滞 的影响 。研究发现 ， 内部控制有效性对审计报告时滞起到 了抑制 的作用 。 具 体来说 ，这种抑制作用体现在有助于缓和代理 冲突 、 缓
旅游上市公司内部控制对财务绩效的影响研究
表 1 回归结果
据不全的 8 家公司，最终选取了 22 家旅游上市公司，样本 数为 176 个，共得到 2640 个数据，所有数据均来源于国泰
模型
非标准化系数
t
Sig.
B
君安数据库。为了消除不同量纲造成的差异，在实证分析
( 常量 )
0.000
0.000 1.000
前，先对所有数据采用 Z-Score 方法进行标准化处理。
本研究剔除了 ST 等开头的公司后，选取 30 家旅游
基金项目：2020 年度校级本科教学质量与教学改革工程招标项目立项资助（项目编号： JX2020046） 。 * 通信作者：1224630461@
58
当代会计 2021.3B
财务管理
上市公司 2012—2019 年的数据为研究样本，剔除其中数
近年来，国内学者对内部控制与盈利能力之间的关 系进行了探讨。大多数研究表明，企业的盈利能力对内部 控制质量具有正向影响；同时，盈利能力对内部控制信息 披露质量呈显著正相关。较盈利能力弱的公司而言，盈利 能力较强的公司披露公司内部信息的动机更加强烈 , 以避
免投资者受片面的信息误导而导致融资成本的增加 , 正是 由于较强的披露动机，公司更有动力完善内部控制建设。 也有少数学者发现，内部控制机制的建设不仅可以引导 企业进行自我监督，还能在最大程度上提升企业的风险 管控水平，使企业盈利能力的提升得到有效保障。因此， 提出假设 1：内部控制显著影响盈利能力。 1.2 内部控制与偿债能力
p<0.05 的水平下回归模型达到显著，因而假设 2 不成立。 ［3］叶陈刚,裘丽,张立娟.公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效
由回归结果可知，两职兼任对盈利能力产生显著影响，表 ［J］.审计研究,2016(2):104-112.
旅游区公司规章制度
旅游区公司规章制度第一章总则第一条为规范公司内部管理，维护员工和游客的合法权益，保障公司和旅游区的正常运营，特制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于公司全体员工，包括管理人员、办事员工及其他相关人员。
第三条公司要求全体员工遵守本规章制度，服从公司管理，不得违反规定，对于违反规定的行为，公司将依法进行处理，追究责任。
第四条公司将本规章制度作为员工工作、薪酬、晋升等方面的参考依据，对于不遵守规章制度的员工将予以相应的处罚。
第二章工作岗位第五条公司根据工作需求设立各种工作岗位，员工应当根据分配的岗位完成工作任务。
第六条员工在工作岗位上应当遵守工作纪律，按时按质完成工作任务，不得擅自调离工作岗位。
第七条员工应当认真学习岗位相关知识和技能，努力提高自身综合素质，增强工作能力。
第八条员工应当保护和维护工作场所的设施设备，不得私自利用公司资源或私下倒卖公司财产。
第九条员工应当自觉维护公司形象，不得在工作时间和公司场所涂鸦、抽烟、喧哗等影响公司形象的行为。
第十条员工在工作中发现问题要及时报告主管领导，不能私存甚至包庇问题。
第三章工作作风第十一条公司要求员工勤奋工作，诚实守信，严格遵守工作纪律，不得以任何理由迟到早退。
第十二条员工应当遵守工作时间，按时上班、下班，不得擅自离开工作岗位。
第十三条员工应当尊重领导、团结同事，积极配合同事开展工作，不得挑拨离间、造谣传谣。
第十四条员工应当保守公司的商业秘密，不得擅自向外泄露公司机密，损害公司利益。
第十五条员工应当积极主动参与组织的各项培训和活动，提高自身综合素质和业务能力。
第十六条员工应当遵守公司规定的着装要求，穿着整洁得体，不得穿着暴露不雅的服装。
第四章福利待遇第十七条公司将为员工提供合理的福利待遇，包括薪酬、社会保险、节假日福利等。
第十八条公司会定期评定员工的表现，对于表现突出的员工将给予奖励和提升机会。
第十九条公司会为员工提供必要的培训和学习机会，提高员工的综合素质和业务能力。
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引言，衡量现代旅游服务企业的重要标志就是内部控制，“得控则坚，失控则靡，无控则乱”。
完善和增强企业内部的控制制度，早已成为目前专家、学者和公司管理层最为关注的话题其中之一。
加强旅游服务企业内部控制制度，确保会计信息的质量，门票价格的合理控制，对于建立和完善公司治理结构和公司信息披露制度，保证企业资本的有效运行和保护投资者的合法权益，具有里程碑式的意义。
一、旅游服务企业内部控制概述
旅游服务企业内部控制制度是从企业流程管理流程的方式控制企业风险，与风险管理不同，却和风险管理一样目标是风险控制。
因此，推行企业内部控制制度建设是势在必行。
内部控制是由旅游服务企业的管理层和全体员工旅行的、目标在实施控制的过程。
其目标：（1）有效确保企业经营管理合法性。
（2）帮助企业履行发展战略。
（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。
（4）提高经营效率和效果。
（5）合理保证企业资产安全。
二、当前旅游服务企业内部控制存在的问题
1.管理层认识不足，法律意识淡薄。
某些旅游服务企业的财务管理人员、业务人员、会计人员利用企业内部控制的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与商业间谍和不法商人想勾结、非法挪用和侵占企业资金等，违纪违法现象屡见不鲜。
2.内部控制制度不完善。
当前绝大部分企业不重视建立和完善内部控制制度，内部控制制度漏洞百出，没有涉及全部的部门和人员，没有覆盖到旅游服务企业的各个环节和各个工作人员，迫使旅游服务企业会计部门的工作帐不对数，杂乱无章。
从而对公司会计信息失真现象极为严重
3.旅游服务企业薄弱的内部控制。
旅游服务企业内部控制制度的一个关键组成部分就是内部审计。
目前不少旅游服务企业没有建立内部审计机构，部分企业即使建立有内部审计机构，管理层对其缺少正确的认识，其并没有充分发挥自己的职能。
4.旅游服务企业内部动力不足，风险意识薄弱。
因为中国进入WTO的变化，旅游服务企业的竞争愈演愈烈，企业面临的风险不断变大，可是从国内的中小旅游服务企业的现状来看，他们的风险意识任然停留在以前的水平，管理层的思想意识中依然没有经营风险的观念，更没有切实可行的风险防范机制，所以扛风险的能力较差。
以上各种问题制约着中小旅游服务企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏，无法成为一流或者超一流的大型旅游服务企业。
所以中小旅游服务企业在新的国内=国际经济形势下，为了自己的发展，必须建立并完善企业内部的控制制度。
5.有效的监督机制的缺失。
日常监督室会计日常监控不可缺失的一环，旅游服务iqye 的内部控制制度要求对会计人员进行的企业内部的经济活动进行有效监督，然而一些旅游服务企业的管理层会常常干预会计工作，使会计人员受到利益或者是某些领导的意图驱使，按其企图办事，让会计的监督职能有名无实。
三、旅游服务企业实施内部控制的有效建议
1.职能不同的职务分开管理。
职能不同的职务一般有：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，在明确了公司内部机构和功能更为的职能权限，让职能不同的职务和各位彼此仙湖监督、相互制衡，才能有效的建立、完善制约机制。
2. 控制授权审批。
指旅游服务在处理各项经济业务时，必须按照规定程序进行授权批准。
旅游服务公司必须健全和完善授权批准体制，明确授权批准的范围；授权批准的层次；授权批准的程序；授权批准的责任。
在办理重大业务和事项，理应实行审批者联签制度或集体决算审批者联签规章制度，任何人不得独自进行决策或者擅自改变公司全体的意见。
3.控制会计系统。
旅游服务公司在向管理层提供诸多的经营信息，对外向投资者、债券所有人等提供公司经营信息时，会计是一个极其重要的信息系统。
公司务必要建立完善凭证
的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施。
此外，一个旅游服务公司的必须对会计机构实行记录控制，构建会计人员岗位责任制，对人力进行有效的科学分工，促成相互制衡和分离的体制。
4. 控制财产保护。
控制财产保护主要有：（1）实物保管和财产记录。
旅游服务企业对于重要的资料文件，理应留有备份，以便遭受意外或人为损失或者损坏时及时恢复，尤其在计算机处理条件下极其重要。
（2）按时盘点和账实核对。
旅游服务企业定期对实物资产进行清点，同时将清点结果与会计记录进行对比，若不一致说明有可能资产管理上出现了纰漏、浪费、损失或其他违规现象，应当探究原因、追究责任、健全管理制度。
（3）限制接近。
其是指严格控制未经授权的人员对企业资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。
通常情况下，对资金、有价证券、股票、存货等变现能力强的资产必须控制闲杂人员的接触。
5. 控制预算。
旅游服务企业为提高企业效益，必须制定以流动资金为纽带，以控制成本费为重点，以责任信息报告为基础，以经营、财务统计指标为依据的预算控制，这是一个现代旅游服务企业必然的管理模式，是企业核心管理之一。
旅游服务企业通过有效的预算控制和检查预算的履行情况，进过充分的分析、对比企业内部各个部门为完成计划预算的原因，及时对阻碍预算完成的不良因素采取措施，保证各项预算的确实履行。
6. 控制营运分析。
控制营运分析要求旅游服务企业构建运营情况分析制度，通过比较分析、要素分析、走势分析等方法，按期开展运营情况分析，及时发现可能存在的问题，及时查明原因并加以改进。
7. 控制绩效考评。
旅游服务企业对各个职能部门和全体员工的业绩按期进行考核和切实评估，同时将考评结果制定成为确定员工薪酬、降级和辞退以及职务晋升、评优等的依据。
番外，常用的有效建议还有：控制内部报告、控制复核等。
四、门票价格的合理控制
1.旅游服务企业对于门票价格制定应该坚持合法性、合理性、相关性、权责发生制、完整性五大原则。
2.旅游服务企业对于门票定价成本的制定应依照以下指标：文物、景观、古建筑维护费指用于文物、古建筑、生态系统、珍贵名贵动植物的专项保护费用。
上缴管理费指按规定上缴的景区资源使用等费用。
年接待游客数指一个会计年度内的接待游客总人数。
门票收入指按门票价格与全年接待游客人数计算的收入。
实际收入是指当年游览参观点实际售出门票的收入。
3.旅游服务企业对于门票的制定不应该只从自身出发，同时要召开听证会，实行听证制。
听证会应该遵循合法、公正、公平、公开的原则。
在向公众展示旅游服务企业面临的困难的同时，听取公众对价格的看法、建议，集思广益彼此相互理解、沟通建立相互信任和监督关系，使门票价格即能够提高企业效益，有同时维护广大公众权益。
4.旅游服务企业可以采取浮动价格机制，从景点的的参观人数根据时间段，通过合理的科学计算，制定不同的门票价格满足不同人群的需要，最大程度上提高景区利用度，又不会因人流过多分配不均破会景区，又能让公众欣赏到景区美景。
此外，还可以开展团购、一票制等多种门票价格方式。
在当今的市场环境下，一个旅游服务企业所要面临的不仅是来自外部的压力，同时自身的压力更成为主要矛盾。
正所谓攘外必先安内，建立健全完善、有效的内部控制机制日益重要。
这不仅是一个合格旅游服务企业立身之本，更是其要走向成功的必备条件。
好的内部机制让一个旅游服务企业内部充满活力和激情，每一个员工各司其职、每一个计划切实执行、每一个管理者切实为公司着想。
同时好的门票价格控制，让旅游服务企业更加亲近民众，拥有一个良好的企业形象。