{财务管理企业负债}负债类短期借款
会计科目的划分
会计科目的划分会计科目是会计核算的基础，对于企业的财务管理和决策具有重要的作用。
会计科目的划分是根据企业的业务特点和财务管理的需要而确定的，一般包括资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等各个方面。
下面将详细介绍这些会计科目的划分。
一、资产类科目资产类科目是反映企业拥有的资源和应收的经济利益，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等。
其中，货币资金科目用于记录企业的现金、银行存款等流动资金，应收账款科目用于记录企业向其他单位或个人销售商品或提供劳务所应收的款项，存货科目用于记录企业购买的商品或生产的产品，固定资产科目用于记录企业投资购买的长期使用的资产，无形资产科目用于记录企业拥有的无形的经济资源。
二、负债类科目负债类科目是反映企业应对他人承担的债务和责任，包括短期借款、应付账款、应付工资、长期借款等。
其中，短期借款科目用于记录企业向银行等金融机构短期借款的债务，应付账款科目用于记录企业向其他单位或个人购买商品或接受劳务所应付的款项，应付工资科目用于记录企业应支付给员工的工资，长期借款科目用于记录企业向银行等金融机构长期借款的债务。
三、所有者权益类科目所有者权益类科目是反映企业的所有者对企业资产的所有权和对企业经营成果的享有权，包括所有者投资、利润分配、留存收益等。
其中，所有者投资科目用于记录企业所有者投入的资金或其他资产，利润分配科目用于记录企业盈利后分配给所有者的利润，留存收益科目用于记录企业盈利后留存的收益。
四、成本类科目成本类科目是反映企业生产或经营过程中所发生的成本支出，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
其中，原材料成本科目用于记录企业购买的原材料的成本，直接人工成本科目用于记录企业直接用于产品生产的人工成本，制造费用科目用于记录企业生产过程中所发生的其他费用。
五、收入类科目收入类科目是反映企业在经营活动中所获得的收入，包括销售收入、利息收入、租金收入等。
其中，销售收入科目用于记录企业销售商品或提供劳务所获得的收入，利息收入科目用于记录企业通过借款或投资获得的利息收入，租金收入科目用于记录企业通过租赁活动获得的租金收入。
【初级会计实务课件】负债—短期借款—核算
利息的计算：根据借款本金*年利率（借款合同中规定的）/12=月利息
（二）到期归还本金及利息 到期，企业应按合同规定项借款账户自动还款，银行划转后，将还款回单给企业，会 计根据回单填写会计分录
借：短期借款（本金） 贷：银行存款
（二）到期归还本金及利息 针对于先计提后偿还的利息，企业在收到银行的贷款利息清单回单后
借： 应付利息 贷：银行存款
在实务中，企业往往在归还本金和最后的利息时，合并成一笔复合会计分录。
借：短期借款（本金） 应付利息（最后一个月已计算尚未支付的利息）
贷：银行存款 借款人按照借款合同规定按时足额归还贷款本息后，按规定办理撤押手续。
本次课我们学习了短期借款的概念，以及如何借款，如何还款的业务核算，尤其取 得短期借款、计提利息、偿还本息的业务核算要求大家重点掌握。
初级会计实务
短期借款
主讲人：
目录
1 短期借款的概念
2
借入短期借款的会计核算
3
偿还短期借款利息和本金的核算
短期借款一般是企业为了维持正常的生产经营所需的资金而借入、或为抵偿某些债 务而借入的借款，比如刚才我们看到某童车厂就为了偿还以前所欠货款而申请借款。 短期借款主要满足企业短期临时性资金需求。说直白一点，企业缺钱了，这是导致企 业借款的最直接原因，另外 ，借鸡生蛋可以发挥财务杠杆效应。
第三步：签订借款合同
如果银行对借款申请审查后认为 借款人符合贷款条件，同意贷款的， 与借款人签订《借款合同》。借款合 同应当约定借款种类、用途、金额、 利率、期限、还款方式，借贷双方的 权利、义务，违约责任和双方认为需 要约定的其他事项。
第四步发放贷款（企业收到借款，负 债产生）
贷款人要按借款合同规定按期发 放贷款。贷款人不按合同约定按期发 放贷款的，应偿付违约金。借款人不 按合同约定用款的，应偿付违约金。 所以银行应诚信放款，企业应诚信用 款、还款。
负债率会计科目举例
负债率会计科目举例
负债率是一个财务指标，用于衡量企业的负债水平，通常通过比较负债总额与资产总额或权益总额来计算。
负债类会计科目主要用来记录和反映企业所承担的负债和偿还情况。
以下是一些常见的负债类会计科目的例子：
1、短期借款：企业为满足短期资金需求而从银行或其他金融机构借入的款项，通常在一年以内偿还。
2、应付票据：企业因购买商品、接受劳务等而开出并承诺在一定期限内支付的商业汇票。
3、应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应支付的款项。
4、预收账款：企业按照合同规定预收的款项，通常与未来需要提供的商品或服务相关。
5、应付职工薪酬：企业应支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等薪酬。
6、应交税费：企业应按照税法规定计算并缴纳的各种税费。
7、应付利息：企业按照合同约定应支付的利息，如借款利息、债券利息等。
8、应付股利：企业应支付给投资者的股利或利润。
9、长期借款：企业为满足长期资金需求而从银行或其他金融机构借入的款项，偿还期限通常在一年以上。
10、应付债券：企业为筹集资金而发行的债券，到期时需要还本付息。
11、长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他长期负债，如应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。
财务会计知识点负债
财务会计知识点负债：负债财务会计是一门关于记录、报告和分析财务信息的学科。
它涵盖了广泛的知识领域，其中一个重要的方面就是负债。
负债是指企业的经济利益的现在义务，通常是对外部实体的经济资源的控制权转移所导致的。
在财务会计中，负债是公司应对外支付或履行的义务。
负债可以分为短期负债和长期负债。
短期负债指在一年内应偿还的债务，而长期负债是在一年以上偿还的债务。
常见的负债包括应付账款、短期借款、长期借款、应付利息等。
应付账款是企业购买商品或服务后尚未支付的金额。
它是一种短期负债，通常在一定期限内偿还。
应付账款的核算需要记录每一笔交易的借贷方向和金额，确保准确反映实际的负债情况。
短期借款是企业为满足短期资金需求而从银行等金融机构获得的贷款。
通常，短期借款的利率较高，需要在一定期限内偿还，否则将承担额外的利息费用。
短期借款的核算需要记录借款金额、利率、期限等信息，以确保借款和还款的准确记录。
长期借款是企业为满足长期资金需求而向金融机构或其他资金来源获得的贷款。
长期借款通常有较长的偿还期限和较低的利率，可用于购买固定资产或投资扩张等需要大额资金投入的项目。
长期借款的核算需要记录借款金额、利率、偿还期限等信息，并定期确认偿还情况。
应付利息是企业为借款所支付的利息费用。
应付利息作为一种负债，必须按照规定的利率和时间偿还。
应付利息的计算方法是将借款的本金与利率相乘，再乘以借款使用的时间。
除了上述常见的负债项之外，还有一些其他的负债需要我们了解。
例如，未决诉讼是指公司因相关法律纠纷而面临的潜在负债。
未决诉讼的核算需要评估诉讼的风险和可能的赔偿金额，并做出相应的估计。
此外，负债还可以分为有担保和无担保负债。
有担保负债是指企业为了获得贷款而提供的资产或担保，从而降低贷款利率和风险。
无担保负债则没有提供任何资产或担保。
负债是财务会计中不可忽视的重要知识点之一。
了解负债的性质、分类和核算方法，有助于正确理解企业的财务状况，为经营决策提供科学的依据。
资产负债表中的短期负债权益解析
资产负债表中的短期负债权益解析资产负债表是一份呈现企业财务状况的重要财务报表，其中包含了资产、负债和所有者权益等信息。
在负债一栏中，短期负债是一个重要的指标，它反映了企业在一年之内需要偿还的债务及其来源。
本文将对资产负债表中的短期负债权益进行解析，以帮助读者更好地理解这一概念。
资产负债表的基本结构资产负债表分为两个大的部分，即资产和负债与所有者权益。
在负债与所有者权益一栏中，短期负债属于负债的一种，通常被称为"流动负债"或"短期债务"。
短期负债是指企业在一年内需要偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收款项等。
短期负债的构成1. 短期借款：短期借款是企业从银行或其他金融机构获得的贷款，通常具有较短的期限，一般在一年内到期。
企业通常通过短期借款来满足流动资金的需求，例如支付供应商的账款或者满足季末的资金需求等。
2. 应付账款：应付账款是企业向供应商购买商品或服务所形成的短期债务。
企业购买商品或服务时，通常与供应商达成付款协议，约定在一定时间内支付货款。
应付账款的计算主要基于实际交易情况，并且会在一年内偿还。
3. 预收款项：预收款项也被归类为短期负债，它是企业在收到款项之前提前向客户提供产品或服务所形成的权益。
预收款项的特点是企业在未来的一年内将提供相应的服务或产品以履行合同。
预收款项的计算通常基于与客户签订的合同金额，并在提供产品或服务后逐渐消耗。
短期负债对企业的影响短期负债对企业的经营和财务状况有着重要的影响。
首先，短期负债反映了企业在一年内需要偿还的债务金额。
债务水平的高低直接影响了企业的偿债能力和流动性风险。
如果短期负债过高，企业可能会面临资金紧张、无法按时支付供应商或贷款机构的债务的风险。
其次，短期负债也反映了企业与供应商或客户之间的关系。
企业通过应付账款和预收款项与供应商和客户进行交易，这些交易不仅涉及到资金的往来，还关系到企业与供应链和客户关系的维持。
会计科目大类
会计科目大类会计作为企业财务管理的重要环节，会计科目的设置与运用至关重要。
合理的会计科目设置能够为企业管理层、投资者和其他利益相关者提供准确的财务信息，有助于企业更好地进行经营决策。
本文将对会计科目大类进行详细解析，以帮助读者更好地理解会计科目的分类、作用及在财务报表中的应用。
一、会计科目的分类及作用会计科目是对企业经济业务进行分类核算的基本单位。
根据其性质和功能，会计科目可分为资产类、负债类、权益类、成本类、损益类五大类。
1.资产类：反映企业拥有的资源，如现金、应收账款、存货等。
2.负债类：反映企业承担的债务，如应付账款、长期借款等。
3.权益类：反映企业所有者对企业资产的权益，如实收资本、盈余公积等。
4.成本类：反映企业生产过程中发生的各种成本，如生产成本、制造费用等。
5.损益类：反映企业在经营活动中实现的收入和发生的费用，如主营业务收入、管理费用等。
二、常见会计科目的划分1.资产类：现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产等。
2.负债类：应付账款、长期借款、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。
3.权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.成本类：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等。
5.损益类：主营业务收入、其他业务收入、管理费用、销售费用、财务费用等。
三、会计科目大类在财务报表中的应用财务报表是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的文件。
会计科目大类在财务报表中的应用主要体现在以下几个方面：1.资产负债表：反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况。
2.利润表：反映企业在一定时期内的经营成果，包括主营业务收入、费用及净利润等。
3.现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，分析企业的偿债能力和发展趋势。
4.所有者权益变动表：反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况，包括实收资本、盈余公积等。
四、实例分析：企业会计科目的设置与应用以一家制造业企业为例，其会计科目设置及应用如下：1.资产类：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
会计分录类目
会计分录类目
会计分录是指将经济业务按照一定的规则和方法分别记录在会计账簿中的过程。
会计分录的正确性和准确性对于企业的财务管理和经营决策至关重要。
下面是一些常见的会计分录类目：
1. 资产类账户
资产类账户主要记录企业拥有的各种资源，包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等等。
常见的资产类账户分录包括：
- 现金收入：借现金账户，贷收入账户
- 购进存货：借存货账户，贷应付账款账户
- 固定资产购置：借固定资产账户，贷银行存款账户
2. 负债类账户
负债类账户主要记录企业欠他人的各种债务，包括应付账款、短期借款、长期借款等等。
常见的负债类账户分录包括：
- 应付账款：借应付账款账户，贷银行存款账户
- 短期借款：借银行贷款账户，贷银行存款账户
- 长期借款：借长期借款账户，贷银行贷款账户
3. 权益类账户
权益类账户主要记录企业所有者对企业的权益，包括股本、留存收益、利润分配等等。
常见的权益类账户分录包括：
- 股本增资：借股本账户，贷银行存款账户
- 利润分配：借利润分配账户，贷股东分红账户
- 留存收益：借留存收益账户，贷利润分配账户
4. 成本类账户
成本类账户主要记录企业生产或经营过程中的各种成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等等。
常见的成本类账户分录包括：
- 原材料采购：借原材料成本账户，贷应付账款账户
- 人工工资支出：借人工成本账户，贷银行存款账户
- 制造费用支出：借制造费用账户，贷银行存款账户
以上是一些常见的会计分录类目，企业在进行会计分录时需要根据实际情况选择相应的账户进行借贷记账。
负债类知识点总结梳理
负债类知识点总结梳理一、负债的定义负债是企业为了融资或购买商品或服务而应付给他人的一种经济义务或责任。
按照会计原则，在资产负债表中，负债是指企业为了筹集资金、购买商品或服务，所应付给他人的款项或义务。
这些义务包括应付账款、长期债务、应付利润、应交税费、应付股利等。
二、负债的分类根据企业负债的性质、期限、来源等方面的不同，可以将负债分为以下几类：1. 按期限分类（1）流动负债：指在一年内到期或经营周期内到期的负债，如应付账款、短期借款等。
（2）非流动负债：指期限超过一年的负债，如长期借款、应付债券等。
2. 按性质分类（1）应付款项类：包括应付账款、预收款项等。
（2）债券类：指发行的债券，包括应付债券等。
（3）长期借款类：包括银行贷款、企业债等。
3. 按来源分类（1）外部负债：指向外部个体、企业或金融机构借款所形成的负债。
（2）内部负债：指企业内部人员、员工或相关方应付的负债。
三、负债的特点1. 募集资金：负债是企业融资的一种方式，能够帮助企业募集资金用于扩大生产经营，提高资金使用效率。
2. 风险性：负债的偿付存在一定的风险，如果企业经营不善导致经营亏损，可能无法按时偿还负债。
3. 成本性：负债融资需要支付一定的利息或费用，增加了企业的经营成本。
4. 影响财务结构：合理的负债结构能够改善企业财务结构，有利于提高企业的融资能力和经营效率。
四、负债的影响因素1. 经济环境：宏观经济政策、金融政策、市场环境等因素会对企业的融资渠道和成本造成影响，从而影响企业负债。
2. 企业规模：大型企业由于规模较大，获得融资渠道相对广泛，负债规模较大。
3. 业务性质：不同行业、不同性质的企业对融资的需求和渠道有所不同，从而对负债产生影响。
4. 经营状况：企业盈利情况、债务支付能力等经营状况对负债的规模和结构产生重要影响。
五、负债的管理与控制1. 合理融资结构：企业应根据自身的发展战略和经营特点，制定合理的融资策略，确保负债结构合理，提高融资效率。
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{财务管理企业负债}负 债类短期借款
被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制短期借款明细表：
FA2
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
B
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进 略
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
AC 3.对短期借款进行函证。
ZA2-8
4.检查短期借款的增加：
FA2
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借 FA4 ABD
款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会
计记录相核对。
5.检查短期借款的减少：
FA2
ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实
FA4
还款数额，并与相关会计记录相核对。
6.复核短期借款利息：
FA2
根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息 FA3 D
计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提
请进行调整。
7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企
CE
略
业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。
8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。
检查债务重组
AD
略
协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作
出恰当的列报：
(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借 E
款、保证借款分别披露；
(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年
利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。
第二部分计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注:1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款审定表
索引号：
FA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
信用借款 抵押借款 质押借款 保证借款
期末 未审数
账项调整 重分类调整 借方 贷方 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
合计 审计结论:
被审计单位： 项目： 短期借款明细表 编制： 日期：
短期借款明细表
索引号：
FA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
期初
本期 期末
贷 借款期限
本期增加
余额
归还 余额
款
本期应 本期实 差 借款 借款 备
银 借款 约定 利 本 日 利 本 日 本 利 本 计利息 计利息 异 条件 用途 注
行
日 还款日 率 金 期 率 金 期 金 率 金
编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。
审计说明：
利息分配情况检查表
编制说明：
1.项目名称按短期借款的明细科目列示；
2.实际利息按照摊余成本与实际利率（实际利率与合同利率差异不大的除外）计算。
审计说明:
短期借款检查情况表
审计说明：
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