研发费用加计扣除政策8大变化
研发费用加计扣除新税收政策
研发费用加计扣除新税收政策2016年，中国政府实施了一项重大改革，即研发费用加计扣除新税收政策（以下简称“研发费用加计扣除政策”），以促进中国的创新能力。
政策的目的是帮助中国企业鼓励研发活动，支持中国的经济发展和社会进步。
本文将阐述研发费用加计扣除政策的具体内容，并分析其对企业及消费者的影响。
首先，研发费用加计扣除政策是一项针对企业的税收政策，旨在增加企业投资研发活动的税收优惠，以支持企业研发活动。
具体而言，政策规定，如果企业投入资金用于研发，那么费用可以按照相应的比例加计扣除。
本政策将研发费用的加计扣除比例从5%提升到15%，即如果企业投入资金用于研发，那么该费用可以按15%加计扣除，而不是现有的5%。
其次，本政策还规定，企业投入资金用于科技改造、设备更新及改进生产技术，那么费用也可以按照相应的比例加计扣除，以鼓励企业加大科技投入。
政策规定，如果企业投入资金用于科技改造、设备更新及改进生产技术，那么费用可以按照30%的比例加计扣除，而不是现行政策的15%。
此外，本政策还规定，企业可以申请当年和次年投资，用于研发和科技改造等目的，未能使用的相应投资金额，可以累计至5年内加计扣除。
政策还规定，企业在投入资金用于研发药品、疫苗等生物技术领域的投资额可以按照100%的比例加计扣除。
综上所述，新政策旨在帮助企业鼓励研发活动，支持科技改造、投资研发的药品领域，以及降低企业的税负，以支持中国的经济发展和社会进步。
研发费用加计扣除政策对企业有着重大的积极影响。
首先，这项政策规定，企业投入资金用于研发，那么费用可以按照相应的比例加计扣除，从而帮助企业减轻税负，提高资金的利用率。
其次，政策还利用税负减免等政策，鼓励企业加大投入研发活动，来提升企业的创新能力，从而加快经济发展。
此外，政策也有利于消费者。
首先，政策帮助企业鼓励研发活动，以更新设备、改进生产技术，从而提供更优质的产品和服务，消费者受益。
其次，政策还有助于科技进步，研发成果将有利于改善消费者的生活质量，提升消费者的收入水平，从而增加消费者的收入。
研发费用加计扣除新政策
研发费用加计扣除新政策近年来，随着创新科技的快速发展，许多国家纷纷采取措施鼓励企业加大研发投入，以促进科技创新和经济增长。
在这样的背景下，研发费用加计扣除新政策的出台为企业提供了更多的激励和支持。
本文旨在探讨研发费用加计扣除新政策的内容、意义和影响。
一、研发费用加计扣除的定义研发费用加计扣除是指企业在纳税时可以根据其发生的研发费用金额，在纳税所得额计算过程中进行一定比例的加计扣除。
这意味着企业可以在税前将研发费用纳入税前扣除范围，从而减少企业税负。
二、研发费用加计扣除的新政策根据最新的研发费用加计扣除新政策，企业在发生研发费用后，可以根据一定比例（通常是30%）将该费用加计扣除到企业所得税的应纳税所得额中。
这项政策的实施范围通常是针对企业研发实践和技术转化等方面的支出。
此外，该政策还设定了相关的申报和审查程序，以确保研发费用加计扣除的合理性和准确性。
企业在享受研发费用加计扣除的同时，必须按照规定提交相关的申报材料，并经过税务部门的审核和确认。
三、研发费用加计扣除的意义1. 鼓励企业加大研发投入：研发费用加计扣除政策的出台，可以有效鼓励企业加大研发投入。
通过减少企业的税负，企业更有动力去扩大研发规模和提高研发水平，从而促进科技创新和产业升级。
2. 促进科技创新和社会进步：研发费用加计扣除政策的实施，有助于推动科技创新和技术进步。
通过给予企业相应的经济激励，鼓励企业加大研发力度，提高科技创新能力，推动社会进步和经济发展。
3. 增加企业竞争力：研发费用加计扣除政策的实施，可以提升企业的竞争力。
企业在加大研发投入的同时，通过降低税负，降低了企业的生产成本，提高了产品和服务的质量和竞争力，使企业能够在市场上更具竞争优势。
四、研发费用加计扣除的影响1. 促进经济增长：研发费用加计扣除政策的实施可以促进经济增长。
通过鼓励企业加大研发投入和技术创新，促进科技进步和产业升级，从而推动经济的快速增长。
2. 优化产业结构：研发费用加计扣除政策的实施可以促进产业结构的优化。
研发费用扣除政策变化及所得税核算影响
研发费用扣除政策变化及所得税核算影响作者：李旸来源：《财会通讯》2009年第06期2008年起我国实施的新《企业所得税法》(以下简称新税法)对企业的所得税税前扣除项目作出了重大调整，尤其是对研发费用的扣除作了全新的规定，由此将对企业相关所得税核算产生重要影响。
一、研发费用新旧政策及会计实务比较原税法规定，研发费用据实扣除，符合条件的，可以再按实际发生额的50％抵扣当年的应纳税所得额。
新税法规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
与原税法将研发费用总额(费用化加资本化支出)在发生当年一次性税前扣除不同，新税法将研发费用的扣除分为两种情况：一是未形成无形资产的研发支出，即费用化支出，在发生当期一次性扣除；二是形成无形资产的支出，即资本化支出，发生当期一般不可以税前扣除，而是在以后摊销过程中按各期摊销额分期扣除。
为方便对比，以下将研发的无形资产核算过程均划分为两个阶段：第一阶段是无形资产的形成阶段，即无形资产从开始研发至达到预定可使用状态的阶段；第二阶段是无形资产后续计量阶段，即无形资产形成后的摊销阶段。
在实务中会出现无形资产在研发成功当年便开始进行摊销的情形，因会计所得税是按期(会计年度)核算，所以对该情形也视为第一阶段的事项处理。
[例]企业2008年发生研发费用支出(某专利技术)共计300万元，6月30H该专利达到预定可使用状态，计人无形资产金额为200万元，从7月份开始分5年摊销，净残值为0。
假设该企业自2008年起税前利润均为1000万元，税率为25％，不考虑其他纳税调整项目。
(分录单位：万元)原税法下的所得税处理如下：(1)无形资产形成阶段的核算首先，计算递延所得税。
2008年研发形成无形资产的价值200万元。
今年起研发费用加计扣除比例100%，研发费用加计扣除常见40个问题也必须100%搞明白
今年起研发费⽤加计扣除⽐例100%，研发费⽤加计扣除常见40个问题也必须100%搞明⽩2021年3⽉24⽇国务院常务会部署实施提⾼制造业企业研发费⽤加计扣除⽐例等政策激励企业创新促进产业升级。
1. 今年1⽉1⽇起，将制造业企业研发费⽤加计扣除⽐例由75%提⾼⾄100%，相当于企业每投⼊100万元研发费⽤，可在应纳税所得额中扣除200万元。
实施这项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。
这⼀制度性安排，是今年结构性减税中⼒度最⼤的⼀项政策。
2. 改⾰研发费⽤加计扣除清缴核算⽅式，允许企业⾃主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费⽤由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10⽉份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。
同时，要研究对科技研发服务企业、“双创”企业的税收⽀持政策。
会议要求，要加强政策宣介解读，优化办税服务，精简审核流程，提⾼企业享受政策便利度，把好事办好。
⽬录1、财税〔2015〕119号政策调整2、研发活动的概念3、研发费⽤加计扣除的概念4、研发费⽤的费⽤化和资本化处理⽅式5、研发费⽤加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受6、负⾯清单⾏业的企业不能享受研发费⽤加计扣除政策7、七类⼀般的知识性、技术性活动不适⽤加计扣除政策8、创意设计活动发⽣的相关费⽤可以享受加计扣除政策9、研发费⽤归集的会计核算、⾼新技术企业认定和加计扣除三个⼝径10、直接从事研发活动⼈员的范围11、企业研发活动的形式12、委托研发和合作研发的区别13、失败的研发活动所发⽣的研发费⽤也可加计扣除14、盈利或亏损企业都可以享受加计扣除的政策15、叠加享受加速折旧和加计扣除政策16、企业委托外部机构或个⼈进⾏研发活动所发⽣的费⽤加计扣除的规定17、企业委托关联⽅和⾮关联⽅管理要求的区别18、企业委托境外机构或个⼈进⾏研发活动所发⽣的费⽤加计扣除的规定19、委托研发与合作研发项⽬的合同需经科技主管部门登记20、允许加计扣除的其他费⽤的⼝径21、研发费⽤“其他相关费⽤”限额计算的简易⽅法22、特殊收⼊应扣减可加计扣除的研发费⽤23、研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理24、财政性资⾦⽤于研发形成的研发费⽤应区别处理25、享受研发费⽤加计扣除政策的会计核算要求26、企业⽀出辅助账的样式27、研发⽀出辅助账基本核算流程28、研发费⽤的费⽤化或资本化处理⽅⾯的规定29、共⽤的⼈员、设备、⽆形资产会计核算要求30、核定征收企业不能享受加计扣除政策31、研发费⽤的核算需做好需做好部门间协调配合32、合作研发项⽬会计核算要求33、享受研发费⽤加计扣除优惠政策的留存备查资料34、享受研发费⽤加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定35、预缴企业所得税时不能享受研发费⽤加计扣除优惠36、企业集团集中开发的研发费⽤分摊需要关注关联申报37、享受研发费⽤加计扣除的研发项⽬⽆需事先通过科技部门鉴定或⽴项38、税企双⽅对研发项⽬有异议的由税务机关转请科技部门鉴定40、当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受研发费⽤加计扣除常见40个问题1、财税〔2015〕119号政策调整与以往政策相⽐，财税〔2015〕119号⽂件对研发费⽤加计扣除政策在以下⽅⾯进⾏了调整完善。
研发费用加计扣除政策的解读
研发费用加计扣除政策的解读研发费用加计扣除政策是指国家对企业在进行科技研发活动时产生的费用予以加计扣除，从而减轻企业负担，鼓励和支持企业加大研发投入，提高技术创新能力和竞争力的政策措施。
首先，研发费用加计扣除政策的要点是明确了哪些研发费用可以加计扣除。
根据国家的规定，研发费用主要包括工资、福利费用、购置科研设备费用、购置研发耗材费用、实验室租赁费用、合同研发费用以及其他与科技研发活动直接相关的支出等。
这些费用可以在企业所得税的计算中予以加计扣除，并在计算完企业所得税应纳税额后再计入税前利润中，进而减少企业的纳税额。
其次，研发费用加计扣除政策的适用范围是明确的。
根据国家的规定，研发费用加计扣除政策适用于在我国境内进行的研发活动，并且是企业自行开展的，与研发活动相关的费用，并且符合国家有关税收政策和法律法规的要求。
这就意味着，企业只有在符合相应条件下才能享受到这一政策的税收优惠。
研发费用加计扣除政策对于企业来说，具有明显的经济效益。
一方面，通过加计扣除研发费用，可以有效地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利水平。
另一方面，研发活动是企业技术创新和竞争力提升的重要手段，通过政策的支持，可以鼓励企业加大研发投入，推动技术创新，提高产品和服务的质量和竞争力，从而在市场竞争中占据优势地位。
研发费用加计扣除政策的实施对于我国的科技创新具有重要的推动作用。
国家在加大研发投入和科技创新的同时，也需要鼓励企业自主创新，提高企业的技术创新能力和竞争力。
研发费用加计扣除政策的推出，为企业提供了更多的经济支持和激励，有利于营造良好的创新环境，促进科技创新和技术进步。
然而，研发费用加计扣除政策也存在一些问题和挑战。
首先，研发费用加计扣除政策的实施需要企业具备一定的研发能力和条件，对于一些小微企业和初创企业来说，可能存在一定的门槛。
其次，研发费用加计扣除政策的实施需要相关部门的配合和监管，如何确保政策的有效实施和监管是一个重要的问题。
2021年研发费用加计扣除最新政策
2021年研发费用加计扣除最新政策
一、变动行业
从2021年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。
举例说明：甲制造业企业共发生研发费用100万元，在缴纳企业所得税计算加计扣除额时，之前：加计扣除金额=100*（1+75%）=175万元；
之后：加计扣除金额=100*（1+100%）=200万元。
比之前可以多扣除25万元，进一步减轻了企业税务负担。
二、扣缴方式变化
允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴即可扣除。
举例说明：甲制造业企业2021年共发生研发费用100万元，其中上半年和下半年各发生50万元。
之前：加计扣除金额=50*（1+75%）=87.5万元，2022年所得税汇算清缴时扣除；
之后：加计扣除金额=50*（1+100%）=100万元，2021年10月份预缴时即可扣除。
企业所得税研发费用加计扣除政策
企业所得税研发费用加计扣除政策
企业所得税研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，可以将
其研发费用加计扣除，从而减少企业的应纳税所得额，降低企业的税负。
具体来说，企业在计算所得税时，可以将其实际发生的研发费用加计扣除，即将研发费用乘以1.5倍后再扣除。
这样，企业的应纳税所得额就会减少，从而降低企业的税负。
此外，企业所得税研发费用加计扣除政策还有以下
几个特点：1.适用范围广：该政策适用于所有从事科技研发的企业，包括
国有企业、民营企业、外资企业等。
2.税前扣除：企业可以在计算所得税
前将研发费用加计扣除，从而减少应纳税所得额。
3.税前核准：企业在享
受研发费用加计扣除政策前，需要向税务部门申报并核准其研发费用。
4.
税前限额：企业享受研发费用加计扣除政策的金额不得超过其当年实际利
润的50%。
总之，企业所得税研发费用加计扣除政策是一项有利于企业发
展的税收优惠政策，可以鼓励企业加大科技研发投入，提高企业的创新能
力和竞争力。
最新研发费用加计扣除政策(财税〔2015〕119号)8大变化
验检测服务、知识产权服务、科技成果转化服务）
无疑，对于之前不符合《国家重点支持的高新技术领域》、《当前优先发展的高技术产 业化重点领域指南》的企业，新政是一个极大的利好。
变化三：研发活动范围
变化前 变化后
规定
依据
第三条
国税发〔200
本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、 8〕116 号
研发费用加计扣除优惠政策是我国《企业所得税法》（第 30 条）层面确立 的重要税收优惠政策，优惠力度大，政策确定性强，财税〔2015〕119 号的出台 并非偶然，而是贯彻落实国家创新驱动发展战略的体现，更准确的说，是贯彻今 年年初《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若 干意见》的体现，该《意见》明确指出：“统筹研究企业所得税加计扣除政策， 完善企业研发费用计核方法，调整目录管理方式，扩大研发费用加计扣除优惠政 策适用范围。完善高新技术企业认定办法，重点鼓励中小企业加大研发力度”。
物与新医药技术；3.航空航天技术；4.新材料技术；5.高技术服务业；6.新能源及 节能技术；7.资源与环境技术；8.高新技术改造传统产业。
《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011）》十大（137 项）高 技术产业化重点领域：1.信息；2.生物；3.航空航天；4.新材料；5.先进能源；6. 现代农业；7.先进制造；8.节能环保和资源综合利用；9.海洋；10.高技术服务（信 息技术服务、电子商务服务、数字内容服务、研发设计服务、生物技术服务、检
依据实操经验，辅助账的建账流程可以分为以下几大阶段：
（一）科目与凭证设置方面，有两个思路，一是设置“研发支出”一级科目， 二是在“管理费用”下设置“研发费用”：
2015 年 11 月 2 日，财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于完善研 究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号），具体细化、落 实近日国务院有关研发费用加计扣除政策调整的决定，同时废止《国家税务总局 关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕 116 号）和《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题 的通知》（财税〔2013〕70 号），新政将自 2016 年 1 月 1 日起执行。
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领用的研发项目）作为有效凭证；
• 3. 燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证； • 4. 租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证； • 5. 折旧费等，以分配表作为有效凭证； • 6. 摊销费，以摊销表作为有效凭证； • 7. 其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
研发费用加计扣除政策 (财税〔2015〕119号)8大变化
蜀山区国家税务局
• 研发费用加计扣除优惠政策是我国《企业所得税
法》（第30条）层面确立的重要税收优惠政策， 优惠力度大，政策确定性强，财税〔2015〕119 号的出台并非偶然，而是贯彻落实国家创新驱动 发展战略的体现，更准确的说，是贯彻今年年初 《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实
变化一：适用企业
变化二：适用行业
变化三：研发活动范围
变化四：研发费用范围
变化五：由“专账”到“辅助账”
变化六：设置3年的追溯期
变化七：减少审核程序
变化八：委托研发处理
总结：三部委联合发文，后续检查
将常态化
• 新政是由财政部、国税总局、科技部三部门联合发文，
相比较于国税发〔2008〕116号由国税总局单独发文，在 法律的层级上有所提高，同时也意味着后续的管理，不仅 有税务机关的参与，还有财政部、科技部门的全面参与， 这对企业研发费用申请及后续管理提出更高了的要求，尤 其在研发项目管理、会计核算等方面，将会面临来自财政 部、税务总局、科技部门的检查。同时，按照新政第五条 第5款的规定，“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠 政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于 20%”，由此，研发费用加计扣除后续的部门检查将会常 态化，企业应该加强相关凭证资料的准备和归档。
施创新驱动发展战略的若干意见》的体现，该 《意见》明确指出：“统筹研究企业所得税加计 扣除政策，完善企业研发费用计核方法，调整目 录管理方式，扩大研发费用加计扣除优惠政策适 用范围。完善高新技术企业认定办法，重点鼓励 中小企业加大研发力度”。
• 在此背景下，财税〔2015〕119号在规范管
理研发费用加计扣除上，政策基本取向是 让更多的企业、更多的研发活动、更多的 研发费用支出能够享受到国家的税收优惠 扶持，鼓励各类型企业重视研发，提升创 新能力。在管理上，减少审批环节，加强 后续管理，提高对企业合规性的要求，从 而让更多真正符合条件的企业能够顺利享 受优惠政策带来的好处。
辅助账的建账流程可以分为以下几 大阶段：
（一）科目与凭证设置方面，有 两个思路，一是设置“研发支出” 一级科目，二是在“管理用”下 设置“研发费用”
（二）在原始凭证收集方面，如下：
• 1. 研发人员工资薪金等，以职能部门（财务或人事部
门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭 证；