合并报表
合并报表编制技巧
合并报表编制技巧一、合并报表合并范围（一）母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业。
1、母公司直接拥有被投资企业半数以上权益性资本。
2、母公司间接拥有半数以上权益性资本。
例：A公司拥有B公司90%股权，B公司拥有C公司54%股权。
A公司拥有C公司的资本比例上有90%x54%=48.6%,但合并范围以母公司是否对另一企业的控制为标准，由于A 公司拥有B公司的90%权益资本，B公司包括对外投资在内的所有活动都处于A公司控制之下，B 公司少数股东持有C公司5.4% （10%x54%）的权益性资本也同样处于A公司控制之下，因而A公司拥有C 公司的54%（48.6x5.4%）的权益性资本，属于合并范围。
3、直接和间接方式合计被投资企业半数以上的权益性资本。
例：A公司拥有B公司70 %股权，又拥有C公司35%股权；B公司拥有C公司20 %股权。
A公司直接拥有C公司35%股权，间接拥C公司20%股权，合计拥有55%的权益性资本，属于合并范围。
（二）被母公司控制的其他投资企业。
1、通过与该企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权。
2、根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务经营政策。
3、有权任免董事会等类似的权力机构多数成员。
4、在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。
二、不纳入合并范围的子公司（一）不纳入合并范围的原因1、对公司的控制权受到限制。
2、对子公司的资金高度受到限制。
3、子公司的生产经营活动不完全受母公司的管理和决策。
4、母公司与子公司的生产经营活动缺乏一体性。
（二）若直接或间接拥有被投资企业50%以上股权，但符合下列情形的仍不纳入合并范围1、已准备纳入关停并转的子公司。
2、按破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。
3、已宣告破产的子公司。
4、准备近期出售而短期持有的。
5、非持续经营的所有者权益为负数的子公司。
说明：如母公司考虑子公司为其供应原料，不准备宣告其破产，则仍然必须将其纳入合并范围。
会计准则合并报表
会计准则合并报表摘要：一、会计准则概述1.会计准则的定义与作用2.国际会计准则与我国会计准则二、合并报表的概念与作用1.合并报表的定义2.合并报表的作用三、会计准则下的合并报表编制方法1.同一控制下的企业合并2.非同一控制下的企业合并四、合并报表编制的具体步骤1.确定合并范围2.收集并整理合并数据3.进行合并会计处理4.编制合并报表五、合并报表的披露要求1.合并报表的格式要求2.合并报表的附注要求正文：会计准则是会计工作中的一种规范，它对于保障会计信息的真实性、完整性、可比性和及时性具有重要的作用。
国际会计准则和我国会计准则是会计准则的两大体系，尽管它们在具体内容和应用上存在一定的差异，但都是为了达到上述目标。
合并报表是会计准则中的一个重要内容，它主要是为了反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。
在会计准则下，合并报表的编制方法主要有两种，一种是同一控制下的企业合并，另一种是非同一控制下的企业合并。
在同一控制下的企业合并中，合并报表的编制主要依据的是权益法。
具体来说，就是将被合并方的资产、负债、收入和费用等纳入合并报表，并以合并方的权益作为合并报表的权益。
非同一控制下的企业合并，则主要依据的是购买法。
即，以购买方支付的对价作为合并报表的初始投资成本，将被购买方的资产、负债、收入和费用等纳入合并报表。
无论是哪种合并方式，编制合并报表的具体步骤都是相似的。
首先，需要确定合并范围，即哪些企业需要被纳入合并报表。
其次，需要收集并整理合并数据，包括各企业的资产、负债、收入和费用等。
然后，根据会计准则进行合并会计处理。
最后，编制合并报表。
在编制合并报表后，还需要按照会计准则的要求进行披露。
包括合并报表的格式要求，如报表的标题、页码、日期等；以及合并报表的附注要求，如对重要会计政策、会计估计等的说明，以及对合并范围、合并方式等的解释。
会计语言,还有我的合并报表
会计语言,还有我的合并报表合并报表（Consolidated Statement）是指将母公司与其子公司视为一个整体，以母公司为主体，编制出的反映母公司及其子公司财务状况、经营成果和现金流量的报表。
在合并报表中，母公司和子公司的个别财务报表被综合在一起，以提供更全面的财务信息。
在会计语言中，合并报表通常包括以下主要内容：1.合并资产负债表：反映母公司及其子公司合并后的资产、负债和所有者权益状况。
2.合并利润表：反映母公司及其子公司合并后的收入、成本和利润情况。
3.合并现金流量表：反映母公司及其子公司合并后的现金流入和流出情况。
4.合并所有者权益变动表：反映母公司及其子公司合并后所有者权益的变动情况。
在编制合并报表时，需要遵循以下原则：1.统一性原则：母公司与子公司采用的会计政策、会计期间和核算标准应保持一致，以确保报表的可比性和准确性。
2.真实性原则：合并报表所反映的信息应当真实、准确、完整，不得存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
3.及时性原则：合并报表应当及时编制和披露，以满足信息使用者的需求。
4.合法性原则：合并报表的编制应当符合相关法律法规和会计准则的要求。
在编制合并报表时，需要注意以下问题：1.内部交易的抵消：对于母公司与子公司之间的内部交易，应当进行相应的抵消处理，以避免重复计算和虚增资产、负债及利润。
2.长期股权投资的抵消：对于母公司对子公司的长期股权投资，应当将其与子公司所有者权益相抵消，以反映母公司实际拥有的股权比例。
3.现金流量的编制：在编制合并现金流量表时，应当正确归类和列报现金流量，并按照现金流量的性质进行适当的分类和抵消。
4.所得税的考虑：在编制合并报表时，需要考虑所得税的影响，并对所得税费用进行相应的调整。
5.附注的披露：合并报表的附注应当充分披露相关信息，包括合并范围、会计政策、重要交易和事项等，以便信息使用者更好地理解报表内容。
总之，合并报表是会计语言中的一种重要表达方式，能够全面反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量情况。
合并报表的管理
合并报表的管理合并报表的管理在企业日常运营中，合并报表扮演着重要的角色。
它们以数据的形式展示了公司在不同层面上的财务状况和业绩表现。
合并报表的管理是一个复杂的任务，要求对财务知识和报告要求有深入的理解。
本文章将探讨合并报表的管理，并为您提供相关的观点和理解。
一、合并报表的概念和目的1. 合并报表是什么？合并报表是指将一个公司及其子公司的财务数据、资产负债表和利润表等合并起来，形成一个整体的财务报表。
2. 合并报表的目的是什么？合并报表的目的在于提供一个全面的、详尽的和准确的财务概括，以帮助股东、管理层和其他利益相关方了解公司的财务状况、业绩表现和未来的潜力。
二、合并报表的管理流程1. 收集子公司数据在合并报表的管理中，首先需要收集并整理子公司的财务数据。
这些数据包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2. 确认财务信息的准确性在收集到子公司的财务数据后，需要仔细核对并确保信息的准确性。
这包括验证数据的来源、计算公式和会计政策的一致性等。
3. 统一会计政策不同子公司可能采用不同的会计政策，并存在着一些差异。
在合并报表的管理中，需要进行统一的会计政策处理，以确保整体报表的准确性和可比性。
4. 调整报表项目在合并报表中，可能出现一些特殊项目或调整项目，如非控制权益调整、关联交易调整等。
需要对这些项目进行适当的调整，以准确反映公司的整体情况。
5. 编制合并报表根据收集到的数据和所做的调整，编制合并报表。
需要确保报表的格式、内容和结构符合相关的会计准则和报告要求。
三、合并报表的技巧和挑战1. 技巧：从简到繁、由浅入深在探讨合并报表的管理时，可以从简单到复杂、由浅入深地逐步介绍相关概念和步骤。
这种方式能够帮助读者更好地理解和掌握合并报表的管理要点。
2. 挑战：会计政策的一致性在合并报表的管理中，不同子公司可能采用不同的会计政策，这给合并报表的编制带来一定的挑战。
需要在统一会计政策的前提下，适当调整和披露相关信息。
合并报表编制及注意事项
损益。（例如：目前市场上普遍存在的风险投资及基金投资等类似的投
资机构） 3、合并财务报表的范围
基于控制为基础
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相 关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报
3、合并财务报表的范围 金额。
如何评价控制？
在最直接的情况下，若没有其他因素，持有多数投票权的投资方控制 被投资方。除非有确凿证据表明其不能主导被投资方相关活动，下列情 况，表明投资方对被投资方拥有权力：
（一）投资方持有被投资方半数以上的表决权的。 （二）投资方持有被投资方半数或以下的表决权，但通过与其他表 决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的。
3、合并财务报表的范围 予以考虑。 例如：A公司与其他两个投资方各自持有被投资方三分之一的表决权。 除了权益工具外，A公司同时持有被投资方的可转换公司债券，这些可 转换债券可以在目前及未来两年内任何时间以固定价格转换为被投资方 的普通股。按照该价格，目前该期权属于价外期权，但属于非重大期权。 被投资方的经营活动与A公司密切相关。如果可转换公司债券转换为股 票，A公司将拥有被投资方的60%的表决权，可以据此主导被投资方的相 关活动，从而实现协同效应并从中获益（例如：降低A公司营运成本、 确保稀缺原材料的供应等）。在本例中，A公司持有的潜在表决权为实
3、合并财务报表的范围 控制，故自2014年1月起将其纳入合并报表范围。
二、合并的类型
1、同一控制下的企业合并 对于同一控制下的企业合并，企业合并准则中规定的会计处理方法类 似于权益结合法。合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅 限于被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中确认的资产和负 债，合并中不产生新的资产和负债。合并方在合并中取得的净资产的入 账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，应当首先调 整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的 余额不足冲减的，应冲减留存收益，不计入企业合并当期损益。
合并报表 会计准则
合并报表会计准则摘要：1.合并报表的概述2.合并报表的会计准则3.合并报表的作用4.合并报表的编制方法5.合并报表的注意事项正文：一、合并报表的概述合并报表是指将母公司及其所有子公司的财务报表进行汇总，形成一个反映整个企业集团财务状况、经营成果和现金流量的报表。
它是企业集团内部管理的重要工具，也是外部利益相关者了解企业集团整体情况的途径之一。
合并报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。
二、合并报表的会计准则合并报表的会计准则主要包括以下几方面：1.统一性：企业集团内部各公司的会计政策、会计估计和会计期间应保持一致，以便于进行汇总。
2.完整性：合并报表应包括企业集团内部所有子公司的财务报表，确保信息完整无遗漏。
3.权益性：合并报表应反映企业集团内部各公司之间的权益关系，如控股股东对子公司的股权等。
4.持续性：合并报表应以持续经营为基础编制，反映企业集团的长期经营状况。
三、合并报表的作用合并报表对于企业集团内部管理和外部利益相关者具有重要意义：1.有助于企业集团内部管理层了解子公司的经营状况，加强集团内部资源配置和风险控制。
2.帮助外部利益相关者如投资者、债权人、政府监管部门等全面了解企业集团的财务状况、经营成果和现金流量，为决策提供依据。
3.有助于增强企业集团的透明度和公信力，提升企业形象。
四、合并报表的编制方法合并报表的编制方法主要包括以下几步：1.收集子公司财务报表：要求子公司按照统一的会计政策、会计估计和会计期间编制财务报表。
2.抵销内部交易：在合并报表编制过程中，应对内部交易进行抵销，避免重复计算。
3.调整子公司报表：对子公司报表进行调整，以反映企业集团内部权益关系和合并报表的要求。
4.汇总子公司报表：将调整后的子公司报表进行汇总，形成合并报表。
五、合并报表的注意事项在编制合并报表过程中，应注意以下几点：1.确保会计政策、会计估计和会计期间的统一性。
2.准确识别和计量内部交易，避免在合并报表中出现误差。
合并报表最通俗的讲解
合并报表最通俗的讲解分析报表是各种商业分析工作的一个重要部分，而合并报表就是其中一种重要报表分类。
那么什么是合并报表？为什么这样一种报表有其具体的用途？这篇文章将尝试用最通俗的方式对合并报表进行详细介绍。
什么是合并报表？合并报表（Consolidated Reports）是指从多个子公司的利润和损失表（P&L）和资产负债表（Balance Sheet）中组合出的报表，并以该总公司的前缀开头。
这类报表将给出总公司的总体利润和损失，以及总体资产负债情况。
合并报表的作用？合并报表主要用于对财务和持续性绩效进行常规管理和审核。
它有助于管理者监督、分析和研究企业财务状况，同时也有助于分析财务交易及绩效表现，更好地把握企业发展趋势，了解企业运营情况.合并报表中包含的关键信息合并报表中的关键信息包括总公司在利润表和资产负债表中的自身信息，以及从子公司获取的资产、负债、利润和损失。
合并报表【包含】以下几个关键项：1.部利润或损失：这项将反映出总公司以及其子公司的总利润或损失情况；2.部资产：这项将反映出总公司以及其子公司的总资产总额；3.部负债：这项将反映出总公司以及其子公司的总负债总额；4.母体负债：这项将反映出总公司直接从子公司购买负债的数量；5.母体资产：这项将反映出总公司直接从子公司获取的资产的数量；6.权投资：这项将反映出总公司对子公司股份投资的金额；7.母体利润或损失：这项将反映出总公司从子公司所获取的利润或损失；8.投资成本：这项将反映出总公司为投资子公司所付的成本总金额。
合并报表的组成合并报表是由多个报表组成的，主要有资产负债表、利润表、现金流量表以及管理计划表等。
在合并报表中，资产负债表用于披露企业总体的财务状况，利润表则用于显示企业在一定时间内实现的利润，而现金流量表用于披露一定时间内经营活动所形成的现金流，管理计划表则用于披露企业在一定时期内的营运计划及状况。
合并报表的作用合并报表的作用在于，计算出的数据可以帮助投资者更好地识别企业的财务状况，以及从子公司获取利润或损失情况，为投资者提供良好的参考依据，便于投资者更加明智地做出投资决策。
合并财务报表概述
第 16 页
— 16 —
六、合并财务报表的编制程序
在母公司和纳入合并范围的子公司个别财务报 表项目加总金额的基础上，分别计算合并财务报表 中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入 项目和费用项目等的合并金额，其合并数等于合计 数加上（或减去）调整与抵销分录的借方金额、减 去（或加上）调整与抵销分录的贷方金额。
第5 页
— 5—
二、合并财务报表与企业合并的关系
在吸收合并下，合并前的两个或多个企业在合并后被其中一 个企业合并，被合并方均被注销，合并后只有一个独立的法律主 体和会计主体，此时不涉及合并财务报表的编制； 在新设合并下，合并前的两个或多个企业在合并后共同组成 一个新的企业，同样不会涉及合并财务报表的编制； 在控股合并下，合并方与被合并方在合并后仍各为独立的法 律主体和会计主体，而作为合并后的企业集团这一经济意义上的 整体来说，为了反映其整体的财务状况、经营成果和现金流量， 则需要编制合并财务报表。
（五）填列合并财务报表
第 17 页
— 17 —
六、合并财务报表的编制程序
根据合并财务报表工作底稿中计算出的资产、 负债、所有者权益、收入、成本费用类以及现金流 量表中各项目的合并金额，填列成正式的合并财务 报表。合并所有者权益变动表也可以根据合并资产 负债表和合并利润表进行编制。
高级财务会计
2 （一）设置合并工作底稿
第 12 页
— 12 —
六、合并财务报表的编制程序 关于抵销处理
（1）抵销处理的意义。
合并财务报表反映的是将母公司和纳入合并范围的子公司作为一个整 体的财务状况、经营成果和现金流量信息，因此，构成这个整体的各成员 企业之间的交易，站在企业集团的角度，就属于内部交易，内部交易对相 关成员企业个别报表的影响，在编制合并报表时应予以抵销，以便生成能 够反映企业集团整体的“合并”财务信息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
5
R/3合并报表实现方式
数据滚动不是实时的， 而是通过人工操作运行程序 实现的。数据滚动采取覆盖的方式， 每月可以做多次滚 动。
要出合并结果必须经过数据收集、货币换算、合并 抵消全部的步骤才能完成。
2022/3/23
6
R/3合并报表实现方式
货币换算:
1. 合并报表的货币： 人民币元 （Rmb） 2. 换算方法：
目前没有得到改善的 (若要改善, 取决于业务的规范时间和系统试运行的结果)
手工部分录入 核对基础表 核对抵消信息
2022/3/23
13
R/3合并报表上线后带来什么
二、 对R/3系统的主数据和业务操作要 求更严格了
1. 集团内客户和供应商主数据的维护是否准确?
财务信息处已经建立了“集团内客户和供应商”的 维护流程。
2. 未上线合并单元: 对应一个或多个未上线法人实体 3. 合并组的组成 : 按照集团合并报表上报的结构确定
目前可以提供事业部、业务群组、地域的合并结果
2022/3/23
3
R/3合并报表实现方式
基础报表的数据来源方式:
1. 未上线合并单元: 手工录入 未上线单元包括: LTC、北京365、运输部、专卖店、
2022/3/223. 根自己多么的不幸，永远有 人比你 更加不 幸。。2 2.3.232 2.3.23 Wednes day, March 23, 2022
综上所述: 取得合并报表模块实施的最大效益取决于前端业务
数据的规范性
2022/3/23
17
R/3合并报表上线后带来什 么
三、对合并报表岗位的人员的要求变高了
1. 系统方面 了解系统的实现、 会做新业务上线合并信息的检查 会设计合并的组织结构。（如：公司组织结构变化时，应
怎样变化）
2. 业务方面 全面了解集团内部销售业务的实现方式 每一个会计科目的核算方法
2. 应收帐款= 应付帐款 +在途资金+在途商品 1130200： 集团内应收帐款 2030200： 集团内应付帐款 9920000： 收货收发票 1130200, 2030200, 9920000----系统实现
在途资金,在途商品手工调整
2022/3/23
10
R/3合并报表实现方式
内部抵消类型:
财务部ERP系列培训之四
R/3合并报表的知识介绍
2022/3/23
1
报表的合并步骤
基础报表+货币换算+内部抵消=>合并结果
2022/3/23
2
R/3合并报表实现方式
合并报表的的组织结构:
1. 上线合并单元的组成: 是由各公司代码下的利润中心组成 例如: 0000021601-100002 代表0002公司代码下的 21601的利润中心
2022/3/23
14
R/3合并报表上线后带来什么
二、 对R/3系统的主数据和业务操作要 求更严格了
2. 新上线业务的测试问题? 需要梳理新上线业务的流程， 从而在上线前做好
充分的测试。
3. 利润中心与公司代码不一致的问题? 合并报表上线前, 系统内已经做了程序的控制
2022/3/23
15
R/3合并报表上线后带来什么
将本位币为外币的合并单元的数据换算为人民币 每一个会计科目余额*合并汇率
2022/3/23
7
R/3合并报表实现方式
货币换算:
3. 集团合并对汇率的要求 一年中， 港币对人民币的汇率保持不变 美元，荷兰盾对人民币的汇率每月改变。（H字头的汇率，
集团的规定，仅用于合并报表，月终会计信息处提供，因 而对于欧洲区等的费用、收入会与查出的行项目有差异。）
二、 对R/3系统的主数据和业务操作要 求更严格了
4. 北京收入成本重分类的问题?
是由于北京的物料在维护时, 收入与成本不匹配造成的
该问题2000年上线时就存在 , 2001年10月份, 才将
错误的物料的收入类型更正过来 ,并下发了相关的规范.
2022/3/23
16
R/3合并报表上线后带来什么
二、 对R/3系统的主数据和业务操作要 求更严格了
以销售收入数抵消销售成本----R/3系统实现
以期末存货未实现利润抵减销售成本 --手工调整
（月末汇总查一次
1.先找出内部交易的物料编号；
2.物料在除源头外的各库存地的价值（单价×数量）
3.源头的标准价×全公司的剩余数量
4.抵消金额＝3－2）
2022/3/23
9
R/3合并报表实现方式
内部抵消类型:
原深圳联想等共11家
2022/3/23
4
R/3合并报表实现方式
基础报表的数据来源方式:
2. 已上线单元： 通过系统标准的滚动功能,将PCA的数
据汇总传输到合并模块中（按会计科
目汇总，包括9字头的过渡科目）
上线的法人目前共44家
其中： 客服中心站
16家
国内平台
6家
QDI
4家
香港LCS
1家
其他
17家
2022/3/23
5010100 11601 0000021601 100002
内部号维护进供应商和客户的主数据中
同 一家集团内单位虽然供应商和客户的编号不同，
但内部号（一个公司一个内部号）相同。
2022/3/23
12
R/3合并报表上线后带来什么
一、 加快出表的速度
与老系统相比 省去了
数据导入前的准备时间 自动抵消收入的分录录入时间
3. 其他抵消手工实现
主要包括: 投资与股本, 奖励基金等
2022/3/23
11
R/3合并报表实现方式
内部抵消:
4. 系统实现抵消的前提 正确的合并组织架构 抵消科目集合的建立 业务产生完整、正确的抵消信息
抵消信息是会计科目+利润中心+伙伴利润中心 +内部 号
会计科目 利润中心 伙伴利润中心 内部号
为了符合集团合并的要求，合并报表上线后新设立一个 汇率类型，由财务信息处负责维护。 该类型的汇率与目前 司库部维护的汇率(此汇率以M打头，用于FI、PCA做帐，在 R/3中查数据都是此汇率)不同。
2022/3/23
8
R/3合并报表实现方式
内部抵消类型:
1. 收入= > 成本 + 存货未实现利润 实现方式:
2022/3/23
18
R/3合并报表下一阶段做什 么
进一步完善
1. 根据试运行阶段发现的问题, 解决那些耗时耗力和影响 数
据准确性的问题
主要包括: 基础报表的核对, 抵消数据的核对,以及部分收 入
不能抵消的问题。
业务规范非常重要: 例如: 集团内业务都应采取“公司间转储”和“公司间 销售”
的方式来操作.（目前，香港和QDI之间未采用）