出口退税政策分析和建议(doc 9)
出口退税政策分析和建议出口退税是为国际贸易理论所肯定的、符合国际贸易惯例和WTO协议的出口促进措施，因此出口退税将在国际贸易和中国出口促进实践中长期存在。
但不同的出口退税政策造成的效应是有很大差别的。
本文分析中国历次出口退税政策的实施效应，研究出口退税率变化与人民币升值的数学关系和政策选择，并对今后出口退税政策的进一步调整和改革提出建议。
中国2004年前出口退税政策的实施效应中国2004年前实行的出口退税政策的效应主要是：1、它极大地促进了中国的外贸出口，支持中国逐步成长为世界上外汇储备最多的国家。
2、它不但加大了企业的出口动因，而且极大地激发了地方政府支持出口的热情。
3、中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重。
4、地方政府打击骗取出口退税的动因不强。
增值税为中央与地方共享税，中央享受75%，地方留成25%.由于出口退税是由中央政府全额负担的，因此地方政府在出口中有大约25%的增值税净收入，地方政府鼓励、支持企业出口的热情在2004年出口退税新政策实施之前始终很高。
同时，由于多支出了25%的出口退税，由于独立承担了出口骗退税的风险，中央财政负担沉重，出口退税款拖欠非常严重。
2004年出口退税新政策的实施效果为解决中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重的问题，自2004年1月1日起，中国开始实行新的出口退税政策：主要是对出口退税率进行结构性调整，出口退税率的平均水平减低3个百分点左右；同时建立中央和地方财政共同负担出口退税的新政策，从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。
以下跨地区出口经营在过去是正常的、没有问题的，但在实施出口退税新政策后，却造成了地方利益的冲突和矛盾；1.本地生产企业购买本地原材料加工自营出口，或本地外贸企业收购本地产品出口，由于生产企业购买原材料和外贸企业收购产品均在本地缴增值税，又在本地退增值税，地方财政承担出口退税超基数部分25%的出口退税，只是将增值税属地方25%的部分用于退税，不增加地方财政负担，但相对于老的出口退税政策，地方少收入用于退税的增值税。
2.本地生产企业购买外地原材料加工本地出口，或本地外贸企业收购外地产品出口本地出口，由于生产企业购买原材料、外贸企业收购产品的原材料和产品均在外地缴增值税，却要在本地退增值税，地方财政没有得到出口产品原材料和产品25%增值税收入，却要承担出口产品25%出口退税，其超基数部分非常不合理地表现为出口地政府对供货地政府的财政补贴。
3.外地生产企业购买本地原材料外地出口，或外地外贸企业收购本地产品外地出口，本地地方财政不承担出口退税超基数部分25%的出口退税，而却享有生产企业原材料和产品增值税25%部分，不但不增加出口退税负担，反而增加地方财政收入。
也非常不合理地表现为出口地政府对供货地政府的财政补贴。
4.外贸企业将收购外地商品出口改为委托代理出口，由于委托代理出口征税和退税均在外地，不增加本地财政负担。
但外贸公司为争做代理，通常自告奋勇地要求在外贸公司所在地退税；这种代理制大量存在并且又非常不合理地造成出口地政府对被代理企业所在地政府的财政补贴。
为了自身利益，XX等市的地方政府的出口奖励政策将收购外地货源出口排除在奖励X围之外；一些地方政府限制当地企业采购外地产品和外地原材料。
例如，XX摩托罗拉公司采购XX一家企业的原材料，过去是直接采购，现在则应XX 当地政府的要求，要求XX的企业先把原材料出口XX，XX企业再从XX进口，用这样乙蝗沼斡的方式避免为XX征收的增值税出口退税。
由于这种行为大量存在，中国统一的市场经济体系面临分割、分裂的危险。
5.加工贸易更受地方政府青睐，并且来料加工比进料加工更受到推崇。
加工贸易出口与一般贸易出口相比，不但出口企业税收负担较轻，地方财政负担的退税压力相对要小。
来料加工由于不征不退，因此地方政府不存在退税的担忧。
这种效应是对出口贸易结构的反优化。
6.地方政府打击骗取出口退税的动因强烈。
7.出口退税率下调，对相关商品的出口有消极影响，但总体上影响不大，出口商品结构反而有所优化。
2005年后出口退税新政策的实施效应为解决出口退税中，地方财政负担过于沉重牙口不公平问题，国家进一步改革出口退税政策，决定自2005年1月1日起，调整中央与地方出口退税负担比例，超基数部分中央与地方按照92.5：7.5比例共同负担；同时改进出口退税退库方式，出口退税由中央统一退库，地方负担部分年终专项上解。
该项最新政策的实施效应主要表现为：1.增加了出口的透明度和可预见性，出口企业打消了对出口退税的后顾之忧，有利于企业积极开拓国际市场。
出口退税由中央统一退库，地方负担部分年终专项上解的办法使得出口企业不再担心地方政府的财力问题。
2.地方政府的财政负担明显减轻，中央和地方的矛盾得到缓解。
3.中央财政负担加重。
即使在超基数部分，中央财政也要担负出口退税的92.5%，该比率远高于征税比率75%.但由于出口退税率平均水平下降了3个百分点，中央财政的负担并不象想象中那样大。
后面的分析将会说明，将出口退税率减少4.25个百分点，理论上可以消除中央财政在出口退税上的净亏损。
4.地方政府对促进出口的热情有所恢复，但仍有限制出口的行为。
过去，地方财政部门有很多同志主X限制出口，新政策实施后很少听到这样的说法。
由于仍然担心地方退税负担，一些地方政府仍然拒绝在当地注册外贸流通企业。
5.地方利益的冲突和矛盾得到极大地缓解，但矛盾仍然存在，统一的市场经济体系仍面临分割的危险。
上节所分析的出口地政府对供货地政府的财政补贴现象依然存在，只是幅度大为减少。
一些地方政府的出口奖励政策仍然将收购外地货源出口排除在奖励X围之外；一些地方政府仍然限制当地企业采购外地产品和外地原材料。
6.地方政府打击骗取出口退税的动因较强。
7.目前新政策的实施总体上效果良好，既缓解了中央和地方以及地方和地方的矛盾，又有效地促进了外贸出口。
出口退税率变化与人民币升值的数学关系和政策选择一般地，设原出口退税率为s，原汇率为h1，出口退税率降低t个百分点后，新汇率为h2，则为达到同样的出口效益，有：（1+s）h1=（1+s-t%）h2所以，（h2-h1）/h1=t%/（1+s-t%）即，出口退税率每减低t个百分点，为达到同样的出口效益，人民币必须贬值t%/（1+s-t%）。
因此，降低出口退税率可以按确定的数量关系缓解人民币升值压力。
如取s=17%，即按17%的退税率计算，则出口退税率减低t个百分点后，人民币需要贬值U（117-t）。
例如，出口退税率减低4.25个百分点，则人民币需要贬值3.8%考虑取消出口退税，即按t=17计算，为达到同样的出口效益，人民币需要贬值17%.所以，取消出口退税可以基本上消除人民币升值的压力。
以牺牲人民币升值来替代出口退税是不可取的，在任何情况下，都应该维持较高的出口退税水平来换取人民币的升值。
因为，在制定适当的出口退税等政策从而不影响出口竞争力的前提下，人民币升值等同于国家和国民财富的升值，进口、境外消费、旅游等经济活动的效益将随之提升。
理想的出品退税政策综合以上各种出口退税政策的实施效应以及人民币升值因素，理想的出口退税政策应该有助于达成如下效果：1.出口企业及时享受出口退税，出口产品报价不含有国内增值税，不会被在国内外两次征收增值税。
出口是公平的和有竞争力的。
2.不会出现某地方财政为另一地方财政征收的增值税退税的情况，从而保护地方的出口积极性，维护中国统一的市场体系。
3.中央和地方打击骗取出口退税的动因都很强烈。
4.中央财政有足够财力来支撑出口退税。
5.不以减少出口退税来抑制人民币升值中国目前实行中央与地方分享增值税的税制，在这种税制下，要想制订能达到以上效果的理想的出口退税政策是不可能的。
因为，如果退税由地方与中央分担，则势必出现某地方财政为另一地方财政征收的增值税退税的情况；如果退税全部由中央承担，同时出口退税率维持在与增值税征收比率差不多相同的水平上，则中央财政在出口退税上是净亏损，很难保证中央财政有足够财力来支撑出口退税；如果退税全部由中央承担，同时显著降低出口退税率，虽然理论上可以消除中央财政在出口退税上的净亏损，但出口产品的报价中势必包含相当部分的国内增值税，中国出口产品在公平贸易基础上的竞争力将受到影响。
如果要达到理想的出口退税实施效果，只有改革现行税制。
改革现行税制可以有两种办法：方法一：增值税由中央与地方共同分享转变为中央独享，同时中央在所得税、进口商品增值税等方面相应地允许地方分享。
出口退税由中央全额负担，出口退税率维持在与增值税征收比率差不多相同的水平上。
方法二：将生产环节的增值税转变为最终消费环节的增值税或消费税。
对出口免征增值税或消费税。
改进和完善现行出口退税政策的建议在不触动现有税制的前提下，相对理想的出口退税政策是将出口退税率的平均水平在04年减低3个百分点左右的基础上继续减低1.3个百分点，使出口退税率平均水平比增值税征收率减少43个百分点。
中央财政承担全部的出口退税，出口退税由中央统一退库。
建立地方政府对于出口退税骗税的风险承担机制，骗取出口退税的案件一经查实，出口企业所在地财政要划拨相当于骗税金额的款项给中央财政。
将出口退税率减少4.25个百分点，理论上可以消除中央财政在出口退税上的净亏损。
因为中央财政增值税征收率为17%*75%=12.75%，所以如果出口退税率减少（17—12.75）=4.25个百分点，则退税额基本上与中央财政增值税征收额相等，这时中央财政能够承担全部的出口退税。
实际操作上可以取减少43个百分点。
由于04年出口退税新政策已经将出口退税率减低了3个百分点，因此目前只需要将出口退税率再减调1.3个百分点即可。
将出口退税率再减调1.3个百分点，可以抵消现行出口退税政策中地方政府承担的7.5%出口退税。
由于（17—3）%*7.5%=1.05%，因此理论上只要把出口退税率下降1.1个百分点就能免除地方政府的负担。
地方政府由于不需要承担出口退税，促进出口的积极性将大增，出口退税也不会导致新的地方保护主义，统一的市场经济体系得到维护。
由于规定地方财政要为当地出口企业的骗税案件买单，又由于中央财政要为没有发现的骗税买单，中央和地方打击骗取出口退税的动因都将很强烈。
该政策的缺陷是出口产品报价将含有4.25%的国内增值税，这降低了中国出口产品的国际竞争力。
在微观上，将导致一些出口企业面临经营困难；在宏观上，将导致人民币升值速度的延缓和升值幅度的减少。
但该政策对出口企业所造成的经营上的困难是非常有阳的，因为04年以来出口退税率平均水平已经减少了3个百分点，实践证明并没有对出口造成显著影：向，本政策只是进一步减调1.3个百分点，减幅很小。
我国现行出口退税政策浅析
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经济 科苑
（ 北京 师范大学珠海分校 ， 北京 １ ０ ０ ０ ０ ０ ）
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摘 要： 出口退税是我 国重要 的贸易政 策。本文 简析 了该政 策的对 出口价格的影响 ， 进而对调整贸易量的作 用， 重点分析 了当前存在 的 出口骗税 的犯 罪情况 ， 提 出了相应的对策和防范措施。 款。在 出口退（ 免） 税资格认定 、 出口 退税 申报要求方面， 更加细致化和 出口 退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物 ，由税务机 规范化 。 关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节缴纳的国内增 ３采取 有 力措施 打击 出 口骗 税 值税或消费税等间接税款 ， 退还给出口企业的一项税收制度。 通过退还 我国从 １ ９ ８ ８ 年开始实行出口退税政策 ， 随着中国对外开放的进一 出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担 ，使本国产品以 步深入，１ ９ ９ ４年骗取出口退税违法犯罪活动一度猖獗。针对此国家降 不含税成本进入国际市场 ， 有效避免跨国商品重复征税 ， 与 国外产品在 低了出口退税率 ，联合多部门加强对 出口税业务管理 ，使形势得以遏 同等条件下参与国际市场竞争 ， 是一种鼓励出口的政策制度 ， 同时也是 制。 至１ ９ ９ ８ 年亚洲爆发金融危机， 中国外贸出口形势困难， 国内供给结 国际贸易中通常采用的 、 并为各国所接受的一种贸易政策。 构不适应市场需求变化。 国家连续多次提高商品的出口退税率。 沿海大 按定义理解退税有两方面含义 ： 一方面是“ 出口” ， 只有在货物出口 省广东、 普宁等地一些 陨于投机的商家从高额退税中捞取 国库 的资金 ， 后方可 申请退税 ， 退税时 ， 必须有货物出口的凭证 ； 第二方面是“ 税” ， 即 两地从事骗取出口退税团队多达 １ ０ ０ 个， 仅２ ０ ０ ０ 年到 ２ ０ ０ １ 年， 就虚开 退还的是ｍ口 货物在国内已 缴纳的流转税。税收是国家为满足社会公 增值税发票金额达近 ３ ５ ０ 亿元 ， 偷骗税额近 ５ Ｏ 亿元。 共需要的一种方式 ， 参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。 但出 口 骗取出口退税 的常见手段有 ： 假报出口， 就是说申报的人并没有出 退税作为一项具体的税收制度 ， 其 目的与其他税收制度不同。 它的任务 口的产品，但为了骗取国家出口退税而采取的伪造 申请出 口退税所需 是在货物出口后 ，国家将出Ｖ Ｉ 货物 已在国内征收的流转税退还给企业 的一系列凭证的行 为； 其他欺骗手段有 ： 虚报 出口、 骗取出 口货物退税 的一种收 入 退付或者减免税收的行为， 其 目的是用来促进商品出口， 这 资格 ， 虚报退税计税税额等。２ ０ １ ２ 年５ 月， 上海海关与公安部门携手破 与其他税收制度等不同。 获—起特大骗取出口退税 的案件 ， 案值达 ２ ． ８ ８ 亿元人民币 ， 而不法商人 出口退税政策禀赋着公平税负 、属地管理、零税率及宏观调控原 正是利用虚报价格 ，同时不法商人还控制境外公司和国内企业形成虚 则 。影响着国内的生产规模 、 国内消费水平及国家财政支出状况 ， 进而 假交易 ， 并雇佣水客将已经出口的商品走私人境， 循环出口。 根据《 中华 会影响消费者、 生产者剩余 ， 劳动就业水平及国家财政收入状况。本文 人 民共 和国刑法》 规定： 以假报出口或者其他欺骗手段 ， 骗取国家 出口 主要从调整价格方面分析出口退税 的作用。 退税款 ， 最高可处 １ ０ 年 以上有期徒刑或无期徒刑 ， 并处骗取税款一倍 ２ 出口退税的作用 以上五 倍 以下罚金 或没 收 财产 。 调整出口退税率首先影响到出口商品价格的变动。 比如 ， 假定生产 中国加入 ＷＴ Ｏ以后 ，政府对产 品出 口的直接补贴将受到严格禁 成本 １ ０ ０ 元＋ １ ７ ％（ 增值税） ＝国内售价 １ １ ７ 元。如果出口美国， 美国海 止。出口退税作为一种鼓励出口的国际妖例 ， 其作用越来越重要。 在很 关要征收 １ ７ ％的增值税 。为了避免双重征税 ； 减少成本压力 ， 所以要退 多方面我们可以学用国外一些退税管理。如何防止和改进出 口骗税行 税。 １ １ ７元退税 １ ７ ％， 成本就是 １ ０ ０ 元， 出口美国再征 １ ７ ％增值税 ， 避免 为， 本文有以下几点建议： 了双重征税 。 因此 ， 变动退税率 ， 就会影响价格升降， 效应如同 征税。 如 第一 ， 完善出口退税管理 的前提是强化征管。 我 国今年来高速发展 果全额退税 ， 则成本为 １ １ ７ 元一 １ ７ ％＝ １ ０ ０ 元。如果降低退税率 ， １ １ ７元 经济 ， 但是税收征管的水平并不能与高出口退税的要求相契合。 严谨的 １ ０ ％＝ １ ０ ７ 元； 或者 １ １ ７ 元一 ７ ％＝ １ １ ０元。通过变动退税率而调整出口 制度规定和科学的退税方式让英 国、德国等在退税方面免去了很多麻 商品的价格 ， 国家在一定程度上达到控制出口数量的 目的。 烦。 我 国一直不断加强退税管理 ， 但骗取退税现象仍屡见不鲜 。 建议在 其次， 出口退税率提高直接减少了出口企业的经营成本 ， 使得出口 发票管理方面多规范化 ， 具体化 。很多地方存在的隐蔽 陛， 给退税管理 增加， 从而增加了我国的外汇ｔ ｔ Ｌ， ｋ 。之后， 若增加的外汇收入中用一部 造成困难。强化税收征管 ， 在全面提高我国税收管理水平的基础上， 才 分在进 口方面， 则增加 了我国的关税税收； 能建立科学、 严密、 稳定的出口退税机制。 １ ９ ９ ４年起我国新税制改革实施方案成为中国税制建设的一个重 第二 ， 建立完善的、 严密的骗取出口退税犯罪的情报监控信息网络 要里 程碑 。２ ０ １ ２年 ，我 国的 Ｇ Ｄ Ｐ为 ５ １ ９ ３ ２ ２亿 元 ， 比 ２ ０ ０ ３年 的 是加强出口退税管理的必经之路。骗取出 口退税的案件一般涉及部门 １ １ ７ ２ ５ １ ． ９ 亿元增长了 ３ ４ ２ ． ９ １ ％； 全国税收 ２ ０ １ ２ 年达 １ １ ０ ７ ４ ０ 亿元 ， 相 多 、 范围广 ， 且还有很多时候跨地域性。通过建立行政机构和有关部门 比２ ０ ０ ３年的 ２ ０ ４ ６ ６ ． １ 亿元 ， 增长了 ４ ４ １ ． ０ ９ ％。 则我国 Ｇ Ｄ Ｐ每增长 １ ％， 的之间的网络 ， 充分发挥计算机作用 ， 实现海关、 税务机关 、 银行 、 外贸 税收增长 １ ． ２ ９ ％。而 ２ ０ １ ２年全国共办理出口退税 １ ０ ４ ２ ９ 亿元， 出口退 企业、 外｝ ［ 管理等之间的有效信息沟通 ， 综合监管。让伪造出口货物专 税直接减少了出口企业的经营成本 ，扩大了出口企业 的出口量使企业 用发票 、 税务机关文件等来发生 的骗税行为彻底杜绝。 的营业额提高， 营业税额及增值税额上升。 第三 ， 预防教育与违法处罚双管齐下 ， 从中央到地方， 从上级部门 ２ ０ ０ ８ 年一 ２ ０ １ ０ 年应对美国金融危机引致的外需萎缩， 促进出口稳 到地方个部门相互配合 ， 综合治理出口退税 问题。 加强对纳税人及执法 定和复苏。 从２ ０ ０ ８ 年８ 月、 １ １ 月、 １ ２ 月三次大范围 上调出口 退税率 ， 产 者的规范教育。 新加坡和智利在税收管理方面有一个特点就是 ： 重检 品囊括资源 牲 产品，劳动密集型产 品， 资本密集型产品和高兴技术产 查 、 重处罚。 退税制度是 由国外引入我国的， 除 了国民 在退税制度方面 品。２ ０ ０ ９年 １ 月、 ４月和 ６月再度分三次上调一系列产品的出口退税 了解欠缺外 ， 我 国推行退税制度环境方面也存在监督不严 ， 才会使得很 率。 至２ ０ １ ２ 年， 基于我国经济形势和退税政策存在规定散 、 文件调整多 多人能钻空子。 所 以， 我国 也可以效仿智利等这些国家 的 做法 ， 加大在 等管理问题 ， 加之 ， 多年来申报程式繁杂 、 征纳双方系统准确对应度等 骗税 、 偷税、 漏税方面的打击力。 多重问题进行的颁布新出Ｖ Ｉ 退税政策 《 出口 货物务增值税和消费税管 该文在写作过程中得到郭友群教授的指导和帮助 ， 深表谢意。 理办法》 其中放宽了企业 申报退税的期限以前为 ９ Ｏ 天， 现在为次月至 参考文献 次 ４月的各个增值税纳税申报期 内申报退税。增加 出口货物免税管的 【 ｌ 洪范． 我国出口退税 负担机制的矛盾根源及 改革思路叨冲 国金 融， ０ ０ ５ ， ２ ０ 。 内容， 调整外贸企业作价销售进 口 件税收的规定。２ ０ １ ３ 年出口退税政 ２ ２ １ 陈宗攀． 骗取 出口退税犯 罪案例 的特点及侦查对策田 ． 特区经济， ２ ０ ０ ６ 策再发力， 缓解 出口企业压力。《 出口 货物劳务增值�
完善进出口税收政策的建议
随着国际金融危机的不断深化，对我国特别是经济外向度较高的沿海地区的不利影响越来越大，外贸进出口的形势日趋严峻。
为充分发挥税收促进外贸进出口的积极作用，提出以下建议。
一、部分出口商品退税率仍有上调空间，建议进一步提高出口商品退税率。
自20XX年下半年以来，国家先后5次提高出口商品退税率，但目前仍有相当部分出口商品含税出口，没有充分体现“征多少退多少，不征不退〞的原那么。
出口商品退税率的确定，既要考虑国家宏观调控目标和财政承受能力，又要考虑保增长、保就业、保稳定的需要，特别是在当前国际金融危机对外贸出口不利影响巨大的情况下，充分发挥出口退税政策对外贸出口的积极刺激作用尤显重要。
从广东的情况看，目前仍有不少出口商品退税率较低。
这部分出口商品有的并不属于“两高一资〞的范围，而是符合国家产业政策且技术含量较高的商品，如占广东省出口比重较大的空调、冷柜等机电产品和家具、部分化工产品等。
有的那么是在一个地市属于主导产业且具有地域特色的产品，如陶瓷、锁制品、燃气具和刀剪等五金制品。
还有的那么属于已取消退税，但并非资源性且符合环保要求的产品，如使用进口废纸生产的纸制品等。
二、有些视同内销征税的规定不尽合理，建议将受外因作用而产生的出口货物视同内销征税改为免税。
现行政策规定，对出口企业未能在规定期限内申报退〔免〕税以及出口企业虽已申报退〔免〕税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物，要视同内销计提销项税额或征收增值税。
当前，国际金融危机对出口企业的影响越来越大，出口企业因国内供货企业倒闭、外商破产或拖欠货款等原因无法取得增值税进项发票或无法按期收汇的情况越来越多，按现行政策规定对这部分出口货物不但不能退税，而且要视同内销征税，无疑加重了出口企业负担，严重影响了其资金周转和出口积极性。
建议将这些因出口企业无法预知和控制的外部客观因素作用而产生的出口货物视同内销征税改为免税。
如税务机关确能核实清楚外贸企业未能取得增值税专用发票是因国内供货企业倒闭，且其开具的增值税专用发票已抄报税、出口企业未能收汇是因国外买方公司破产所致，对其出口货物可实事求是地给予办理退税，以减轻出口企业的额外负担。
出口退税政策分析和建议
出口退税政策分析和建议
一、概述
出口退税是政府为刺激出口活动，促进出口产品出口增长，进而促进外贸平衡的有效方法。
它是政府对出口商的一种优惠政策，其最终目的是减少出口商的出口成本，提高出口企业的竞争力，帮助出口企业提高出口收入，从而推动出口产品的竞争力，改善外贸平衡。
二、出口退税政策分析
1.出口退税定义
出口退税是出口企业提交出口属地税务机关的报关单，以及实际出口商品价值的发票和对应海关手续费凭证，经税务机关审核后，可以从政府财政预算中得到退税，以降低出口产品成本的一种政府支持政策。
2.出口退税额度
一般税率：对一些特定商品的出口或进口，政府会规定一定的海关税率，这个税率就是一般税率。
特别税率：政府会为一些特殊类别的商品定义特别的税率，这种税率通常比一般税率要低。
最惠国税率：政府会为一些特定的国家定义的税率，它通常比一般税率或特殊税率要低。
零税率：一些商品的出口或进口，政府可以定义零税率，即不收取海关税。
出口退税政策分析和建议
出口退税政策分析和建议导语：首先，出口退税政策能够提高出口企业的竞争力。
通过退税政策，出口企业可以减轻税务负担，降低生产成本，提高产品价格的竞争力，从而在国际市场上更有优势。
其次，出口退税政策可以促进出口贸易的增长。
通过退税政策，出口企业可以得到相应比例的退税，这可以激发出口企业的积极性，增加出口规模，提高出口量和出口额。
再次，出口退税政策能够带来外汇收入。
出口企业通过退税政策减轻税负，提高了成本效益，增加了出口量，进而带来更多的外汇收入，对国家外汇储备的积累起到积极的作用。
然而，出口退税政策在实施过程中也存在一些问题。
首先，出口退税政策可能导致不正当竞争。
一些企业为了获得更多的退税额，可能通过非法手段提高出口额，存在虚报、冒充出口等行为，导致不正当竞争的出现。
其次，出口退税政策可能导致财政收入减少。
退税政策意味着国家需要给予出口企业一定比例的退税，这对财政收入是一种负担，可能导致财政收入减少。
最后，出口退税政策可能不够精准。
对于一些高附加值的出口产品，过于依赖退税政策可能会导致企业对于技术创新的缺乏积极性，产业结构相对脆弱。
建议：针对上述问题，对于出口退税政策，我们提出以下建议：首先，加强监管，防止不正当竞争。
政府应加强对出口企业的监管，确保企业退税申报真实准确，加大对不正当行为的查处力度，提高退税政策的透明度和公正性。
其次，完善出口退税政策的执行机制。
政府应建立科学合理的退税机制，将退税比例与企业实际情况相结合，对不同行业、不同规模的企业给予区别化的退税政策。
再次，加强对出口企业的支持与引导。
政府可以通过加大对科技创新、品牌建设等方面的扶持力度，引导企业向高附加值领域发展，减少对退税政策的过度依赖，促进产业结构的升级与优化。
总结：出口退税政策对于促进出口贸易发展、提高企业竞争力、增加外汇收入等方面具有积极的作用。
然而，在实施过程中也存在不正当竞争、财政收入减少、精准度不够等问题。
通过加强监管、完善政策执行机制、引导企业向高附加值领域发展、提高财政收入的多元化等措施，可以进一步优化出口退税政策，提高其效果，为出口贸易和经济发展做出更大贡献。
我国出口退税政策存在的问题及对策
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抵退& 税额的一部分 ’ 。由此看来( )、 * 两地的财税关 系不平衡 ( 实际上存在着由 * 地政府向 ) 地政府的 隐பைடு நூலகம்转移支付 ( 出口地政府为生产地企业的出口产品 “买单& 的情况。 生产、 为出口产品生产地的经济发展 面对这种情况 ( 出口地政府很可能采取这样的对策 + 鼓励外贸公司收购本地产品出口 ( 鼓励生产性出口企 业从本地购入原材料和半成品加工后出口( 或者要求 外贸出口企业对外地生产的产品实行代理出口 ( 将出 口退税任务转嫁给生产地政府。 这些干预都会扭曲出 口企业的市场行为( 破坏外贸经济秩序。但这又是出 口地政府的理性行为 ( 这时( 政府是免不了要干预企 业行为( 而且这种干预是无可厚非的。 , 二 ’ 出口退税制度不尽完善 “生产型” 出口退税制度设计上， 增值税不利于我 国出口产品的国际竞争 ( 还存在出口货物退税外延 窄、 征退税率不一致等问题。 “生产型& 增值税( 其出 首先( 我国目前实行的是 口产品包含的购进固定资产已纳增值税无法得到退 “消费型 & 增值税的国家相比 ( 出口成本偏 还( 与实行 高；其次 ( 我国目前只对有出口经营权的外贸企业收 购货物、 生产企业自产货物和某些特准退税的货物实 行出口退税 ( 对生产企业收购或来料加工项下的出口 货物所负担的国内进项税额不予办理退税( 不是对所 有出口产品所含国内增值税实行统一的退税政策； 第 三 ( 我国出口产品除增值税和消费税外的其他间接税 还得不到退还 ( 与阿根廷等国除退还出口产品增值税 外还退还其他国内间接税的做法不同 ( 抬高了出口产 品的成本；从我国的出口产品结构来看 ( 出口产品大 多是中低档的劳动密集型产品( 国际市场上这类产品 供给充足 ( 进口国对我国产品的需求弹性很大( 价格 敏感度极高 ( 不可能通过提高价格的方式将税负转嫁 出去。因此 ( 出口退税不彻底必然会抑制企业的出口 积极性- 第四( 征退税率不一致( 出口退税在政策规定 “零税率 & 和 “征多少退多少 & 和实际做法上没有实行 的原则。这样就需要调整 ( 而调整又没有调整到退税 率等于征税率的彻底退税程度( 所以仍是在违背“零 税率& 和间接税“中性& 的原则精神( 产生非良性循 环。另外 ( 我国目前的增值税还存在为数较多的减免 税 , 包括进口征税环节 ’ 、 税收优惠等 ( 影响了增值税 税款抵扣链条的完整性。 , 三 ’ 出口退税办法不统一 ( 退税手续繁杂( 退税
出口退税政策解读及案例解析
生产企业视同自产货物
视同自产产品
大型制造企业①
外购出口的货物与本企业自产 货物同类型或具有相关性
中小型制造企业
1、符合条件的外购货物② 2、符合条件的自产配套出口产品 3、认定的集团公司内部间购买的自产货物
4、符合条件的委托加工货物 5、中标机电、承包、援外、投资等 6、生产自产货物的外购设备和原材料
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②劳务：加工修理修配
对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或 从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
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③应税服务：国际运输、研发和设计服务
提供国际运输服务 提供港澳台运输服务 对外提供研发服务或设计服务
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出口退税率及税种
①增值税 • 退税率：3%、5%、6%、9%、11%、13是2016B • 购进环节承担的增值税，部分或者全部返还。
特定企业
中免集团 中标机电 海洋工程结构物 外轮供应、远洋运输供应 航空供应
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国际运输服务
零税率应税服务提供者
对外研发服务
设计服务
一般纳税人、个人
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出口退（免）税对象
①货物 • 出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个 人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 • 视同出口货物:
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免抵退税
1、生产企业出口自产货物和视同自产货
物及对外提供加工修理修配劳务，以及列 名生产企业出口非自产货物，免征增值税， 相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵 减完的部分予以退还。
2、适用于
生产企业。
3、计税金额 为出口销售 额（FOB）。
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免抵退税
出口环节不计提、不申报销项税额，直接按照实际出口销售额与汇 率的乘积确认主营业务收入
出口退税流程优化建议
出口退税流程优化建议在当今全球化的经济环境中，出口贸易对于国家和企业的发展都具有重要意义。
出口退税作为一项鼓励出口的政策措施，对于提高企业的竞争力、促进国际贸易平衡发展发挥着关键作用。
然而，现有的出口退税流程在实际操作中仍存在一些问题，影响了退税的效率和效果。
本文旨在探讨出口退税流程的优化建议，以提高退税的便利性和及时性，为企业创造更好的发展环境。
一、出口退税流程的现状及问题（一）申报资料繁琐当前，企业在申请出口退税时，需要提供大量的纸质资料，包括报关单、发票、合同等。
这些资料的准备和整理不仅耗费企业大量的时间和人力，而且容易出现差错。
此外，纸质资料的传递和审核也较为缓慢，增加了退税的周期。
（二）审核环节复杂出口退税的审核涉及多个部门，包括税务、海关、外汇管理等。
各部门之间的信息沟通不畅，导致审核过程中需要反复核实数据和资料，延长了审核时间。
同时，审核标准的不统一也给企业带来了困扰，增加了退税的不确定性。
（三）退税周期长由于申报资料繁琐、审核环节复杂等原因，企业从提交退税申请到实际收到退税款，往往需要数月甚至更长时间。
这对企业的资金周转造成了很大压力，影响了企业的发展和出口积极性。
（四）信息化程度不高虽然部分地区已经实现了出口退税的信息化管理，但整体而言，信息化水平仍有待提高。
信息系统之间的兼容性和数据共享性不足，导致数据传输和处理效率低下，影响了退税流程的顺畅运行。
二、出口退税流程优化的目标和原则（一）优化目标1、提高退税效率，缩短退税周期，使企业能够尽快获得退税款，缓解资金压力。
2、降低企业的退税成本，减少申报资料和审核环节，减轻企业负担。
3、增强退税的准确性和合规性，防范退税风险，保障国家税收安全。
（二）优化原则1、简便易行原则：优化后的流程应简单明了，易于操作，方便企业办理退税业务。
2、信息共享原则：加强各部门之间的信息共享，实现数据的实时传递和交互，提高审核效率。
3、风险管理原则：在优化流程的同时，建立健全风险防控机制，加强对退税业务的监管，确保退税的合规性。
出口退税工作中存在的问题及建议
出口退税工作中存在的问题及建议一、出口退税概念和过程述评在当前全球金融危机的背景下，出口退税已成为从事国际贸易业务企业降低本钱、减少资金占用、维系生存的关键，也是鼓励出口企业公平竞争的一种税收措施。
所谓的出口退税是为了保证企业之间有序的、标准的贸易经营，并形成一个公平稳定的可操作、可持续的竞争环境，各国为促进本国涉外贸易而制定的宏观经济调控政策。
其定义是退还或减免报关出口货物在国内各消费环节和流转环节按税法规定已缴纳或应缴纳的增值税和消费税。
出口退税不仅对于出口企业的正常运行以及加强竞争优势和保证利益相关者的利益有着重要的实际应用，而且一直也是理论界讨论的热点。
出口企业运营产生的问题都应该考虑出口退税涉及的相关影响因素。
无论是表现良好的还是绩效很差的企业都应该时时刻刻注意出口退税问题，只有这样才能维持企业的安康开展。
出口退税强调的是一系列的过程，其目的是员工为了实现公司良好的运营，而实行的一系列的活动。
企业应从制度上建立一套行之有效的出口退税管理方法；保证出口退税电子信息的传递工作；加强退税人员的申报操作程度，不断进步退税效率；做好出口退税申报后的跟踪分析^p ；认真做好单证的备案工作；要认真学习出口退税的政策，开展出口退税政策的调查研究等方面做好企业出口退税工作，为企业增加利润。
现阶段理论界对出口退税的研究还刻意追求西方理论界的研究成果，很多制度标准的施行仅仅刻意的去模拟西方的出口退税的施行过程，因此其结果总是未能到达预期的效果，究其原因主要包括以下两个方面：首先，对西方的研究仅仅停留在外表，而没有深层次的研究出口退税问题在西方企业的使用范围和产生起。
出口退税涉及到很深层次因素的影响，因此为了更好的研究出口退税问题，应该从其法律文化因素追求。
其次，中国企业也具有与西方国家不同的国情和特点，所以会造成水土不服的现象。
二、企业出口退税所存在的问题〔1〕企业出口退税缺乏相应的监视管理。
企业出口退税需要对企业自身进展监视管理，因此这个过程存在很多的阻力，没有任何个人或企业倾向对自身进展监视管理，即使采取了某种措施监视和管理本钱，很多时候这些行为也只是停留在外表上，很少将这些措施落到实处。
出口退税政策存在的问题及对策
出口退税政策存在的问题及对策摘要：出口退税是在国际贸易中所采用的，并被各国接受的，旨在鼓励世界各国企业在出口货物时能进行公平竞争的一种税收措施。
随着我国经济的不断发展，我国企业也在不断将自己的产品推向国际市场。
因此，出口退税也逐渐成为各企业普遍关心的问题。
本文将就目前我国出口退税政策中存在的问题进行分析，并找出相应的对策。
关键词：出口退税国际贸易问题自我国加入WTO以后，我国的外贸体制及税收制度也在不断的改革，我国的退税政策和相关法规也在逐步的改进和完善中，这使得我国的投资环境得到了很大的改善。
我国经济的迅猛发展不仅吸引了大量的外资进入中国市场，更促进我国更多的企业“走出去”，向国际市场发展。
所以，出口退税工作管理的好坏将直接关系到我国各企业的经济利益和我国经济发展的速度。
出口退税是一项极具专业性、综合性、复杂性、实效性的工作，在经过多次的税务部门改革调整后，经过多年的实践和摸索，我国出口退税工作的运行得到了保证，但是仍显露出诸如征退税部门工作衔接不畅等问题。
随着世界经济的回暖，我国经过多次调整并实施的政策逐渐显现出了累积效应，促使我国的经济得到了改善。
就目前我国所面临的经济形势而言，应通过提高出口退税率来保证我国对外经济贸易的发展。
一、我国出口退税政策的现状1985年，随着我国改革开放的不断深入，我国建立了初步的出口退税政策，1994年，我国税制改革后，出口退税真正实现了与国际的统一协调。
目前，我国对出口货物采取的是分别对待的政策，对于大部分货物根据其产品的分类分别给予不同程度的退税，对于国家禁止出口的、限制出口的货物不予退税，而是将其视同为内销征税。
对于生产型企业而言实行的是免抵退政策，而对于外贸企业而言实行的是退税或者免税政策，而所退的税款主要由重要财政来负担。
目前，国税局设置了出口退税管理部门专门负责出口退税的日常管理工作。
其主要工作职能时对纳税人提供的报关信息、增值税专用发票的认证审核、外汇核销信息等存在疑问的信息进行函调、进行实地检查等。
出口退税难点解析
出口退税难点解析1. 简介出口退税是指国家为促进出口贸易发展，鼓励出口企业提供一定程度的税收优惠政策。
然而，由于各国的法律法规和政策不同，出口退税过程中存在一些难点和挑战。
本文将针对出口退税的难点进行解析，并对如何应对这些难点提出建议。
2. 难点一：退税政策的复杂性在不同国家的出口退税政策中，往往存在着一系列细节和条款，这增加了出口企业理解和操作退税政策的难度。
例如，一些国家的出口退税政策规定，只有符合特定行业或产品的企业才有资格申请退税。
此外，退税政策的规定可能会随着时间的推移而发生变化，出口企业需要及时了解和适应这些变化。
应对策略： - 出口企业需要定期关注和了解所在国家的出口退税政策的相关变化和更新。
- 建立起与当地海关、税务部门的紧密合作关系，及时获得有关退税政策的最新信息。
- 如果条件允许，可以寻求专业的退税咨询服务，以确保遵守当地退税政策的要求。
3. 难点二：审核和认证的繁琐过程在申请出口退税时，出口企业需要提交一系列文件和材料，如销售合同、发票、装箱单等，以证明其出口商品的真实性和合法性。
这些文件和材料的准备和审核过程可能非常繁琐，需要企业耗费大量的时间和精力。
应对策略： - 出口企业需要建立健全的内部管理体系，确保销售合同、发票等文件的准确性和完整性。
- 尽可能采用电子化的文件管理和存档系统，以提高文件的整理和审核效率。
- 在提交退税申请之前，企业可以自行进行内部审计，确保申请资料的准确性和合规性。
- 如果条件允许，可以委托专业的第三方机构对申请文件进行审核和认证，以提高申请通过率。
4. 难点三：退税资金的返还延迟在一些国家，退税资金的返还周期可能较长，这给出口企业的资金流动带来了一定的困扰。
特别是对于一些小微出口企业来说，这种资金延迟可能对其业务发展产生一定的不利影响。
应对策略： - 出口企业需要提前预估退税资金的返还周期，并做好资金调度和流动的规划。
- 可以与银行建立良好的合作关系，以便获得低成本的贷款支持，来缓解退税资金延迟所带来的资金压力。