现金和银行存款现场检查方法与技巧
财产清查的内容和方法
财产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否一致。
在盘点时，出纳人员必须在场，如发现账实不符，必须当场核实盘盈盘亏数额，同时还要注意超过规定库存现金限额、白条抵库等现象。
盘点结束后，应根据盘点结果，现场编制“现金盘点报告表”。
若账实不符，要由出纳员说明原因，记入盘点表内，并由清查人员和出纳员共同签章。
“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，其一般格式如表7.１所示。
表7.１现金盘点报告表盘点人签章：出纳员签章：（二）有价证券的清查各种有价证券和库存现金一样，应在财产清查时进行实地盘点，由财产清查人员会同出纳人员共同负责。
除了要与账面核对，查明有无盘盈盘亏外，还要查明有价证券是否有违反财经法规和非法买卖等情况。
清查结束后，也应在现场填制相应原始凭证，据以入账。
（三）银行存款的清查银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。
在与银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后根据从银行取得的对账单（即银行记账时复写的账页）逐笔核对以检查银行存款的账实是否相符。
应当注意，在双方记账均无错误的情况下，也可能会出现银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额不一致的情况，这是因为双方之间往往会发生未达账项。
所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。
企业与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：一是企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加，但银行尚未入账；二是企业开出支票等从银行存款付出款项，企业已记账，作为银行存款的减少，但银行尚未付款入账；三是银行代企业收进的款项，银行已记账，作为企业存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，而尚未登记银行存款日记账；四是银行代企业支付的款项，银行已记账，作为企业存款的减少，但企业尚未收到凭证，而尚未登记银行存款日记账。
理财业务现场检查方法与技巧
理财业务业务说明个人理财业务是指银行机构为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。
银行机构个人理财业务按照管理运作方式不同，分为理财顾问服务和综合理财服务。
理财顾问服务，是指商业银行向客户提供的财务分析与规划、投资建议、个人投资产品推介等专业化服务；综合理财服务，是指银行机构在向客户提供理财顾问服务的基础上，接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动。
银行机构在综合理财服务活动中，可以向特定目标客户群销售理财计划。
理财计划是指银行机构在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。
按照客户获取收益方式的不同，理财计划可以分为保证收益理财计划和非保证收益理财计划。
业务操作流程开立账户1．个人投资者携带身份证件（包括中华人民共和国居民身份证件、护照、军人或武警身份证件，下同）、个人账户证明（存折或借记卡），填妥一式两联《理财业务申请表》后交柜员。
2．柜员审核《理财业务申请表》的栏目是否填写正确、完整、有无涂改、与提交资料是否一致受理理财产品申请银行机构接到客户理财产品业务申请时，应先对客户的风险承受能力进行测试，根据测试结果及客户的选择，确定客户的风险偏好、风险认知能力和承受能力，评估客户的风险属性，为客户推荐适合的投资产品，各类产品的判断标准见下表：999例：如客户的风险承受能力属于“保守型”则应选择“保证收益型产品”；如客户的风险承受能力属于“稳健型”则应选择“保证收益型产品”和“保本浮动收益型产品”；如客户的风险承受能力属于“进取型”则应三种产品类型全选。
评估报告银行机构根据客户填写的内容做出风险承受能力评估，并经双方签字、主管签字后报个人理财业务部门负责人或经其授权的业务主管人员审核，同意后与客户签订理财产品协议，向其销售理财产品。
签定协议书协议书要列明的风险提示内容，并以醒目的文字予以明示，要求客户抄录客户确认栏中的语句，并签字确认。
现金和银行存款的审计方法
现金和银行存款的审计方法现金和银行存款是企业流动资产的重要组成部分，对其进行准确的审计至关重要。
本文将详细介绍现金和银行存款的审计方法，帮助审计人员提高审计质量和效率。
一、现金审计方法1.实地盘点法审计人员应亲自参与现金的盘点工作，确保现金数额与账面余额一致。
盘点过程中要注意以下几点：（1）选择合适的盘点时间，避免在业务高峰期进行。
（2）盘点范围应包括企业各部门的现金、备用金、保险柜等。
（3）对盘点过程中发现的差异，要查明原因，及时调整。
2.核对法审计人员应核对现金日记账、现金总账、银行存款日记账等相关账目，确保数据的一致性。
主要核对以下内容：（1）现金日记账与现金总账的余额是否相符。
（2）现金日记账与银行存款日记账的转账金额是否一致。
（3）核对现金收支凭证，确认其真实性、合法性和完整性。
3.分析法审计人员应对现金流量进行分析，主要包括以下方面：（1）分析现金流量波动的原因，判断是否存在异常情况。
（2）对比现金流量与业务规模，判断现金收支是否合理。
（3）分析现金持有量，评价企业现金管理效果。
二、银行存款审计方法1.查询法审计人员应向银行发送查询函，获取企业银行存款的余额、明细等信息。
查询过程中要注意以下几点：（1）选择企业主要开户行进行查询。
（2）查询日期应涵盖审计期间。
（3）核对查询结果与账面数据，确认是否存在未达账项。
2.核对法审计人员应核对银行存款日记账、银行对账单等相关资料，确保数据的一致性。
主要核对以下内容：（1）银行存款日记账与银行对账单的余额是否相符。
（2）银行存款日记账与现金日记账的转账金额是否一致。
（3）核对银行存款收支凭证，确认其真实性、合法性和完整性。
3.分析法审计人员应对银行存款的变动情况进行分析，主要包括以下方面：（1）分析银行存款的构成，了解企业资金来源。
（2）评价企业银行存款的利用效率。
（3）分析银行存款利率、手续费等变动对企业财务状况的影响。
通过以上审计方法，审计人员可以全面了解企业现金和银行存款的真实情况，为审计结论提供有力支持。
现金和银行存款现场检查方法与技巧.doc
1．检查方法：
①查阅内审部门对现金和银行存款业务的检查报告及有关整改报告；
②与内审人员会谈。
2．风险提示：
①内审部门对现金及银行存款业务检查频率不足够；
②内审对现金及银行存款业务检查频率不全面；
③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）
银行存款
银行机构的银行存款，由行政出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日营业终了结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对。期末帐面余额若与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按期编制“银行存款余额调节表”，调节余额。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
②查阅银行存款日记账、行政经费现金日记账及相关费用科目分户账，会计凭证。
2．风险提示：
①现金业务账务处理不准确；
②银行存款账务核算不真实。
账户管理
1．检查方法：
①查阅行政经费账户开立的相关资料；
②查阅银行存款日记账、对账单及有关凭证。
2．风险提示：
①未经批准多头开立行政经费账户；
②出租、出借或转让银行存款账户。
银行存款是指银行机构的行政管理部门存放在本行对外营业部门的日常行政经费款项。《金融企业费用专户管理办法》（财债字〔1998〕69号）规定：“金融企业必须单独设立‘费用存款专户’，专门用于本企业除税金及附加、应提折旧、国家规定提取的各种准备金和直接在成本中列支的坏账损失以外的各种费用支出的考核与管理，并不得透支”；“商业银行的各级分支机构（总、分、支机构）每级只能在财会或计财部门设立一个费用专户，严禁一级机构各部门多头设立费用存款专户。”
现金与银行存款的核对与调整
现金与银行存款的核对与调整现金和银行存款是企业中最重要的资产之一，对于企业的资金管理和财务控制至关重要。
在日常会计核算中，正确地核对和调整现金和银行存款的账目，对确保账务准确性、避免错误发生具有重要意义。
本文将介绍现金和银行存款的核对与调整方法，以及相关的注意事项。
一、现金核对与调整现金是指企业所拥有的流动资金，包括现金资金和现金等价物资金。
现金的核对与调整需要按照以下步骤进行：1. 核对现金账目：将企业的现金账户（现金流量表、现金银行存取明细等）与实际现金进行核对，确保账目的一致性。
应同时核对各个现金账户的期初余额、期末余额以及期间内的现金收支明细。
2. 调整现金账目：在核对过程中，如发现现金账目与实际现金出入存在差异，需要及时进行调整。
可能出现的原因包括：差错记账、现金盗窃、未计入账等。
根据差异的具体原因，调整现金账目并记录相应的差异调整凭证。
3. 相关凭证处理：根据差异的调整情况，对相关的凭证进行处理。
如差异是由于差错记账导致的，需要将错误的凭证作废并重新记账；如差异是由于未计入账导致的，需要补记相应的凭证。
二、银行存款核对与调整银行存款是指企业在银行开立的各类存款账户，包括活期存款、定期存款等。
银行存款的核对与调整需要按照以下步骤进行：1. 核对银行对账单：将银行对账单与企业的银行存款账目进行核对，确保账目的一致性。
核对内容包括：对账单期初余额、期末余额与账目是否一致，对账单中的存款和支出与账目是否一致。
2. 调整银行存款账目：在核对过程中，如发现银行存款账目与银行对账单存在差异，需要及时进行调整。
可能出现的原因包括：银行手续费、利息收入、未到账款项等。
根据差异的具体原因，调整银行存款账目并记录相应的差异调整凭证。
3. 确认未到账款项：对于未到账款项，需要与银行进行联系，并据此调整相关的银行存款账目。
未到账款项应该根据银行提供的证明材料，进行相应的账目调整。
4. 相关凭证处理：根据差异的调整情况，对相关的凭证进行处理，如作废错误凭证、补记未计入账凭证等。
现钞整存整取定期储蓄现场检查方法及技巧
现钞整存整取定期储蓄业务说明现钞整存整取定期储蓄是指客户在存款时约定存款期限，一次存入外币现钞本金，整笔支取存款本金和利息的储蓄方式。
目前已开办的外币现钞整存整取定期储蓄币种包括美元、港币、欧元、日元、英镑、瑞士法郎、加拿大元、澳大利亚元、新加坡元等；各币种的起存金额分别为英镑10镑、港币150元、美元20元、瑞士法郎30法郎、新加坡元30元、日元2500元、加拿大元30元、澳大利亚元30元、欧元30元，一次存入，多存不限；存期分为一个月、三个月、六个月、一年、二年五档。
一次存入300万美元（含）或等值其他外币以上的外币整存整取定期储蓄存款即为大额外币整存整取定期储蓄存款。
大额外币整存整取定期储蓄存款的存期分为一个月、三个月、六个月和一年四档。
对大额外币整存整取定期储蓄存款，可按中国人民银行规定的大额外币整存整取定期存款基准利率执行，也可由收储银行机构与储户协商确定实际执行利率。
业务操作流程开户1．受理开户申请。
客户申请现钞整存整取定期储蓄业务，必须出示本人有效身份证件（有效身份证件类型见“活期储蓄”）；若代理他人办理的，代理人应同时出示被代理人及代理人的有效身份证件；若申请人为非完全民事行为能力的人，须由监护人陪同并征得其同意，监护人应按法律、法规关于代理的规定提供相关具有监护权的证明文件。
客户应填写相关的《申请书》，如实填写个人资料，主要内容包括存款人姓名、币种、存入金额、存期、身份证件号码等要素；在免填单方式下，客户应向储蓄经办员告知申请办理现钞整存整取定期储蓄的币种和存款金额。
现钞整存整取定期储蓄单笔存入超过等值5000美元以上的，须符合外汇管理相关规定，具体参见“现钞活期储蓄”。
2．审核及开立账户。
①储蓄经办员收到客户的证件和填写的《申请书》后，应认真审核客户填写信息资料的完整性，特别是必填项目是否填写齐全，申请人是否已在指定处签名，对非完全民事行为能力的人，其监护人是否在签名栏一并签名，同时辨认证件真伪、核查客户身份，根据客户填写的金额清点现金；在免填单方式下，确认客户身份无误后，根据客户告知金额清点现金。
审计中的现金与银行存款审计
审计中的现金与银行存款审计现金与银行存款作为公司财务状况的重要组成部分，在审计过程中扮演着重要的角色。
本文将介绍审计中现金与银行存款的审计方法和技巧，以确保审计结果的准确性和可靠性。
一、现金审计现金是指公司在手头所持有的现金、备用金等流动资金。
现金审计的主要目的是核实公司的现金账面余额与实际现金资金是否相符，并确保相关账务处理符合财务准则和法律法规的要求。
下面是一些现金审计的重点内容和方法：1. 现金的存在与准确性核实：审计师首先需要核实公司的现金账面余额是否存在，并与实际现金资金进行核对。
常用的现金复核方式包括人工清点、封闭现场清点和抽样清点等。
2. 现金管理制度的评估：审计师需要评估公司的现金管理制度是否完善，包括现金流程、内部控制和安全措施等。
同时，审计师也需要检查公司是否存在现金流失、挪用等风险，并提出相应的改进建议。
3. 现金凭证的合规性检查：审计师需要核查并审阅公司的现金凭证，包括收据、付款凭证、银行对账单等，以确保其合规性和真实性。
审计师还应该关注现金凭证的存档和保管情况，以免遗失或遭人篡改。
4. 现金资金的流动性分析：审计师需要对公司的现金流量进行分析，包括现金的收入来源、支出用途和资金周转情况等。
通过对现金流量的评估，审计师可以评估公司的经营状况和财务稳定性。
二、银行存款审计银行存款是指公司在银行开设的各类账户中的存款金额，包括活期存款、定期存款和其他存款等。
审计银行存款的主要目的是核实公司的银行账面余额与银行对账单是否一致，并保证相关交易的真实性和合规性。
下面是一些银行存款审计的重点内容和方法：1. 对账单的核对与分析：审计师需要核对公司的银行对账单与银行存款账面余额是否一致，并对银行的存款明细进行分析。
审计师还需要关注与银行相关的手续费、利息收入等，以确保公司的应收账款和应付账款等与银行存款账面一致。
2. 银行账户的真实性验证：审计师需要核实公司所开设的银行账户的真实性，包括确认账户名称、账号、账户性质等。
现场检查方法
现场检查方法一、人员配备（一）调阅营业机构人员配备和岗位分工资料，查看网点是否按照柜面劳动组合要求配足人员。
（二）调阅网点岗位分工资料，检查支行营业室和设置3个以上（含）营业窗口同时办理对外现金收付业务的分理处是否设置主出纳岗位。
二、日常管理（一）调阅支行或网点制度办法，检查网点是否建立请销假资料。
（二）调阅网点考核办法和定期考核资料，检查网点是否包括对柜员的考核内容，是否按照考核办法落实对柜员的考核。
（三）调阅网点考勤资料，检查网点是否登记人员出勤记录，登记是否完整。
（四）现场查看，检查柜员是否携带个人银行卡、折、现金等私人物品进入工作区域。
（五）调用“0386查询网点全部柜员”交易，查看柜员掩码设置是否合理，调离柜员是否删除。
三、会计科目使用调阅会计档案系统《内部核算账户余额积数表》，查看会计科目与所核算账户内容是否相符，通过ABIS“0137按科目号查询分户账、0170查询分户账历史明细”，抽查66699、66999、66605、35199、35305等内部科目分户记录和凭证影像，根据核算内容检查科目使用是否正确。
四、代收代付业务通过“0137按科目号查询分户账、0170查询分户账历史明细”查询A系统是否开立66699科目代发工资账户，是否按委托单位逐个建立94账户核算，结合其他银行代理业务，查看代发工资等协议是否合规。
五、大额取现交易通过登陆ARMS系统，“信息监控-预警信息监控-规则分类信息监控-大额交易”查询历史大额取现信息，与大额取现预约登记簿进行核对，是否存在未登记、漏登记等现象。
六、客户身份识别同个人开户资料、对公开户资料检查合并，检查是否开户是否对客户身份进行联网核查，是否按规定留存身份证复印件。
联网核查日期、时间是否与开户日期对应，是否属于事后补做联网核查。
七、运营档案和登记簿检查（一）调阅各类手工登记簿，了解其管理和使用情况是否合规、规范。
（二）查看会计档案管理，结合移交相关资料，了解运营档案交接是否规范，调阅是否经审批，适当抽查并结合掌握的信息，分析是否存在传票等档案丢失情况。
对银行存款的检查方法
二 、 样 法和 详查 法相 结 合 抽
实际工作中 ， 对银行存款 的检查方法很多 ， 在对
情况要追本溯源 ， 具体查 明不符金额形成 的时间 、 原 其他业务 的真实性 、 完整性 、 合法性进行检查 时 ， 也 因， 不要被货币资金在途或票据未到等假象蒙蔽 ， 通 能查 出银行存款方面的错误 与舞弊。 过追查原始凭证 、询问有关会计人员 ，查明真正原 账外“ 小金库” 等舞弊行为。 １ ． 根据 日期和凭证号数栏 的记载 ， 查明是否以记 余额 ，有无前后 日期 和凭证 编号前后顺序颠倒 的情
２ ０ ／ 新疆 审计 ０６５
３ １ ．
维普资讯
⑧
改进 医院资产管理的思考
王 静
捐赠和其他经济法律认定为医院 所有 的资产 。医院的资产表现形 式为 ： 流动资产 、 固定资产 、 无形 资产 。 如何加强和完善 医院的资产 管理 ， 防止 国有资产流失 ， 促进 国 有资产保值增值 ，是 医院管理者
等。对此 ， 我们应采取 以下方法 ， 对银行 查 ， 简单 易行。
颜
涛
２对 发 生 的未 达账 项检 查 次月 是 否 已达 ， ． 并将 结 本 ， 以达 到调 节利润 的 目的 。
果填入表 内“ 月未达金额 ” ， 次 栏 据此判断有无长期 未达账项。调整后的收支发生额 、 期末余额出现不符
作中发现 ，许多未达账项不符合上述规 “ 银行存款余额调节表” 为蓝本 ， 设计“ 银 定 ， 因各 种原 因造 成 的未 达 账项 。 及 行存款抽查表”对银行存款收支记 录完 如 未 ， 时清理而长期挂账 ，同期银行存款收支 整性 、期末余额真实性 一并检查。利用 不人账 ，转移单位收人 、挪用单位资金 “ 银行存款抽查表 ”对银行存 款进 行检
现金出纳业务现场检查方法与技巧
现金出纳业务业务说明现金出纳是商业银行办理本外币现金、金银、有价单证的收付、整点、调运和保管等工作的总称。
出纳工作的任务1．按照国家金融政策、法令和制度的有关规定，办理现金、实物的收付、兑换、整点工作；2．根据市场经济活动和业务需要，调节市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作；3．办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资产安全；4．科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经济效益；5．宣传爱护人民币，负责反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。
现金出纳工作的基本原则1．钱账分管（综合柜员制除外），款要复点，账要复核；2．双人管库、双人守库、双人调款、双人押运；3．收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款；4．收付和交接现金、实物，必须根据合法、有效的凭证、账簿办理，并坚持当面点清，一笔一清；5．未经培训或经培训未合格的人员，不得对外收付现金；6．办理出纳业务必须坚持“日清日结”，中午休息时要进行账款核对，做到账款、账实、账账相符；7．严密保管现金、实物、印章、库房钥匙及密码等，人员变动，交接清楚；8．坚持定期和不定期查库制度，做到账实相符，保管有序，安全无隐患；9．严禁白条抵库和挪用库存现金；10．监督手段完善，监控设备齐全，一切现金业务均纳入到监控范围，不留死角；11．资料清晰完整，妥善保管，严格调阅录像资料审批制度；12．维护国家利益和银行信誉，完善服务手段。
现金的兑换1．银行机构票币兑换坚持“先收款后兑付”的原则。
2．残缺人民币的兑换，按人民银行公布的《残缺污损人民币兑换办法》办理。
残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况：①能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案文字能按原样连接的，给予全额兑换；②能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的，应按原面额的一半兑换。
纸币呈正十字型缺少四分之一的，按原面额的一半兑换；③五分按半额兑换的，兑付二分，兑付金额不足一分的，不予兑换。
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现金和银行存款
业务说明
现金是指银行业金融机构的库存现金，即商业银行金库中的通货（纸币和铸币），主要用于满足客户取现和银行本身日常开支的需要。
目前，银行机构大多数款项的支
付采用转账形式进行，但现金结算仍占有相当的比重，因而银行机构要保持一定数额
的库存现金。
对银行机构的现金监管要求是：应科学地测定库存现金限额；及时上缴
人民银行超额现金；认真做好每日现金匡算；确保现金库存安全。
银行存款是指银行机构的行政管理部门存放在本行对外营业部门的日常行政经费款项。
《金融企业费用专户管理办法》（财债字〔1998〕69号）规定：“金融企
业必须单独设立‘费用存款专户’，专门用于本企业除税金及附加、应提折旧、国家
规定提取的各种准备金和直接在成本中列支的坏账损失以外的各种费用支出的考核
与管理，并不得透支”；“商业银行的各级分支机构（总、分、支机构）每级只能在
财会或计财部门设立一个费用专户，严禁一级机构各部门多头设立费用存款专户。
”
业务操作流程
现金
银行机构应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。
每日营业终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余
数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
若发生账款不符，应及时查明原
因，进行处理。
在现金核算时，需要注意的是：银行机构内部各部门周转使用的备用
金，不在现金科目核算。
银行存款
银行机构的银行存款，由行政出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。
每日营业终了结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账单核对。
期末帐
面余额若与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按期编制“银
行存款余额调节表”，调节余额。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现行现金及银行存款业务的各项管理制度、实施细则；
②查阅现金及银行存款业务部门的岗位责任制；
③将现行现金及银行存款业务各项管理制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。
2．风险提示：
①未完整建立现金出纳管理制度；
②未完整建立现金业务限额管理制度；
③未完整建立现金及银行存款业务会计核算制度；
④未完整建立现金及银行存款业务授权管理制度；
⑤未完整建立现金及银行存款业务账务核对制度；
⑥未完整建立现金及银行存款业务检查监督制度；
⑦未完整建立现金及银行存款业务统计分析制度；
⑧未完整建立规范的现金及银行存款业务操作规程和实施细则；
⑨未建立完善的现金及银行存款业务操作和审批监督约束机制；
⑩未建立科学的现金及银行存款业务风险识别、预警、评估、监测和控制体系；
○11未建立现金及银行存款业务风险管理责任制；
○12未建立健全的现金及银行存款业务岗位责任制；
○13现行现金及银行存款业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符；
○14未及时修改和完善各项现金及银行存款业务内部控制制度、操作程序和实施细则。
授权管理
1．检查方法：
①查阅授权和转授权书；
②查阅现金分户账，抽调会计凭证，查阅审批情况，与授权文书对照。
2．风险提示：
①未经授权办理现金调拨、大额支付、上门收款、错账处理等业务；
②超授权审批办理现金调拨、大额支付、上门收款、错账处理等业务；
③未经授权开支行政经费；
④超授权开支行政经费。
业务操作
1．检查方法：
①实地查看各岗位的分工情况；
②查阅职工出勤及休假情况登记；
③查阅有关凭证。
2．风险提示：
①部分不相容的岗位职责没有实现分离；
②对现金及银行存款业务岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
③违反程序办理各项现金业务和开支行政经费。
账务核对
1．检查方法：查阅有关账务核对情况的记录。
2．风险提示；未及时核对现金及银行存款业务的账务。
信息统计
1．检查方法：查阅现金及银行存款业务统计、会计报表。
2．风险提示：未完整、准确统计上报现金及银行存款业务情况。
风险管理
1．检查方法：
①查阅现金及银行存款分户账、对账单、相关会计凭证；
②根据检查情况评估业务风险状况。
2．风险提示：
①账外保留现金形成损失；
②挪用库款形成损失；
③库存现金短款形成损失；
④银行存款出现透支；
⑤挪用银行存款形成损失。
合规性
开户单位现金库存限额管理
1．检查方法：查阅开销户登记簿，现金核定单及有关现金管理档案。
2．风险提示：
①对应实行现金管理的开户单位未全部核定现金库存限额；
②对开户单位核定的现金库存限额不符规定。
现金收支柜面监督
1．检查方法：查阅大额现金付出传票、大额现金备案登记簿、开户单位存款账户等。
2．风险提示：
①对大额现金支付未完整登记；
②未经审批对外支付大额现金；
③一般存款账户办理现金支取业务。
现金管理的外部管理
1．检查方法：查阅有关检查记录和现金管理情况报告表。
2．风险提示：未及时查处开户单位违规现金管理行为。
业务库存现金管理
1．检查方法：查阅现金日报表、库存现金登记簿等。
2．风险提示：
①现金业务库存量低于限额；
②现金业务库存量超过限额。
账务处理
１．检查方法：
①查阅现金分产、日记账及有关凭证；
②查阅银行存款日记账、行政经费现金日记账及相关费用科目分户账，会计凭证。
2．风险提示：
①现金业务账务处理不准确；
②银行存款账务核算不真实。
账户管理
1．检查方法：
①查阅行政经费账户开立的相关资料；
②查阅银行存款日记账、对账单及有关凭证。
2．风险提示：
①未经批准多头开立行政经费账户；
②出租、出借或转让银行存款账户。
监督检查
1．检查方法：
①查阅内审部门对现金和银行存款业务的检查报告及有关整改报告；
②与内审人员会谈。
2．风险提示：
①内审部门对现金及银行存款业务检查频率不足够；
②内审对现金及银行存款业务检查频率不全面；
③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）
2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）
3．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）
4．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）
5．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）
6．《支付结算办法》
7．《关于大额现金支付登记备案规定》(1997年)
8．《关于大额现金支付管理通知》(1997年)
9．《金融企业费用专户管理办法》（财债字〔1998〕69号）
10．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号）
11．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）
12．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）
业务操作流程。