隋唐赋税制度的演变
中国古代赋税制度的变化
中国古代的赋税制度赋税制度，是随土地所有制的变化而变化，这种变化从本质上体现了对生产关系的调整。
1、中国古代赋役制度的发展演变社会形态名称时间主要内容作用或影响奴隶社会贡赋制度西周受田的诸侯臣下作为义务向周王交纳的贡赋这是我国赋税制度的雏形相地而衰征春秋前期齐国根据土地的数量和质量征税承认了土地私有，促进了土地由国有向私有转化“初税亩”春秋后期鲁国无论公田、还是私田都按照田亩的实际数目收税封建社会编户制度两汉两汉时期正式编入政府户籍的平民百姓，被称为编户齐民。
编户齐民具有独立的身份，依据资产多少向国家的交纳赋税，即田租、更赋、人口税和承担徭役、兵役。
租庸调制隋唐隋朝：沿用了北魏以来的租调制，租调数量比北周轻，农民服役时间也比较短。
后来，又规定“民年五十，免役收庸”，即缴纳一定的绢代替服役，以庸代役的制度开始部分推行唐朝前期：以轻徭薄赋的思想改革赋役制度，实行租庸调制。
其内容如下：成年男子每年向官府缴纳一定量的谷物，叫做“租”；缴纳定量的绢和布，叫做“调”；服徭役期间内，不去服役的可以纳绢或布代役，叫做“庸”。
唐朝的庸不再有年龄限制农民生产时间较有保证，赋役负担相对减轻，使许多荒地开垦出来；政府的赋税收入有了保障，府兵制也得到巩固。
这些都使国家富强起来两税法唐朝原因：唐玄宗天宝年间，土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持。
国家的财政收入大为减少。
使唐朝中期以来极端混乱的税制得到统一，在一定时期内，保证了国家的财政税收；改变了自战国以来以目的：为了解决财政困难内容：780年，唐德宗采纳宰相杨炎的建议，实行两税法。
每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏秋两季收税人丁为主的赋役制度，开始以资产和土地为主，表明封建政府对农民的人身控制有所放松；两税法规定贵族、官僚、商人都要缴税，这就扩大了税源，增加了政府的财政收入，也相对减轻了农民的负担。
(新高考)2023版高考历史一轮总复习第18单元第54讲中国赋税制度的演变课件
唐后期实行“两税法〞，地方官府将过去的税收工程合并为一总 额，按照户税、地税两种征收方法分摊到每户百姓头上，每年分夏、秋 两次征收。明代实行“一条鞭法〞，把田赋、徭役以及其他杂征总为一 条，合并征收银两。清代，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的“地丁 银〞
——摘编自?中国税收制度的演变?
[问题1]根据史料，概括中国古代税制改革的特点。 [提示1]特点：税收工程逐渐简化；征收标准逐渐由人丁向土地、财 产转变；由实物地租向货币地租转变；由不定时到定时征收。 [问题2]根据史料，分析中国古代税制改革的影响。 [提示2]影响：扩大了政府的财政来源；一定程度上减轻了人民的负 担；客观上推动了商品经济的开展；有助于人口的增长；减轻了对农民 的人身控制，推动了资本主义萌芽的产生。
(四)明清时期的赋役制度 1．明朝的赋役制度 (1)明初两税：明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是 ___米__麦___实物。 (2)金花银：正统年间，江南局部税粮折银征收送赴北京，称“金花 银〞。
(3)一条鞭法： ①背景：明朝后期，随着____商__品__经__济__的开展与白银流通量的增 加。 ②内容：实行赋役合并、一概折银，折成___银__两___，统一征收。 ③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
[拓展]明朝实行一条鞭法的背景和影响 1．背景：专制统治强化，官场腐败，社会矛盾锋利。土地兼并严 重，出现财政危机。商品经济开展，白银流通量增加。
2．影响 (1)积极：①简化征收手续，有效防止官员腐败。②减轻了农民的负 担，有利于缓和阶级矛盾，有利于农业生产的开展。③徭役征银的方法 使农民对封建国家的人身依附关系有所松弛，为手工业提供了更多的劳 动力，有利于手工业和商业的开展；由于赋税征银，对货币地租的开展 和局部农产品的商品化起到了一定的促进作用。④增加了明政府的财政 收入。⑤由实物税转向货币税，是我国古代赋役制度的重大变革。 (2)消极：没有解决明朝存在的根本问题，出现伤民现象。
中国赋税制度演变
财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收
课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。
课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税；——以人丁为主到以财产为主
课税范围：商人都要交税
纳税期限：每年分夏秋两季征收，“夏税无过六月，秋税无过十一月”
3.隋唐时期—租庸调与两税法
5、明清时期：
（2）清代——摊丁入亩
措施：a、1712年，规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固 定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”
b、雍正帝推行“摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中，征 收统一的地丁银
意义：废除了人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛； 避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长； 有利于商品经济及资本主义萌芽发展； 减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展； 税制的简化，有利于政府的征收。
1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 1928年发表“改定新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一 1928年发与美国首先签订了《中美关税条约》，随后同意大利、法国、西班 牙等国缔结了友好通商条约或新的关税条约，到1930年，日本也终于同意了 《中日关税协议》
——据李剑农《中国经济史稿》等
3.隋唐时期—租庸调与两税法
唐中期推行两税法
评价：
积极: （1）两税法简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。 （2）两税法扩大收税对象，保证国家的财政收入。 （3）两税法“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主 的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象。 （4）由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻了政府对农民的人身控制 （5）两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展 局限性：
【课件】第16课 中国赋税制度的演变 课件-统编版(2019)选择性必修一国家制度与社会治理
的赋税状况如何呢？今天我们便来一起进行学习。
一、中国古代的赋役制度
1.先秦时期
（1）夏商西周的贡、助、彻 中国在夏商周时期，就已经产生了赋税制度的雏形——贡法、助法、彻法。贡、助、
彻虽有所差异，但发展一脉相承。
“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，……。” ——《孟子·滕文公上》
贡：夏代的贡有两种，一是诸侯 进献的土贡，一是百姓缴纳的田赋。 贡额是收获量的十分之一。夏朝平民 每户从国家受田50亩，然后将收获物 的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百 姓距王城远近的不同而不同。
——《新唐书·食货志》
一、中国古代的赋役制度
5.唐朝的两税法
（4）实施内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩 征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。（以土地和资产为宗）
“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人， 量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以 贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一， 度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之， 俗有不便者正之。
知识拓展 汉代的算缗、告缗
算缗，亦称“算缗
钱”。西汉初年所行税 法之一，主要针对商人、 手工业者、高利贷者和 车船所征的赋税。
汉武帝刘彻为打击商人势力，解决财政困难 而采取的一项重要政策。告缗是算缗的延伸。元 鼎三年（公元前114年），汉武帝实行告缗，即 鼓励告发算缗不实。凡揭发属实，即没收被告者 全部财产，并罚戍边一年，告发者奖给被没收财 产的一半。
一、中国古代的赋役制度
5.唐朝的两税法
中国赋税制度的演变PPT课件
中
背景
社会经济的发展
国
古
把康熙五十年固定的丁银平均摊入各地田赋
代 的
输内容 银中，一体征收。
赋 役 制 度
入 标意义 在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废 题 除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
（六）中国赋役制度的变化趋势
时期 主要赋税制度
标准
形式
趋势
秦汉 田赋、人头税、 田地、人丁 实物为主， 1.征收标准：
康熙五十一年二月二十九日谕：
中 “将直隶各省现今征收钱粮册内有名人
国
古 代 的
丁,永输为定数，嗣后滋生人丁，免其加增
赋 役
钱粮入，但将实数造清册县报。岂特有益
制 度
于民标,亦一盛事也。”
——题（清）吴振棫：《养吉斋余录》卷1
《清圣祖实录》中关于“滋生人 丁，永不加赋”的谕旨记载。
（五）明清时期的赋役制度 清：雍正时期——摊丁入亩
制 度
意义标两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民
题的人身控制。
（三）隋唐时期的赋役制度——两税法
思考：从租庸调制到两税法，赋税制度有什么变化？
中
租庸调制
国
古
代 的
输
赋 役 制 度
入 按人户收税 标
题
两税法
按土地收税
（四）宋元时期的赋役制度
税 与 个
北洋政 府制定
开始征 收：国
人
所得税
民政府
所 得 税
输条（例没有
公布所 得税暂
制
入实施）
行条例
度
的
标
第16课 中国赋税制度的演变 高二历史统编版(2019)选择性必修1
由材料可知，唐初实行的租庸调制允许农民输庸代役，使得农民可以不 因为向国家服徭役而耽误农时，有利于保障农业生产，D项正确。 材料主要涉及百姓的赋役制度，与抑制土地兼并和中央集权的加强无关， A、C两项错误。 “庸”的出现，使得手工业产品流向了政府，而非市场，不能体现促进 了商品经济发展，B项错误。
教材挖掘
阅读教材本目“史料阅读”，思考：政府为什么直到1980年才颁布 《中华人民共和国个人所得税法》？ 提示 (1)计划经济体制下，公民的个人收入受到种种限制。 (2)中共十一届三中全会召开后，党和国家的工作着重点逐渐转移到 社会主义现代化建设上来，所有制结构发生变化。
思维点拨
个人所得税的作用和意义 征收个人所得税能够保证财政收入的稳定；征收个人所得税能够 调节收入分配，有助于实现社会公平；个人所得税具有自动稳定 器的功能；个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳 税意识。
第 二 次 重 大 改 革 是 秦 汉 时 期 …… 秦 统 一 后 ， 征 收 田 租 “ 舍 地 而 税 人”，即按每人应有土地亩数征税，田租约为“什一之税”……至唐时 实行租庸调制，国家征收租庸调时，只问丁身，不问财产，定额缴纳②。
第三次重大变革是唐中后期的两税法…… 第四次重大变革是明代的“一条鞭法”……标志着中国赋税制度向 以稻田为课税对象的租税制度转化。 第五次重大变革是清代的“摊丁入亩”……将丁银摊入田亩，征收 统一的地丁银。完成了赋役合并③，取消了征税的双重标准。人头税基 本废除。——摘编自《中国古代赋税制度发展史》 读史 ①征税依据；②税额缴纳标准；③征税方式。
制 度的起源与演变
导学 教材自主梳理
1.关税制度
时期
内容
(1)中国的关税最早出现在西周时期 古代
中国古代赋役制度演变
05 隋唐时期赋役制度新发展
租庸调制实施及意义
租庸调制的内容
租即田租，庸即力役，调即户调。唐朝在隋朝的基础上，以轻徭薄赋的思想改革赋役制 度，实行租庸调制。
租庸调制的作用
保证了农民的生产时间，减轻了他们的负担，有利于农业生产的发展；同时以庸代役， 保证了农民的人身自由，提高了他们的生产积极性。
租庸调制的意义
土断与侨置郡县的意义
土断和侨置郡县的实施，使得大量流民被纳入国家户籍管理体系，增加 了政府的财政收入和兵源，同时也促进了社会经济的恢复和发展。
九品中正制与赋役关系
九品中正制的建立
九品中正制与赋役的关 系
九品中正制的影响
九品中正制是魏晋南北朝时期重要的 选官制度，由曹魏时期的陈群提出并 逐步完善。该制度将人才分为九品， 每品又分为上中下三等，共二十七级 。
摊丁入亩政策实施及意义
实施背景
主要内容
清朝初期，赋役制度仍沿袭明朝旧制 ，存在诸多弊端。康熙年间推行摊丁 入亩政策，试图通过改革赋役制度来 缓和社会矛盾。
摊丁入亩政策规定将丁银（人头税） 摊入地亩征收，即按土地多少来征收 丁税。同时取消编审制度，不再对人 口进行定期编审。
意义
摊丁入亩政策废除了人头税，减轻了 无地或少地农民的负担，有利于社会 生产的恢复和发展。同时，政策简化 了税制和征收手续，减少了官吏舞弊 的可能性。此外，摊丁入亩政策的实 施还促进了人口的增长和流动，有利 于清朝社会的稳定和发展。
一条鞭法改革内容及影响
01
改革背景
明朝中期，赋役制度混乱，农民负担沉重。张居正推行一 条鞭法改革，试图通过简化税制、统一赋役来减轻农民负 担。
02 03
主要内容
一条鞭法规定将各种徭役和杂税合并为一条，按人丁和田 亩的多少来征收。同时取消官收官解制度，改为官收官运 官销制度。
中国古代赋税制度的演变趋势
中国古代赋税制度的演变趋势
中国古代赋税制度的演变趋势可以总结为以下几点：
1. 始于商周时期的田赋制度。
田赋制度是指国家将土地划分为官田和私田，官田归皇家所有，私田归百姓所有，国家征收一定数量的粮食作为税收，称为田赋。
这种制度在中国的封建时代一直沿用，但税率逐渐增加，给百姓带来了很大的负担。
2. 隋唐时期实行的均田制。
均田制是指将土地按照人口数量均分，每个家庭只能耕种一定数量的土地，并按照产量征收税收。
这种制度提高了百姓的积极性，但由于税率仍然较高，百姓的疾苦仍然存在。
3. 宋代开始推行的税赋科举制。
宋代实行科举制度，通过考试选拔官员，形成官吏阶层。
税赋科举制是将税率与考试成绩挂钩，成绩优秀的人可以享受减免税赋的政策。
这种制度促进了科举制度的推行，但也加重了百姓的负担。
4. 明清时期的户口调查和户籍制度。
明清时期开始实行户口调查制度和户籍制度，确立了家庭为基本纳税单位。
税收征收与人口数量挂钩，使得贫困家庭在税收上得到一定减免。
但由于买官卖官的问题，官员为谋取钱财，沉重的税收负担仍然存在。
综上所述，中国古代赋税制度的演变趋势是由田赋制度到均田制、税赋科举制最后发展到户籍制度，但税率仍然较高，给百姓带来了很大负担。
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隋唐赋税制度的演变
赋税是中国古代财政制度中最为重要的一种税收形式，距今已有上千年历史。
赋税制度演变及其影响千百年来一直是历史学家和社会学家们关注的焦点，特别是隋唐这一时期的赋税改革为中国财政制度的形成和发展作出了重要的贡献。
首先，起源于西汉的隋朝赋税制度改革了西汉那种古老的赋税制度，并有效地控制了地方官的滥收赋税的行为，建立了一种更公平合理的赋税制度。
其次，隋朝建立了官府收取赋税的框架，明确了财政收入的来源，将以往复杂多变的赋税税率和收取方式统一了起来，使赋税收入更加公正平等。
隋朝的赋税改革立足于促进财政稳定，当时的统治者们重视财政的可持续发展合理分配，这导致了赋税的制度改革。
另外，隋朝还把赋税关系到国计民生，以税收为基础，重视朝廷分配资金和支持民间活动，用以抵御灾害和解决民众喊冤等情况，使民间成为财政政策的重要支柱。
隋朝的赋税改革为以后财政制度的发展提供了思路和方向。
唐朝继承隋朝的赋税制度，但也做出了许多改革，取消了隋朝的许多赋税，如官僚的学费税、商人的贩卖税等，并增加了一些新的赋税，如田田租税、水陆交税、贩卖税等。
唐朝也改革了税率和收取方式，将用于支付官府的费用的财政收入显著增加，稳定了朝廷的财政收入，并用以支付官府的人员薪酬和设施建设等支出。
唐朝的赋税改革，不仅为中国古代财政制度的演变奠定了基础，
而且也改变了当时财政秩序，使国家政府拥有了土地收入和商品税收，这也就成为中国古代财政秩序中最重要的特点之一。
综上所述，隋唐之间的赋税改革，对中国历史上财政制度的演变至关重要。
隋朝赋税改革加强了财政的管理和合理分配，使政府更容易控制财政收入和支出，并为唐朝的财政改革提供了基础。
唐朝取消了隋朝一些不合理的赋税，增加了新的赋税，并对税率和收取方式进行了改革，有效地提高了财政收入，为中国古代政府的稳定发展提供了可靠的支持。