公司治理与内部会计监督问题研究
上市公司的公司治理问题及对策研究(开题报告)
摘要
主要参考文献：
[1]潘爱玲,王英英.公司治理与会计信息披露的相互关系:研究综述[J].广东社会科学. 2009(02)
[2]牛莎.公司治理与会计信息披露质量——国内研究综述[J].企业家天地下半月刊(理论版). 2009(10)
[3]周春巧.上市公司信息披露存在问题及对策[J].理财. 2012(03)
论文选
题意义
信息是现代资本市场的核心要素之一,证券市场本质上是一个基于信息的市场。因而,在世界范围内信息披露已然成为了上市公司的法定义务"信息披露不仅有助于提高投资者的价值判断能力,而且有助于提高证券市场的效率"鉴于信息披露的重要作用,世界各国在其证券法!公司法或治理原则中对信息披露提出了相应的要求。同时,信息披露的内容也随着投资者自我保护意识的不断觉醒而不断地得以扩充。自上个世纪90年代以来,在经济全球化的驱动下,公司治理受到了世界各国的普遍重视,并掀起了世界范围内的公司治理研究热潮"在上述背景下,通过研究公司治理中的信息披露来保护投资者显得尤为重要。但是综观国内的相关文献资料，大多数是对公司披露的全部信息进行整体性的宏观定性研究或是对财务会计信息披露问题进行专门研究，对公司治理信息披露问题的研究相对较少。然而，在国外，公司治理信息披露问题己日益受到政策制订者、企业、投资者和社会公众的重视和关注。因此，在上述情况下，通过对我国上市公司的公司治理信息披露的现状、存在的问题及其成因进行分析，将对我国上市公司公司治理信息披露质量的提高具有重要的现实意义。
第3章，完善我国上市公司公司治理信息披露的建议。本章根据我国上市公司治理信息披露现状中存在的一些问题及其成因，在借鉴国内外现有理论成果和成功经验的基础上对完善我国上市公司公司治理信息披露提出了一些建议。
公司治理与内部会计监督问题研究
一
、
公 司 治 理 与 内 部 会 计 监 督 的 发
层之 间 的关 系 构成 了公 司 治 理 结构 的主 要 关 系 ，他 们 之 间 各 司其 职 ， 相 互制 衡 。作
为公司财务治理结构，其主要内容就是依 赖 公 司治 理 结 构所 建立 的分 层 财 务 决策 机 制 。但 在 我 国的 公 司 当 中 ，除 了 董事 会 或 分析 研 究，并踊 跃 出了大量 的研 究成果 和文 要认识 内部会计监督在公司治理中的 董事长享有至高无上的权利之外，其他机 献。但对于公司治理的概念仍然存在分歧， 重要性 ，应从 内部会计监督 、会计监督、 构 几 乎形 同虚 设 ， 不 能发 挥 应 有 的作 用 ， 而是从不同的角度或方面阐述了什么是公司 公司治理三者间的关系着手 ：会计监督实 财 务 上 的权 利 也 高 度集 中在 董 事 长 一 人手 治 理这一 问题 。公 司治理 是一个 多层 次多角 际上是 管理过程 中计划 、执行和监督的一 中，缺 乏基 本 的监 督 和 制 约 。 度的概念 ，很难用一两句话来概括。但从公 部分 ，是 管理 当局为 履行管 理 目标 ，促 此 外 ， 管 理 体 制 中传 统 因 素 的 影 司治理的产生与发展来看，可以从狭义和广 进其顺利实施而建立的一系列规则和实施 响 ， 由委 托代理 关系而 产生 的代 理经营 义 两方面 去理 解 。狭 义 的公司治 理 ，是指所 程序，与公司治理密不可分 。企业 内部会 者 认 为 自 己大 权 在 握 ， 只 要 到 分 红 时 能 有者 （ 主要是股东）对经营者的一种监督与 计监督健全有效与否，直接影响着企业的 给 委 托 人 交 出相 应 的利 益 收 入 即 可 。这 制衡机制，即通过一种制度安排来合理地配 经营质量和绩效 。企业会计 监督 的不利使 样 一 来 ， 经 营 者 利 用 手 中 的 权 利 ， 干 预 置 所有 者与经 营者 之 间的权利 与责任 关系 。 许多公司制企业徒具形式而无实质 ，进而 监 督 人 员 的 工 作 ， 限制 决 策 层 的 权 限 ，
现代公司治理制度下的内部会计监督
委托人与代理 人之间 由于激 励不相容 、责任不 对等 、 信 息不 对称 、 契约不完 全等原 因而存 在种种 利益 冲突 ， 协调 为 委托 人和代理人 之 间的冲突而 订立 的契约 被称 为公司治 理
制 度 ， 主 要 是 规 定 企 业 利 益 相 关 者 之 间 的 风 险 、 益 以 及 它 收
责任 、 利、 权 义务 的分 布 ， 定谁在什么状 态下对企业实施 控 规 制、 如何控 制等 问题 。 利益相 关者 之间 的委托代 理关 系既 各 是公 司治理 的对 象 ， 又是建立 公 司治理制 度 的基础 。 委托 代 理关系缺乏 ， 公司治理 的理念就 不会形成 ， 制度就不 会完善 ；
三层 次的委托代 理关系 。 外 ， 此 分部 门经 理与其 下属班组 负
责人之 间 、 班组负责人 与其成员之 间都 存在一定 的委 托代理 关系。 这个意义上 讲 ， 从 企业 在本质 上是 由若干 人组成 的一
组 相 互 重 叠 的 契 约关 系 。
的 目标应是监督受 托经管责任 的履行 与提 高会计信 息质量 ，
维普资讯
ｌ 现 司 制 的 会 督口 代 治 度 内 计改 公 理 下 部 监探 革 索 ・
山西财经大学会计 学院 王东升
【 摘要 】 公 司治理制度是 实施 内部会计监督的基础 ， 决定 了内部会计监督的 目标 、 象、 时 方式。 内部会计监督是公 司治 理制度 的运行保障 ， 它可以有 效地 防范各级委托代理关 系中的道德 风险和逆 向选择行 为， 因此 完善公 司治理 制度 必须强化 内部会计监督。 司治理结构分为三个层次 ， 公 即股 东治理 、 董事奢 治理 、 经理层治理 ， 与此相适应 ， 内部会计监督体 系也 应包 括股 东会计监督 、 董事全会计监督 、 经理层会计监督 三部 分。 【 关键 词】 委托代理 关系 公 司治理制度 内部会 计监督
公司治理对会计工作的影响与总结
公司治理对会计工作的影响与总结公司治理是指公司内部各方力量相互制约和协调的一种管理方式，旨在实现公司的长期稳定和可持续发展。
在现代企业管理中，公司治理扮演着至关重要的角色。
本文将探讨公司治理对会计工作的影响，并对其进行总结。
一、公司治理对会计信息质量的影响公司治理对会计信息质量有着深远的影响。
首先，公司治理的有效实施能够提高会计主体的信息披露水平。
公司治理机制的健全能够约束高管行为，加强信息披露的透明度和真实性，使投资者能够充分了解公司的财务状况和经营情况，进而提高会计信息的可信度。
其次，公司治理能够加强内部控制，在一定程度上减少会计舞弊的风险。
健全的公司治理结构能够提高内部控制的效力，建立起完善的内部审计和风险管理机制，从而减少会计舞弊的发生。
这为会计师事务所提供了更为准确和可靠的验收材料，提高了审计工作的效率和准确性。
最后，公司治理对会计信息提供者的激励机制能够提高会计信息的质量。
通过设立合理的薪酬制度，公司治理可以激励会计信息提供者提供准确和完整的财务报告，从而为投资者提供更加可靠的会计信息。
同时，公司治理还可以监督和约束会计信息提供者的行为，进一步提高会计信息的质量和准确性。
二、公司治理对会计工作的改善公司治理对会计工作的改善主要体现在以下几个方面。
首先，公司治理可以提高会计工作的规范性和合规性。
健全的公司治理机制能够建立与会计工作相适应的制度和标准，要求会计人员严格遵守相关法律法规和会计准则。
这将有助于减少会计漏洞和风险，并提高会计工作的规范性。
其次，公司治理可以提升会计人员的职业素养和责任意识。
公司治理机制以聘用合格的会计人员为前提，通过培训和考核，提高会计人员的专业水平和道德观念，使其更加具备独立、客观和公正的精神。
这将有助于提高会计工作的质量和准确性。
再次，公司治理可以促进会计信息系统的完善和提升。
通过建立健全的信息系统和数据管理机制，公司治理可以提高会计信息的处理效率和准确性，使会计工作更具时效性和可操作性。
会计操作技能教案公司治理与内部控制
会计操作技能教案公司治理与内部控制会计操作技能教案- 公司治理与内部控制一、引言公司治理与内部控制是现代企业发展中不可或缺的重要环节。
作为会计专业人员，掌握相关的操作技能对于有效推进公司治理和内部控制至关重要。
本教案旨在向学员介绍公司治理与内部控制的基本概念和原则，并提供相关的会计操作技能培训。
二、公司治理的概念和原则公司治理是指通过一系列的结构、制度和流程，确保公司在各层面上达到经济、社会和法律期望的过程。
学员需要了解以下公司治理的基本概念和原则：1.1 公司治理的定义公司治理是指为保护股东利益、提高运营效率和监督管理层行为，确保公司在合法、公正、透明和合规的基础上运营的制度和流程。
1.2 公司治理的目标有效的公司治理应该实现以下目标：- 保护股东权益- 提高经营效率- 确保公司合规运营- 降低公司风险1.3 公司治理的原则公司治理应遵循以下原则：- 透明性：公司应公开并向投资者和股东披露关键信息。
- 责任性：公司管理层应承担起对股东和其他利益相关方的责任。
- 公正性：公司决策应公正、合理，不偏袒任何一方。
- 合规性：公司应合法、合规运营，确保符合相关法律法规。
三、内部控制的概念和要素内部控制是指公司根据其经营和管理目标，采取各种措施来有效管理风险、保护资产和提高运营效率的制度和流程。
学员需要了解以下内部控制的基本概念和要素：2.1 内部控制的定义内部控制是指公司为有效管理风险、保护资产和提高运营效率，采取的一系列控制措施。
2.2 内部控制的要素内部控制包括以下要素：- 控制环境：包括公司管理层的风险意识、道德价值观和组织文化。
- 风险评估：公司需要识别、评估和应对可能对业务运营造成的风险。
- 控制活动：公司需要建立相应的控制措施，以管理和减轻风险。
- 信息与沟通：公司需要确保信息的及时、准确和合法，以便进行有效的决策和沟通。
- 监督机制：公司需要建立相应的监督和审计机制，以确保内部控制有效运行。
我国上市公司会计监管问题研究
我国上市公司会计监管问题研究中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-245-01摘要会计监管是保证上市公司会计工作有序进行的重要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。
本文在充分理解会计监管概念的基础上，提出了加强法制建设、建立健全企业内部监管机制、增强行业自律等完善我国会计监管工作的对策。
关键词会计监管上市公司行业自律政府监管一、引言截至目前，国内外连续发生的上市公司一系列会计造假案件给人们留下了深刻的印象，其充分体现了我国上市公司会计信息失真现象严重，同时会计信息的失真状况也降低了社会公众对会计的信任，导致了严重的信任危机。
它不仅使投资者的信心受到严重打击，甚至已经到了使中小投资者难以忍受的地步，而且也因会计信息失真宏观经济决策失误增多。
极大地侵犯了国家和投资者的利益，妨碍了资本市场的健康发展，因此要求上市公司进行会计监管的呼声越来越高。
二、我国上市公司会计监管的现状随着2000年新《会计法》的颁布实施，我国形成以政府监管为主导、内部监管为基础和社会监管为重要组成部分的“三位一体”会计监管模式。
我国现行的会计监管模式强调内部监管和外部监管的结合，内部监管即通过设立于企业内部的机构，如监事会、审计委员会和内部审计部门等对企业的会计行为进行监督。
外部监管主要是有三部分组成：财政部负责全国的会计工作，证监会在会计监管中主要担当上市公司的披露监管职责，并通过信息披露监管规则，会计事务所依据独立审计准则为上市公司的会计报表提供鉴证，担任社会监督的职责。
三、我国上市公司会计监管中存在的问题1．公司内部治理结构不完善我国公司治理结构是和我国现存的所有制结构相联系，产权问题是公司治理结构问题的症结所在。
上市公司的股本结构中国有股占有绝大比例，这就使上市公司的公司治理结构存在着固有的缺陷，国有企业的股东、董事会、监事会都是国有产权的代表，但又不是国有资产的所有者，造成国有企业产权主体虚置的状态。
论现代公司的内部会计监督
施 会 计 监 督 ， 立 董 事成 员深 入 公 司 内部 ， 独 通 过 对 比 内部 会 计 信 息 与 公 司 内 部 走访 与
对 制 各 自 的责 任 、 力 和 利 益 而 作 出 的 制 度 保 审 计 的 独 立 性 和 审 计 质 量 评 价 的 独 立 沟 通 时 获 取 的 第 一 手 信 息 资 料 ， 内部 会 权 安排 ， 公 司正 常运 行 的 基 础 和 框 架 ， 贯 性 。 果 由被 监督 者 控 制 监 督 约 束 机 制 ， 是 它 如 监 计 信 息 披 露 的 信 息 质量 做 出 合理 评 价 。 ２ （） 穿 于 公 司成 立 直 至 结 束 清 算 的 整 个 期 间 。
者 ， 括 控 股股 东 与大 量 的 小 股 东 、 司 的 包 公 督 者 与 被 监 督 者 合 一 ， 能 有 利 于 维 护 被 只 会 独 立 于 经 理 层进 行 不 定 期 的 审 计 ， 括 包
建 立 健 全 财 务 总监 向 董 事 会 负 责 的 制 度 ，
督 。３ 董 事 会 不设 置 专 门 机 构 ， （） 但可 通 过 聘
委 托 代 理 关 系 。 托 代 理 理 论 针 对 两 权 分 委
基 和 守 法监 督 委 员会 ， 员均 为 独立 董事 ， 成 该 大 程 度 上 决 定 了监 督 的 有 效 性 ， 于 这 一 督 公 司 会计 行 为 、 改 重 要 的 会 计 政 策 、 修 审 经 理 领 导 的 传 统 模 式 ， 立 董 事 会 领导 下 建 还 充分 发 查 内 部 控 制 体 系 和 风 险 管 理 机 制 、 择 并 的 财 务总 监 制度 ， 财 务 总 监 本 色 ， 选 者 遵守法律 法规和公 司行为准则等 。 了 除
公司治理与会计监督
●财会经济
《 经济师｝ ０ 年第 ９ ２ ６ ０ 期
公 司 治 理 与 会 计 监 督
●闫
摘 要 ： 所有 权 和 经 营权 相 分 离产 生的 委 托 代 理 关 系 下 ， 理人 在 代 存 在 “ 向 选择 ” “ 德 风 险 ” 为 了保 护 委 托 人 的 利 益 ， 必 须 解 决 逆 和 道 。 就 委 托 、 理 双 方的 矛 盾 冲 突 ， 立 一 整 套 良性 的 监 督 与 激 励 机 制 ． 而 代 建 从 导致 了公 司 治理 的产 生 。 而会 计 监 督 是 公 司 治理 结 构 中 实 现治理 结构入手 ， 在公 司治理框 架下探讨
会 计 监 管 的 完善 。 关 键 词 ：公 司治理 会 计监 督 委 托 代 理 中 图 分类 号 ：２ ３ Ｆ ３ 文 献 标 识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ４ ９ ４ ２ ０ ）９ ８ １０ —４ １ （０ ６ ０ —１２—０ ２ 公 司治 理 的 产 生及 含 义 现代社会经济组织 ， 多是所有权与管理权相分离 ， 所有 者与经 营者 通过契约 的方式 约定双方 的权 利和义 务， 这就 形成 了委 托代 理关 系。 由于契约具有不完备性 特征 ． 可能把参 与契约成 员的所有权 利和 义 不 务都规定 下来 ， 于是产生 了剩余索取权 和剩余控 制权 的问题。剩余索 取权是指公司收入在扣除全部 固定 的合 同支付 后 ， 对其 “ 余额 ” 的要求 权。由于公司的剩余通 常是不 确定的 ， 因此 公司 的剩 余索取者 也是公 司风险的承担 者。剩 余控制 权指 的是在 契约 中没有 特别 规定 的决策 权， 实际上就是经营者的 自由处置权。在委托代理关 系下， 所有 者作为 委托人， 享有剩余 收益索取权 ， 目标是追 求股东权 益最大化 ； 其 经营者 作为代理 人， 享有经营权和劳动报酬索取权 ， 目标是追求 自身效用最 其 大化。剩余索取权与剩 余控制权 的分离 ， 经营者 能够利用其 专业技 使
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摘要：本丈阐述了现代会司治理结构与内部会计监甘触合的必要性。
由于内邵会计撞制足企业内部撞制的重要组成邵分，所以会司治理结构也是内部会计撞制的环坑和前提。
会司治理机制有效，是保证会计信息真实、完整的基本条件，达到各利益主体之间的协调和平衡，才能维护各利益主体的正当权益，最终实现会司价值最大化。
文章重点叙述了我国会司治理结构下内部会计监份中存在的问题。
关键词：会司治理内部会计监督现状措施提出了以下解决时策。
1公司治理与内部会计监督的内涵分析
1.1公司治理与内部会计监督的概念
1.1.1公司治理的概念
公司治理是一个在处理企业各利益关系方之间利益关系过程中而形成的动态概念，是指通过合理的制度安排来制约企业各利益关系方权利与责任并形成有效决策的过程。
公司治理包含了两个方面内容:一是一套规定各利益方(股东、经理人员、债权人、政府和其他利益相关者)之间关系的规则，如对他们各自的权利与责任的界定;另一方面是一套有助于
直接或间接执行这些规则的机制。
公司的治理结构，以公司法和公司章程为依据，其本质是一种关系合约。
1.1.2内部会计监督的概念
内部会计监督指的是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。
它是企业会计监督体系的基础。
企业作为一个会计实体，它的会计监督来自三个方面:一是政府部门监督;二是社会会计中介机构监督;三是企业内部监督，即内部会计监督。
1.2公司治理与内部会计监督的相关性
公司治理要解决的就是在信息不对等情况下，以效率和公平为基础，对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安排与设计。
内部会计监督是公司治理结构的重要组成部分，良好的内部会计监督是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。
2我国公司治理结构下，内部会计监督的现状分析
伴随着市场经济的不断发展，内部会计监督体系是否完善、监督功能是否得到了充分发挥在更大程度上决定着公司治理的成效。
我国企业内部会计控制中存在如下问题:
2.1管理当局认识不足
我国企业内部会计监督基础比较薄弱。
相当一部分企业的管理当局对建立内部会计监督不够重视，未建立内部会计监督系统，或者内控系统不完善。
更为严重的是有些企业虽建立了内控系统，但有章不循、执法不严、不管内控系统的执行情况，使得内部会计监督流于形式。
在经济业务处理过程中，遇到具体问题，不按规定程序办理，使内部会计监督系统失去了应有的刚性和严肃性，有时甚至为了谋取一己私利，弄虚作假。
2.2内部会计控制设计不合理
目前，有些企业也建立了相关的会计控制制度，但缺乏科学性与连贯性。
实际工作中待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩罚，导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。
有的企业只重视钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对员工素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位的发挥控制作用。
还有的企业会计控制制度
的职责划分不明确，导致问题出现后不能及时准确地追究责任，从而影响了会计控制的执行效果。
2.3会计人员素质不高
会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，不学法、守法、执法，不能分析、理解、领会法律的内涵，有意无意制假，而以不知情为由，不能真正完成会计使命;会计人员缺乏执业风险意识，职业判断能力弱，往往是根据领导的意思来办事，没有根据事实说话;会计人员的知识结构、学历结构和业务水平有待提高，尤其在会计电算化日趋普及的形式下，会计人员应该与时俱进，努力学习，提高业务水平，并且按照《会计法》规定持证上岗，适应新形式的需要。
3健全公司治理机制，完善内部会计监督措施
为加强企业内部会计控制，我们应该建立健全内部会计控制体系，提高会计人员素质，加强内部审计，强化外部监督。
针对以上现状，为促进公司治理与内部会计监督的有效融合，本文认为公司的治理可以从以下三个方面人手加以完善。
3.1完善公司治理框架
第一，颁布统一的公司治理结构基本原则和标准。
结合我国具体国情，在公司的治理标准中，要把包括内部行政控制、内部会计控制在内的内部控制机制与措施的构建纳人其中。
第二，建立激励与约束机制。
完善公司治理机制必须尽快建立市场化、动态的、长期的激励与约束机制。
第三，完善独立董事制度，强化制衡和监督导向。
明确规定独立董事的职责在于通过强化对企业的制衡和监督来维护企业全部出资者的合法权益，保证企业经济活动的合法性。
3.2加强企业内部会计控制环境建设
首先企业经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，同时应避免一种只注重小团体和短期效益的企业文化，保持一种健康的文化氛围;其次，要解决现今的董事会中存在内部人控制、董事会责任淡化等问题，一是推行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外化，引人外部独立董事，以期望对内部人员形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东特别是中小股东的权益，第三，是明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理和控制。
3.3提高会计人员素质
培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设，加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，
是强化会计监督的根本途径。
首先，要通过多种形式强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责，第二，会计人员要具备良好的会计职业道德、讲诚信、说真话，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障;第三，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力，并为之提供继续教育的机会，及时更新知识，适应形式，将新政策、规定武装到会计从业人员头脑，只有熟练掌握会计知识，及时了解最新法规，充分把握风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，并且做好会计监督。