审计案例分析考查报告以及课程总结
审计实习报告结论
经过一段时间的审计实习，我对审计工作有了更为深刻的认识和理解。
此次实习不仅是对我专业知识的巩固和提升，更是对我综合素质的锻炼和挑战。
以下是我对此次实习的总结和结论：一、理论知识与实践相结合在实习过程中，我深刻体会到理论知识与实践操作之间的紧密联系。
通过实际操作，我对审计的基本理论、方法和程序有了更加深入的了解，同时也能够将所学知识运用到实际问题中，提高了自己的解决实际问题的能力。
二、审计工作的严谨性审计工作是一项严谨、细致的工作。
在实习过程中，我认识到审计人员必须具备严谨的工作态度和高度的责任心。
只有对每一个细节都进行严格审查，才能确保审计结果的准确性和可靠性。
三、团队合作的重要性审计工作往往需要多人协作完成。
在实习过程中，我深刻体会到团队合作的重要性。
通过团队协作，我们可以充分发挥各自的优势，共同完成任务。
同时，团队合作也培养了我们的沟通能力和团队精神。
四、审计风险的识别与防范审计过程中，识别和防范风险是至关重要的。
在实习过程中，我学会了如何从财务报表、业务流程等方面识别潜在风险，并提出了相应的防范措施。
这对我今后从事审计工作具有重要意义。
五、审计职业道德审计人员必须具备良好的职业道德。
在实习过程中，我深刻认识到审计职业道德的重要性。
只有坚守职业道德，才能确保审计工作的公正、客观和真实。
六、审计工作的发展前景随着我国经济的快速发展，审计工作的重要性日益凸显。
在实习过程中，我了解到审计行业的发展前景广阔，市场需求旺盛。
作为一名审计专业学生，我将不断努力，提高自己的专业素养，为将来从事审计工作打下坚实基础。
结论：通过此次审计实习，我不仅对审计工作有了更为全面的认识，还提高了自己的实践能力、团队协作能力和职业道德素养。
在今后的学习和工作中，我将继续努力，不断提高自己的综合素质，为我国审计事业贡献自己的力量。
同时，我也将珍惜实习经历，将其作为自己人生中宝贵的财富，激励自己在未来的道路上不断前行。
2024审计培训学习总结(三篇)
2024审计培训学习总结一、培训背景与目的我是一个审计工作者，____年加入了某知名会计师事务所，经历了两年的工作后，深感自己在审计方面的知识和能力还有待提升。
因此，我积极参加公司组织的2024年审计培训学习，期望通过培训提高自己的专业素养和技能水平，更好地为客户提供优质的审计服务。
二、培训内容与学习收获1. 审计理论知识在培训课程中，我们系统学习了审计理论的基本知识，包括审计的定义、目的与任务、法律法规与职业道德、审计证据的获取与评价等。
通过学习，我对审计的核心概念和基本原理有了更清晰的认识，对审计工作的意义和目标有了更深刻的理解。
此外，我还掌握了一些常用的审计方法和技巧，如资料调查、风险评估、内部控制评价等。
这些理论知识的学习，为我后续的实际工作提供了重要的指导和支持。
2. 审计程序与技术工具除了理论知识的学习，我们还进行了实操训练，学习了一些常用的审计程序和技术工具。
比如，我们学习了如何进行客户资料的归档和整理，学习了如何使用审计工作底稿和电子审计工具，以提高审计的效率和准确性。
通过实操训练，我对审计流程有了更清晰的认识，也更加熟悉了一些常用的审计工具，这对我日后的审计工作将起到很大的帮助和支持。
3. 案例分析和实际演练在培训中，我们还进行了一些案例分析和实际演练。
通过分析真实的审计案例，我们了解了一些典型的审计错误和风险，并探讨了如何避免和应对这些问题。
在实际演练中，我们模拟了真实的审计工作场景，通过角色扮演和团队合作，提高了我们的沟通能力和问题解决能力。
这些实践环节使我对审计工作有了更直观的感受，也锻炼了我在团队中合作与交流的能力。
三、学习成果与反思经过近一个月的培训学习，我收获了很多，也发现了自身的不足之处。
首先，我对审计理论知识的掌握仍不够扎实，有些概念和原理仍需要进一步巩固和理解。
其次，我在实际操作中有时候会存在一些流程上的问题，需要更加注重细节和规范操作。
最后，我在团队合作中有时候会表现得不够积极主动，需要更加主动与同事进行沟通和协作。
审计案例分析报告书
审计案例分析报告书审计案例分析报告书-应收账款审计应收账款审计企业为了使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标，常常通过高估应收账款来多记收入，虚增利润。
为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。
应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
应收账款函证的审计程序，可以分为以下六个步骤：一是严格控制函证过程。
为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。
二是合理确定函证的范围和对象。
审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。
在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。
如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。
(2)被审单位内部控制的强弱。
若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。
(3)以前期间函证的结果。
若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。
另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。
2019年审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文大家有进行过关于审计案例的分析吗?相关的报告又应该怎么写呢?下面就随一起去阅读审计案例分析报告范文，相信能带给大家启发。
一、简析我国企业审计存在的问题(一)会计审计缺乏独立性“领导直接管理审计部门”是现阶段我国企业所采取的主要审计模式，该模式的好处在于管理层可以通过直接管理的方式及时快速地对存在的问题做出处理。
但这种模式无法明确审计部门在企业中所处的地位，大大削弱了审计部门的独立性，降低了审计人员的审计权力，直接后果就是审计工作的开展受到阻力，无法真正实现审计职能。
(二)会计审计体制缺乏合理性作为国家监督企业经营状况及管理情况的重要工具，企业的会计审计机制能够帮助企业更好地实现自我约束，促使董事会成员及管理人员能够自己履行各项职责，因此审计体制的合理性及执行情况对于一个企业的发展至关重要。
在实际工作中，我国绝大多数企业都还在实行内部审计与岗位管理的双轨制，使审计部门在履行职责的过程中始终处于尴尬地位，加之审计工作本身存在的漏洞及法规的不完善，审计部门俨然成为为企业管理层服务的工具，降低了审计工作的有效性，部分或完全丧失了原有的监督职能，最终损害了企业及国家的双重利益。
(三)审计方法及手段缺乏恰当性企业所处的外部环境及内部情况都在不断地发展变化，企业的总体目标也会相应地出现变化，但是很多审计方法和手段并未做出应有的调整，仍旧沿用传统的审计模式，将以“防弊差错”为主的合规合法性检查视为工作重点，无法发挥出审计领导人员任职期间经营责任的作用。
企业内部审计职能的有效性被制约，审计水平及能力的落后，种种因素导致审计工作始终停留在查账层面，无法建立起集管理与技术评价为一体的现代化审计机制，无法达到企业的经营效益审计目标。
二、强化企业内部会计审计的措施分析(一)构建独立性强的审计部门众所周知，会计审计是约束企业经济行为的主要手段，会计审计在企业管控体系中被赋予了重大的职权与作用。
为了使会计审计工作能够有序且有效地进行，真正发挥出监督并管理企业经济行为的作用，必须增强审计部门的独立性及权威性。
审计实践报告总结1000字范文三篇
审计实践报告总结1000字范文三篇审计实践报告总结本次审计实践是在大学期间完成的，旨在通过实践学习如何进行审计工作，提高自己的专业技能。
在本次实践中，我参与了审计计划的制定、数据收集、审计程序执行、审计报告撰写等全过程，并从中获得了很多宝贵的经验教训。
首先，在审计计划的制定阶段，我参与了初步风险评估和初步业务承接的讨论。
在这个阶段，我学会了如何对被审计单位进行初步了解和评估，以及如何根据评估结果确定是否承接审计业务。
同时，我也学会了如何编写审计计划，包括审计范围、审计目标、审计程序和审计时间表等。
其次，在数据收集阶段，我学会了如何根据审计计划和初步风险评估结果确定需要收集的数据，并编写审计工作底稿。
我了解到，审计工作底稿是审计过程中最重要的文件之一，它记录了审计人员的工作过程和结果，是审计报告的基础。
第三，在审计程序执行阶段，我参与了现场审计的执行。
在这个阶段，我学会了如何进行实质性测试、分析程序和函证，并记录了审计程序执行的结果。
我了解到，审计程序执行时要保持职业怀疑和谨慎，并对发现的异常情况及时跟进处理。
最后，在审计报告撰写阶段，我参与了审计报告的编写。
在这个阶段，我学会了如何根据审计结果编写审计报告，包括审计发现问题、审计意见和审计结论等。
我了解到，审计报告要客观、准确、简洁明了地表达审计结果和结论，并给出适当的建议。
通过本次实践，我获得了以下经验教训：1.审计工作需要严谨细致，每一个环节都要认真对待，不能有丝毫的马虎和大意。
2.审计工作需要团队合作，只有团队成员之间密切协作，才能高效地完成工作。
3.审计工作需要保持职业怀疑和谨慎，对发现的异常情况要及时跟进处理，不能忽视任何蛛丝马迹。
4.审计工作需要不断学习和提高，只有不断学习才能跟上时代的步伐，提高自己的专业水平。
总之，本次审计实践让我深刻地认识到审计工作的重要性，以及审计工作的严谨性和规范性。
在未来的学习和工作中，我将继续努力，不断提高自己的审计水平，为成为一名优秀的审计人员做好准备。
审计实践报告总结报告
审计实践报告总结报告审计实践报告总结报告篇3审计实践报告总结一、实践目的审计实践的目的在于通过实际操作，提高我们对审计工作的认识和了解，增强我们的实践能力和综合素质。
本次实践主要目的是巩固和加深我们所学的审计知识，培养我们的审计实践能力和团队协作精神，提高我们的职业素养和职业道德水平。
二、实践内容本次实践主要包括以下几个方面：1.编制审计计划：根据被审计单位提供的资料，分析识别风险领域，确定审计程序和审计方法，制定审计计划。
2.实施审计程序：按照审计计划，对被审计单位的财务报表进行审查和评估，包括账项审查、分析性测试、抽样审计等。
3.编写审计报告：根据审计结果，编写审计报告，提出审计意见和建议，并报告给上级主管。
4.归档管理：对审计工作底稿进行整理和归档，确保审计工作的规范化和标准化。
三、实践成果通过本次实践，我们收获了很多宝贵的经验教训，主要有以下几点：1.审计计划的编制能力：我们学会了如何识别和评估风险领域，确定审计程序和审计方法，从而更好地把握审计重点和方向。
2.审计程序的实际操作能力：我们通过实际操作，掌握了账项审查、分析性测试、抽样审计等审计程序，并能够灵活运用各种审计方法。
3.审计报告的编写能力：我们学会了如何根据审计结果，客观地编写审计报告，并提出审计意见和建议。
4.团队协作能力：我们学会了如何与同事沟通和协作，共同完成审计工作。
四、实践总结通过本次实践，我们深刻认识到审计工作的重要性和复杂性，审计工作需要严谨、细致和谨慎的态度。
同时，我们也认识到审计工作需要不断学习和更新，以适应不断变化的经济环境和法律法规。
总之，本次实践对我们来说是一次宝贵的学习和锻炼机会，我们将把所学知识和技能应用到实际工作中，不断提高自己的综合素质和竞争力，为未来的职业发展打下坚实的基础。
审计实践报告总结报告篇4审计实践报告总结引言：*旨在总结一份审计实践报告，该报告涵盖了审计过程、方法和发现的问题。
通过这份报告，我们希望向读者展示如何进行一次完整的审计实践，并提供对审计过程和结果的深入理解。
审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文审计案例分析审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。
确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。
通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。
审计风险的评估审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。
评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。
其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间（特别是期末）的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。
实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。
再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。
实际工作中一般分为低（内控健全有效）、中（缺少某些控制环节或有少量的控制失效）、高（内控失效）、零（不可依赖）四个档次，控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。
审计课程总结模板及范文
一、课程概述1. 课程名称：_______2. 课程性质：_______3. 教学目标：_______4. 教学内容：_______二、课程学习心得1. 对审计理论的认识（1）审计的定义、起源和发展（2）审计的分类、目的和作用（3）审计程序、方法和技巧2. 对审计实务的理解（1）审计计划与风险评估（2）审计证据的收集与评价（3）审计报告的编制与出具3. 对审计职业道德的认识（1）审计职业道德的重要性（2）审计职业道德规范的主要内容（3）审计职业道德案例分析4. 对审计实务操作的体会（1）审计实务操作的基本流程（2）审计实务操作中常见问题的处理（3）审计实务操作中的风险防范三、课程收获1. 提高了审计理论素养2. 增强了审计实务操作能力3. 了解了审计职业道德规范4. 培养了团队合作精神四、课程不足与改进建议1. 课程不足（1）理论教学与实践操作结合不够紧密（2）案例分析不够深入（3）课程考核方式单一2. 改进建议（1）加强理论与实践相结合的教学环节（2）增加案例分析，提高学生的实际操作能力（3）丰富课程考核方式，注重学生综合素质评价五、未来学习计划1. 深入学习审计理论知识，提高自身专业素养2. 积极参加审计实践活动，锻炼审计实务操作能力3. 关注审计行业发展动态，了解审计新技术、新方法4. 加强与同行交流，提升自身在审计领域的竞争力审计课程总结范文一、课程概述本课程名为《审计学》，是一门集审计理论与审计实务于一体的课程。
通过本课程的学习，旨在使学生掌握审计的基本理论、方法和技术，提高学生的审计实务操作能力，培养具备良好职业道德的审计人才。
二、课程学习心得1. 对审计理论的认识在学习过程中，我深刻认识到审计的定义、起源和发展历程。
审计作为一种经济监督活动，旨在评价和保证财务报告的真实性、公允性和完整性。
同时，审计的分类、目的和作用也使我明白了审计在市场经济中的重要性。
2. 对审计实务的理解通过学习审计实务，我对审计程序、方法和技巧有了更深入的了解。
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与风险考虑作出妥协，放弃对天丰节能
项目实施正常管控并加盖公章。
2、评价客户诚信问题
天丰节能公司在“应收账款”“银
（1）询问为客户提供专业审计 行账户”“固定资产”“第三方交易事
服务的现任或前任人员项”源自均存在诚信问题，而利安达事务（2）询问客户同行等第三方 所没有在开展审计工作前对其诚信问
（3）从数据库中搜索客户背景 题和风险做出评估。
1、问题三 注
注
册 会
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计
师
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并
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打 印 《
方 计
已
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结
接
算
务
账 户 清
寄 所
要求银行指定部门作出回
不
应或再次寄发询证函，若 函
回
不回，就由项目组成员亲 证
函
自跟函
结
注册会计师
查 果
从对询证函
明 与
的设计、发
五、IPO 审计过程中，未有效执行关联方识别和披露的审计程序，违反《审 计准则第 1323 号—关联方》第十四条、第十五条和第十六条的规定，未能发现 天丰节能通过第三方公司隐瞒关联交易的事实。
利安达 2010 年 IPO 审计底稿中仅有关联方及关联方交易“审计程序表”， 虽标有程序执行索引号，但未见相关底稿。2011 年 IPO 审计底稿中没有任何执 行关联方审计程序的记录。2012 年 IPO 审计底稿没有执行其他实质性审计程序 的记录，关联方关系及披露没有审计结论。
信息
事中 1、 设计适当的审计程序
2012 年“风险评估汇总表”中将
（1）当财务报表层次存在重大 销售收款循环评估为财务报表层次的
错报风险时，注册会计师应向项 重大错报风险，最高风险，并将对报表
目组强调保持职业怀疑的重要 的影响描述为虚增营业收入和虚增应
同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查其入账价值是否正确。
2、
事务所
如何加强业务质量控制
利安达存在的问题
明确责任，加强事务所内部治理
利安达在审计期间公司内部治理
页脚内容
关于申报 2005—2006 学年度
事前 （1）使员工承担责任
已陷入失控局面，审计条件发生重大不
（2）保持独立性
确定性情况下，利安达管理层基于利益
证监会认为，利安达的申辩理由不能成立，1. 认定利安达为责任主体的依据 在于：第一，利安达与天丰节能于 2010 年 4 月签订《审计业务约定书》时，尚 未发生股权纠纷，三名会计师均在利安达正常执业，该协议从形式到实质均不存 在法律瑕疵。第二，虽然利安达内部股东就公司控制权进行诉讼，但其作为法人 主体始终存续，本案所涉报告也均是以利安达名义出具。第三，业务收入转入利 安达公司账户，利安达作为独立人格的法人享有对该业务收入的所有权，之后的 资金划转属于公司的收益分配。第四，利安达在公司内部治理已陷入失控局面， 审计条件发生重大不确定性情况下，利安达管理层基于利益与风险考虑作出妥 协，放弃对天丰节能项目实施正常管控并加盖公章，应视为利安达对天丰节能项 目的确认。第五，从申辩材料看，利安达已于 2 月 27 日取得所谓被姜某扣留的 转制必要材料，但仍在 3 月 28 日盖章出具了《自查报告》并由黄某辉签字，此
页脚内容
关于申报 2005—2006 学年度
时利安达所称受胁迫情形并不存在。利安达在执行天丰节能 IPO 审计业务中未勤 勉尽责，有违对外部报告使用人的信赖义务，破坏证券市场管理秩序；2. 利安达 2013 年 2 月提交的 IPO 审计报告是独立的审计报告，其使用了以前年度审计底 稿代替 IPO 审计底稿，并不意味着使用以前年度审计报告代替 IPO 审计报告，因 此，2010 年、2011 年财务报告加盖公章是否真假与 IPO 审计报告无关，亦与本 案认定无关；3. 天丰节能报送虚假申请文件行为，情节恶劣，严重破坏证券市场 诚信基础和投资者信心，造成严重的社会影响。
利安达 IPO 审计底稿（2010 年—2012 年）中没有舞弊风险评估的相关底稿。 二、IPO 审计时应收账款函证过程未保持控制，对明显异常回函没有关注， 替代程序未得到有效执行，违反《审计准则第 1312 号—函证》第十四条、第十 九条、第二十三条和《审计准则第 1301 号—审计证据》第十条、第十一条的规 定，未能发现天丰节能虚构客户、虚增收入的行为。 利安达 2010 年函证的 20 家应收账款客户中有 1 家为虚假客户（即天丰节能 虚构的客户），10 家存在虚假销售（即天丰节能以该客户名义虚构销售），IPO 审计底稿中留存了此 11 家客户中 7 家的询证函回函。2010 年天丰节能虚增对上 述 11 家客户的销售收入 1,079.61 万元，利润 390.49 万元，占当期利润总额的 13.47%。利安达 2012 年函证的 51 家应收账款客户中有 5 家为虚假客户，2 家存 在虚假销售，IPO 审计底稿中留存了这 7 家客户的询证函回函。2012 年天丰节能 虚增对上述客户的销售收入 495.64 万元，利润 165.15 万元，占当期利润总额的 2.33%。 三、IPO 审计时银行账户函证程序缺失或未有效执行，银行账户函证范围存 在遗漏，函证未保持控制，未回函的银行账户和异常的询证函回函未予追查，对
天丰节能未能如愿 IPO，利安达及其相关注册会计师亦因此受到行政处罚。
要求：
1.针对证监会认定的问题三（银行账户函证）和问题四（固定资产审计），分析讨 论注册会计师应当实施的审计程序和获取的审计证据。 2.针对利安达审计中存在的问题，分析讨论会计师事务所及注册会计师应如何加 强审计业务质量控制。
分析（可以加页）：
差 实
出及收回的
异 际
控制情况，
的 无
对银行指定 部门的胜任 能力、独立 性、授权回 函情况、对
原
函
差
因
证
异
，
可
函
可
靠
证
派
结
回 页脚内容 函项目的
项 果
了解及其客
目 与
组
关于申报 2005—2006 学年度
回 函
项
目
组
成
函证应该尽量在该项目组成
员
员的视线范围之内
亲
问题四
自
无 函
法 证
获 不
得 可
审 靠
六、自查时关联方核查程序未有效执行，对客户的走访流于形式，部分结论 没有底稿支持。
自查底稿以及 IPO 审计底稿中均没有注册会计师核对天丰节能与河南天丰钢 结构建设有限公司（以下简称天丰建设）等关联方的往来明细账、现金日记账、 银行日记账的记录，也没有访谈上述关联方的记录。
自查底稿显示，走访重庆强捷钢结构有限公司（以下简称重庆强捷）没有访 谈记录，底稿中仅取得一份“重庆强捷钢结构有限公司基本情况及财务数据”的 说明，未加盖重庆强捷公章。该说明后附的明细清单为天丰节能对重庆强捷的往 来明细账，会计师未对双方交易进行核查。同时，会计师未对天丰节能向安阳宏
险评估汇总表”或其他风险评估底稿。 利安达 IPO 审计底稿（2012 年）具体审计计划中将“评估的重大错报风险”
索引至 C47，但未见该份底稿。2012 年“风险评估汇总表”中将销售收款循环 评估为财务报表层次的重大错报风险，最高风险，并将对报表的影响描述为虚增 营业收入和虚增应收账款；将固定资产循环评估为高风险，对报表的影响描述为 虚增资产，涉及在建工程、固定资产科目。但总体应对措施仅描述为“控制测试 及实质性测试”，也没有就认定层次重大错报风险设计进一步审计程序。
页脚内容
关于申报 2005—2006 学年度
获取的明显异常的银行对账单未予关注，也未采取进一步审计程序，违反《审计 准则第 1312 号—函证》第十二条、第十四条和《审计准则第 1301 号—审计证据》 第十条、第十一条、第十五条的规定，未能发现天丰节能在建设银行新乡牧野支 行开立的 41001557710050203102 账户 2011 年末实际余额比账面余额少 3,000 万元的事实，以及天丰节能伪造银行询证函回函、伪造银行对账单的事实。
针对以上违法认定，利安达提出了陈述申辩理由：1. 天丰节能项目是以姜某 为首的项目组非法控制利安达期间负责的业务，以黄某辉为代表的利安达存续股 东在利安达失控期间及恢复控制权后均对该项目毫不知情，从未参与项目的审 计、复核及业务收入分配，且项目组的办公地点及审计底稿存放均不在利安达营 业执照住所地。2013 年 2 月 17 日 IPO 审计报告和后续《自查报告》均是在被项 目组胁迫的情况下出具的，业务收入亦转入姜某账户，利安达不应为项目组的违 法执业承担法律责任；2. 2010 年、2011 年财务报告加盖的是已作废的公章，利 安达不应对两份年审报告承担法律责任，2013 年的审计报告和《自查报告》不 能够反映本案的基本事实；3. 天丰节能的行为尚未对社会公众产生实质损害，违 法行为显著轻微。
关于申报 2005—2006 学年度
任务一：案例分析（60 分）
案例资料： 河南天丰节能板材科技股份有限公司（以下简称天丰节能）成立于 2007 年， 是一家专门从事绿色节能板材设计、研发、生产和销售的企业。其母公司河南天 丰集团已有 20 多年的历史，拥有钢结构、钢铁贸易、冷弯机械、节能板材、钢 结构节能建筑开发等五个业务板块，天丰节能是其中的一个子公司，主营为节能 板材。该公司主要产品包括金属面聚氨酯节能板、岩棉节能板、保罗板等新型节 能板材及采用该等材料制造的节能环保型集成房屋和工业门。其在四川和新疆分 别设立两个控股子公司四川天丰节能板材和新疆天之丰节能板材。 利安达会计师事务所（以下简称利安达），系河南天丰节能板材科技股份有 限公司（以下简称天丰节能）首次公开发行股票并上市申请（以下简称 IPO）证 券服务机构。 2013 年 4 月 15 日，证监会派出的 IPO 财务专项检查第六小组进驻天丰节能 的总部现场——河南省新乡市开展现场检查，在进驻现场后的第三天，核查人员 便发现了异常。随后，证监会立刻对天丰节能立案调查。2014 年 2 月 12 日公布 的中国证监会行政处罚决定书[2014]21 号显示，利安达存在以下违法事实： 利安达及其注册会计师在审计天丰节能 IPO 和执行首次公开发行股票公司审 计业务专项核查工作时未勤勉尽责，2013 年 2 月 17 日出具的审计报告和 2013 年 3 月 28 日出具的《利安达会计师事务所有限责任公司关于河南天丰节能板材 科技股份有限公司落实〈关于做好首次公开发行股票公司 2012 年度财务报告专 项检查工作的通知〉的自查报告》（以下简称《自查报告》）存在虚假记载。 一、IPO 审计底稿中计划类工作底稿缺失或没有在计划中对评估出的重大错 报风险作出恰当应对，没有设计进一步审计程序，没有对舞弊风险进行评估和计 划应对，违反《审计准则第 1231 号-针对评估的重大错报风险采取的应对措施》 第五条、第六条和《审计准则第 1141 号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》