2020注册会计师税法习题及答案解析
2020注册会计师税法习题及答案解析
2017注册会计师税法习题及答案解析
多选题：
1、下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。
A、城市维护建设税随“三税”的减免而减免
B、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税
D、因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库
2、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有()。
A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税
D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免
3、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有()。
A、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例
4、下列各项中，属于城市维护建设税及教育费附加计税依据的有()。
A、偷逃营业税而被查补的税款
B、偷逃消费税而加收的滞纳金
C、进口货物征收的增值税税额
D、出口货物免抵的增值税税额
5、下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有()。
A、受托方代收消费税的
B、海关代征进口增值税和消费税的
C、收购未税矿产品的
D、境外的单位转让无形资产(不包括土地使用权)给境内企业的6、下列属于现行城建税纳税义务人的有()。
A、国有上市公司
B、事业单位
C、外国企业驻国内办事处
D、个体工商户
1、【答案】ABD
【解析】选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
2、【答案】AD
【解析】选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。
3、【答案】ACD
【解析】受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。
4、【答案】AD
【解析】城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。
5、【答案】AD
【解析】选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。
6、【答案】ABCD
【解析】外国企业属于我国城建税的纳税义务人。
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)一、单项选择题1.某公司2020年度实现会计利润总额50万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。
该公司2020年度的应纳税所得额为( )万元。
A、50B、51C、52D、52.5【准确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。
银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。
应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)2.2020年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是3万元，假定不存有纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。
A、1.5B、2.5C、3D、2【准确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。
符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。
3.某居民企业，2020年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、4B、2.5C、6D、3.5【准确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。
应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)。
4.根据企业所得税法规定，在08年之前成立的，原享受15%低税率优惠企业，在2020年适用的税率是( )。
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案(一)
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（一）【单选】根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是( )。
A.承受分立企业权利义务的法人B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属C.无行为能力人的法定代理人D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关【答案】D【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。
【多选】以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有( )。
A.行政许可、行政审批行为B.停止出口退税权C.税收保全措施D.税收强制执行措施【答案】ABCD【解析】以上选项都属于税务行政复议的受案范围。
【多选】下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有( )。
A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向计划单列市人民政府申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】BC【解析】选项A：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
选项D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【多选】纳税人对税务机关作出的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金B.罚款C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【答案】BCD【解析】选项A属于征税行为，必须先走行政复议，再走行政诉讼。
【单选】下列关于税务行政复议的表述不正确的是( )。
A.对征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.被申请人可以委托本机关以外人员代为参加行政复议【答案】D【解析】选项D：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。
2020年《税法》注册会计师全国统一考试真题答案解析
2020年注册会计师全国统一考试《税法》答案与解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，证券交易印花税全部归中央政府，其余印花税归地方政府。
2.【答案】D 【答案解析】选项A 错误，一般纳税人提供建筑施工服务属于建筑服务，适用增值税税率9%。
选项B 错误，一般纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为适用增值税税率为13%或9%。
选项C 错误，一般纳税人出租2020年新购入的房产属于不动产租赁服务，按照一般计税方法适用增值税税率9%。
选项D 正确，一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售无形资产缴纳增值税，适用增值税税率为6%。
3.【答案】B 【答案解析】选项A 错误，融资性售后回租业务按照金融服务——贷款服务缴纳增值税。
选项B 正确，写字楼广告位出租属于现代服务——租赁服务。
选项C 错误，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务——航空运输服务缴纳增值税。
选项D 错误，提供会议场地及配套服务，按照现代服务——会议展览服务缴纳增值税。
4.【答案】A 【答案解析】本题可运用排除法，应税消费品中，“两车一艇”——小汽车、摩托车（选项D 错误）、游艇（选项B 错误），及酒（除葡萄酒）、高档手表、涂料（选项C 错误）、电池，没有消费税已纳税额扣除的规定，不可以扣除已纳消费税。
本题选项A 正确。
5.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，应按照酒类——啤酒税目征收消费税。
选项BCD 均不属于消费税征税范围。
小微企业的税收优惠包括：（1）减按20%的税率征收企业所得税（2）年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%6.【答案】B 【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案一、单项选择题：【1】下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。
A.房屋出典的由出典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税【答案】C【解析】房屋出典的由承典人纳税;房屋出租的由出租人纳税;个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
【2】某企业2017年有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，不含税年租金80万元。
房产原值减除比例为30%。
该企业2017年应缴纳房产税( )万元。
A.100.80B.110.40C.113.76D.119.20【答案】B【解析】2017年应缴纳的房产税=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(万元)。
【3】下列关于房产原值的有关规定，不正确的是( )。
A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施要计入房产原值B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.中央空调不计入房产原值D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值【答案】C【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
【4】某企业拥有原值为5000万元的房产，2017年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元(不含增值税)。
已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2017年度应纳房产税( )万元。
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：税法总论含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：税法总论含答案【多选题】以下税收法律中，由全国人民代表大会常务委员会表决通过立法的有( )。
A.中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国环境保护税法C.中华人民共和国车船税法D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】BCD【多选题】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的( )。
A.代理记账机构B.财税类咨询公司C.会计师事务所D.律师事务所【答案】ABCD【多选题】涉税专业服务机构涉税业务内容包括( )。
A.逃税方案设计B.依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明C.接受纳税人委托，代理减免退税申请D.接受司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论【答案】BCD【解析】涉税专业服务机构涉税业务内容包括：(1)纳税申报代理。
(2)一般税务咨询。
(3)专业税务顾问。
(4)税收策划。
(5)涉税鉴证。
(6)纳税情况审查。
(7)其他税务事项代理。
(8)其他涉税服务。
【多选题】以下关于税收和税法的表述正确的有( )。
A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种权利义务关系B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配C.国家征税的目的是满足社会公共需要D.税法是税收制度的核心内容【答案】BCD【多选题】以下关于税法的表述正确的有( )。
A.税法属于权利性法规B.税法具有综合性法规的特点C.税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系D.税收法律体系具有单一性【答案】BC【多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【单选题】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案(八)含答案
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（八）含答案一、单项选择题1、下列关于税务行政处罚权力清单相关规定的表述，不正确的是（）。
A、纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，情节严重的，处2000 元以上1万元以下的罚款B、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，税务机关责令其改正，处2000元以上1万元以下的罚款C、纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，税务机关责令其改正，可以处2000元以下的罚款D、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查扣缴义务人存款账户的，税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以2、关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是（）oA、税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚B、税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关C、税务行政处罚必须以事实为依据D、国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚3、下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。
A、国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C、地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D、税务局可以设定税务行政处罚的规范性文件规定的是（）04、下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》A、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C、对税务所、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局中请行政复议D、对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议5、对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起（）日内向人民法院起诉。
2020年《税法》注册会计师考试真题与解答
2020年《税法》注册会计师考试真题与解答一、选择题（每题2分，共20分）1. 下列关于增值税的说法，正确的是：A. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 增值税的纳税人是在我国境内销售服务、无形资产或者销售不动产的单位和个人C. 增值税的纳税人是在我国境内进口货物的单位和个人D. 以上都是答案：D2. 下列项目中，属于消费税征税范围的是：A. 汽车B. 手机C. 电脑D. 空调答案：A3. 企业所得税的税率是：A. 15%B. 25%C. 30%D. 35%答案：B4. 下列关于个人所得税的说法，正确的是：A. 个人所得税的税率是固定的B. 个人所得税可以抵扣社会保险费用C. 个人所得税的起征点是3500元D. 以上都是答案：D5. 下列关于企业所得税的扣除项目的说法，正确的是：A. 企业发生的各项支出都可以扣除B. 企业发生的资本性支出不能扣除C. 企业发生的与管理生产无关的支出不能扣除D. 以上都是答案：C二、填空题（每题2分，共20分）1. 增值税的纳税人是在我国境内_____货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。
答案：销售2. 企业所得税的税率是_____。
答案：25%3. 个人所得税的起征点是_____。
答案：3500元4. 消费税的征税范围包括_____。
答案：汽车5. 企业发生的与管理生产无关的支出不能_____。
答案：扣除三、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述增值税的征收范围。
答案：增值税的征收范围包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者销售不动产，以及进口货物。
2. 请简述企业所得税的优惠政策。
答案：企业所得税的优惠政策包括小型微利企业的优惠税率、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税等。
3. 请简述个人所得税的计税依据。
答案：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案(三)
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（三）【单选】企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是( )。
A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20%C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%【答案】C【解析】一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，构成关联关系。
如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
【多选】存在下列( )情形的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。
A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过5亿元B.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元C.该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业D.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业【答案】BD【解析】存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：①该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
②该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
【多选】符合( )条件的企业，应当准备主体文档。
A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档B.年度关联交易总额超过10亿元C.金融资产转让金额超过1亿元D.无形资产所有权转让金额超过1亿元【答案】AB【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。
《税法》2020年注册会计师考试的真题及答案解析
《税法》2020年注册会计师考试的真题及答案解析一、选择题1. 下列关于增值税的说法，正确的是（）。
A. 增值税是以商品（含服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税B. 增值税是一种价外税C. 增值税的计税依据是销售商品（含服务）的销售额D. 以上都是答案：D解析：以上选项都是关于增值税的正确说法。
增值税是以商品（含服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，它是一种价外税，计税依据是销售商品（含服务）的销售额。
2. 下列关于企业所得税的说法，正确的是（）。
A. 企业所得税的税率是25%B. 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额C. 企业所得税的优惠政策只适用于小型微利企业D. 以上都是答案：D解析：以上选项都是关于企业所得税的正确说法。
企业所得税的税率是25%，计税依据是企业的应纳税所得额，优惠政策不仅适用于小型微利企业，还适用于其他符合条件的企业。
二、简答题1. 请简述增值税的计税依据。
答案：增值税的计税依据是销售商品（含服务）的增值额。
具体来说，增值税的计税依据是销售额扣除购进商品（含服务）的进项税额后的余额。
2. 请简述企业所得税的税率。
答案：企业所得税的税率为25%。
对于小型微利企业和高新技术企业等，可以享受优惠税率。
三、案例分析题1. 甲公司为增值税一般纳税人，2020年度销售额为1000万元，购进商品的进项税额为500万元，请计算甲公司2020年度应缴纳的增值税。
答案：甲公司2020年度应缴纳的增值税为（1000-500）×13%=65万元。
2. 乙公司为小型微利企业，2020年度应纳税所得额为100万元，请计算乙公司2020年度应缴纳的企业所得税。
答案：乙公司2020年度应缴纳的企业所得税为100×20%=20万元。
2020年注册会计师考试《税法》真题及答案
2020年注册会计师考试《税法》真题及答案2020年注册会计师考试《税法》真题及答案单选题1．某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为()。
A.10.5万元B.52.5万元C.42万元D.16万元【答案】：D【解析】：对企业年度应纳税额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业符合小型微利企业的要求，其应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，对超过100万元不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%计算企业所得税，本题目从业人数，资产总额以及应纳税所得额都未超过标准符合要求，所以1000.250.2+（210-100）0.50.2=16万元2．下列关于城镇士地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是()。
A.按月计算缴纳B.按半年计算、分期缴纳C.按年计算、分期缴纳D.按季计算缴纳【答案】：C【解析】：考试100，超高通过率的考证平台，考点:城镇土地使用税的纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
3．下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（)。
A.加油站的遮阳棚B.建在室外的露天游泳池C.位于市区的经营性用房D.农村的居住用房【答案】：C【解析】：考点:房产税的征税范围房产税以房产为征税对象。
所谓房产，是指有屋前和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
房产税的征税范围不包括农村。
4．下列产品中，属于消费税征税范围的是（()。
A.果啤B.洗发香波C.变压器油D.高尔夫车【答案】：A【解析】：洗发香波，变压器油，高尔夫车不属于消费税征税范围。
5．某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（)。