现金和银行存款的审计方法与技巧-论文
浅谈银行存款舞弊的审计问题及方法
一、银行存款的特点银行存款是指将企业的资金存放在银行及其他金融机构。
按照国家现金管理的规定及结算制度的规定，每个企业都必须开立银行存款账户，被称为结算户存款，用来进行收款，付款和转账业务。
它是现代社会和经济活动中所必须运用的资金结算工具。
银行存款的流动性强，具有交流和付款的性质，在经济活动中必须持有一定数额的银行存款为前提。
银行存款不仅是企业资产的重要组成部分，同时还是审计过程中关注的主要对象。
由于银行存款的流动性强，易于使用，很容易出现舞弊等行为。
许多金融案件表明，管理人员的错弊行为都涉及银行存款项目。
与库存现金相比，银行存款在会计核算过程中资金的安全性容易被忽视，易造成损失。
银行存款是货币资金的主要表现形式，同时也是会计核算的一个重要对象。
虽然银行存款的数量一般都大于库存现金，但同库存现金相比，库存现金的流动性要比银行存款强，由于银行存款的收入和支出手续较为严格，因此，人们普遍认为，银行存款在安全性上要高于库存现金，出问题的可能性也小于库存现金，所以在对银行存款管理的问题上，重视度也就低于库存现金，然而，在实际工作中，出问题的往往是银行存款。
了解银行存款的安全计费管理不到位，银行存款管理系统是不严谨的，有很大的关系。
因此，在银行存款核算管理过程中，应加强内部牵制，健全内部控制制度，实行岗位职责分工，充分发挥银行存款报表和对账单的作用，以确保银行存款账实，帐证和帐帐相符。
二、银行存款的舞弊问题（一）利用未达账项掩饰其舞弊行为。
被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账项，以达到调节企业利润的目的。
此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。
主要表现为：1.巧立名目，化整为零为了逃避限定现金结算范围的规定，有的单位故意将大项金额分割成若干项小金额，陆续从银行提取现金 2.用于非法开支。
如：用于超出现金使用范围规定的购物支出;用于支付现金可享受优惠待遇或好处费的费用及消费性支出。
现金和银行存款的审计方法
现金和银行存款的审计方法现金和银行存款是企业流动资产的重要组成部分，对其进行准确的审计至关重要。
本文将详细介绍现金和银行存款的审计方法，帮助审计人员提高审计质量和效率。
一、现金审计方法1.实地盘点法审计人员应亲自参与现金的盘点工作，确保现金数额与账面余额一致。
盘点过程中要注意以下几点：（1）选择合适的盘点时间，避免在业务高峰期进行。
（2）盘点范围应包括企业各部门的现金、备用金、保险柜等。
（3）对盘点过程中发现的差异，要查明原因，及时调整。
2.核对法审计人员应核对现金日记账、现金总账、银行存款日记账等相关账目，确保数据的一致性。
主要核对以下内容：（1）现金日记账与现金总账的余额是否相符。
（2）现金日记账与银行存款日记账的转账金额是否一致。
（3）核对现金收支凭证，确认其真实性、合法性和完整性。
3.分析法审计人员应对现金流量进行分析，主要包括以下方面：（1）分析现金流量波动的原因，判断是否存在异常情况。
（2）对比现金流量与业务规模，判断现金收支是否合理。
（3）分析现金持有量，评价企业现金管理效果。
二、银行存款审计方法1.查询法审计人员应向银行发送查询函，获取企业银行存款的余额、明细等信息。
查询过程中要注意以下几点：（1）选择企业主要开户行进行查询。
（2）查询日期应涵盖审计期间。
（3）核对查询结果与账面数据，确认是否存在未达账项。
2.核对法审计人员应核对银行存款日记账、银行对账单等相关资料，确保数据的一致性。
主要核对以下内容：（1）银行存款日记账与银行对账单的余额是否相符。
（2）银行存款日记账与现金日记账的转账金额是否一致。
（3）核对银行存款收支凭证，确认其真实性、合法性和完整性。
3.分析法审计人员应对银行存款的变动情况进行分析，主要包括以下方面：（1）分析银行存款的构成，了解企业资金来源。
（2）评价企业银行存款的利用效率。
（3）分析银行存款利率、手续费等变动对企业财务状况的影响。
通过以上审计方法，审计人员可以全面了解企业现金和银行存款的真实情况，为审计结论提供有力支持。
现金与银行存款的会计处理与管理
现金与银行存款的会计处理与管理在企业的日常经营活动中，现金与银行存款是不可或缺的资金流动形式。
对于企业而言，有效的会计处理与管理现金与银行存款是至关重要的，可以确保资金的安全性、提高财务管理的准确性。
本文将探讨现金与银行存款的会计处理与管理的方法与技巧，以帮助企业实现资金的有效运作。
一、现金的会计处理与管理1. 现金的会计处理现金是企业最基本的资产之一，对于每一笔现金的收入和支出都需要进行准确的会计处理。
企业应建立健全的现金管理制度，规范现金的收付流程。
在会计处理方面，应遵循以下原则：- 确保每笔现金收入和支出都能准确记录，以便进行财务报告和分析。
- 严格遵守现金收款与付款的程序，确保资金的安全性。
- 确保与现金交易相关的单据和凭证都妥善保存，便于核对和审计。
2. 现金的管理现金的管理是企业内部控制体系的重要组成部分，良好的现金管理能够帮助企业提高资金利用效率、降低存货成本、规避风险等。
以下是一些建议：- 设立专门的财务部门或岗位，负责现金的管理与监督。
- 制定现金管理规定和制度，明确资金划拨和使用的权限和流程。
- 建立现金预算，制定合理的资金使用计划。
- 建立现金库房和现金库存管理制度，确保资金的安全性和实时性。
二、银行存款的会计处理与管理1. 银行存款的会计处理银行存款是企业将现金存入银行获得的权益凭证，它直接反映了企业的财务状况和资金流动。
在会计处理方面，应注意以下几点：- 每一笔银行存款都需要及时记录和核对，以确保账面与实际金额一致。
- 确保每一笔银行存款都与相关凭证和单据进行对账，确保资金的准确性与安全性。
- 注意银行利息的计算与入账，确保利息收入的准确反映。
2. 银行存款的管理银行存款管理是企业资金管理的重要组成部分，它关系到企业的资金安全与利用效率。
以下是一些建议：- 与合适的银行建立良好的合作关系，确保资金的安全性与流动性。
- 定期进行银行存款账户与银行结算对账，确保账面与实际余额一致。
现金和银行存款现场检查方法与技巧.doc
1．检查方法：
①查阅内审部门对现金和银行存款业务的检查报告及有关整改报告；
②与内审人员会谈。
2．风险提示：
①内审部门对现金及银行存款业务检查频率不足够；
②内审对现金及银行存款业务检查频率不全面；
③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）
银行存款
银行机构的银行存款，由行政出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日营业终了结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对。期末帐面余额若与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按期编制“银行存款余额调节表”，调节余额。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
②查阅银行存款日记账、行政经费现金日记账及相关费用科目分户账，会计凭证。
2．风险提示：
①现金业务账务处理不准确；
②银行存款账务核算不真实。
账户管理
1．检查方法：
①查阅行政经费账户开立的相关资料；
②查阅银行存款日记账、对账单及有关凭证。
2．风险提示：
①未经批准多头开立行政经费账户；
②出租、出借或转让银行存款账户。
银行存款是指银行机构的行政管理部门存放在本行对外营业部门的日常行政经费款项。《金融企业费用专户管理办法》（财债字〔1998〕69号）规定：“金融企业必须单独设立‘费用存款专户’，专门用于本企业除税金及附加、应提折旧、国家规定提取的各种准备金和直接在成本中列支的坏账损失以外的各种费用支出的考核与管理，并不得透支”；“商业银行的各级分支机构（总、分、支机构）每级只能在财会或计财部门设立一个费用专户，严禁一级机构各部门多头设立费用存款专户。”
现金管理制度审计建议范文
现金管理制度审计建议范文现金管理制度审计建议一、前言现金是企业最基本的资产之一，对于企业而言，合理管理现金是确保经营活动正常开展的重要措施之一。
因此，建立健全现金管理制度，通过审计确保现金管理的规范性和有效性，对于企业的经营发展具有重要的意义。
本文将从现金管理制度审计的必要性、审计程序、审计重点等方面进行分析，并提出相应的审计建议。
二、现金管理制度审计的必要性现金管理制度是企业保证现金收支安全、提高现金资金使用效率的重要工具，也是内部控制的重要组成部分。
审计现金管理制度的目的是确保企业的现金管理制度规范、有效、可操作，并确保现金的管理流程和各个环节的合规性。
具体来说，现金管理制度审计的必要性主要体现在以下几个方面：1. 防范风险：现金管理制度审计有助于发现和防范现金管理过程中存在的潜在风险，如现金流失、挪用现金、盗窃等，避免损失的发生。
2. 提高效率：现金管理制度审计能够识别现金管理流程中的不合理环节和操作方法，进而提出改进意见，优化现金管理流程，提高现金管理的效率。
3. 加强内部控制：现金管理制度的审计可以发现内部控制缺陷和问题，为企业加强内部控制提供依据，并指导企业进行风险识别和控制。
三、现金管理制度审计程序1. 审计策划阶段：（1）明确审计目标和范围：明确现金管理制度审计的目标和范围，确定审计程序和方法。
（2）收集相关资料：收集与现金管理制度有关的文件、账册、记录等资料，了解企业的现金管理流程和制度。
2. 审计准备阶段：（1）现场踏勘：对企业的现金管理流程进行实地观察和踏勘，了解现金管理的实际操作情况，收集现场证据。
（2）风险识别：通过与现场经营管理人员交流，了解现金管理中的问题和风险点，确定审计重点和难点。
3. 审计实施阶段：（1）制定审计程序：根据现金管理制度审计的目标和范围，制定详细的审计程序和时间计划。
（2）进行抽样调查：按照审计程序，对现金管理制度的关键环节进行抽样调查，获取必要的审计证据。
审计中的现金与银行存款审计
审计中的现金与银行存款审计现金与银行存款作为公司财务状况的重要组成部分，在审计过程中扮演着重要的角色。
本文将介绍审计中现金与银行存款的审计方法和技巧，以确保审计结果的准确性和可靠性。
一、现金审计现金是指公司在手头所持有的现金、备用金等流动资金。
现金审计的主要目的是核实公司的现金账面余额与实际现金资金是否相符，并确保相关账务处理符合财务准则和法律法规的要求。
下面是一些现金审计的重点内容和方法：1. 现金的存在与准确性核实：审计师首先需要核实公司的现金账面余额是否存在，并与实际现金资金进行核对。
常用的现金复核方式包括人工清点、封闭现场清点和抽样清点等。
2. 现金管理制度的评估：审计师需要评估公司的现金管理制度是否完善，包括现金流程、内部控制和安全措施等。
同时，审计师也需要检查公司是否存在现金流失、挪用等风险，并提出相应的改进建议。
3. 现金凭证的合规性检查：审计师需要核查并审阅公司的现金凭证，包括收据、付款凭证、银行对账单等，以确保其合规性和真实性。
审计师还应该关注现金凭证的存档和保管情况，以免遗失或遭人篡改。
4. 现金资金的流动性分析：审计师需要对公司的现金流量进行分析，包括现金的收入来源、支出用途和资金周转情况等。
通过对现金流量的评估，审计师可以评估公司的经营状况和财务稳定性。
二、银行存款审计银行存款是指公司在银行开设的各类账户中的存款金额，包括活期存款、定期存款和其他存款等。
审计银行存款的主要目的是核实公司的银行账面余额与银行对账单是否一致，并保证相关交易的真实性和合规性。
下面是一些银行存款审计的重点内容和方法：1. 对账单的核对与分析：审计师需要核对公司的银行对账单与银行存款账面余额是否一致，并对银行的存款明细进行分析。
审计师还需要关注与银行相关的手续费、利息收入等，以确保公司的应收账款和应付账款等与银行存款账面一致。
2. 银行账户的真实性验证：审计师需要核实公司所开设的银行账户的真实性，包括确认账户名称、账号、账户性质等。
浅析中小企业现金及银行存款账户审计问题1
浅析中小企业现金及银行存款账户审计问题作者：牛妍菁摘要：财务问题是企业的核心，随时国家对企业监管力度的加大，在财务、审计上都比以前更加严格，企业发展的机遇与挑战并存。
本文基于中小企业财务审计上的现状，从公司现金、银行存款账户两个方面对目前我国中小企业内部财务审计状况进行深入分析，从消费者利益和国家财政创收和的角度考虑，分析了企业内部存在的财务审计的问题和风险，提出相应的解决对策。
关键词：财务审计；审计问题；对策分析一、引言随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。
如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。
现阶段，虽然很多企业建立了内部财务审计制度，但是企业的财务审计能力和管理水平不高，审计制度过于形式化。
所以，只有处理好内部的财务审计问题，让审计起到实质性的运用。
二、当前企业行业内部财务审计存在的问题（一）现金的审计问题现金是企业中流动性最强的一类资产, 极易发生亏空, 因而在审计中具有举足轻重的地位。
近几年，现金成为上市公司财务舞弊的主要工具，现金审计中常遇到的重大风险主要包括动态舞弊（即发生额舞弊）和静态舞弊（即余额舞弊）两种情形，具体类型包括以下三种情况：1、财务收支状况有待改善财务收支不合理问题主要表现为虚减现金余额舞弊。
通常情况下，公司资产经营状况变化不明显，但是期末未受限的现金余额很低，企业实际获得的财务收入并没有完全进入账目中。
报表使用者所呈现出的是使用效率和效果很高、经营状况表现形势良好的现象，但实际上各种营私舞弊、私吞收入等现象频繁发生。
账面资金转移到账外作他用、账外资金通过非关联方转移到关联方、账外设置银行账号等方式都说明中小企业未建立完善的监督机制。
财务支出审批机制不完善，财务收支管理的缺陷，都导致领导层无法掌握企业真实的财务收入情况，从而导致财务收入缺失，资金的浪费，以及各种徇私舞弊、偷用公款等现象的产生，对企业资金安全造成很大的威胁。
现金与银行存款审计 目标和方法
现金与银行存款审计目标和方法示例文章篇一：《现金与银行存款审计：目标和方法》我呀，一直觉得钱是个特别神奇的东西。
现金呢，就像是我们能实实在在摸到的财富小精灵，而银行存款呢，就像是住在银行这个大城堡里的财富宝藏。
那对于这些财富的审计，就像是给它们做一次超级严格的健康检查。
先来说说现金审计的目标吧。
现金可是很容易出现问题的哦。
你想啊，现金就那么摆在那儿，要是有人动了坏心思，偷偷拿一点，好像也不容易被发现呢。
所以呀，现金审计的一个重要目标就是要确定现金是不是真的存在，就像我们要看看那些财富小精灵是不是真的在它们该在的地方。
比如说在一家小商店里，每天都有现金的收入和支出，那审计人员就得看看那个装现金的小盒子里到底有没有足够的钱。
这就好比我们去检查一个小盒子里是不是真的有我们以为的那些糖果一样。
要是发现现金少了，那就像是发现盒子里的糖果少了，肯定是哪里出了问题。
还有哦，现金审计要确定现金收支是不是都准确地记录下来了。
这就像我们记账一样，如果今天我花了一块钱买了个小本子，我就得在我的小账本上记下来。
公司也是这样的呀。
我听爸爸说，他公司里要是有现金的交易，就得一笔一笔地写得清清楚楚。
要是记录错了，那可就乱套了。
这就像我们写日记，如果把日期或者发生的事情写错了，等我们回头看的时候，就会一头雾水。
那怎么去审计现金呢？一种方法就是实地盘点现金。
这就像是警察搜捕坏人一样，要把每个角落都找遍。
审计人员会在一个特定的时间，比如说公司下班之后，去数一数公司里的现金到底有多少。
这时候，公司里负责现金的人就得把所有的现金都拿出来，一分不差地摆在审计人员面前。
就像我们把自己所有的小玩具都拿出来给小伙伴看一样。
然后审计人员会把这个数和公司账上记的数对比一下，如果不一样，那就得好好查一查是怎么回事了。
另外呢，还要检查现金收支的凭证。
这凭证就像是现金收支的小身份证一样。
比如说我去商店买东西，商店给我的小票就是凭证。
公司里也有这样的小票，只不过会更复杂一些。
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资本运营
一、明确现金和银行存款审计的目的
任何一次实施审计都要有明确的目的,审计现金和银行存款也不例外。
两者的目的不完全一致。
（一）谈审计现金要达到的目的
1、是现金帐户余额是否真实、正确,这种真实正确的具体体现包括现金帐户期末借方余额反映的库存现金如数存在且归被审计单位所有,并与资产负债表中的现金项目列示一致。
2、是现金收支事项是否真实、合法,这种真实合法的具体体现包括发生的收支事项均已按实际收支金额入帐并符合《现金管理条例》的规定。
（二）谈审计银行存款要达到的目的
1、银行存款日记账余额验证。
2、银行存款收付业务审查。
3、银行存款在报表上披露。
二、了解现金和银行存款可能存在的舞弊
利用现金和银行存款进行舞弊种类较多,但归纳起来主要有如下几个方面。
在库存现金方面:一是采取现金收入不入账,设置“小金库”或“帐外帐”,具体表现形态有截留各种现金收入款项、转移收入、虚列支出、虚报冒领、隐匿回扣佣金等。
二是利用发票虚开交易事项套取现金。
三是利用职权挪用现金,比较普遍的作法是开白条抵顶库存现金。
四是贪污现金,此类属恶意舞弊,手法多样,但最基本的是利用职务上的便利,侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占公为私的行为。
银行存款方面,银行存款相对于现金来说其特点是涉及面广、内容复杂、金额较大以及收付凭证数量较多,发生舞弊的潜在风险和危害性也大,利用银行存款舞弊主要有:一是故意制造余额差错,保持结账时的试算平衡。
具体手法就是将银行存款收支业务不入账,借以转移收入、挪用资金、出借账户、套取现金等,由于这类手法的舞弊有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。
二是利用未达账项掩饰舞弊行为。
被审计单位往往会采取不按规定确认收支事项的办法,将已实现的收支当作未达账项处理,以达到调节收益的目的。
也为转移、挪用资金作为未达账项加以掩饰。
三是涂改票据,侵吞银行存款。
常用的手法是利用管理漏洞或是职务便利,将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期,再次入账套取单位资金。
四是利用银行存款科目借方和贷方同时发生增加或减少进行舞弊。
三、如何确定库存现金和银行存款审计的内容
现金审计的内容重点有三个。
一是进行现金收付业务的审查。
具体做法是通过验算日记帐总额的正确性查证有无故意少记收入、多记支出、贪污盗用现金的舞弊行为;通过审阅日记帐摘要、金额、对应帐户和每日余额来发现现金收付业务是否合法、有无超出规定结算现金或超过规定限额库存现金或坐支现金的行为;通过审查原始凭证,验证有无不合法（如涂改数额、重复报帐、虚报冒领、故意少记收入等）的现金收付行为。
二是进行现金帐户余额的审查。
目的就证实其余额的真实和正确程度,达到现金帐户期末借方余额如数存在并与资产负债表列示的货币资金相符、日记帐与分类帐现金余额相符、日记帐的发生额与现金收（付）款凭证或总凭证合计数额相符、现金收入支出原始凭证与现金收（付）款凭证记录相符。
三是进行库存现金清查。
这既是现金审计的内容,也是一种有效的法,一般来说是采用实地盘点的方式进行,在盘点库存现金过程中,审计人员要注意采取不事先告知的情况进行、不承担保管现金的责任、注意观察有无借据收据白条等不合规的票据抵库,清点后要运用盘库结果核对确证库存现金数真实正确,如不相符,要查明原因。
具体操作过程中盘点库存现金时要注意以下几个注意事项:1、制定库存现金盘点程序,实施突击检查。
2、审阅库存现金日记账并与总帐核对是否相符。
3、由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额结出现金结余数。
4、盘点保险柜的现金实存数,同时编制库存现金盘点表。
（1）采用突击盘点。
（2）时间在上午上班前或下午下班后。
（3）不同地点同时盘点。
（4）出纳与会计负责人在场。
（5）盘点日在结账日之后,应倒扎帐。
结账日应存数=审计日盘点数+本期减少数-本期增加数。
（6）盘点数与日记账余额有差异应查明原因进行调整。
（7)有冲减现金借条、未兑现支票、未报销凭证应在表中注明。
银行存款审计的内容重点在五个方面。
（一）核对银行存款日记账和总帐。
（二）分析性复核。
1、计算定期存款占银行存款比例。
2、存放于非金融机构存款占银行存款比例。
（三）获取和审查银行存款余额调节表。
1、验证计算准确性。
2、列出未兑现支票清单。
3、追查在途存款。
4、重点审查金额大期限长的未兑现支票。
5、审查银行已付企业未入帐收入。
6、审查银行已付企业未入账支出。
7、编制调整分录。
8、调节表作用。
（1）首先应该设定对账单余额正确前提下,编制调节表将发现企业日记账是否存在错误。
（2）属于什么性质错误。
（3）将得出日记账正确余额是多少。
（四）函证银行存款。
1、函证目的。
（1）了解存款实际占有数。
（2）了解欠银行债务。
（3）了解未登记的银行借款。
2、函证对象（1）本年内存过款的所有银行包括已结清余额为0的账户。
（2）已取得银行对账单和所有已付支票仍应函证。
（五）审查银行存款收付截止。
方法:确定最后一张支票号码。
（1）小于该号码的已开出支票均应入本期帐。
（2）小于该号码的未开出支票均不应入本期帐。
（3）大于该号码的未开出支票均不应入本期帐。
如银行已付或已收被审单位款项,应编制调整分录调整报表。
四、掌握现金和银行存款审计的方法
现金和银行存款审计方法有多种,审计过程中主要采用的方法有记叙法、流程图法、调查表法、证据检查法、实地观察法、审阅法、核对法、复算法、盘点法。
实践证明对现金审计最有效的方法是盘点法,对银行存款审计的最有效的方法则是核对法。
通过对现金的盘点可以及时发现现金管理方面存在的问题,往往通过对现金的盘点可以发现意想不到的效果。
参考文献
[1]耿建新,宋常主编.中国人民大学出版社出版的《审计学》.
[2]中国注册会计师协会主编.经济科学出版社出版的全国注册会计师统一考试《审计》辅导教材.
[3]周晓平,凯书章主编.中国财政经济出版社出版的《会计查账实务》教材.
现金和银行存款的审计方法与技巧
唐孙强
桂林市财贸金融学校
【摘要】现金和银行存款是货币资金最主要的两个部分,会计帐户分类上属于资产类帐户,无论在企业、行政事业以及其它管理国有资产的经济单位,现金和银行存款作为重要的支付手段和流通手段,由于其大量发生,在整个会计活动中占有相当大的比重。
同时现金和银行存款具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点,也极易发生营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违纪违法行为。
有效地开展现金和银行存款审计,是规避审计风险的一项基础性工作。
【关键词】现金审计 银行存款审计 目的 舞弊 内容 方法
2013.3165。