集体企业产权整合过程中的纳税筹划
现代企业设立与产权重组的纳税筹划
现代企业设立与产权重组的纳税筹划【摘要】现代企业设立与产权重组是企业发展过程中不可或缺的重要环节，对于纳税筹划也至关重要。
在企业设立的过程中，需考虑如何最大限度地减少税负，提高资金利用效率。
而产权重组也会涉及到税收政策的调整和优化，需要谨慎规划。
企业设立与产权重组之间存在联系，纳税筹划需要从整体角度考虑。
税收政策分析是纳税筹划的重要组成部分，需对税收政策有深入了解和分析。
在实施纳税筹划时，需要注意合规性和巧妙运用税收政策。
现代企业设立与产权重组的纳税筹划需要综合考虑各方面因素，合理规划，以达到降低税负的目的。
【关键词】企业设立、产权重组、纳税筹划、税收政策、企业联系、注意事项、总结、现代企业1. 引言1.1 现代企业设立与产权重组的纳税筹划概述现代企业设立与产权重组的纳税筹划是重要的财务管理手段，能够帮助企业降低税负、优化资产结构、提高经营效益，具有重要的战略意义。
企业设立和产权重组是企业发展的两个重要环节，纳税筹划在这两个过程中起着关键作用。
在企业设立阶段，通过合理的纳税筹划可以优化企业的税务结构，降低初始投资成本，有效避免法律风险，提高企业竞争力。
纳税筹划还可以帮助企业选择适合自身发展的税种和税制，实现合规经营，避免税收风险。
现代企业设立与产权重组的纳税筹划是企业发展不可或缺的重要环节，只有合理规划和实施纳税筹划，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。
2. 正文2.1 企业设立的纳税筹划企业设立的纳税筹划是现代企业运营中非常重要的一环。
在企业设立阶段，合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高经营效率，确保合规运营。
下面我们来详细介绍企业设立的纳税筹划内容。
企业设立时应该选择合适的企业类型和税务登记类型。
不同的企业类型和税务登记类型对应的税收政策和税负水平是不同的，企业在选择时应该综合考虑企业规模、行业特点、财务状况等因素。
在企业设立过程中，应该充分利用各类税收优惠政策。
对于符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等，可以享受税收优惠政策，减少税负压力。
企业集团如何进行纳税筹划
企业集团如何进行纳税筹划第一章企业集团纳税筹划的原理随着我国市场经济的发展，企业间的竞争日益加剧，企业间优胜劣汰的结果就是形成了许多大大小小的企业集团。
因此，作为企业经营管理活动的重要方面，纳税筹划也已不单纯是单独一个企业的问题，而涉及到一些企业集团,企业集团纳税筹划也就成为一种现实的可能。
所谓企业集团纳税筹划，就是指从企业集团的全局性战略出发，为减轻集团整体性税负，增加集团净利润而对整个企业集团的经营、投资、筹资等经济活动进行涉税选择的合法管理活动。
对于企业集团而言，由于其资金雄厚，现金流量大，资金调度效果明显，因此在战略调整、兼并重组、经营调整等方面优于单个性企业，在税收筹划方面具有单个企业所无可比拟的优势。
企业集团税收筹划的原理与单个企业基本相同，都是在法律允许的空间内，通过精心使用免税技术、减税技术、税率差异技术、分割技术、扣除技术、抵免税技术、延期纳税技术、退税技术等避税节税技术手段来缩小税基、降低税率、合理归属收入和费用支出的纳税年度、延缓纳税期限，达到减少纳税成本的目标。
但对集团企业来说，所不同的是企业集团有更好的条件、更多的资源和更大的空间来实施纳税筹划，降低集团税负水平。
第二章企业集团纳税筹划的方法企业集团的税收筹划主要包括企业投资的纳税筹划和经营管理的纳税筹划两个方面。
一、企业集团投资的纳税筹划企业集团投资的纳税筹划是指企业集团根据国家法律法规中有关投融资的减免税优惠，借助成员企业的新建及合并，项目投资的合理配置，达到税负抑减、税后利润长期稳定增长的目的。
1、审慎选择核心成员企业类型：是指企业集团依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对核心企业的类型选择，达到减轻税收负担的目的。
我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，内、外资企业分别实行不同的税收政策；另外，同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。
由于不同类型的企业其承担的税负不相同，企业集团在进行兼并重组或者产业结构调整时，应当谨慎选择核心成员企业类型，实现整体税负最低。
企业税务筹划资料17.企业产权重组中的纳税筹划
企业产权重组中的纳税筹划从社会化大生产来看，多层次的社会分工和广泛的经营协作是社会化大生产的基础和要求。
因此，协作的结局必定是各种经济组织的合并；而组织内部的专业化分工至一定程度后，也必然导致更高一个层次的企业分立。
在企业合并、分立、清算中进行纳税筹划，实现企业整体利益的最大化，则是不容忽视的。
1．企业分立的纳税筹划企业分立是指将一个企业依照法律规定，分化成两个或两个以上新企业的法律行为。
企业分立并不是原企业的完全消失，它或者以解散原来企业成立新企业的形式出现，或者以原有企业分出一部分成立新的企业、原有企业仍予存在的形式出现。
总之，企业从本质上并没有消失，只是同原有企业相比，有了新的变化。
也正是这种实质上的企业存续，为纳税筹划提供了可能。
企业分立中的纳税筹划主要体现在；企业所得税采用累进税率情况下，通过分立使原本适用高税率的一个企业，分化成两个或两个以上适用低税率的企业，使其总体税负得以减轻；将特定产品的生产部门分立为独立的企业，以期获得流转税的税负降低。
我国《增值税暂行条例》中规定，增值税的免税项目包括：农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售自己使用过的物品。
也就是说，增值税纳税人除经营免税项目的产品外，还可能兼营非免税项目的产品。
例如，甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外，并经营其他药品，该制药厂应否将避孕药品和用具这一免税产品抽出。
单独设立乙制药厂，以实现纳税筹划呢？我国现行税制对增值税纳税人兼营行为规定：纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产、在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额时，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额＊当月免税项目销售额和非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计2．企业合并的纳税筹划企业的合并是指两个或两个以上的企业依照法定程序变为一个企业的行为。
企业合并中的税务筹划
题目：企业合并中的税务筹划税收筹划是企业重要的财务活动。
通过税收筹划，企业合法减少应纳税款，提高企业的财务管理水平和经营管理水平，有利于资源的优化配置，有利于企业实现全面财务管理目标。
目前，我国的企业合并活动呈迅速发展之势，在企业合并中进行税收筹划，实现企业整体利益的最大化，是不容忽视的。
一，企业合并的基本概念企业合并是指两个或两个以上的企业按照规定程序合并为一个企业的法律行为。
合并形式包括：1，吸收合并：指一个企业吸收其他企业，被吸收的企业解散。
2，派生分立：指两个或两个以上企业合并成一个新企业，合并各方解散。
二，企业合并的纳税筹划1，企业合并的所得税务处理规定通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税；合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可按经评估确认的价值确定成本。
合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间差额，应作为股票转让所得或损失。
合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值20%的，当事人各方可选择按以下规定进行所得税税收处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税；被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如未超过法定弥补期限，可由合并企业与被合并企业资产相关所得弥补；合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。
被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权，不视为出售旧股、购买新股处理。
被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。
2，企业合并中纳税筹划的策略从上述规定可看出，在合并中由于产权交换支付方式不同，其转让所得、资产计价、亏损弥补等涉及所得税事项可选择不同的税务处理方法。
而对涉及所得税事项的税务处理方法不同，必然对合并或被合并企业的所得税负担产生不同的影响，这就要求进行企业合并税收筹划时必须考虑如下几个方面：（1）.资产转让损益确认与否对所得税负的影响。
企业资产重组的税务筹划技巧及
企业资产重组的税务筹划技巧及“三”大经典案例分析作者：财政部财政科学研究所博士后肖太寿一、资产重组的内涵所谓的资产重组，是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，或对设在企业资产上的权利进行重新配置的过程。
包括企业合并和分立、资产剥离或所拥有股权出售、资产置换等公司资产(含股权、债权等)与公司外部资产或股权互换的活动。
基于此分析，资产重组从法律形式上看有四种：合并、分立、出售、置换。
其中合并和分立的具体内涵分析如下：（一）合并合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。
合并可分为吸收合并和新设合并两种方式。
吸收合并是指两个以上的企业合并时，其中一个企业吸收了其他企业而存续（对此类企业以下简称“存续企业”），被吸收的企业解散。
例如：A公司系股东X公司投资设立的有限责任公司，现将全部资产和负债转让给B公司，B公司支付A公司股东X公司银行存款500万元作为对价，A公司解散。
在该吸收合并中，A公司为被合并企业，B公司为合并企业，且为存续企业。
新设合并是指两个以上企业并为一个新企业，合并各方解散。
例如：现有A公司和B公司均为X公司控股下的子公司，现A公司和B公司将全部资产和负债转让给C公司，C公司向X公司支付30%股权作为对价。
合并完成后，A公司和B公司均解散。
在该新设合并中，A公司和B公司为被合并企业，C公司为合并企业。
（二）分立分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
分立可以采取存续分立和新设分立两种形式。
存续分立是指被分立企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。
企业集团如何进行纳税筹划
企业集团如何进行纳税筹划纳税是企业社会责任的一部分，而合理的纳税筹划是企业在合法、合规前提下最大化利益和减少风险的重要手段。
企业集团如何进行纳税筹划，是一个复杂而重要的问题。
本文将探讨企业集团进行纳税筹划的一些常用方法和注意事项。
首先，企业集团可以通过合理的税务安排来最大限度地降低税负。
税务安排包括合法利用税收优惠政策和减免措施、避免重复征税等。
例如，企业集团可以通过选择合适的企业所得税优惠政策、合理安排跨区域利润分配、合理设计内部转移定价等，来降低税负。
其次，企业集团可以进行税务合规检查，确保纳税行为符合法规要求。
税务合规检查包括经营活动的全面、详细记录、税务报表的真实、准确填报、及时缴纳税款等。
企业集团应加强内部税务合规意识，建立健全内部税务合规制度，定期开展税务风险评估和自查，及时发现和解决税务合规问题。
此外，企业集团可以通过合理利用国际税收安排来进行纳税筹划。
国际税收安排包括利用税收协定、合理设立海外子公司、进行合理的跨境资金流动等。
通过合理利用国际税收安排，企业集团能够实现资金的灵活调用、减少税负等效果，从而筹划税务。
同时，企业集团应重视税务风险的管控。
税务风险的管控包括合规风险、税收政策变化风险以及税务争议风险等。
企业集团应加强对税收政策的研究和跟踪，及时调整纳税筹划方案，避免因税收政策的变化而导致的风险。
此外，企业集团还应及时咨询税务专家，对涉及复杂税务计划的项目进行评估和咨询，避免因为纳税筹划活动而引发的税务争议。
最后，企业集团应加强与税务机关的沟通与合作。
合作包括及时、准确地履行纳税申报、配合税务机关的税务稽查、参与税收政策解读等。
通过与税务机关的积极沟通与合作，企业集团能够在合法合规的前提下筹划税务，减少税务风险。
在进行纳税筹划过程中，企业集团需要注意以下几点。
首先，纳税筹划必须遵守税法法规，不能违反相关规定。
其次，纳税筹划要坚持基本原则，避免恶意逃避税款和恶意规避税法。
再次，纳税筹划需要结合企业实际情况和战略规划，不仅要追求合法合规，还要服务于企业的长期发展。
企业重组整合纳税筹划研究——以电力集体企业为例
１ 背景
排 ，以减 轻 、回避 税收 负担的行 为 。税收 筹划是纳 税
人 整体收 益的最大 化 ，避 税则是单 纯 以减轻税收负 担
２ ０ １ ３ 年７ 月 ，国 网山西 省电力公司 以国家 电网公司
为 目的 ，并没有考虑企业 的长远发展 。
综上 所述 ，本次集 体企业 重组整 合有必 要进行 合 理 的税收筹划 。本文将从 以下方面来 阐述 ： ３ ． １ 合并 方的选择
建类 等企业 。本 次重组整 合 旨在通过 清算弱 势企业 、
企业 决定合 并首先要 确定 合并对 象 。在 确定合并
重组 合并 同类业 务企业 、转让 不符合 发展定 位和业 务 对象时主要考虑 以下三方面因素 ： 定位 的企业 股权 等方式 ，减少 某一 区域范 围内企业数 量 、理 顺产 权关 系 ，从而 提升企 业整体 实力和 市场竞
争力 。在 电力集体 企业 重组整 合过程 中 ，逐 渐暴露 了 １） 行业
在进 行 目标 企业所在 行业 的选择 时 ，必须 同时考
虑 纳税 人 属 性 和 身份 的 可 能变 化 带 来适 用 税 率 的变 化 ，增加其 纳税环 节和税种 。企业应 计算综合 成本和
收益后做 出选择 。
现代 工业 经 济 和信 息化
总 第７ ４ 期 ２ ０ １ ４ 年 第７ 期
管理 科 学
Ｍ ｏｄｅ ｒ ｎ Ｉ ｎｄ ｕｓ ｔ ｒ ｉ ａ ｌ Ｅｃ ｏｎｏ ｍｙ ａ ｎｄ Ｉ ｎｆ ｏ ｒ ｍ ａ ｔ ｉ ｏｎｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏｎ
Ｔ ｏｔ ａ ｌ ｏｆ７４
Ｎ ｏ． ７ ２０１ ４
３ 企业重组整合过程 中需要考虑的事项
企业合并如何进行纳税筹划
企业合并如何进行纳税筹划在商业世界中，企业合并已成为一个常见的战略选择。
合并可以带来多种优势，如降低成本、扩大市场份额和提高竞争力。
然而，企业合并也会对税务方面产生重大影响。
因此，在进行合并时，企业应该充分考虑纳税筹划，以确保在合并后最大限度地减少负担，并遵守相应的法律法规。
首先，进行合并之前，企业应该进行全面的税务尽职调查。
这专指对合并企业的纳税记录进行详细检查，以了解各种税务义务。
这将有助于确定是否有潜在的风险和遗漏，并采取相应的纠正和预防措施。
税务尽职调查还可以帮助企业确定最佳纳税策略并评估各种可能的影响。
其次，企业应考虑选择适合合并企业的纳税实体结构。
在合并过程中，经营者可以选择将两个公司合并为一个单一的法人实体，或者将其保持为独立的法人实体。
不同的选择将导致不同的纳税结果。
合并时，企业需要评估两种结构的纳税优势和劣势，并选择尽可能优化纳税策略的结构。
第三，企业合并后可能涉及到资产重估。
在合并过程中，各种资产的价值可能发生变化。
例如，股份的市场价值、固定资产的公允价值等。
企业应该谨慎评估所有资产的公允价值，以避免在合并后遭遇审计风险。
此外，识别和利用相关税收规定的优惠，如资产转让价格高于公允价值时的逆差额等，也可以帮助企业进行更有效的纳税筹划。
接下来，企业应该合理安排债务重组。
在合并后，企业的负债结构可能发生变化。
企业可以通过清理债务并且重新安排债务，以优化税务结果。
例如，通过减少高成本债务，或者通过规划优惠利率和其他延期付款等方式，降低纳税负担。
这需要企业与相关利益相关方进行充分协商，并合法合规地处理债务问题。
此外，企业也需要合理利用纳税制度中的一些特殊政策和税收优惠。
例如，合并企业可以利用税务合并政策，将各个子公司的支付税额合并，以达到整体税负的降低。
企业还可以通过正确申报和合规运用各种特殊税收优惠政策，并结合业务实际情况进行纳税筹划。
最后，合并后的企业需要建立完善的内部税务管理体系，确保纳税合规性。
企业合并过程的纳税筹划：法律依据及方式选择
（ 二） 企业 所得 税 方面 的相关 规定 。根据 财税 【 ２ ０ ０ ９ 】
５ ９号 的 相关 规 定 ， 公 司合 并 根 据 不 同 的条 件 要 求 ， 分 别 适 用 两 种处 理方 法 ： 一 是 一 般 性 的税 务 处 理 ； 二 是 特 殊 性税 务处 理 。笔者 将 这两种 处理 方 法 的相关 规定 列表 如 下（ 参 见表 １ ） ： （ 三 ） 土 地 增 值 税 、契 税 方 面 的 相 关 规 定 。 财 税 字
二、 企 业 合 并 纳 税 筹 划 的 法 律 依 据
（ 一） 流转 税方 面 的相关 规 定 。 国家税 务 总局 ２ ０ １ １年 第 １ ３号 公 告 以及 ５ ５号 公告 规定 ， 以“ 合并 、 分立 、 出售 或 置换 ” 等 方 式进 行 资 产重 组 ， 将 实物 资 产及 相 关 的债 权 、 负债 与劳 动 力 等一 并 转让 给 其 他单 位 和个 人 ， 既 不属 于 增 值税 的征 收 范 围 。 也 不 属 于 营 业 税 的 征 税 范 围 。 重 组 中发 生 的有 形动 产 转让 不 征 收增 值 税 ， 土地 使用 权 与 不 动产 的转 让 不征 收 营业税 。
引 言 企业 合 并 是 指 一 个 企 业 将 自己 的全 部 或 部 分 资 产 或 负 债转 让 给 另一 个 企 业 ， 从 而 获得 相 应 的对 价 。这种
一
、
对 价可 能包 括股 权 支付 额或 非股 权支 付 额 。 合 并对 企 业 的 战 略性 发 展 意义 重 大 ， 主 要 表 现在 以 下 几个 方 面 ： 首先 ． 企 业合 并 后 ， 新 设 或存 续 企 业 能够 进 入新的行业 ， 扩 大 自 己的业 务 范 围 ， 能 够 充 分 享 受 与 企 业 所 属 行 业 相 关 的税 收优 惠政 策 ； 其次 ， 若 企 业 选 择 与 有大量亏损的企业合并 ， 那么， 合 并 企 业 的应 纳 税 所 得 额 可 以有 机 会在 弥 补 完 亏损 企 业 的亏 损后 再 纳税 ， 从 而 实 现税 负 降 低 ： 再次 。 若 上 下 游 企业 之 间实 现 合并 ， 那 么 流通环节必然会减少 ， 相应 地 ， 企 业 的流 转 税 和 印花 税 税 负也 必 然 会 降低 ： 最后 。 显 而 易见 ， 合并 能 够 改 变纳 税 主体 的性质 ， 也 有 利于 税负 的 降低 。Ⅲ
企业合并的纳税筹划
企业合并的纳税筹划企业合并是指两家或更多公司合并为一家公司的过程，这是企业发展过程中常见的一种战略举措。
而在企业合并过程中，纳税筹划是一个重要的环节。
纳税筹划旨在通过合理、合法的手段最大限度地降低企业的税负，提高企业的竞争力和利润。
一、纳税筹划的意义企业合并的纳税筹划具有以下意义：1.降低税负：通过合并后的规模化优势和资源整合，可以有效降低企业的税负。
例如，多家企业合并后，可以通过合并利润、关税、增值税等税负进行重新的优化调整。
2.优化税务结构：在合并过程中，可以对企业的税务结构进行优化调整，使得企业在享受税收优惠政策的同时，合理分担企业税负。
3.合规运营：通过纳税筹划，企业能够更好地遵守相关的税收法规和政策要求，降低行政成本和税务风险。
二、纳税筹划的重点在企业合并的纳税筹划中，需要关注以下几个重点：1.合并前的税务评估：在企业进行合并前，需要对合并后的税务情况进行评估。
评估内容包括合并后的企业税务负担、税收政策的适用性、未来潜在的税务风险等。
2.税收优惠政策的合理利用：在企业合并过程中，需要充分利用各地政府的税收优惠政策。
例如，可以通过地方税收优惠政策减免税款，提高企业的利润。
3.资本结构优化：合并后的企业应该合理规划资本结构，合理配置利润分配比例，以减少税负。
例如，在有利润分配政策的国家，可以将一部分利润进行留存，享受较低的税率。
4.合并实施方式的选择：企业合并可以通过股权转让、资产整合等方式进行。
合并方式的选择会直接影响到企业的税务情况。
因此，在选择合并实施方式时，需要充分考虑税务因素，并选择对企业最有利的方式。
三、企业合并纳税筹划的案例分析以下是一个企业合并的纳税筹划的案例分析，旨在说明纳税筹划对企业合并的重要性和效果：某地区两家企业A和B经过充分论证后，决定进行合并。
在合并前，两家企业进行了详细的纳税筹划工作，合并后的企业C享受到了较低的税负和更多的税收优惠政策。
首先，在合并前，企业C对合并后的企业税务情况进行了评估。
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１ ． 理顺内部管理层次及关系是集体产权整合纳税筹划 的前 提 ２ ０ ０ ８ 年１ １ 月 ，西南油气田分公司下发了 《 关于成立西南油气
３ 家公司均为集体企业 。其中，龙泉驿天然气公 司集体产权占 田分公司集体产权管理中心的通知》 ，西南油气田分公 司集体产权 净资产的 ８ ０ ％， 郫县天然气公司集体产权 占净资产的 ８ ２ ％，泸州 管理 中心与华盛公 司合署办公 ，华盛公 司是 四川石油管理局所 属 川南 石油天然气公司集体产权 占净资产的 １ ０ ０ ％。 集体经济企业投资和管理平 台。 三、 税收风 险及税 负分析 “ 西南油气 田分公司” 与“ 四川石油管理局” 关系说明： 在法律上， 根据财政部 、国家税务总局 《 关于企业重组业务企业所得税 二者是不同法律主体 ，在管理上 ，二者按照中国石油天然气集团公 处理若干问题 的通知 》（ 财税 ［ ２ ０ ０ ９ ］５ ９号 ）文件 ，明确了企业重 司要求 ，实行 “ 一套人马 ，两块牌子、一体化运行”的管理模式。 组包括企业法律形 式改变、债务重组 、股权 收购 、资产收购、合 ２ ０ １ ０年 ｌ ２ 月 ，四川石油管理局下发了 《 关于华油集团公司改
划进行具体阐述 。 二、 三家公 司产权情况
资专项审计报告 》 《 专项审计 报告 》《 公司改制企业价值评估报告 》 作为公 司改制 的相关基础资料 ； 同意改制方案 中职工安置意见 ；
同意改制后公司 “ 三会 ”和经理层的设 置 、构成及委派 ； 要求尽
快完成公司改制工作并备案。
【 关键词 】 集体企业 ； 产权整合 ； 纳税筹划
一
、
引言
３ 家公司完成上述工作后 ，上报四川石油管理局主管部 门，申
２ ０ 世纪 ８ ０ 年代至 ９ ０ 年代 ，国有企业的各行 各业都兴办了一 请对公司进行改制 。２ ０ １ １ 年 四Ｊ Ｉ ｌ 石油管理先后对 ３ 家公司改制作
些集体企业 ，经过近 ２ ０年的发展 ，普遍存在公 司数量众多、规模 出批复 ，同意 ３ 家公司的集体 产权界定为 四川石油管理局集体 所
较小 、效益较差 、产权关系不清、管理关系不顺等问题。从 ２ ０ ０ ８ 有 （ 由华盛公司代表 四川石油管理局持有产权并管理 ） ，其余产权
年开始 ，中国石油天然气集 团公 司着手推进股权业务整合 ，下发 界定 为当地政府国有产权 （ 由当地 国有资产管理委员会办公室代 了《 关于推进共同持股公 司股权整合 ，减少法人层级有关工作的 表 当地政府持有产权并管理 ） ； 同意上述 中介机构 出具的 《 清产核 通知 》文件。据此 ， 西南油气 田分公司编制并 下发 了 《 对外投资 公司业务整合实施方案 》 ，结合中国石油天然气集 团公司 《 关于加 快产权制度改革的意见 》 《 关于进一步规范企业改制工作的实施意 见 》等文件精神 ，对部分集体企业进行公 司制改制 。 笔者以 ３ 家公 司为例 ，就集体 企业产权整合过程 中的纳税筹
并、 分立等几种方式 ， 并没有明确将产权无偿划转列入重组的范围。 制集体企业集体产权管理有关事项 的通知》 ，四川石油管理局及所 目前 国家仅对国有 产权无偿划转进行了相应 的法规规范 ，对于集 属各单位兴办的集体企业改制前的集体 产权 由华盛公司承接。华 体产权的无偿划转 尚无 明确 的法规及税 收政策文件进行规范。此 油集团公司托管 的集体企业改制，华盛公司按规定承接集体产权 外， 华盛公 司承接集体产权未支付任何对价 ， 根据 《 企业所得税法 》 后 ，转作对华油集团公司的投资。 承接该集体产权可能被认定为取得捐赠 收入而按集体产权 的公允 ２ ． 根据总分机构之间资产转移的税收规定，进行纳税筹划
根据 《 西南 油气 田分公 司对外投 资公 司业务整合实施方 案 》 将资产在总机构及其分支机构之 间转移 ， 除将资产转移至境外以外 ， 文件要求 ，３ 家公司都制定 了 《 公司改制方案 ） ｃ首先 ，提交公 司 由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变 ，可作为内部处置 职工大会审议通过， 形成职工大会决议 （ 出席会议全体人员签字 ） ； 资产 ，不视同销售确认收入 ，相关资产的计税基础延续计算。 然后 ，聘请 中介机构对公 司进行清产核资 、财务审计和资产评估 ； 再由律师事务所 出具公 司改制法律意见书 ，认为 ３家公 司从非公 ３ ． 根据实质重于形式的原则 ，对企业所得税进行纳税筹划 华盛公 司和承接的集体产权原持有单位为同受四川 Ｉ 石油管 理 司制集体企业改制为有 限责任公 司，目的正当 ，主体和程序合法 ， 局控制的子企业 ，华盛公司承接集体产权交易为关联交易。交 易 方案 内容全面 、合法 ，具有法律上的可行性和可操作性 。 实质是集体产权无偿划拨及华盛公 司接受 四川石油管理局 委托代
￣
Ｆ ｉ ｎａ ｎｃ ｅａ ｎ ｄＴ ａ ｘ
研 究
集体企业产权整合过程中的纳税筹划
游传 强
中 国石 油西 南油 气 田分 公司 资本 运营部
【 摘 要】 近年来 ， 按 照中国石油天然气集 团公司总体部署，西南油气田分公 司开展 了 对外投 资公 司股权业务整合 ，经过几年艰苦
不懈地努 力，基本 完成对外投 资公 司业务整合 工作 ，实现 了对外投 资业务的专业化 、规模化 、效益化发展。其 中，对部分集体企业实行 公 司制改制 ，其集体产权 由四川华盛石油开发 总公司承接。在 中国石油天然气集团公司 内部框 架下 ，通过理顺 内部管理关系和集体产权 关系， 充分利用国家相关税收政策， 对集体企业产权整合进行纳税筹划。２ ０ １ １ 年， 四川华盛石油开发总公 司承接改制后 ３家公 司集体产权 ， 通过纳税筹划未缴纳增值税、营业税 、企业所得税，纳税筹划成果并在主管税务机关备案 ，对其他集体企业产权 整合有很好的借鉴意义。
价值缴纳 ２ ５ ％ 的企业所得税。 华盛公 司是 四川石油管理局所 属企业 ，同时作为四川石油管
２ ０ １ ０年 ９ 月 ，３ 家公 司集 体产权资产账 面价值约 为 １ ５ ０ ７ ４万 理局对所属的集体经济资产进行管理的职能部门。因此 ，华盛公司 元 ，界定 为四川石油管理局集体 产权 的账面 净资产 １ ４ ０ ６ ６万元 ， 承接四川石油管理局集体所有的产权 ，可参照 《 关于企业处置资产 以２ ５ ％的企业所得税率计算 ，涉及企业所得税额约为 ３ ５ １ ６万元 。 四、三家公 司改制工作简述 所得税处理问题的通知 》（ 国税 函 ［ ２ ０ ０ ８ ］ ８ ２ ８ 号 ）和 《 关 于企业 处置资产所得税处理问题的通知 》（ 国税函 ［ ２ ０ ０ ８］ ８ ２ ８ 号） 规定 ：