[教材]典当行业会计制度
典当行业会计制度
典当行业会计制度典当行业会计制度财政部于06年1月底发布了《典当业务：会计科目和会计报表（征求意见稿）》（简称征求意见稿），以期进一步规范典当业务的会计处理，增强会计信息的真实性与相关性，防范典当行业的风险。
根据典当公司的业务特点，其会计核算的主要内容是：（1）当户提交典当物品时，收取质押物品、发放贷款、预收综合费的核算；（2）当户在当期或续当期内赎回质押物品时，收回贷款，收取利息及未收的综合管理费的核算；（3）确认及销售绝当物品的核算。
征求意见稿对以上业务提供了具体的会计核算方法。
当户提交典当物品，典当行收取质押物品、发放贷款、预收综合费时，根据贷款金额，借记“抵押贷款”（房地产典当）或“质押贷款”（动产和其他财产权利典当）科目，根据实际发放的贷款金额，贷记“现金”等科目，并按预收的综合费，贷记“预收综合费”科目。
值得注意的是，贷款发放以后，典当公司应在每期期末估计贷款回收情况，并计提“贷款损失准备”。
实际收回贷款时，根据收回的金额将计提的贷款损失准备数予以转销。
当户于当期内或续当期内赎回典当物品时，典当行收回贷款。
借记“现金”等科目，贷记“抵押贷款”或“质押贷款”科目，并转回已计提的贷款损失准备，如实际损失超过计提数，则将补记的损失计入“资产减值损失”科目。
同时，确认综合费收入及利息收入。
典当期限或者续当期限届满后，当户逾期不赎当也不续当的，为绝当。
根据新修订的《典当管理办法》的规定，绝当物估价金额在3万元以上的，可以按照《担保法》的有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖；绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。
因此，确认绝当物品时，典当行应按绝当物品的初始估价金额，借记“绝当物品”，按计提的贷款损失准备，借记“贷款损失准备———计提的抵（质）押贷款减值准备”科目，按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
典当公司财务会计制度
典当公司财务会计制度第一章总则第一条为规范公司的财务行为，加强财务管理，发挥财务工作在管理中的作用，根据中华人民共和国《会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》、《金融保险企业财务制度》、《金融行为规范》的有关规定，制定本制度。
第二条本公司各部门和员工办理财会事务必须遵守本制度。
第二章会计机构设置及会计人员岗位职责第三条公司设财务部，其主要职能：一、认真贯彻执行国家有关法律，法规及财务管理制度；二、负责日常财务管理和收支工作；三、建立健全财务管理制度，并组织实施；四、编制财务收支计划，定期写出财务分析，及时向领导提出合理化建议，不断提高财务工作质量；五、定期编制财务报告，及时向领导汇报财务收支和财务制度执行情况；六、负责审核各项财务收支，搞好典当物品等财产验收工作；七、完成领导交办的其他工作。
第四条公司财务部由财务负责人、会计、出纳等工作人员组成。
第五条财务部负责人岗位职责：一、主持财务部全面工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实完成各项会计业务工作；二、制定内部财务管理制度和财务计划，搞好会计核算；考核计划执行情况，按月、季、年度向领导提交财务分析报告；三、执行财经法令、制度、决定，坚持原则，控制和降低经营成本，审核监督资金的运用及经营效益；四、负责各部门资金使用计划的审批，配合公司有关部室作好典当物品质押抵押贷款的拨付工作；五、负责组织清查财产；六、监督，检查公司的资金使用、费用开支及财务管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污浪费及不合理开支；七、参与并监督重大经济合同的签订及执行情况；八、协调银行工商税务等有关部门的关系；九、领导委托的其他工作。
第六条财务部会计岗位职责：一、严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》的规定，编制记帐凭证，建立会计帐簿，登记各类明细帐簿（现金银行日记帐除外）总帐，做到记帐复帐报帐手续完备，数字准确，帐目清楚；二、妥善保管会计印签会计凭证会计帐簿会计报表和其他会计资料；三、会同典当部建立健全典当物品收发、保管制度；四、严格按照国家有关规定融集资金和发放贷款；五、负责编制财务报表；六、参与公司财产物资清查盘点，定期与典当部的库存进行核对，做到帐实相符；七、协助部门负责人做好其他工作。
典当行财务制度
典当行财务制度第一章总则第一条为规范典当行财务活动，加强财务管理，保障典当行正常运作，特制订本制度。
第二条典当行财务制度适用于典当行的财务管理，包括财务收支、资产管理、会计核算等相关事项。
第三条典当行在执行财务管理工作时，应遵守国家相关法律、法规和监管部门的规定，确保资金安全、准确性和及时性。
第二章财务管理职责第四条典当行的财务管理工作由专门负责财务的财务部门负责，具体责任包括但不限于：（一）负责制定典当行财务管理政策和制度；（二）负责编制典当行年度财务预算；（三）负责实施典当行的账务处理和财务报表编制；（四）负责监督和审核典当行的资金使用情况；（五）负责向监管部门报送财务报表和相关信息。
第五条典当行各部门和工作人员应当积极配合财务部门的工作，确保财务管理工作的顺利进行。
第六条典当行财务部门负责向典当行董事会和监管部门报告财务情况，及时提出改进建议。
第七条典当行应当建立财务管理制度，并配备专业的财务人员，确保财务管理工作的高效运转。
第三章资金管理第八条典当行应当建立健全的资金管理制度，确保资金来源合法、资金运用合理、资金流动畅通。
第九条典当行应当开设资金专用账户，专门用于存放典当行的资金，严禁挪用、私用资金。
第十条典当行应当定期对资金进行清点和核对，确保账实相符。
第十一条典当行应当建立资金监督机制，定期对资金使用情况进行检查和审计。
第十二条典当行应当建立资金监管制度，确保资金使用的合理性和规范性。
第四章会计核算第十三条典当行应当按照国家有关规定建立健全的会计核算制度，确保会计数据的真实性和准确性。
第十四条典当行应当委托专业会计机构进行会计核算工作，并定期进行审计。
第十五条典当行应当制定会计政策，确保会计核算工作的规范和有效进行。
第十六条典当行应当按照国家有关规定编制财务报表，并及时向监管部门报送。
第五章资产管理第十七条典当行应当建立健全的资产管理制度，包括但不限于资产登记、清查、盘点等。
第十八条典当行应当妥善保管固定资产，并建立固定资产台账，确保资产信息的准确性和完整性。
典当企业采用会计制度(3篇)
第1篇摘要：随着我国经济的快速发展和金融市场的日益完善，典当行业作为金融服务体系的重要组成部分，其业务规模和市场份额不断扩大。
会计制度作为企业经营管理的基础，对于典当企业的健康发展具有重要意义。
本文旨在探讨典当企业采用会计制度的原则、方法及注意事项，以期为我国典当行业的规范化发展提供参考。
关键词：典当企业；会计制度；原则；方法；注意事项一、引言典当行业作为传统金融行业的重要组成部分，近年来在我国经济结构调整和金融创新的大背景下，得到了快速发展。
典当企业作为典当行业的主体，其经营活动的规范化和透明化对于维护行业秩序、保护消费者权益具有重要意义。
会计制度作为企业经营管理的基础，对于典当企业的健康发展具有重要作用。
二、典当企业采用会计制度的原则1. 合法性原则典当企业采用会计制度必须遵循国家相关法律法规，确保会计信息的真实、准确、完整。
具体而言，应遵守《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，确保会计制度符合国家政策导向。
2. 客观性原则会计制度应客观反映典当企业的经济业务活动，真实反映企业的财务状况和经营成果。
会计核算应遵循客观性原则，不得人为操纵会计信息。
3. 实质重于形式原则会计制度应关注经济业务的实质，而非仅仅关注其法律形式。
对于具有实质相同经济业务的经济事项，应采用相同的会计处理方法。
4. 重要性原则会计制度应关注对财务报告使用者决策具有重要影响的信息。
对于影响财务报告使用者决策的信息，应予以充分披露。
5. 时效性原则会计制度应关注经济业务发生的时效性，及时反映企业的财务状况和经营成果。
对于已经发生的经济业务，应及时进行会计处理。
三、典当企业采用会计制度的方法1. 建立健全会计制度体系典当企业应根据自身业务特点和管理需求，建立健全会计制度体系。
会计制度体系应包括会计核算制度、会计报表编制制度、会计监督制度等。
2. 严格执行会计核算制度会计核算制度是会计制度体系的核心，典当企业应严格执行会计核算制度。
典当行财务规章制度
典当行财务规章制度第一章总则第一条为了规范典当行的财务管理，提高财务运作效率，保障典当行的财务安全，制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于典当行的财务管理工作，财务管理人员必须严格依照本规章制度执行。
第三条典当行应设置财务管理部门，专门负责典当行的财务管理工作。
第四条典当行应建立健全财务制度和内部控制制度，保证财务管理工作的规范和有效性。
第五条典当行应定期对财务制度和内部控制制度进行评估和完善，确保其符合实际情况和发展需求。
第二章财务管理第六条典当行的财务管理应遵循合法、规范、透明、有序的原则。
第七条典当行应按照国家相关法律法规和财务管理制度要求，做好财务记录、报表和账目的管理工作。
第八条典当行应建立健全会计核算制度，确保财务信息的真实、准确、完整、及时。
第九条典当行应加强财务预算管理，合理安排财务预算，以确保经营活动的正常开展。
第十条典当行应加强对资金的管理，采取有效措施保障典当行的资金安全和流动性。
第三章财务监督第十一条典当行应建立健全独立的财务监督机构，对财务管理工作进行监督检查。
第十二条财务监督机构应独立于财务管理部门，对典当行的财务管理工作进行全面监督。
第十三条财务监督机构应定期对典当行的财务情况进行审核，提出合理建议和改进建议。
第十四条财务监督机构应及时报告典当行财务管理存在的问题和风险，提出处理建议。
第四章财务风险防范第十五条典当行应建立健全风险管理制度，定期评估和防范财务风险。
第十六条典当行应加强对信用风险、市场风险、操作风险等风险的管理和防范。
第十七条典当行应建立健全应急预案，及时应对突发财务风险事件。
第五章财务信息披露第十八条典当行应依法及时公布财务信息，保证信息的真实、准确、完整、及时。
第十九条典当行应加强对内外部财务信息披露工作的管理，确保信息的安全性和可靠性。
第二十条典当行应遵守国家相关法律法规和监管规定，确保财务信息披露的合规性。
第六章财务督导第二十一条典当行应设立专门的财务督导部门，负责对财务管理工作进行监督检查。
典当行会计核算制度
典当行会计核算制度一、会计核算原则典当行会计核算原则主要包括权责发生制原则、实质重于形式原则、持续经营原则和货币计量原则。
权责发生制原则要求在发生交易或事项时确认相关会计科目；实质重于形式原则要求在经济实质与法律形式相抵触时，以经济实质为准；持续经营原则要求会计核算假设企业将会持续下去；货币计量原则要求将经济交易量化为货币金额。
二、会计核算科目典当行会计核算科目主要包括资产、负债、共同所有权者权益、所有者权益和成本费用五大类。
资产类包括应收贷款、存货、固定资产等；负债类包括应付款项、预收款项等；共同所有权者权益类包括共同所有权者权益份额等；所有者权益类包括资本公积、未分配利润等；成本费用类包括人员工资、场地租金等。
三、会计核算程序典当行会计核算程序主要包括凭证登记、凭证审核、凭证录入、凭证复核、凭证汇总、会计账簿填制、财务报表编制等环节。
凭证登记是指将每一笔经济交易或事项按照一定的格式填制凭证；凭证审核是指对凭证进行审核，核实凭证内容的准确性；凭证录入是将凭证上的经济交易或事项按照一定的科目分类和金额数值录入到会计软件系统中；凭证复核是指对录入的凭证进行复核，确保凭证录入的准确性；凭证汇总是将同一科目的凭证金额进行累计统计，形成日记账或明细账；会计账簿填制是将凭证内容按照一定的格式填写到会计账簿上；财务报表编制是根据会计账簿的内容，编制财务报表，如资产负债表、利润表等。
四、会计核算监督与内部控制典当行会计核算监督与内部控制主要包括会计核算监督机构的设置和职责、内部控制制度的建立和执行。
会计核算监督机构负责对典当行会计核算工作的合规性和准确性进行监督和审核；内部控制制度要求典当行建立适当的内部控制措施，确保会计核算工作的规范性和可靠性。
五、会计核算制度的应用典当行会计核算制度的应用包括内部管理和对外披露两个方面。
内部管理应用主要是为了管理者能够了解经营情况，做出正确的决策；对外披露应用主要是为了向外界展示典当行的财务状况和经营成果，提供给投资者、监管机构和其他利益相关者参考。
典当行财务制度简洁版
典当行财务制度简洁版第一章总则第一条为规范典当行的财务管理，保证财务稳健、合规经营，制定本制度。
第二条典当行应严格遵守国家有关法律法规，加强内部控制，切实加强财务管理。
第三条典当行财务管理应当秉持诚信、谨慎、透明、负责的原则，做到诚实守信，规范操作，负责任。
第二章财务管理组织第四条典当行应设立财务管理部门，负责全面的财务管理工作，财务管理部门应有专职负责人，并设置财务专员，分工明确，职责到位。
第五条典当行应设立财务审计委员会，由董事会、监事会成员及相关部门负责人组成，负责审计典当行的财务状况，保证财务数据真实、准确。
第六条典当行应设立内部审计机构，负责对典当行的财务管理情况进行内部审计，定期向董事会、监事会报告审计结果。
第三章财务核算第七条典当行应建立完善的财务核算制度，按照国家有关规定，及时、准确地核算财务数据。
第八条典当行应根据业务情况设立相应的会计科目，做好财务账簿和账目的分录和归档，确保账务及时、准确。
第九条典当行应设立明细账、总账和资产负债表等核算账簿，对资金、存货、应收应付等核心财务数据进行核算。
第十条典当行应定期对各项财务数据进行汇总和分析，形成财务报告，向董事会、监事会和相关部门报告经营情况。
第四章资金管理第十一条典当行应建立健全的资金管理制度，规范资金运作，保证资金安全。
第十二条典当行应设立专门的资金管理岗位，负责资金的收付、调拨和监管。
第十三条典当行应设立银行账户，资金应当按照规定汇入指定的银行账户，严禁私存现金。
第十四条典当行应每日对账务系统进行对账，确保资金的准确性和完整性。
第十五条典当行应制定资金使用计划，并通过预算控制、资金监管等方式，对资金的使用进行有效管控。
第五章费用管理第十六条典当行应建立明细、规范的费用管理制度，合理控制和核查各项费用支出。
第十七条典当行应对各项费用支出进行预算控制，确保在合理范围内支出。
第十八条典当行应建立费用核算制度，每月对各项费用支出进行核算，并进行费用分析。
典当行业会计制度(3篇)
第1篇一、概述典当行业作为我国金融体系的重要组成部分，承担着为中小企业和个人提供融资服务的特殊角色。
为了保证典当行业的健康发展，维护市场秩序，规范会计行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合典当行业的特点，特制定本会计制度。
二、会计制度的基本原则1. 合法性原则：典当行业的会计核算必须遵守国家有关法律法规，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 真实性原则：会计信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。
3. 一致性原则：会计政策和方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
4. 可比性原则：会计信息应当具有可比性，便于不同企业之间的比较分析。
5. 及时性原则：会计信息的提供应当及时，确保会计信息的使用者能够及时了解企业的财务状况。
6. 谨慎性原则：在会计核算过程中，应当保持谨慎，对可能发生的风险和损失进行合理的预计。
三、会计科目及核算方法1. 资产类科目：- 库存商品：核算典当企业库存的各类商品。
- 固定资产：核算典当企业的房屋、设备等固定资产。
- 无形资产：核算典当企业的专利、商标等无形资产。
- 投资性房地产：核算典当企业用于出租的房产。
- 应收账款：核算典当企业因典当业务而产生的应收款项。
- 其他应收款：核算典当企业除应收账款外的其他应收款项。
2. 负债类科目：- 短期借款：核算典当企业从银行或其他金融机构取得的短期借款。
- 长期借款：核算典当企业从银行或其他金融机构取得的长期借款。
- 应付账款：核算典当企业因购买商品、接受劳务等产生的应付款项。
- 其他应付款：核算典当企业除应付账款外的其他应付款项。
3. 所有者权益类科目：- 实收资本：核算典当企业的注册资本。
- 资本公积：核算典当企业因资本溢价、股本溢价等形成的资本公积。
- 盈余公积：核算典当企业从净利润中提取的盈余公积。
- 未分配利润：核算典当企业尚未分配的利润。
4. 损益类科目：- 主营业务收入：核算典当企业因典当业务取得的收入。
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[教材]典当行业会计制度附件:典当业务:会计科目和会计报表,征求意见稿,一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收入其他收入绝当物品销售成本抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
二、抵押贷款的主要账务处理。
(一)收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。
(二)收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。
对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。
经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目;同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
二、质押贷款的主要账务处理。
(一)收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。
(二)收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。
对于不能收回的质押贷款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。
经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目;同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
应收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。
二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、“预收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。
收到综合费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对应收综合费进行全面检查，并合理地计提坏账准备。
对于不能收回的应收综合费应查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认的坏账金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。
绝当物品一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物品。
二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵(质)押贷款减值准备”科目，按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。
绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目，贷记“绝当物品减值准备”科目。
已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品成本。
绝当物品减值准备一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备。
二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。
绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目，贷记本科目。
已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值准备。
应付绝当溢价一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价。
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记本科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记“绝当物品销售收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加——应交增值税(销项税额)”科目。
三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价。
预收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费用。
二、预收综合费的主要账务处理。
(一)发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记本科目。
(二)确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、“应收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。
(三)退还预收当户的综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费用。
综合费收入一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入。
二、确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记“预收综合费”、“应收综合费”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
绝当物品销售收入一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记“应付绝当溢价”科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记本科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加——应交增值税(销项税额)”科目。
同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
其他收入一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、综合费收入、绝当物品销售收入以外实现的其他收入，如鉴定评估收入、咨询服务收入。
二、确认其他收入时，按其他收入金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
绝当物品销售成本一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的成本。
二、结转绝当物品的销售成本时，按绝当物品账面余额，借记本科目，贷记“绝当物品”科目。
绝当物品已计提减值准备的，按计提的相关绝当物品减值准备金额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
二、会计报表格式----------------------------------------------------------------------------编号会计报表名称编报期----------------------------------------------------------------------------会典01表资产负债表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典02表利润表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典03表现金流量表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典01表附表1 资产减值准备明细表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典01表附表2 所有者权益(或股东权益)增减变动表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典02表附表1 利润分配表年度报告----------------------------------------------------------------------------会典02表附表2 分部报表(业务分部) 中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典02表附表3 分部报表(地区分部) 中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------资产负债表会典01表编制单位: 年月日单位:元行年初期末负债和所有者权益行年初期末资产次数数 (或股东权益) 次数数资产: 负债: 现金短期借款银行存款应付绝当溢价抵押贷款应付利息质押贷款应付股利应收票据应付工资应收账款应交税金及附加应收综合费预收综合费应收利息其他应付款项其他应收款项预计负债绝当物品其他流动负债其他流动资产长期借款其他长期负债递延税款贷项负债合计所有者权益(或股东权益): 固定资产实收资本(或股本) 在建工程资本公积无形资产盈余公积其他长期资产未分配利润递延税款借项所有者权益(或股东权益)合计负债和所有者权益(或股东权益)总计资产总计利润表会典02表编制单位: 年月单位:元项目行次本月数本年累计数一、营业收入利息收入综合费收入绝当物品销售收入其他收入汇兑收益(损失以“-”号填列) 二、营业支出业务及管理费营业税金及附加绝当物品销售成本三、营业利润加:营业外净收入(净亏损以“-”号填列) 四、扣除资产减值损失前的利润总额减:资产减值损失五、扣除资产减值损失后的利润总额减:所得税六、净利润(净亏损以“一”号填列)现金流量表会典03表编制单位: 年度单位:元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量:收回贷款所收到的现金收取贷款利息所收到的现金收取综合费用所收到的现金销售绝当物品所收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:吸收权益性投资所收到的现金从商业银行借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额附注:项目行次金额1(将净利润调节为经营活动现金流量:净利润加:计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少(减:增加)预提费用增加(减:减少)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)固定资产报废损失递延税款贷项(减:借项)经营性应收项目的减少(减:增加)经营性应付项目的增加(减:减少)其他经营活动产生的现金流量净额 2(不涉及现金收支的投资和筹资活动:债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3(现金及现金等价物净增加情况:现金的期末余额减:现金的期初余额加:现金等价物的期末余额减:现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额资产减值准备明细表会典01表附表1编制单位: 年度单位:元项目行次年初余额本年增加数本年减少数年末余额一、坏账准备二、贷款损失准备其中:抵押贷款质押贷款三、绝当物品减值准备四、固定资产减值准备其中:房屋、建筑物五、在建工程减值准备六、无形资产减值准备七、总计所有者权益(或股东权益)增减变动表会典01表附表2编制单位: 年度单位:元项目行次上年数本年数一、实收资本(或股本):年初余额本年增加数其中:资本公积转入盈余公积转入利润分配转入新增资本(或股本)本年减少数年末余额二、资本公积:年初余额本年增加数其中:资本(或股本)溢价接受捐赠非现金资产准备关联交易差价其他资本公积本年减少数其中:转增资本(或股本)年末余额三、法定和任意盈余公积:年初余额本年增加数其中:从净利润中提取数其中:法定盈余公积任意盈余公积职工奖励及福利基金储备基金企业发展基金本年减少数其中:弥补亏损转增资本(或股本)分派现金股利或利润分派股票股利年末余额其中:法定盈余公积任意盈余公积职工奖励及福利基金储备基金企业发展基金四、未分配利润: 年初未分配利润本年净利润(净亏损以“-”号填列) 本年利润分配年末未分配利润(未弥补亏损以“-”号填列)利润分配表会典02表附表1 编制单位: 年度单位:元项目行次本年实际上年实际一、净利润加:年初未分配利润其他转入二、可供分配的利润减:提取法定盈余公积提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金三、可供投资者分配的利润减:应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(或股本)的普通股股利四、未分配利润分部报表(业务分部)会典02表附表2编制单位: 年度单位: 元项目动产业务财产权利业务…其他业务抵销合计…本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计二、营业支出合计三、未分摊的费用四、营业利润(亏损)合计五、资产减值损失六、营业外净收入七、所得税八、净利润九、资产总额 1(分部资产 2(未分配资产十、负债总额 1(分部负债 2(未分配负债十一、补充信息 1(折旧和摊销费用 2(资本性支出其中:当期新增的在建工程成本总额当期购置的固定资产成本总额当期购置的无形资产成本总额分部报表(地区分部)会典02表附表3编制单位: 年度单位: 元项目×× 地区××地区…… 其他地区抵销合计本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计二、营业支出合计三、未分摊的费用四、营业利润(亏损)合计五、资产减值损失六、营业外净收入七、所得税八、净利润九、资产总额 1(分部资产 2(未分配资产十、负债总额 1(分部负债 2(未分配负债十一、补充信息 1(折旧和摊销费用 2(资本性支出其中:当期新增的在建工程成本总额当期购置的固定资产成本总额当期购置的无形资产成本总额。