税收经济学分析.ppt
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税收归宿组别划分与局部均衡分析(ppt 56页)
SL 每 小 时 工 资
wg=w 0
wn
图 6-2
D L D L
年小时数
劳动供给无弹性时工薪税的归宿
DL是 劳 动 力 需 求 ，SL是 劳 动 力 供 给 。为 了 说 明 问 题 ，假 设 SL完 全 无 弹 性 ，SL是 一 条 垂 直 直 线 。 税 前 工 资 为 W 0 。 现 在 对 劳 动 征 收 从 价 税 ， 税 后 有 效 需 求 线 移 至D L 。 D LD与L 的 距 离 是 劳 动 要 素 的 实 际 所 得 与 资 本 支 付 的 劳 动 成 本 的 差 额 。征 税 后 ，工 人 所 得 工 资 降 至 Wn。另 一
价格
税后消费者 支付的价格
税前均 衡价格
税后生产者 得到的价格
Pg k
P0 Pn n
Po
税 收 收 入 = S □ kfhn
Po P no
Pn Pn
Sc f
g
h
u
Q1 Q0
DD
c
c
DD
c’
c
产量（单位加仑）
图 6 - 3 P 0对 消 费 者 征 收 从 量 税 的 税 收 归 宿
和 价 格 分 别 为 Q O 和 。 假 设 美 国 联 邦 政 府 对 香 摈 酒 每 加 仑 课 征 u 美 元 消 费 税 （ 消 费 者 是 法 定 纳 税 人 ）， 就
这里假定劳动要素供给有无限弹性、而土地的供给弹 性（相对于种植葡萄）为零，这种极端假定对于许多 税收是不合适的。由于征税，葡萄的需求减少，生产 葡萄需求的劳动也相应减少。在消费者预算约束不变 的情况下人们会增加其它消费——比如苹果。如果苹 果生产的劳动密集程度更高的话，苹果生产对劳动需 求的增加超过了葡萄生产对劳动需求的减少，总劳动 需求会增加。最后，必须考虑供给和需求因素的交错。 也就是说从葡萄处转移出的需求对其他部门产生效应， 转而引致要素需求的变化，进而影响要素收入。要素 收入的改变又会导致需求的第二轮转换，因而葡萄需 求可能是土地所有者和工人的收入 的一个函数——这 在局部均衡结构中是得不到明确考虑的。
第十章税收原理
起征点与免征额有相同点，即当课税对 象小于起征点和免征额时，都不予征税。
本质区别：当课税对象大于起征点和免 征额时，起征点制度要求对课税对象的 全部数额征税，而免征额制度则要求仅 对课税对象超过免征额部分征税
2020/10/14
第十章 税收原理
10
二、税收分类
（一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 （三）按税收的计量标准分类 （四）按税种的隶属关系分类
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第十章 税收原理
45
（二）局部均衡分析的局限性
局部均衡分析忽略了很可能在其他市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。
局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即只能处理适用于特定市场的税收。
局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。
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第十章 税收原理
第十章 税收原理
17
（一）课税原则的提出
1. 配第的课税原则 2. 尤斯蒂的课税原则
2020/10/14
第十章 税收原理
18
1. 配第的课税原则
➢ 公平 ➢ 便利 ➢ 节省
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第十章 税收原理
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2. 尤斯蒂的课税原则
➢国库原则 ➢促进自发纳税的课税方法 ➢不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商
纳税总额 ATR 税基价值
（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：
纳税总额的增加额 MTR 税基价值的增加额
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第十章 税收原理
9
（四）起征点与免征额
起征点(tax threshold)：税法规定的对课 税对象开始征税的数额。
免征额(tax exemption)：税法规定的对课 税对象全部数额中免予征税的数额。
本质区别：当课税对象大于起征点和免 征额时，起征点制度要求对课税对象的 全部数额征税，而免征额制度则要求仅 对课税对象超过免征额部分征税
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第十章 税收原理
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二、税收分类
（一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 （三）按税收的计量标准分类 （四）按税种的隶属关系分类
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第十章 税收原理
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（二）局部均衡分析的局限性
局部均衡分析忽略了很可能在其他市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。
局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即只能处理适用于特定市场的税收。
局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。
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第十章 税收原理
第十章 税收原理
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（一）课税原则的提出
1. 配第的课税原则 2. 尤斯蒂的课税原则
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第十章 税收原理
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1. 配第的课税原则
➢ 公平 ➢ 便利 ➢ 节省
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2. 尤斯蒂的课税原则
➢国库原则 ➢促进自发纳税的课税方法 ➢不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商
纳税总额 ATR 税基价值
（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：
纳税总额的增加额 MTR 税基价值的增加额
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第十章 税收原理
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（四）起征点与免征额
起征点(tax threshold)：税法规定的对课 税对象开始征税的数额。
免征额(tax exemption)：税法规定的对课 税对象全部数额中免予征税的数额。
第10章税收的经济效应(ppt 25)
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
第十章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
(the income effect )
二、税收的替代效应
(the substitution effect )
第一节 税收的经济效应作用机制
4.4 2.1
5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
第三节 税收与经济发展
三、减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政
策并非万能的灵丹妙药
本章小结
【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
本章小结
【复习与思考】
第二节 税收的经济影响
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
征税使投资替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
一、税收的收入效应
经济学原理课件第6章
由于政府制定的配额小于均衡数量，破坏了资源
配置的优化配置。
不能满足消费者的需求，即使能买到该商品的消
费者也付出了更大的代价，降低了消费者的福利
水平。
会导致权钱交易和地下黑市败坏社会风气和法律
环境。
6/11/2021
经济学原理
12
税收
税收具有强制性、无偿性和预定性三个特征。
税收按是否可以转嫁可以分为直接税和间接税：
◇直接税：直接向个人与组织征收的、不能转嫁的税
收，纳税人即是税收的承担者，如所得税、遗产税等
◇间接税：对商品和服务征收的税，这种税通常是向
商品和服务的出售者征收，但出售者可以把这种税加到
商品或服务的价格上卖给下家从而把税收转嫁出去，纳
税人并不一定是税赋的实际承担者，如增值税、消费税、
关税等。
6/11/2021
都是1140元。
消费税都是由双方共同分担，其中消费者负担40
元，生产者负担60元。
6/11/2021
经济学原理
20
赋税归宿
赋税归宿：政府所征收的税收最后到底是由谁来承担的，
税收负担是如何在市场参与者之间进行分配的。
政府征收消费税从图形上看，其实就
是在供给曲线和需求曲线之间打进一
个楔子，这个楔子的高度就是征收和
也就是承担了40元的税，而厂商则承担了1200-1140=60元
的税。
6/11/2021
19
经济学原理
向卖者征税和向买者征税
通过上面的分析我们可以看到，不管政府对生产
者还是消费者征税，其结果是没有差别的。
交易均衡数量都是从1000台减少到了900台，消
费者支付的价格都是1240元，生产者得到的价格
配置的优化配置。
不能满足消费者的需求，即使能买到该商品的消
费者也付出了更大的代价，降低了消费者的福利
水平。
会导致权钱交易和地下黑市败坏社会风气和法律
环境。
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经济学原理
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税收
税收具有强制性、无偿性和预定性三个特征。
税收按是否可以转嫁可以分为直接税和间接税：
◇直接税：直接向个人与组织征收的、不能转嫁的税
收，纳税人即是税收的承担者，如所得税、遗产税等
◇间接税：对商品和服务征收的税，这种税通常是向
商品和服务的出售者征收，但出售者可以把这种税加到
商品或服务的价格上卖给下家从而把税收转嫁出去，纳
税人并不一定是税赋的实际承担者，如增值税、消费税、
关税等。
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都是1140元。
消费税都是由双方共同分担，其中消费者负担40
元，生产者负担60元。
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赋税归宿
赋税归宿：政府所征收的税收最后到底是由谁来承担的，
税收负担是如何在市场参与者之间进行分配的。
政府征收消费税从图形上看，其实就
是在供给曲线和需求曲线之间打进一
个楔子，这个楔子的高度就是征收和
也就是承担了40元的税，而厂商则承担了1200-1140=60元
的税。
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经济学原理
向卖者征税和向买者征税
通过上面的分析我们可以看到，不管政府对生产
者还是消费者征税，其结果是没有差别的。
交易均衡数量都是从1000台减少到了900台，消
费者支付的价格都是1240元，生产者得到的价格
税收的微观经济效应(ppt68张)
E1 E2 E3 1+i(1-t) U2 C11 C13 C12 A
(1+i)
C23
O
U1
利 息 所 得 税 的 收 入 效 应 和 替 代 效 应
C1
四 税收对个人储蓄影响的简要评价
所得税对储蓄的影响：
（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的 平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边 际税率高低； （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得 税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入 者征税有碍于储蓄增加； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
|Slope| = (1-t2)w 0 P F
L T
税前工作时间
(1-t1)$5,000
|Slope| = (1-t1)w
每周休息时间
一次总付税与比例税的劳动供给效应比较
收入
D
I (X P)W I (X P)W T I (X P)( 1t)W
G
税收收入
E1 C E3 F
SL w
a b e f j k c d
(1-t1)w (1-t2)w (1-tA)w
(1-t3)w
h
i
L3
LA
L2
L1
L0
Hours per week
拉弗曲线 Tax Rates versus tax revenue – Laffer Curve
Tax revenue
t1
t2
tA
t3
Tax rate
税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应
南开大学财政学——税收经济学课件-第一章剖析
·规模报酬不变
K
资本密集型产业
劳动密集型产业
0
L
·征收商品税的情况
按税率tX对商品X征税，则最优组合移动到B点，由于所有 点都满足LX/KX>LY/KY，因此X行业为劳动密集型产业，Y 为资本密集型产业。特点：契约线位于对角线西北方。
X
P
A
OY
A
LX B
(r/w)B (r/w)A
B
C
(r/w)A
O
MRS XY
Y O P X p X (1 t X ) (1 t X ) MRTXY pY
KX
·问题
想一想：对X商品征收商品 税后，税收会如何转嫁？哪 类人承担了比较多的税收？ 哪类人反而获益？
·分析
如果X是劳动密集型行业，征税后，从A到B点 的移动使两个行业的劳动—资本比率提高，r/w 升高，变动幅度取决于如下因素： 1.要素比例的差异：L/K差异越大，变动越大； 2.对X的需求弹性：需求弹性越大，变动越大； 3.L和K的替代弹性：替代弹性越小，变动越大
Pd P PS
O
Q' Q
供给量
三、垄断市场下的税收转嫁与归宿
（一）完全垄断市场结构下的税收归宿 （二）寡头垄断情况下的税收归宿分析
（一）完全垄断市场结构下的税收归宿
1.对商品课税
2.对利润课税 3.对要素课税
1.对商品课税
P P2(1+t) P1 A MC AC B 完 全 垄 断 情 况 下 的 商 品 税 归 宿 分 析
P S+T S T
P3 P1
P* P4 P2 O DI DE
QEQI Q*
Q
（二）供给相对富有弹性和缺乏弹性的税收归宿
税收经济学分析
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六、税收结构理论
2、税制结构的划分
①按照税源划分 生产要素报酬是收入的源泉。工资税制、土地税制、 如：生产要素报酬是收入的源泉。 工资税制、土地税制、 资本税制、注册税制（印花税） 资本税制、注册税制（印花税）。 ②按征税的客体性质划分 如：收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 ③按照企业负担能力划分 如：所得税、消费税。 所得税、消费税。 ④按社会再生产过程设置的税种
单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。 单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。
优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 ②复合税制是指在一个课税主权范围内，同时课征两种以上 复合税制是指在一个课税主权范围内， 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。
2、外部性的存在
外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响， 外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响 ， 而受影响者没有因受损害而得到补偿， 而受影响者没有因受损害而得到补偿，或没有因得利而付费的 现象。 现象。 外部性的存在使社会成本与私人成本， 外部性的存在使社会成本与私人成本 ， 社会收益与私人收 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 具有正外部性的产品会生产过少。 具有正外部性的产品会生产过少。政府通过征税和补贴可以内 化外部性。 化外部性。
22
八、税收与政府宏观调控
3、政府宏观调控手段 （1）财政政策 a.财政政策的概念：通过调整财政支出 与税收政策达到调控总需求从而调控宏 观经济的一系列做法。 b.财政政策的实施：
六、税收结构理论
2、税制结构的划分
①按照税源划分 生产要素报酬是收入的源泉。工资税制、土地税制、 如：生产要素报酬是收入的源泉。 工资税制、土地税制、 资本税制、注册税制（印花税） 资本税制、注册税制（印花税）。 ②按征税的客体性质划分 如：收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 ③按照企业负担能力划分 如：所得税、消费税。 所得税、消费税。 ④按社会再生产过程设置的税种
单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。 单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。
优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 ②复合税制是指在一个课税主权范围内，同时课征两种以上 复合税制是指在一个课税主权范围内， 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。
2、外部性的存在
外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响， 外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响 ， 而受影响者没有因受损害而得到补偿， 而受影响者没有因受损害而得到补偿，或没有因得利而付费的 现象。 现象。 外部性的存在使社会成本与私人成本， 外部性的存在使社会成本与私人成本 ， 社会收益与私人收 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 具有正外部性的产品会生产过少。 具有正外部性的产品会生产过少。政府通过征税和补贴可以内 化外部性。 化外部性。
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八、税收与政府宏观调控
3、政府宏观调控手段 （1）财政政策 a.财政政策的概念：通过调整财政支出 与税收政策达到调控总需求从而调控宏 观经济的一系列做法。 b.财政政策的实施：
财政基础理论财政收入与税收的经济效应.pptx
税收的 作用
2024/10/8
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3.税收可以调节收入、 实现公平分配。
21
税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效应来实现的。
仅有定量税的税收 乘数 税收乘数是负值， 说明国民收入与税 收变动相反，即均 衡收入随税收增加 而减少，随税收的 减少而增加。
税收乘数 分为:
同时包括定量税与 比例税的税收乘数 同时包括定量税与 比例税的税收乘数 要大于包括定量税 的税收乘数
我国财政收入的变化趋势
绝对规模/亿元 1 132.3 1 159.9 2 004.8 2 937.1 6 242.2 8 642.2 9 876.0 13 380.0 16 371.0 18 914.0 21 691.0 26 355.9 31 649.3 39 373.2 51 304.0 61 330.4 68 477.0 83 101.5
C 罚没收入
捐赠收入
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E
D 专项收入
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13 13
二、财政收入的价值构成
C+V+Ｍ C是补偿生产资料消耗的价值部分 V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分
直接来源于V的财政收入：①直接向个人征收的税。②直接向个人收取的规费收入 (如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等。③居民购买的政府债券。 间接来源于V的财政收入有：①生产销售烟酒、化妆品等产品的消费税中，包含个 人工资收入等转化。②服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部 分是通过对的再分配转化来的。
2．财政收入 规模的衡量标准
绝对量指 标
绝对量指 标
效率标准
公平标准
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