借鉴先秦财政思想理解最优财政收入规模问题
先秦收入分配思想及其现代经济学启示
收入差距拉大的问题逐渐突显 出来 ， 主要表现为收入 分配的贫富差距 、 乡差距 、 区差距的 日趋扩大 。 城 地 （） １贫富差距 根据城乡住户调查资料 ．０ ４ ， ２０ 年 城镇居 民中占人 口 ２ 的低收入群体 的收入 占全部 ０ 收入的比重仅 为 ７ ４／ 与 １８ 年 相 比， ． ， ９５ ９ ６ 降低 了 ５ ４ ． 个百分点， 而占人 口 ２ 的高收入群体收入所 占比重 ０ 则达到 ４ ， １８ 年提高 了 ｌ． 个百分点。与之 ｌ／ 比 ９５ ９ ６ １６ 类似，０４ ２０ 年农村居 民中最低 和最高收入群体 比重分 别 为 ６３ 和 ４． ， １８ ． ３４ 与 ９ ８年相 比分别 下降 和上 升 了 ２１ 和 ４ ．个 个百 分点。收入分配 向高收入 群体集 中， 贫富两极分化严 重 ， 已经成 为我 国城 乡收入分配
夺 。道家看到富有 的统治者凭借手 中的权 力强行 向 贫苦 人 民敛 财 自肥 ， 认 为 这 是一 种 违 反 自然 法 则 的 并
不公平 的分配 。“ 天之道 ， 损有余而补不足 ， 人之道则
１ ８经济理论研究 １
全 的社会保 障制度 ， 也不会 出现某 些社会 成员 的贫
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题 有很 大 的现实 意义 。
一
、
先 秦诸子 的公 平分 配思想
先秦诸子的收入 分配思想 的一个基本 逻辑就是
“ 平均 ” 即所 谓 公平 思想 。“ ” 是 国 家 统 治 者 执 行 ， 平 ，
收入分配职能的重要 目标。《 周易 》 中说 ，君子 以裒 “ 多益寡 ， 称物平施。 （周易 ・ ・ ） 裒”是 聚集 、 ”《 谦 象》“ ，
先秦诸子的经济学思想异常丰富 ， 许多著名 的现 代经济学原理都能从诸子百家经典 中找 到其思想 渊
秦始皇的财政制度古代财政管理的创新与规范
秦始皇的财政制度古代财政管理的创新与规范秦始皇的财政制度：古代财政管理的创新与规范秦始皇嬴政（公元前259年-公元前210年）是中国历史上最具影响力和重要性的君主之一。
他作为秦朝的创始人，不仅统一了六国，还进行了许多重要的政治和经济改革。
其中，他对财政制度的创新和规范，对古代财政管理产生了深远影响。
本文将重点探讨秦始皇的财政制度，以及其对古代财政管理的创新与规范。
一、中央集权与财政制度改革在秦始皇统一中国之前，各诸侯国实行不同的财政制度，导致财政混乱和管理困难。
为了加强中央集权并解决财政问题，秦始皇进行了一系列财政制度的改革。
首先，秦始皇建立了中央集权的财政体制。
他通过推行郡县制度，实现了对地方财政的直接控制和统一管理。
同时，他将财政大权集中在中央，设立三公九卿，专门负责财政管理和监督，确保资源的统一调配和财政的稳定运行。
其次，秦始皇进行了重要的货币制度改革。
他颁布了统一的法币制度，废止了各个诸侯国自行铸币的做法。
这一举措不仅方便了商品交换和贸易活动，还有效遏制了地方豪强的势力膨胀，推动了经济的发展。
此外，秦始皇还推行了严格的财务管理制度。
他建立了一套完善的财务制度和账目清理制度，规范了财政收支的记录和管理。
这样一来，不仅减少了财政腐败和浪费现象，还提高了国家财政的透明度和运作效率。
二、秦始皇的税收制度改革秦始皇对税收制度进行了一系列的改革，旨在增加国家财政收入，加强中央对地方经济的控制。
首先，他实行了均田制，取消了九年租调政策。
均田制将土地按照每户一定数量进行重新分配，并要求农民按照所得的土地面积缴纳相应的赋税。
这样的政策不仅减轻了贫困农民的负担，还增加了国家的财政收入。
其次，秦始皇还实行了重农抑商的政策，严控商业和手工业的发展。
他采取了征收商业税和限制商人迁徙的措施，以减少商业活动对农业的影响，并增加纳税对象。
最后，秦始皇还推行了苛捐杂税的政策，通过增加对于民众的征税项目，大量增加了国家财政收入。
20公共财政概论_章后思考题参考答案-有小改
马克思主义理论研究与建设重点工程教材《公共财政概论》思考题参考答案目录绪论 (1)第一章公共财政与公共财政思想 (3)第二章公共财政职能 (6)第三章财政支出总论 (8)第四章政府消费支出 (9)第五章政府投资支出 (3)第六章社会保障支出 (4)第七章财政收入总论 (6)第八章税收 (8)第九章非税收入 (10)第十章公债 (11)第十一章政府预算 (13)第十二章财政体制 (15)第十三章财政平衡与财政政策 (17)第十四章国际财政 (19)绪论1.公共财政学的研究对象是什么？财政学作为研究财政分配关系的科学, 其研究对象是财政分配活动及其规律性。
《公共财政概论》的研究对象是：社会主义市场经济体制下的公共财政分配活动和分配关系及其规律性。
2.在新时代学习公共财政概论有什么特殊的意义？（1）学习公共财政概论有助于构建和发展中国特色的财政学理论。
通过学习公共财政概论, 在引进、借鉴、消化和吸收西方财政学理论有益成分的同时, 结合我国实际探索公共财政的运行规律和改革路径, 将促进我国财政学理论的发展和繁荣。
（2）学习公共财政概论有助于指导我国财政工作实践。
学习公共财政概论对于厘清市场和政府的关系、正确认识政府功能和角色定位大有裨益, 有助于我们正确把握国家治理能力和治理体系现代化对财政的要求, 正确理解和适应经济社会形态全面进入新时代, 正确认识“财政是国家治理的基础和重要支柱”的功能定位和财政运行规律, 正确运用财政政策手段和工具建立现代公共财政体系, 为实现全面建设社会主义现代化强国的宏伟目标提供财力支持和制度保障。
3.思考我国进入新时代“财政是国家治理的基础和重要支柱”的功能定位。
（1）财政既是一个历史范畴, 是伴随着国家的产生而产生的, 又是一个经济范畴, 是以国家或政府为主体的分配活动。
（2）新时代, 全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度, 推进国家治理体系和治理能力现代化。
先秦理财思想“穿越”
先秦理财思想“穿越”作者：马金华来源：《新理财·政府理财》2012年第01期“以史为鉴，可以知兴替。
”中国财税历史经历数千年漫长的历程，在理财思想上留下了丰富的遗产。
了解先秦时期（公元前2000年—公元前221年）的理财思想，从中把握一般规律性的知识，对于完善社会主义市场经济体制具有重要的启发价值。
富民富国的财政目标先秦儒家主张“藏富于民”，即在使人民富足的基础上充实封建国家财政。
在孔子的理财观中，有一种很可贵的“惠民”、“富民”思想。
孔子认为，“如有博施于民而能济众”者，不仅仅是仁人，简直就是圣人了。
他曾称赞他的学生子产有君子的四种道德，其一就是“其养民也惠”。
所以其弟子冉有向他请教如何治理人口众多的卫国时，他明确回答：“富之。
”当哀公问政于孔子，孔子对曰：“政之急者，莫大乎使民富且寿也。
”公曰：“为之奈何？”孔子曰：“省力役，薄赋敛，则民富矣；敦礼教，远罪疾，则民寿矣。
”公曰：“寡人欲行夫子之言，恐吾国贫矣。
”孔子曰：“诗云：…恺悌君子，民之父母。
‟未有子富而父母贫者也。
”可以说，孔子当时已清醒地认识到“富民”与“治国”之间的关系。
民富则国安，否则“四海困穷，天禄永终”。
提出“百姓足，君孰与不足；百姓不足，君孰与足”（《论语·颜渊》），体现了国家的租税收入总是来自人民以及培养税源的财政思想。
特别反对财政上的“聚敛”，认为“财聚则民散，财散则民聚”（《礼记·大学》）。
并认识到从生产与消费的对比关系去考察对理财的影响，即“生财有大道，生之者众，食之者寡；为之者疾，用之者舒，则财恒足矣”（《大学》）。
公平公正的分配体系“均贫富”，也是儒家的理财观之一。
孔子认为，“不患寡而患不均，不患贫而患不安”，“不均”是指不遵名分，不按规矩分配社会财富，强取豪夺践踏了社会公认的公平、公正准则。
主张收入和财富的分配要公平，同时强调收入分配的均衡程度与社会稳定乃至一国的存亡之间有着密切的因果关系，“不均”将导致人们“不安”于现存秩序进而引起社会动荡，证之于古今中外，这都是一条颠扑不破的规律。
秦朝的财政政策
秦朝的财政政策秦朝是中国历史上的第一个统一中央集权国家，其财政政策对于国家的发展起到了重要作用。
秦朝实施了一系列的财政改革和政策，以支持国家的统一和繁荣。
本文将探讨秦朝的财政政策及其对国家经济的影响。
一、中央集权财政体制的建立秦朝的财政政策首先体现在中央集权财政体制的建立上。
在秦始皇统一天下后，他实施了一系列的政治改革，包括设立郡县制度、任命官员等，将各地方财政权力逐渐收归中央。
这种中央集权的财政体制为财政政策的有效实施提供了基础。
二、统一货币制度的实施秦朝还实施了统一的货币制度，对国家财政收支产生了深远影响。
秦朝使用的主要货币是铜钱，称为“半两钱”。
这种货币统一了全国的交易标准，方便了税收和贸易，促进了经济的发展。
此外，秦朝还积极活动国内的铸币权，使得货币的供应得以更好地控制。
三、土地制度的改革秦朝进行了土地制度的改革，以提供财政收入和加强中央对土地的控制。
秦朝实行的“均田制”取消了封建时代的世袭土地制度，将土地按照户口数分配给农民，实现了土地的均匀分配，提高了农田的利用率。
此举不仅增加了农民的产出，也为国家提供了更多的税收。
四、重农抑商政策的实施秦朝实施了重农抑商的政策，以维护农业的发展和国家财政的稳定。
秦朝限制了商业活动，并限制商人的财富积累和社会地位，鼓励农民从事农业生产。
这种政策的实施对农业产出的增长起到了积极的推动作用，从而增加了国家的财政收入。
五、强化税收制度秦朝加强了税收制度，为财政收入提供了稳定的来源。
秦朝实行了赋税制度，通过对土地、个人产业和商品的征收税款来增加财政收入。
此外，秦朝还实施了税收的统一标准和严格的征收制度，加强了中央对各地财政的控制，保证了国家财政的稳定和持续发展。
六、修筑秦始皇陵的影响秦始皇修筑的规模宏大的陵墓对财政产生了巨大影响。
为了修建陵墓，国家在资源、劳动力和财政支出方面投入了巨大的力量。
这些投入对当时的财政冲击很大，甚至引发了一些地方的不满和反抗。
然而，陵墓的建设也带动了工程技术和文化的发展，促进了当地经济的增长，提高了财政收入。
财政思想
硕士学期论文论文题目先秦诸子的财政管理思想——管子与商鞅财政管理思想之比较分析姓名：魏苗苗学号：11060102136系别：彝学学院专业：历史文献学年级：2011级先秦诸子财政管理思想——管子与商鞅财政管理思想之比较分析摘要：春秋战国时期，周室衰微群雄并起，以井田制为基础的社会制度瓦解，封建制度现出勃勃生机。
在这一时期，各个诸侯国无不卯足了力气发展本国实力，经济是发展的基础，财政管理就显得至关重要。
先秦诸子百家各立其说，在财政管理上也有不少言论传世。
管仲和商鞅都是春秋战国时期有名的谋士、政治家，他们辅佐君王成就霸业，他们的思想有不同也有相同之处，本文将对他们的财政思想加以对比分析。
关键词：先秦管子商鞅财政管理一、管子和商鞅其人管子（前730—前645年），名夷吾，字仲。
齐桓公时，管仲为相。
四十余年间，他审时度势，主持领导了一系列政治、经济、军事和外交等方面的改革，使齐国势力迅速增强，成为春秋五霸之首。
管仲的改革措施顺应了潮流，为奴隶制向封建制转变的历史进步做出了不朽的贡献。
管子所处时代是春秋中后期，诸侯国的称霸欲望初显，急切想要增强，但还未达到目的。
管子从富国角度考虑提出一系列财政措施，来为其政治理想服务。
商鞅（约前390—前338年），姓公孙，名鞅，亦称卫鞅，是战国中期的政治家、改革家、军事家，同时又是法家代表人物。
商鞅相秦（国），推行改革变法，在秦孝公在位期间商鞅主持变法，秦国的实力大大增强。
商鞅是战国中期之人，与管子所处时代与不同，这一时期诸侯国已经找到称霸的途径，想要实现大一统。
不管是管子还是商鞅都认为财政经济的发展是国家富强的必然途径，国家也有必要对经济发展实施调控。
《管子》○1一书中对管子的财政思想有相近的描述，也是先秦时期比较系统和完备的。
同样在《商君书》中的一些篇章对商鞅的财政思想也有相关的记载。
两人的财政思想最突出的就是管仲的“轻重论”和商鞅的“农战”思想。
管子的轻重论是站在封建国家的立场上为国家控制商品流通而构想的理论。
财政学知识点整理 完整版
*财政学知识点整理第一章一.早期财政思想1、古代欧洲最早的财政思想的表现者是古希腊的色诺芬。
在《雅典的收入》一书中，他讨论了希腊雅典的财政收入问题，并建议由国家购买奴隶，并将他们出租以增加国家的收入。
2、春秋战国的《国语-齐语》中管仲提出了“相地而衰征，则民不移”的财政政策二.财政学理论体系的形成3、威廉·配弟的《赋税论》被誉为西方最早的财政学专著。
此书是在重商主义向古典经济学派的过渡阶段。
4、第一个从理论上系统阐述财政理论的经济学家是英国古典经济学的代表人物亚当·斯密三．现代财政理论5、凯恩斯以前的经济理论，并不认为经济会一直处于充分就业的状态，但认为偏离充分就业的状态是暂时的。
6、凯恩斯主义者以《就业、利息和货币通论》为理论基础，把经济危机的根源归结为“有效需求不足”，要求政府放弃自由资本主义原则，实行国家直接干预经济生活，提出了政府运用财政货币政策，增加投资，刺激消费，实现充分就业的一整套理论政策体系。
第二章财政学的福利经济学基础1、意大利经济学家和社会学家帕累托建立了公共决策的理论基础。
2、帕累托效应及其实现条件【资源配置最优】：任何政策的改变都不可能在不使任何人的境况变坏的情况下使某个人的境况变好。
这一概念常常被作为评价资源配置合意性的标准。
实现条件：竞争可以保证帕累托效率条件的实现3、边际替代率：边际替代率是指在产量保持不变的前提条件下，增加一单位某种生产要素可以代替的另外一种要素的数量。
通常，由于生产过程中投入的生产要素是不完全替代的，随着一种生产要素数量的增加，该要素对另外一种要素的边际替代率是递减的。
4、无差异曲线及其特征：无差异曲线（Indifference curve）是一条表示线上所有各点两种物品不同数量组合给消费者带来的满足程度相同的线特征：第一，无差异曲线是一条向右下方倾斜的线，斜率是负的；第二，在每种商品都不被限定为多了比少了好的前提下，无差异曲线图中位置越高或距离原点越远的无差异曲线所代表的消费者的满足程度越高；第三，任何两条无差异曲线不能相交；第四，无差异曲线通常是凸向原点的，这就是说，无差异曲线的斜率的绝对值是递减的5、追求结果的公平——功利主义、罗尔斯主义、平等主义：【1】功利主义：边沁早在1789年便提出社会行为的目的应该是“增进最大数人的最大幸福”。
对财政负担的认识
财政改革与政治经济的相关性思考资料：商鞅变法、王莽新政、王安石变法、张居正变法、戊戌变法、洋务运动商鞅变法是在春秋战国社会大动荡时期，战国七雄争霸天下的局势下进行的。
秦孝公为了发展经济，富国强兵，任用商鞅变法。
在农战思想指导下，实行了一系列的重农抑商财政税收政策，包括国家对物资进行统制、重征商税、重征关市之赋、对商人实行重役、运用税收工具促进经济增长，发展农业生产等。
在行政管理上，建立县制，国君直接派官吏治理，从而在财政上也实行统一。
经过商鞅变法后，秦国的经济实力和军队战斗力大大提高。
王莽新政的背景是土地兼并之势甚嚣尘上，皇帝之风日甚一日，奴婢买卖陋习愈演愈烈道德水准每况愈下，财政状况危如累卵。
正是在这种情形下，王莽进行全方位的改革。
推行王田制以抑制土地兼并，施行六筦五均法以遏制商人兼并，进行俸禄制度的改革以限制官吏对百姓的勒索，实施限制奴婢买卖制度以阻止豪强、地主、商人对人口的兼并。
但由于思想方法的错位和贯彻不力，导致改革全面失败。
但是王莽改制中出现的财政思想值得关注：国家干预经济的思想、成本核算和所得税思想、区别生产性和非生产性贷款思想、官吏的俸禄和年成的丰歉相联系的思想。
王安石变法是在统治阶级奢侈之风盛行，老百姓生活穷困潦倒，阶级矛盾日益加深，积贫积弱的态势日益严峻的情况下，王安石在宋神宗的支持下变革。
在财政改革里多有建树。
尤其是理清了为什么理财、理财与义的关系、理财的途径与方法等问题。
但遭到保守派的反对。
为此，设置了制置三司条例司，与此同时从增加生产的角度研究如何增收；榷抑兼并、均济贫乏；促进商品流通，以富国裕民。
王安石变法最明显的结果是扭转了财政亏空的局面，缓解财政危机。
张居正变法时期，处于明后期，商业在经济中的作用已显现。
然而赋役不均、豪强兼并严重影响了社会秩序国家财政收入，威胁明朝统治。
在解决这些问题时，张居正实行了“考成法”“清丈土地法”。
在财政收入不断减少，支出不断增加，财政危机时，主张节用。
合理调节财政收入规模的基本政策思路
合理调节财政收入规模的基本政策思路一、引言在当今社会，随着经济的不断发展和社会的不断进步，财政收入规模的合理调节已经成为了一个备受关注的话题。
合理调节财政收入规模，对于实现经济可持续增长、促进社会公平正义、提高人民生活水平等方面都具有非常重要的作用。
本文将从深度和广度方面进行全面评估，并据此撰写一篇有价值的文章，以探讨合理调节财政收入规模的基本政策思路。
二、财政收入规模的重要性及现状1. 财政收入规模的重要性财政收入规模对于国家经济发展和社会稳定具有重要的支撑作用。
通过合理调节财政收入规模，国家可以更好地实现宏观调控，保障基本民生和公共服务，并且为国家建设提供稳定的财政支持。
2. 财政收入规模的现状目前我国的财政收入规模呈现出总体增长的态势，但也存在着结构不合理、地区发展不平衡、税收体制不完善等问题，需要更加积极主动地进行合理调节。
三、合理调节财政收入规模的基本政策思路1. 完善税收政策积极推进税收体系改革，促进税收结构的优化升级，合理提高高收入群体的税收负担，降低中低收入群体的税收压力，使税收政策更加公平合理。
2. 推进财政体制改革加强中央和地方财政事权和支出责任划分，推动地方财政收入能力和支出责任相匹配，推进权力下放与财力下拨相适应的财政体制改革。
3. 优化财政支出结构合理调整财政支出结构，加大对基础设施建设、教育医疗、社会保障等领域的投入，促进公共服务均等化，改善民生水平。
4. 提高财政管理效率加强财政监管，提高政府财政使用效率，规范政府采购和投资行为，减少浪费，确保财政资金的有效利用。
四、个人观点和理解个人认为，合理调节财政收入规模需要综合考虑国家发展阶段、经济结构和社会民生等多方面因素，通过税收政策、财政体制、支出结构和管理效率等方面的改革措施，来实现财政收入的合理调节。
这对于推动经济发展、促进社会公平正义、提高人民生活水平有着非常积极的作用。
五、总结回顾合理调节财政收入规模是实现经济社会可持续发展的重要基础，需要从多方面进行政策思路的拓展和完善。
运用财政收入原理,论述加快我国财政收入规模增长的建议和设想
运用财政收入原理，论述加快我国财政收入规模增长的建议和设想影响财政收入的主要因素原理要充分发挥财政的作用，关键是大力增加财政收入。
影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策，其中经济发展水平对财政收入影响是基础性的，所以要增加财政收入，必须努力发展经济，增加国家的综合国力。
在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。
生产技术水平是制约财政收入规模的重要因素，内含于经济发展水平之中。
表现在：一是技术进步速度越快，社会产品和国民收入的增加也越快，财政收入规模的增长也就有充分的财源；二是技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益的提高，可供财政分配的产品（剩余产品）也就越多。
所以，技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。
财政支出的原理中国现存的财政支出结构态势，是在计划经济财政支出结构基础上演变而来的，基本上还反映着计划经济财政支出结构的特征，它与市场经济体系下的各项公共需要之间，存在着诸多方面的不协调。
从财政支出的宏观结构来看，存在着财政支出占GDP比重长期过低的问题;从财政支出的横向结构来看也存在着诸多不合理之处:一方面，财政支出结构满足不了必须由政府举办的各项事业发展的基本需要，另一方面又对那些在市场经济体制下无需政府举办的诸多事物仍然进行着大量供给;从财政支出的纵向结构来看，中央财政支出占财政支出的比重过低，也是财政支出结构改革中必须注意的一个问题。
现实财政支出结构中的这些问题给财政带来了极大的混乱，导致财政收支矛盾日趋尖锐，赤字连年有增无减，债务岁岁膨胀，风险不断加大，极大地制约着财政职能的充分发挥，也直接影响着经济社会各项事业发展。
（1）优化经济结构财政收入与经济增长相辅相成、互相影响。
财政收入对经济增长有促进或抑制作用，同时经济增长对财政收入也有促进或抑制作用。
大力发展地方经济,提高GDP的增长率,也就提高了财政收入。
(2)提高企业经营效益加快以转变经济增长方式和转变国有企业经营机制为主要内容的改革，更显著地提高全社会的经济效益。
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劳力，毕归之于无用”（《辞过》），造成“伤”民，于国、于民都不 抗，但在实践中，财政收入规模过小，会加剧财政收支矛盾，影
利，揭露了统治者为满足个人需求而横征暴敛的危害。
响政府机构的正常运转和政府职能的实现，难以满足社会公
4. 孟子的思想：耕者助而不税、取于民有制。孟子在《公 共需要，同样是对经济与社会发展的损害。第二种观点混淆了
公司层次，必须给予内部审计部门减轻相关因素对独立 性和客观性的影响的适当自主权，管理层应制定管理政策以 确保内部审计人员不会因为揭露企业中的问题而受到报复。 内部审计部门主管应主动与审计委员会联系，以确保内部审 计活动的独立性和客观性。
职业层次，包括像 IIA 这样的职业团体的活动。这些职业 团体能通过准则和指南的颁布，增强内部审计人员的客观性， 从而提高职业道德水平。另外，职业团体可通过设置资格认证 考试等方式提高内部审计人员的理论水平，进一步增强内部 审计人员的客观性。
二、我国古代对财政收入的阐述
作，吾将镇之以无名之朴。无名之朴，夫将不欲。不欲以静，天
1. 老子的思想：损有余而补不足。《老子》第七十五章曰：
地将自正。”“道”是一切事物的发展法则，而“道”的本质特征 “人之饥也，以其取食税之多也，是以饥。百姓之不治也，以其
就是“无”。老子认为，万物的起源是“天下之物生于有，有生于 上之有以为也，是以不治。民之轻死，以其求生之厚也，是以轻
特征，国家机构小，官员少，管理简单，少干预市场，这就是老 后之。故居上而民弗重也，居前而民弗害。天下乐推而弗厌也。
子思想对现代政府规模的指导。《老子》 第五十九章曰：“治人 非以其无争与？故天下莫能与之争。”可见，老子主张轻赋役，
事天，莫若啬。”第六十章曰：“治大国若烹小鲜。”老子主张治 舒民力，才能确保统治者的长远利益。所以《老子》第八十一章
国要谨慎小心，但不要复杂化，要尽量将其简单化，而且人（尤 曰“：圣人无积，既以为人己愈有，既以予人己愈多。故天之道，
其是统治者）应该遵循自然规律，不能为所欲为。他认为，生产 利而不害。人之道，为而弗争。”可谓一语道破财富分配问题的
资源有限，所以管理者要爱惜各种资源，也就是要建立一个受 天机。
约束的政府。这些思想和现代“小政府，大社会”以及“宪政”的
项目层次，注重对内部审计人员的客观性及影响因素进
和客观性造成影响的因素时应采取一种全面整合的方法。
行检查，同时也对审计的操作程序和判断标准进行检查。
减轻相关因素对独立性和客观性的影响的框架
内部审计部门层次，内部审计部门主管采取措施增强客
层次 个人层次
内
容
审计人员客观性管理； 职业道德管理。
观性，如对内部审计人员进行轮换。其也要负责将所有未规避 的影响客观性的因素报告给审计委员会，以确保在所有项目 中客观性得到适当的关注。
过“无为”而使经济回到最原始的经济状态，反对政府的随意 富，会引起贫富矛盾的激化，从而影响社会秩序，导致社会混
强制与无谓干预，要尊重事物自身的发展之道，实现一种“小 乱，因而统治者的收入必须有所控制。《老子》第六十六章曰：
国寡民”的社会模式。与之相适应，政府的规模也是以“小”为 “是以圣人之欲上民也，必以其言下之。其欲先民也，必以其身
2009． 2 下旬·85·□
□财会月刊·全国优秀经济期刊
纳税人的利益关系，既满足政府的财政需要，又兼顾纳税人的 点和古代的轻徭薄赋观点是一致的。第二种观点认为最优财
利益。墨子的“劳而不伤”、“费而不病”思想充分体现了他主张 政收入规模是指在既定的财政收入分配制度下，最能体现财
协调政府与纳税人之间关系的态度。 对于财政收入，墨子有相当精辟的论述“：（以其常）役，修
无”（《老子》第四十章）。世间万物由“无”统摄，只有通过“无” 死。夫唯无以生为者，是贤贵生。”可见，老子认为百姓的“饥”、
才能达到“有”的效果。这一哲学思想演化到管理思想上就是 “不治”、 “轻死”是由统治者的厚敛重赋造成的。《老子》第七十
“无为则无不治”。《老子》第二章曰“：是以圣人居无为之事，行 七章曰“：天之道，其犹张弓与？高者抑之，下者举之，有余者损
孙丑》篇中曰：“耕者助而不税”。对“助”有许多不当财政制度
“借民力治公田”说，有劳役地租说，但孟子主张除了“助”以 外，不征其他税。孟子主张单一农业税，这一思想充分体现了
的选择合乎最优财政收入规模要求时，这种财政制度才是合 理的。第三种观点只是强调了财政收支在总量上的对称或相
到“无为”、“好静”、“无事”、“不欲”，则老百姓自能“自化”、“自 要适度控制逐渐繁多的政府职能，与市场合理分工，从而提高
正”、“自富”、“自朴”。
效率。不同历史时期，政府的职能不同，但是社会越发展，越需
老子的管理思想与他的哲学思想是相一致的。《老子》第 要政府职能的合理定位。
三十七章曰：“道恒无名，侯王若能守之，万物将自化。化而欲
为国富是民富的前提。孟子曰：“是以官府实而财不散……故 檀弓下》）。他强烈反对聚敛，提倡节用。孔子主张“政在节用”、
国家治则刑法正，官府实则万民富。上有以洁为酒醴粢盛，以 “道千乘之国，敬事而信，节用而爱人，使民以时”（《论语·学
祭祀天鬼；外有以为皮币，与四邻诸侯交接；内有以食饥息劳， 而》）。在税赋征收上，孔子强调惠民，坚决反对重税，主张“敛
即是，能交给市场去做的政府就不要插手，市场失灵的领域再 孰病？甚爱必大费，多藏必厚亡。故知足不辱，知止不殆，可以
由政府介入。
长久。”第九章又曰：“持而盈之，不若其已。揣而锐之，不可长
“小国寡民”（《老子》第八十章）是老子管理思想的又一精 葆也。金玉盈室，莫之能守也。贵富而骄，自遗咎也。”因此，老
髓，它和追求不断发展、进步的现代管理思想不同，它主张通 子认为，统治者应该控制税赋。统治者如果占有过多的社会财
将养其万民；外有以怀天下之贤人。是故上者天鬼富之，外者 从其薄”（《左传》）。薄敛成为儒家的一个重要思想。孔子反对
诸侯与之，内者万民亲之，贤人归之，以此谋事则得，举事则 鲁国按田征税，认为增加了百姓负担。孔子曾指责为季氏“聚
成，入守则固，出诛则强。”他认为政府有各种客观职能和财政 敛而附益之”的冉求，称“非吾徒也，小子鸣鼓而攻之，可以”。
阶段，内部审计人员的职业道德也是在该层次培养起来的。
2005
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全国中文核心期刊·财会月刊□
子》思想的一个重要特点，这一主张体现在管理思想上即为实 墨子对政府职能的理解比较全面，从国内谈到国外，从官府上
行放任自流。他要求以形式上的“无为”达到实质上的“治”，是 层谈到下层，从政府内部谈到政府外部，从政治、社会职能谈
笔者认为，应引导人们对内部审计独立性和客观性进行
该框架重点关注项目层次和个人层次上的客观性，要求 正确的认识，以整合的观点从各个层次加强内部审计的独立
内部审计人员识别影响独立性和客观性的因素，进而采取措 性和客观性。
施减轻该因素的影响。
主要参考文献
个人层次是对影响客观性因素进行识别并减轻其影响的
王光远等译.内部审计思想.北京：中国时代经济出版社，
他反对统治者对农民进行过重剥削的态度。《孟子·尽心下》篇 等，没有考虑政府行政效率的高低。
但是，“无为”并不是让统治者什么都不做，而是不要恣 者厚敛重赋导致社会矛盾激化的现状而言的“，损不足而奉有
意妄为。《老子》第二十五章曰“：人法地，地法天，天法道，道法 余”则会导致“百姓之不治”。
自然。”这也就是要尊重自然运行之道。用经济学的观点解释
《老子》第四十四章曰“：名与身孰亲？身与货孰多？得与亡
题的思想。
系的构建。
春秋战国时期是我国历史上一个重大的社会变革时期，
一、我国古代对政府职能的界定
诸侯争霸，社会动荡不安，因此出现了百家争鸣的局面。可以
1. 老子的思想：无为而治、小国寡民。“无为而治”是《老
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在许多情形中存在多种影响因素，因此在识别、评估对独立性
一种否定形式上的“治”，其实是“无为而无不为”（《老子》第四 到经济职能。他认为，要实现这些职能，离不开由税收构成的
十八章）。《老子》第五十七章曰：“我无为而民自化，我好静而 大量的财政收入，由此推导出在古代社会中“官府实”的必要
民自正，我无事而民自富，我欲不欲而民自朴。”统治者若能做 性。老子则是从“道法自然”的角度，提出要“无为而治”，政府
项目层次 独
检查审计人员客观性； 检查审计人员职业道德和审计程序。
立
员工工作轮换；
性 内部审计部门层次 确保机构的独立性；
、客
对客观性进行监控；
观
性
需 求 公司层次
向治理机构报告工作。
管理层在独立性、客观性方面的利益； 人力资源政策（雇用、解雇、提升）；
审计委员会参与层次。
职业层次
准则制定和执行； 增强客观性的措施； 监督职业层次的结果； 资格认证。
政收入分配制度要求的财政收入规模，即合乎制度约束规范 的财政收入规模，是近年来较为流行的一种观点。第三种观点
其城郭，则民劳而不伤；以其常正（征），收其租税，则民费而不 认为最优财政收入规模是指在财政分配实践中达到“以支定
病。民所苦者，非此也，苦于厚作敛于百姓”（《辞过》）。墨子认 收”与“以收定支”相适应状态下的财政收入规模。这是一种在
为，为了修筑城郭，征集民夫是必要的；正常的税收也不会引 财政收支关系基础上形成的财政收支相互决定论思想，在当
起人民的怨恨，但赋役过重，便会产生混乱。墨子指出：“厚作 今财政理论界占据主流地位。
敛于百姓，暴夺民衣食之财”（《辞过》），过分的税役则是“殚财
第一种观点是对过度膨胀的财政收入规模的一种思想反
不言之教。万物作而弗始也，为而弗恃也，成功而弗居也。夫唯 之，不足者补之。故天之道，损有余而补不足。人之道则不然，