会计实务：你必须知道的广告宣传费用筹划(上)
会计实务：业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围
业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。
（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。
【老会计经验】明确划分广告费和业务宣传费可筹划
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】明确划分广告费和业务宣传费可筹划《企业所得税税前扣除办法》第四十条规定，企业每一纳税年度的广告费用支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除。
超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
为适应特殊行业或企业的需要，国家税务总局《关于调整部分行业广告费用所得税税前扣除标准的通知》（国税发［2001］89号）适当放宽了部分行业的广告支出税前扣除标准。
《通知》规定：自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除合法广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
对于企业尤其是企业集团的广告费超标问题，可以通过利用各分公司不同的广告费支出状况进行合理的避税操作。
出于对企业整体品牌形象的宣传，当总公司或者某分公司的广告费用已经超出了扣除比例的限制时，可以加大其他未超标公司的广告宣传力度，这同样起到了品牌宣传的作用，而且不会使过多的宣传费无法在当期进行税前扣除。
另外，对于这些特殊行业来说，虽然扣除比例有所扩大，但是一般仍很难满足企业的广告需求，针对这种情况，企业可以单独注册一家广告公司，或是与一家广告公司签订长期合作协议，以优惠的价格进行广告宣传，从而减少广告支出，然后再以其他形式对广告公司予以回报。
从广告费用的扣除计算方法中，我们对赞助费用的扣除问题也可以进行避税操作。
根据《企业所得税暂行条例规定》，赞助费是指各种非广告性质的赞助支出，这些赞助支出不得在税前扣除。
那么，对。
企业广告宣传费的税务和会计处理
全国中文核心期刊·财会月刊阴企业广告宣传费的税务和会计处理曾粤渊南京医科大学附属淮安第一医院江苏淮安223300冤本文中“税”，除另有说明外，均专指企业所得税；本文中分可以在企业清算时一次摊销并可在税前扣除的做法不同，的“企业”，仅指一般企业，不包括金融企业和在税收上视同企广告宣传费结转扣除则以企业持续经营期间营业收入的一定业的事业单位。
比例为限，企业清算时，如果仍有以前年度结转的广告宣传费一、广告宣传费处理的相关规定未扣除，则只能转变为永久性差异，不得在税前扣除。
但是，鉴11></a>.税法的规定。
《企业所得税法实施条例》规定：企业发于企业持续经营时间一般都较长，现行税法对广告宣传费扣生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不除率又大幅放宽(由7%放宽到15%)，且超支额绝大多数可以超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，在企业持续经营期内以节约额扣除。
因此，本文介绍的广告宣准予在以后年度结转扣除。
传费会计上与税收上的差异仍作为暂时性差异。
2.会计准则的规定。
《企业会计准则第18号——所得2.广告宣传费结转扣除涉及的纳税调整。
税》规定：淤未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可（1）首年。
首年是新建企业首次开支上述费用，或者虽然以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值的差异也属以前年度已开支上述费用，但不存在超过扣除限额结转以后于暂时性差异。
于存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差年度扣除的情况，或者虽然以前年度有超过扣除限额结转以异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得后年度扣除的情况，但上年已抵扣完。
首年计税时：当年实际税资产。
盂企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差支出（指符合扣除条件且计入损益的上述费用，下同）小于同异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递期扣除限额的（即节约，下同），无须作纳税调整；当年实际支延所得税资产。
策划案费用预算中的宣传和广告费用如何计划
策划案费用预算中的宣传和广告费用如何计划策划案费用预算是企业制定和执行策划活动时所需的资金资源的规划。
在策划案费用预算中，宣传和广告费用是不可或缺的一部分，它们在推广产品或服务，提高知名度和扩大市场份额中起着关键作用。
本文将探讨宣传和广告费用的计划和使用，以帮助企业制定有效的策划案费用预算。
一、确定宣传和广告的目标在安排宣传和广告费用之前，企业需要明确宣传和广告的目标。
这些目标可以是提高品牌知名度、增加销售额、扩大市场份额等。
明确目标能够帮助企业合理安排宣传和广告的投入，并且评估投入的效果。
二、确定宣传和广告的方式宣传和广告的方式有很多种，包括电视广告、广告牌、杂志广告、网络广告等。
企业需要根据目标受众、市场情况和预算限制等因素来选择适合的宣传和广告方式。
不同的宣传和广告方式所需的费用差异较大，需要根据实际情况进行权衡和选择。
三、制定宣传和广告预算在制定宣传和广告预算时，企业需要考虑多个因素。
首先，需要考虑市场需求和竞争情况，确定宣传和广告的力度和频率。
其次，需要考虑目标受众的规模和获取渠道，根据不同渠道和受众制定合理的费用预算。
另外，还需要考虑企业的财务状况和资源限制，确保宣传和广告费用在合理范围内。
四、考虑宣传和广告的效果和回报宣传和广告的关键在于投入和回报的平衡。
企业需要不断监测宣传和广告的效果，根据实际情况进行调整和优化。
只有通过有效的数据分析和市场反馈，企业才能更好地了解宣传和广告的回报，从而做出合理的决策。
五、合理利用各种资源宣传和广告并不仅仅是花费大量的费用，还需要合理利用各种资源。
企业可以寻求与媒体合作，通过新闻稿、新闻活动等方式进行宣传，以降低宣传和广告的成本。
此外，企业还可以充分利用社交媒体等新兴平台进行宣传和广告，以提升影响力和传播效果。
总结：在策划案费用预算中，宣传和广告费用的规划是必不可少的环节。
通过明确目标、选择适合的方式、制定合理的预算、关注效果和回报以及利用资源等方面的考虑，企业可以更好地规划和管理宣传和广告费用，提升品牌影响力和市场竞争力。
广告宣传费的纳税筹划
广告宣传费的纳税筹划在现代商业社会中，广告宣传是企业推广产品和品牌的有效手段之一。
为了提高销售和市场份额，企业不断加大广告投入。
然而，广告宣传费的投入也需要纳税，纳税筹划成为企业在税务管理方面需要重点关注的问题之一。
本文将介绍广告宣传费的纳税筹划，探讨如何合理规避税务风险，提高纳税效率。
首先，需要明确广告宣传费的纳税义务。
广告宣传费属于企业在经营过程中支出的一种费用，代表企业在品牌宣传、产品推广等方面的投资。
根据税法规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的广告宣传费用。
然而，企业在享受广告宣传费减免时需要注意遵守相关纳税法规，避免出现违规操作。
其次，对于广告宣传费的纳税筹划，企业可以考虑以下几个方面的内容。
合理划分费用类别：企业在纳税筹划中可以将广告宣传费划分为不同的类别，例如制作费用、广告代理费、媒介费用等。
不同类别的费用在纳税时可以根据相关政策享受不同的税务待遇，有利于减少税负。
例如，制作费用可以按照广告经营税率进行纳税，而媒介费用可以按照一般经营税率进行纳税。
合理规避税负：企业在广告宣传费的纳税筹划中可以合理规避税负。
一种常见的方式是将广告宣传费用转化为成本费用，通过计入产品成本或管理费用等途径，实现费用的合理规避，从而减少应纳税额。
另外，企业还可以通过租赁设备等方式实现费用的外包，降低纳税风险。
活动策划与套餐方案：企业在进行广告宣传活动时，可以结合市场需求和税务政策，制定活动策划和套餐方案。
通过合理的价格设计和产品组合，实现广告宣传费用的优化配置。
例如，可以将广告宣传费用与其他费用（如产品研发费用）进行整合，减少企业的总税负。
优化合同设计：广告宣传费在纳税时往往需要通过合同来进行依据和核算。
企业可以优化合同设计，提高合同的合规性和合理性。
合同中应明确广告宣传的目的、内容、费用计算方式等细节，确保税务机关对广告宣传费用的认定和纳税的合理性。
持续的税务合规与自查：对于企业而言，保持持续的税务合规性和自查是非常重要的。
关联企业利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划的建议
关联企业利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划的建议随着我国经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，很多企业开始采取各种方式来进行税收筹划，以减少纳税负担并获得更多的利益。
其中，利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划是一种常见的方式。
本文将通过分析关联企业利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划的原理、方法以及风险，提出一些建议，以帮助企业更好地进行税收筹划。
一、利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划的原理企业通常需要耗费大量的费用来进行广告和宣传推广，以提高品牌知名度、促进销售和服务质量等方面的需求。
为了适应市场竞争和消费者需求，同时也为了降低成本和增加收益，一些企业会采取一些手段来利用广告费和业务宣传费进行税收筹划。
具体来说，企业可以通过调整广告费和业务宣传费的比例，使广告费支出占比更高，从而降低企业的所得税负担。
这是因为，在我国税法中，广告费支出可以被认定为企业所得税前扣除费用，而业务宣传费则需要在利润总额后才能进行扣除，因此如果将业务宣传费转化为广告费支出，则可以在减少企业所得税负担的同时增加广告宣传的效果。
二、利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划的方法在实际操作中，企业可以采用以下方法来利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划：1.理性安排广告费和业务宣传费的比例。
企业应该根据自己的业务特点和市场需求，合理安排广告费和业务宣传费的比例。
如果企业的销售额情况良好，可以适当增加广告费的支出比例，降低业务宣传费的支出比例，以此来减少企业所得税负担。
2.将业务宣传费转化为广告费。
企业可以将原本计划用于业务宣传费的资金，转化为广告费的支出，以此来减少所得税负担。
但需要注意的是，企业必须符合广告费和业务宣传费的相关规定，不能以虚假广告或其他不符合规定的方式来进行优惠。
3.选择合适的渠道和方式。
企业应该根据自己的品牌特点和市场需求，选择合适的广告宣传渠道和方式，以达到最佳的宣传效果。
例如，一些企业可以选择在社交媒体上进行广告投放，以提高宣传效果。
企业广告宣传费用中税务因素的财务策划
企业广告宣传费用中税务因素的财务策划随着中国市场经济的不断深入，争夺市场成为越来越多企业的生存之道。
为了获得消费者的了解和信任，越来越多的企业，日益依赖于广告和其他形式的业务宣传。
据香港实力媒体的统计，至2006年中国的广告支出达1555亿元，而预期2007年中国广告支出的年复合增长将达10.8%，是全球广告增长最快的市场[ 数据来源：/info.asp?id=4272]。
众所周知，目前我国的企业所得税对广告费和业务宣传费的税前扣除都有特殊的规定，超过列支标准的广告费和业务宣传费不能在企业所得税前列支。
那么，作为企业的管理者，应该如何应对才能获得更大的经营效益呢？一、广告费与业务宣传费的基本规定（1）广告费的基本规定广告费方面，税法规定，纳税人每一年度通过媒体发布广告发生的广告费用支出，不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
另外以下几种特殊情况需要注意：①食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城，以及服装生产企业等，这一比例为8%。
②从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
超过5年以上的，按8%的比例扣除。
③粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
④电信企业实际发生的广告费和业务宣传费，可按主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并计算扣除。
⑤金融企业的广告费、业务宣传费、业务招待费的税前扣除，按国税函[2003]1147号文件的原则执行。
⑥制药企业的这一标准为25%。
⑦总机构集中支付的广告费扣除限额的计算方法为：以经批准合并（汇总）纳税成员企业汇总的销售（营业）收入按规定标准计算出的广告费扣除限额，减除各汇总纳税成员企业已按照规定标准实际扣除的广告费，其余额作为总机构集中支付的广告费扣除限额。
广告宣传费用筹划
广告宣传费用筹划引言广告宣传费用是企业在市场经济中必须承担的重要费用之一，是企业为了提高产品或服务的知名度、促进销售、打造品牌形象而进行的一种营销手段。
在经济全球化和市场竞争加剧的背景下，如何通过科学的筹划和有效的控制广告宣传费用成为了企业必须面对和解决的问题。
本文将对广告宣传费用的筹划进行深入探讨。
广告宣传费用筹划的重要性广告宣传对提高企业的知名度、树立品牌形象、促进产品销售等方面都有着至关重要的作用。
然而，广告宣传费用的投入需要考虑多方面的因素，包括市场需求、产品定位、目标消费群体、广告媒介选择等等。
科学合理的筹划，可以在保证广告宣传质量的前提下，有效地控制费用，提高广告宣传的效果和回报，从而为企业创造更大的价值。
广告宣传费用筹划的方法和步骤1. 定义广告宣传目标广告宣传的目标是什么？目标是针对不同的宣传媒介，设计出不同的目标，包括品牌认知、销售促进、用户转化等。
只有明确的目标，才能有针对性地规划广告宣传费用，提高广告宣传的效果和回报。
2. 确定宣传媒介不同的宣传媒介，其投入费用和效果都不同。
因此，在筹划广告宣传费用时，需要结合公司的产品特点、市场需求和目标消费群体，综合考虑各项宣传媒介的特点和优缺点，选择最佳的宣传媒介。
可能的宣传媒介包括电视广告、报纸杂志广告、户外广告、网络广告等。
3. 制定广告宣传计划在确定了广告宣传目标和宣传媒介后，需要进一步制定广告宣传计划，包括投入费用、宣传时段、宣传方式、宣传人群等方面。
广告宣传计划需要得到各方面的认同，以确保宣传顺利实施。
4. 监督和控制宣传成本广告宣传费用投入是企业必须考虑的一个问题，投入过多或过少都会对企业造成损失。
因此，在广告宣传的实施中，需要定期进行监督和控制，对产生的每一项费用进行明细记录，及时发现并解决费用超标等问题，确保宣传效果和成本都处于合理的范围内。
企业的生存发展离不开广告宣传，然而，广告宣传费用的投入也不能无限制、不加节制。
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你必须知道的广告宣传费用筹划(上)
方案一：设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度
我国现行的广告费与业务宣传费的扣除标准是企业销售（营业）收入的一定比例。
如果能够通过分支机构人为“增加”企业的销售（营业）收入，企业就可以扣除更多的广告费和业务宣传费。
即，纳税人将原来的部门设立成一个独立核算的销售公司，将产品先销售给销售公司，再由销售公司对外销售。
这样，虽然整个企业集团对外的销售收入实际上并没有改变，但是在原企业与销售公司之间增加了一道名义上的营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
实例：某生产企业某年度实现销售净收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元。
发生广告费和业务宣传费3500万元。
请问应如何筹划？
根据税收政策规定的扣除限额计算如下：
业务招待费超标：160-160×60%=64万元；广告费和业务宣传费超标：3500-20000×15%=500万元，超标部分应交纳企业所得税税额为（64+500）×25%=141万元。
如果通过纳税筹划将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。
把企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销
售。
费用在两个公司间分配：生产企业与销售公司的业务招待费各分80万元，广告费和业务宣传费分别为1500万元和2000万元。
由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额；而因最后对外销售仍是20000万元，没有增值，所以不会增加增值税的税负。
经过纳税筹划后，在整个利益集团的利润总额不变的情况下，业务招待费、广告费和业务宣传费分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，结果如下：
生产企业：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额为80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为1500万元，而扣除限额=18000×15%=2700万元。
生产企业就招待费用大于扣除限额的32万元，需做纳税调整。
销售公司：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额=80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为2000万元，而扣除限额为20000×15%=3000万元。
招待费用超标32万元，需做纳税调整。
两个企业调增应纳税所得额64万元，应纳税额为：64×25%=16万元。
通过纳税筹划，节约企业所得税141-16=125万元。
当然，设立独立的销售公司后还会有一些影响。
例如，机构设立后会持续经营下去，因此企业应考虑长远的市场状况和企业发展状况；会有成本、费用项目的增加；流转税也可能会增加。
交易价格会影响两个公司的企业所得税，即生产企业以多少价款把产品卖给销售公司，才能保证两个企业都不亏损？如果一方亏损一方盈利，那亏损一方的亏损额就产生不了抵税作用，盈利的一方则必须多交企业所得税。
所以，交易价格一定要仔细核算，以免发生不必要的损失。
企业应充分考虑以上各种因素，决定是否设立分公司。
方案二：改变广告形式增加扣除限额
企业可创新广告宣传样式，如：通过雇员到现场宣传支付工资的形式，从而减少纳税负担。
实例：乙饮料企业，年初计划推出新产品。
经本厂企划部提出两个宣传方案，预计销售额2000万元。
方式一：通过新闻媒体作广告，年需广告费支出650万元。
方式二：派出250名雇员，身穿特制服装，服装上印制本厂商标和本厂厂名以及宣传口号，到需要宣传的地区的各大酒店和商场，在酒店和商场进行促销12个月。
此方案服装制作费需支出50万元，250名雇员每月支付工资2000元，两项合计支出50＋250×2000×12=650万元。
方式一因饮料企业广告费税前扣除为30%，扣除限额2000×30%=600万元，需纳税调整650—600=50万元，负担所得税50×25%=12．5万元。
方式二中，特制的服装制作费50万元为业务宣传费，不超扣除限额2000×30%=600
万元准予扣除；该项雇员工资按税法规定可全额扣除，因《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。
因此方式二较方式一更优，可少纳税12．5万元，不需纳税调整从而减少纳税负担。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。