6-1企业所得税的基础知识
企业所得税知识点整理
企业所得税知识点整理企业所得税纳税义务⼈在中华⼈民共和国境内的企业和其他取得收⼊的组织。
1.个⼈独资企业和合伙企业缴纳个⼈所得税，不是企业所得税的纳税⼈。
2.企业分为居民企业和⾮居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，⼆者之⼀。
⼀、居民企业居民企业是指依法在中国境内成⽴，或者依照外国法律成⽴但实际管理机构在中国境内的企业。
※提⽰：实际管理机构，是指对企业的⽣产经营、⼈员、账务、财产等实施实质性全⾯管理和控制的机构。
⼆、⾮居民企业依照外国法律成⽴且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设⽴机构、场所的，或者在中国境内未设⽴机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
征税对象⼀、征税对象是指企业的⽣产经营所得、其他所得和清算所得。
纳税义务⼈与征税对象结合：居民企业——来源于中国境内、境外的所得⾮居民企业——来源于中国境内的所得⼆、所得来源的确定税率计算中运⽤（记忆）应纳税所得额⼀、计算公式（⼀）计算公式⼀（直接法）：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－以前年度亏损（⼆）计算公式⼆（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额⼆、收⼊总额企业的收⼊总额包括以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊；纳税⼈以⾮货币形式取得的收⼊，应当按照公允价值确定收⼊额。
公允价值是指按照市场价格确定的价值。
（⼀）⼀般收⼊的确认※思路：每项计税收⼊与会计收⼊关系、与商品劳务税关系、与纳税申报表关系1.销售货物收⼊，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收⼊。
2.劳务收⼊：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。
3.转让财产收⼊，是指企业转让固定资产、⽣物资产、⽆形资产、股权、债权等财产取得的收⼊。
※特别注意：企业转让股权收⼊（1）确认时间：应于转让协议⽣效且完成股权变更⼿续时，确认收⼊的实现。
（2）转让所得：转让股权收⼊扣除为取得该股权所发⽣的成本后，为股权转让所得。
所得税的基本知识
•
第一条 为了规范企业所得税
的确认、计量和相关信息的列报
，根据《企业会计准则——基本 准则》，制定本准则。
2020/12/28
27
• 第二条 本准则所称所得税包括企 业以应纳税所得额为基础的各种 境内和境外税额。 第三条 本准则不涉及政府补助的 确认和计量，但因政府补助产生 暂时性差异的所得税影响，应当 按照本准则进行确认和计量。
2020/12/28
44
六。计量
• 第五章 计量
•
第十六条 资产负债表日，对
于当期和以前期间形成的当期所 得税负债（或资产），应当按照
税法规定计算的预期应交纳（或
业服务企业 • （8）校办、福利工厂、外商投资
企业等等
2020/12/28
24
5.税收优惠（5）
• 获利年度开始享受减免 • 投产年度起享受减免 • 开业之日起（营业执照上表明的
设立日期）享受减免
2020/12/28
25
一。基本框架
• 共六章，25条
2020/12/28
26
二。适用范围
• 第一章 总则
220200/2120/2/812/28
1919
• 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需 加速折旧的，可以缩短折旧年限（不得低于60%）或者采 取加速折旧的方法。
• 第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策 规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减 计收入。
• 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
＝税前会计利润±永久性差异±时间性差异
220200/2120/2/812/28
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识一、企业所得税纳税人（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业和合伙企业不适用。
★自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
【文件依据】国发〔2000〕16号★合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
★合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
【文件依据】财税〔2008〕159号（二）纳税人分为居民企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
◆依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
◆依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理(一)
一、企业所得税汇算清缴概述（一）什么是企业所得税汇算清缴《企业所得税法》第五十四条 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
200979国税发〔〕号纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；60【案例一】200850050%25%某企业成立于年，实收资本万元，是由法人股东甲占比，法人股东乙、自然人丙分别占比设立的2019531810 000有限责任公司，截至年月日，企业账面累计亏损额为元。
2019531根据股东会决议，企业准备注销。
股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是年月日，并在当日成立清算组。
则年月日至年月日为经营期未满个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇201911201953112201915-563 000算清缴，年月至月企业会计利润总额为元（未经过纳税调整的会计利润。
因此其未分配利润余额借810 0002019112019531方累计达到元），企业应按规定以年月日至年月日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业-110 000所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为元（未弥补亏损），企业不需要缴纳企业所得税。
【解析】5税法规定，清算所得税期间作为一个纳税年度，其应纳税所得额可以弥补以前连续年（纳税年度）的亏损额。
20142018280 0002014假设－年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为元（其中年纳税年度，税务机关确认的可20 00052015-201820191-5以弥补亏损额为元），因此以连续年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为年四年和年月纳5税年度，即年内累计可弥补亏损额为：280 000-20 000+110 000=370 000元。
所得税会计的知识点
所得税会计的知识点所得税会计是指对企业或个人在经营活动中发生的利润或收入进行识别、计量、确认和报告的一项会计工作。
所得税会计涉及多个知识点，包括所得税会计核算方法、所得税会计处理原则、所得税会计准则等。
以下是所得税会计的主要知识点：1.所得税基本概念和法律依据：所得税是指个人或企业在一定时期内获得的净收入，根据各国的法律和规定，需要向政府缴纳一定比例的所得税。
不同国家的所得税法规有所不同，企业需要了解所在国家的所得税法规作为会计处理的依据。
2.所得税会计核算方法：所得税会计核算方法包括权责发生制和现金基础制。
权责发生制是指收入和费用在实际发生时即确认，与货币支付时间无关。
现金基础制则是指只有在收到或支付现金时才能确认收入和费用。
企业需要根据所得税法规和会计准则选择合适的核算方法。
3.所得税会计计算：所得税会计计算主要涉及计算所得税费用和所得税负债。
所得税费用是指在会计报表期间所应承担的所得税款项，通常是根据所得税税率乘以企业的应税所得额计算得出。
所得税负债则是指根据企业报表日期所应缴纳的所得税款项。
4.所得税会计披露：5.所得税减免和减税优惠：不同国家和地区都有所得税的减免和减税优惠政策。
企业需要了解国家和地区的所得税法规，正确应用减免和减税优惠政策，并在财务报表中披露相关信息。
6.所得税会计准则：各国都有自己的所得税会计准则，例如国际财务报告准则（IFRS）和美国财务会计准则（GAAP）。
企业需要根据所在国家的会计准则进行会计处理，并在财务报表中按照会计准则要求进行披露。
7.所得税会计风险管理：8.国际税收筹划：在全球化背景下，企业需要进行跨国税收筹划，以最大限度地减少所得税风险，并提高企业的营利能力。
涉及到国际税收筹划，企业需要考虑税法、税收协议、转让定价等多个因素。
以上是所得税会计的主要知识点。
所得税会计对于企业的财务报表和税务规划都具有重要意义，企业需要根据所在国家的法规和准则进行正确的所得税会计处理，并加强风险管理和合规性控制。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。
根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。
利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。
税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。
3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。
企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。
4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。
目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。
5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。
税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。
6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。
企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。
7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。
跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。
教学课件：情境6-1企业所得税税款计算
不合理：调增
职工工资 薪金所得 企业应税所得
税费计算与申 报
三项经费支出纳税调整
企业“三项 经费”支出
税法规定 工会经费、职工福利 费，分别按照工资薪 金总额的2％、14％ 计算扣除；职工教育 经费按工资薪金总额 的2.5%计算扣除，超 过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。
成本费用等 限额内：不用调整 （据实限额扣除） 限额外：调增
非居民企业
区分标准 1.是否依中国法规在中国境内成立 是（居民企业）；否（非居民企业） 2.或实际管理机构或总机构设在中国境内 是（居民企业）；否（非居民企业）
税费计算与申 报
知识准备（3.征税对象）
居民企业
居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税 “1类” “2类”
非居民企业
“1类”：非居民企业在中国境 内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源 于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳 企业所得税；
税费计算与申 报
例：金融资产公允价值变动
会计处理： 涨：确认收益； 跌：确认损失。
税法规定：持有 期间不确认股票 价值变化的所得 或损失。
例：企业购买1000股某企业股 票做为交易性金融资产核算，持 有期间公允价值变动。
以10元/股购入
当日该股票价 格为9元/股。
2009.12.31 2010.1.31
利 润 总 额 按会计制度
计 制 纳税调整减少额 度 与 税 境外所得调整 法 差 弥补亏损调整 异
应 纳 税 所 得 额 按税法规定 日常备查登记 汇算清缴查阅
税费计算与申 报
1.2计算应纳税所得额（主要内容）
1.2.1计算纳税调整额 1.2.2计算弥补企业亏损金额
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳1.纳税主体：企业所得税的纳税主体是居民企业和非居民企业。
居民企业是指在中国境内设立或者依法在中国境内具有住所的企业；非居民企业是指在中国境外设立而在中国境内有经营场所、管理机构或者在没有经营场所、管理机构的情况下，从事或者参与中国境内经营活动的企业。
2.征税范围：企业所得税的征税范围包括企业经营所得和其他所得两个方面。
其中，企业经营所得是指企业从事经营、生产活动中取得的各类收入减除各项支出和损失后的净额；其他所得是指除了企业经营所得以外的其他收入，例如利息、租金、投资收益等。
3.税基与税率：企业所得税的应纳税额是根据企业所得的税基和适用的税率来计算的。
税基是企业所得税的计算依据，一般是企业经营所得。
税率是指企业所得税税率表中规定的税率。
4.扣除费用：企业在计算企业所得税时可以扣除一定的费用。
常见的费用包括生产经营成本、管理费用、销售费用、财务费用等。
但是在扣除费用时需要注意遵守相关法律法规的规定，不能夸大扣除或者非法抵扣。
5.税收优惠政策：为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对一些企业实施了一系列的税收优惠政策。
这些优惠政策包括减免税、免税、税收抵免等。
对于符合条件的企业，可以享受相应的优惠待遇，降低企业所得税的负担。
6.汇算清缴：汇算清缴是指企业在每一纳税年度结束后，对当年度的企业所得税进行汇算、清算和缴纳的过程。
企业需要按照税法规定，填制并提交企业所得税年度纳税申报表，将企业所得税的实际条件与预缴税款进行核对、补缴或退还。
7.税收专项检查：为了保证企业缴纳企业所得税的合法性和准确性，税务部门会进行定期或不定期的税收专项检查。
企业需要保持良好的会计凭证和账簿，依法提供相关资料，并且积极配合税务机关的工作。
总结起来，企业所得税是企业经营活动所得的税收，它涉及到纳税主体、征税范围、税基与税率、扣除费用、税收优惠政策、汇算清缴和税收专项检查等方面的知识点。
企业需要了解和掌握这些知识点，合理规划税务筹划，确保按照法律法规的要求缴纳企业所得税，避免税务风险和处罚。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
表格2 企业所得税的减免优惠 减免形式 免税 减免范围 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、 水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和 维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 （1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征 企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得 为征税对象所征收的一种税。
二、企业所得税 的纳税人
三、企业所得税 的征税对象
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 企业分为居民企业和非居民企业。
中 国 境 内 依 法 成 立 的 企 业
个人独资 企业、合 伙企业
其 他 企 业 组 织 实际管 理机构 在中国 实 际 管 理 机 构 不 在 中 国 设 立 机 构 场 所 有来 源中 未 设 国境 立 内的 所得 没有
民族自治地方的优惠 有关行业的优惠
其他优惠
1.鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 2.鼓励证券投资基金发展的优惠政策
1.低税率优惠过渡政策 2.两免三减半、五免五减半过渡政策
谢谢！
个人独资企业、合伙企业不是企业 所得税纳税人，不纳企业所得税， 纳个人所得税。
居 民 企 业
依 外 国 法 律 成 立 的 企 业
企业所得税纳税人
非 居 民 企 业
企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得 为征税对象所征收的一种税。
二、企业所得税 的纳税人
三、企业所得税 的征税对象
【单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人 的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企 业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业
【多选题】属于企业所得税的纳税人的有（ A．国有企业 B．外商投资企业 C. 外国企业 D．个人独资企业 E．个人合伙企业
）。
【多选题】企业依据（ ）标准，区分为居民企业和 非居民企业。 A．注册成立地 B．实际管理机构所在地 C. 劳务发生地 D．劳务发生时间 E. 注册时间
（一）减征、免征优惠（表格2） （二）高新技术企业优惠 （三）小型微利企业优惠（表格3） （四）非居民企业优惠 （五）其他优惠（表格4）
优惠项目 加计扣除优惠 创投企业优惠 加速折旧优惠 减计收入优惠 税额抵免优惠
优惠形式 1.研究开发费。 2.企业安置残疾人员所支付的工资。 部分投资额抵扣所得额 缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%） 减计10%：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规 定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。 部分投资额抵税额。企业购置并实际使用规定的环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额 的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免 的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
Байду номын сангаас
企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。 A、10％ B、15％ C、20％ D、25％
现行企业所得税的适用税率是（ ）。 A、10％ B、15％ C、20％
D、25％
（一）减征、免征优惠（表格2） （二）高新技术企业优惠 （三）小型微利企业优惠（表格3） （四）非居民企业优惠 （五）其他优惠（表格4）
减半征收
三免三减半
免征额+减征
（一）减征、免征优惠（表格2） （二）高新技术企业优惠
1. 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企 业所得税。 2. 经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税 收优惠，两免三减半。
（一）减征、免征优惠（表格2） （二）高新技术企业优惠 （三）小型微利企业优惠——20%
实 际 管 理 机 构 不 在 中 国
来源 中国 境外 所得
表格1 企业所得税的税率
种类 税率 适用范围 （1）居民企业 （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的
基本税率
25%
减按20% 符合条件的小型微利企业 两档优惠税率 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
低税率
l0%税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其 他所得和清算所得。
中 国 境 内 依 法 成 立 的 企 业
个人独资 企业、合 伙企业
其 他 企 业 组 织 来源 中国 境内 所得 中国 境外 所得
依 外 国 法 律 成 立 的 企 业
实际管 境内 理机构 在中国 境外 来源 中国 境内 所得
企业所得税应税所得
个人独资 企业、合 伙企业
其 他 企 业 组 织 实际管 理机构 在中国 设 立 机 构 场 所
25% (20%) (15%)
实 际 管 理 机 有来 构 不 未 源中 在 设 国境 中 立 内的 国 所得 没有
10%
企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减 按（ ）的税率征收企业所得税。 A、10％ B、15％ C、20％ D、25％
第一节 企业所得税的基础知识 第二节 企业所得税的计算 第三节 企业所得税的征收和管理
视频课 6-1企业所得税基础知识
视频课 6-2企业所得税的计算
视频课 6-3企业所得税的 征收和管理
一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 五、企业所得税的优惠
表格3
企业分类 工业企业 其他企业 小型微利标准 从业人数不超过l00人，资产总额不超过3 000万元 年度应纳税所得额不超过30万元
从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元
年度应纳税所得额不超过30万元
（一）减征、免征优惠（表格2） （二）高新技术企业优惠 （三）小型微利企业优惠 （四）非居民企业优惠 －－减按10%的税率