成本核算规程.

成本核算规程（草案）第一章总则第一条成本是建业住宅集团（中国）有限公司（以下简称“集团”）生产(包括开发、物业管理、热力供应等。

下同)经营过程中各种耗费的总和，是评价企业经济效益和工作质量的重要指标。

为了统一集团各中心、各子公司(产品、商品、劳务等)成本计算口径，正确反映企业生产经营成果，加强经济核算，落实经济责任制，促进增收节支，不断提高企业经济效益和经营管理水平，根据国家财政部有关规定，结合集团综合经营业务特点，特制定本规程(以下简称《规程》)。

第二条成本核算的任务一、正确、及时、全面地预测、控制和反映企业在生产经营过程中发生的各种费用，严格执行集团公司规定的成本开支范围和标准。

二、汇集生产经营费用，正确、及时计算各种生产经营的总成本、单位成本和在建工程或在产品成本。

三、检查监督企业各项物资消耗定额与工资及费用预算的执行情况。

四、考核成本计划完成情况，分析成本升降原因，揭示降低成本途径。

五、为集团制订经营价格和经营决策提供数据。

第三条成本计算的对象企业成本计算对象应以不同行业、不同开发项目、不同劳务或作业项目、不同产品品种、不同交易品种为计算对象。

第四条成本计算必须遵守下列原则：一、成本计算实行月历制。

以上月份二十九日至本月份二十八日止为一个成本计算期。

二、成本计算中实物量度、劳动量度与货币量度同时并重。

三、每月终了，应对在建工程、在产品及已领未用的材料、货物等进行盘存。

已领未用材料，应及时办理退料或帐面退料手续，不准以领代耗。

四、成本的计算必须以有关部门(各核算单位)负责人和经手人签章的原始凭证为依据。

凡能直接计入各开发工程项目、产品品种、劳务对象等，均应采用直接计入法；不能直接计入的费用，应根据其组织与技术特点，按其成本对象的受益程度采用适当标准分配计算。

五、集团各中心、各子公司(各核算单位)有责任和义务准确、及时地提供成本计算资料。

并按集团财务结算中心的要求，科学地组织资料传递和运行。

同时，应力求在正确、全面的前提下，及时结清成本费用。

不得用估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。

不准用“倒轧帐”的办法来计算成本。

更不准随意用待摊或预提费用等科目调剂成本。

第五条成本开支范围一、为进行生产、开发、劳务和加工等而耗用的材料(原材料、建筑材料、装饰材料等)、外购半成品、燃料、动力、备品备件、包装物，以及低值易耗品等。

二、生产工人、管理人员等的工资、奖金、津贴以及按规定提取的职工福利费。

三、按规定工资总额和一定比例提缴的工会经费、职工教育经费等。

四、按规定计提的固定资产折旧费。

五、按规定应计入成本的停工损失费以及企业财产保险费。

六、为组织生产、开发而支付的其他经营费用和企业管理费用，以及财务费用等。

七、与生产经营有关的按规定应计入成本的其他费用。

第六条不得列入成本费用的开支一、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出，这些项目支出都属于资本性支出。

二、对外投资的支出。

三、分配给投资者的利润。

四、被罚没的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业捐赠、赞助的支出。

第七条集团各中心、各子公司(各核算单位)应按照统一领导、分级管理、分级核算的原则，建立健全相应的成本核算体系。

按本《规程》的核算程序，组织各级有关人员共同努力，及时、正确地完成成本核算任务，切实加强成本的日常管理工作。

第二章成本项目第八条成本项目是用以反映开发工程项目(产品、劳务)成本的构成，以利于计算成本并检查成本计划的执行情况和据以分析成本超降原因。

第九条集团规定各行业成本项目如下：一、房地产开发企业1、前期工程费：包括规划、设计、项目可行性研究水文、地质、勘察、测绘等费用。

2、土地征用及拆迁补偿费：包括土地征用费、耕地占用费、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、动迁安置费用等支出。

3、建筑安装工程费：包括企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费和以自营方式发生的建筑安装工程费。

4、基础设施配套费：是指为开发产品而发生的基础设施费，包括小区的道路、供水、供电、供气、排洪、排污、通讯、照明、绿化、环卫设施等费用。

5、公共设施配套费：包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的费用。

6.、开发管理费用：是组织、管理、开发项目发生的费用。

包括工资、职工福利费、折旧费、办公费、水电费等。

7.、财务费用：是企业为筹集资金而发生的各项费用。

包括企业生产经营期间发生的银行利息净支出(含加息), 汇兑损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费用等。

二、建筑装饰业1、主要建装材料：是指在建装工程中材料耗费比重较大的材料费用支出。

包括水泥、砖石、钢材、木材、铝型材及各种装饰板和玻璃等。

2、辅助材料：是指在建筑装饰工程中耗用的有助于工程产品形成的各种辅助性材料。

如：玻璃胶、防寒胶条、钉子、木线等。

3、动力：是指建装工程中直接耗用的电力。

4、生产工人工资：是指直接从事建装工程的工人工资、奖金和津贴。

5、提取职工福利费：指按规定提取的生产工人的职工福利基金。

6、管理费用：是指企业行政管理部门和组织经营活动所发生的各项费用。

包括管理人员工资、按管理人员计算的职工福利费、折旧费、办公费、水电费等。

三、工业企业1、原料及主要材料：指企业生产产品直接耗用并构成产品实体的各种原料及主要材料(包括半成品)。

包括化工原料、再用的自产的成品原料(最终产品为蒸气)、形成产品主体的钢材、水泵、电机及其他主要电子器件等。

2、辅助材料：指生产产品耗用的有助于产品形成的各种辅助材料。

如：盐、防腐剂、电子开关、电源线、电焊条等。

3、燃料和动力：指直接用于产品生产的外购的燃料和电力。

4、生产工人工资：指基本生产车间直接从事产品生产的工人工资。

5、提取的职工福利基金：指按规定比例从生产工人工资中提取的职工福利费。

6、制造费用：指基本生产车间为管理和组织生产所发生的一切费用。

如：管理人员工资、生产固定资产折旧费、修理费、机物料消耗费、劳动保护费等。

7、企业管理费用：指管理和组织全公司生产而发生的一切费用。

包括公司管理部门人员的工资、工资附加费、管理部门和福利部门的折旧费、工会经费、职工教育经费、修理费、办公费、水电费、取暖费、试验检验费、差旅费、保险费等。

四、商业贸易企业(销售成本)1、购进商品：企业为了供应或销售而购入的商品总价值。

包括商品购入原价、运杂费用等。

2、经营费用：是企业在购、销、存环节发生的各项费用。

包括商品存放保险费、展览费、保管费、检验费和广告费等，同时包括由企业负担的运杂费、装卸费、整理费、包装费等。

3、管理费用：指管理和组织公司经营工作而发生的一切费用。

包括管理部门人员的工资、工资附加费、折旧费、工会经费、职工教育经费、修理费、办公费、水电费、取暖费、差旅费、保险费等。

五、物业管理企业1、直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。

2、直接材料费包括企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。

3、管理费包括物业管理单位的固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、保安费、绿化维护费、劳动保护费、财产保险费、低值易耗品摊销费及其他费用等。

第三章生产费用的汇集与分配第十条材料费用的价格组成内容：一、大宗材料1、采购原价。

2、采购过程中原料的集中、堆码、打包、运输等费用及合理损耗。

3、验收入库后投入生产前，能直接计入的原材料仓储、倒垛、拣选、整理等人工费用。

二、一般材料的价格，包括采购原价、运杂费及合理损耗等。

第十一条构成材料成本的各项支出，应尽可能直接计入各种材料成本，不能直接计入的，应采用按材料重量、体积或采购价格等计算其分配比例，分配计入各种材料成本。

第十二条原材料费用应按“权责发生制”计入成本，凡月末应付未付的费用(包括原价、运杂费等)应估价计入材料成本。

第十三条材料实物已到并已具备入库条件而发票帐单未到，应按“暂估应付材料款”处理。

发票帐单已到而材料实物未到时，应按“在途材料”处理。

第十四条凡自制自用的成品、半成品和材料应计算自制加工成本。

第十五条产品生产耗费的原料及主要材料、辅助材料，必须按实际数量和金额直接计入各该产品成本中去。

一般不得采用间接分配计入法；一般性耗用机物料、修理用料和零部件等，应区别其用途、性质，分别以制造费用或企业管理费等间接费用项目进行汇集和分配。

第十六条房地产行业购入的“三大材料”，以实际数量和金额为依据，按预算价格分别计入建筑主体工程“三大材”成本中去，实际与预算价格差额同时计入主体工程价差项中。

主体工程费一次包死，按工程合同价格，并考虑实际工程增减变动价格计入主体工程成本。

第十七条生产(开发)用各种定额原料、燃料，在投产前必须计量、验质、测定含量，然后折成标准量，作为生产投料量，在成本计算表中一律以标准量表示。

应折成标准量的原材料品种规定如下：一、房地产开发工程中耗用的木材，应按规定折合成标准材。

二、化工原料材计算中应将不同比重和含量的材料折合成100%标准量。

三、耗用原煤应折成7,000大卡/公斤的标准热量。

第十八条企业材料管理，包括生产环节和仓库必须实行“永续盘存制”。

要做到帐实相符，帐帐相符。

第十九条在用低值易耗品应采用“五五摊销法”。

日常必须对低值易耗品实物建立登记卡，并进行严格管理。

第二十条人工费用的分配，应按考勤记录、编制工资汇总分析分配表，分配到各车间、部门、工程项目中去。

各车间部门的生产工人工资，应根据产品或工程项目等的耗用工时，或主要机器设备运转时数的比例进行分配，分别计入该项目或产品成本中。

第二十一条废品损失是企业在生产过程中，由于供应、生产、技术操作等方面的原因产生废品而造成的损失。

企业发生废品时，应由检验部门填制“废品通知单”。

单中填明废品的种类、数量和实耗工时以及产生废品的原因和过失人等。

经有关人员对“废品通知单”审核批复后，交成本核算人员据以核算废品损失。

第四章成本管理第二十二条统一成本核算规程是成本管理的规范和章程，是为全面加强成本管理服务的。

集团各中心、各子公司企业必须认真贯彻执行，以保证正确、及时、真实地搞好成本核算。

第二十三条成本管理是企业管理的重要组成部分，是不断降低成本，提高经济效益的重要手段。

集团内各公司在加强成本管理中，要切实加强成本管理的各项基础工作，并运用成本核算的各种数据，开展成本预测，加强成本的控制和监督，落实成本管理责任制，建立成本分析制度，找出不断挖掘企业内部潜力，降低成本的途径。

第二十四条成本管理的主要内容如下：一、成本预测成本预测是在工程项目开发前或产品的设计制造前对成本的核算。

通过成本预测，可以在满足市场需求的前提下，选择成本最低、经济效益最高的产品，发挥企业的优势；可以在制造产品的各种技术经济方案中，选择最佳方案，提高经济效益；可以在成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本管理，克服盲目性，提高科学预见性。