第五章 审计技术与方法
《审计技术与方法》练习题
第一章审计技术方法概论一、选择题1．审计方法的主要作用不包括（）A 保证审计独立性B 贯彻审计制度C 树立审计权威 D提高审计效益2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（）A 账目基础审计B 制度基础审计C 风险基础审计 D资产负债表审计3. 审计方法体系包括（）A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法D.审计系统检查法和审计技术4.（）的说法不正确。
A.审计方法服务于审计目标B.审计方法应包括正确应用审计标准C.审计方法贯穿于审计全过程D.审计方法是一种取证的技术手段5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（）A.审计记录方法B.审计评价方法C.审计稽察方法D.审计管理方法6.（）不是审计方法选用的基本原则。
A.依靠群众选择审计方法B.依据审计方式选择审计方法C.依据审计人员素质选择审计方法D.根据审计结论的保证程度选择审计方法7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（）四部分。
A.审核稽查方法、记录方法、评价方法和报告方法B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法D.检查分析方法、记录方法和报告方法二、思考题1．简述审计方法的涵义和特征2．简述审计方法的选用原则3．简述审计技术方法模式的发展4．试论审计方法体系的结构及其主要内容第二章审计方法的目标一、选择题1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（）阶段的工作内容。
A.准备阶段B.实施阶段C.报告阶段 D终结阶段2.审计证据的可靠程度不受到（）因素的影响。
A.提供证据人的独立程度B.证据提供者的知识水平C.证据本身的证据力D.证据获取的难易程度3、下列哪项属于内部证据（）A、成本审计时复算成本所取得的成本计算单B、被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料C、审计人员在监督库存现金清点时所取得的现金余额表D、专门人员对支票真伪鉴定结论4、审计人员对存货监督盘点所获得的证据可以证实存货的（）。
第五章审计技术和方法
第五章审计技术和方法一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。
（）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。
（）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。
（）4．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
（）5．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
（）6．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( )7．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（）8．审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
( )9．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（）10．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（）11．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
（）12.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。
（）13．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
( )14．可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关系。
( )15．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。
( ) 16．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。
( )17．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。
( )18．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。
审计(2019)章节练习_第05章 信息技术对审计的影响
第五章信息技术对审计的影响一、单项选择题1.信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化不包括（）。
A.计算机文档代替了纸质日记账和分类账B.计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证C.灵活多样的的报告代替了固定的定期报告D.系统问题的存在比偶然性误差少2.下列关于自动控制能为企业带来的好处不正确的是（）。
A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离C.自动控制比较容易被绕过D.自动信息系统可以提高信息的及时性和准确性3.和人工控制类似，系统自动控制关注的要素不包括（）。
A.完整性B.准确性C.访问和权限D.存在和发生4.下列各项中，属于信息技术一般控制中的程序变更要素的是（）。
A.程序开发的管理方法论B.系统作业管理C.变更过程中的职责分离D.程序实施和应急计划5.常见的系统自动控制以及信息技术应用控制审计关注点不包括（）。
A.系统自动生成报告B.系统配置和科目映射C.接口控制D.程序变更6.以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。
A.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响B.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序C.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计D.当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计7.下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。
A.财务数据的信息系统数量B.信息部门的结构与规模C.网络规模D.用户质量8.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括（）。
A.输入错误B.逻辑错误C.计算错误D.接口错误9.下列各项中，有关数据分析的说法正确的是（）。
A.数据分析仅应用于审计业务B.数据分析可以使非专业人员以图形化的方式方便快速查看结果C.数据分析工具不能提高审计质量D.数据分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制测试10.以下关于信息技术的说法中，不正确的是（）。
审计第五章——信息技术对审计的影响(讲义)
审计第五章——信息技术对审计的影响（讲义）【知识点】信息技术对企业财务报告和内部控制的影响一、信息技术对企业财务报告的影响★企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。
信息系统形成的信息的质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。
注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。
二、信息技术对企业内部控制的影响★★在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，但并不意味着人工控制被完全取代。
信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
自动控制能为企业带来以下好处：1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；2.自动控制比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
三、信息技术产生的风险★随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等；3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
审计程序和技术
审计程序和技术审计程序与技术（Audit Procedures and Techniques）审计程序是指审计师在进行审核过程中使用的一系列步骤和方法，旨在评估和证明财务报表的真实性和准确性。
审计技术则是指完成审计程序所使用的具体工具和方法。
本文将探讨审计程序和技术的概念、目的和一些常用的技术。
一、审计程序的概念和目的审计程序是审计师根据国家法律和审计准则，依据特定的目的、条件和环境，遵循系统准则和方法开展的一系列步骤和方法。
它可以分为以下几个方面：1. 审计计划：审计师首先需要制定一个审计计划，明确审计目标、范围和时间表等。
2. 审计调查：审计师需要对客户的财务报表进行全面的调查，了解企业的会计制度、内部控制系统以及其他相关信息。
3. 审计测试：审计师通过采取不同的测试方法，对财务报表中的各项数据进行验证和核实。
4. 适当程序的进行：审计师需执行合适的程序，对财务报表的重大金额、重要性和风险进行审计处理。
5. 审计文件的准备：审计师需要将审核过程中收集的文件和证据进行整理和分类，形成相应的审计文件。
6. 审计报告：审计师需要根据审核结果撰写一份审计报告，对财务报表的真实性和准确性作出评价。
审计程序的目的是为了验证企业的财务报表的真实性和准确性，判断企业在会计核算和信息披露方面是否存在重大错误或故意的虚假陈述，以提供保证利益相关者决策的依据。
二、常见的审计技术1. 迹证法：审计师通过迹证法来追踪和核对企业的财务交易，包括收款或付款凭证的检查、银行对账单的核对等。
该方法可以验证财务报表中的交易是否真实和准确。
2. 抽样法：由于经济实体的财务交易数量庞大，审计师不能对所有交易进行逐一核实。
因此，审计师会采取抽样法，抽取代表性样本，通过对样本的审核结果推论整体情况。
3. 预估法：通过建立模型和使用统计方法，审计师可以预测财务报表中的某些未知量，如存货余额或坏账准备金。
预估法可以帮助评估企业的财务状况和风险。
经济责任审计内容与技术方法
经济责任审计的内容与技术方法经济责任审计是指国家审计机关或其他审计组织接受干部管理部门的委托，依照相关法律、法规和政策，对党政机关、人民集体及事业单位的党政领导干部或国有企业及国有控股企业的领导人员任职期间的受托经济责任的执行情况进行监察、谈论和鉴证的活动。
经济责任审计在保护财政经济序次、加强干部管理监察、促进党风勤政建设，以及保障经济社会平稳、快速发展等方面发挥了不能或缺的重要作用。
领导干部经济责任审计也是利用各种审计技术方法得出审计结论的过程。
在审计资源有限与审计任务重的矛盾中，如何充分改革审计方法以提升审计效率、节约审计成本、降低审计风险成为一个火燎眉毛的问题。
笔者结合多年来的审计实践，试就经济责任审计内容、技术方法作些初浅的商议。
一、明确经济责任审计的主要内容坚持用科学发展观统率审计工作，牢固成立为宏观决策服务，为转变经济发展方式服务，为优化发展环境服务的理念。
经济责任审计要坚持以财政财务出入审计、财富负债损益审计以及相关经济活动的真实、合法和效益为基础，要点关注领导干部贯彻落实科学发展观推行经济决策情况、主要经济指标完成情况、执行经济管理方面情况、经济监察情况、廉洁自律情况等，经过经济责任审计促进领导干部依法执行经济职责，推进领导干部所在地区、部门和单位的科学发展。
1.经济决策情况的主要审计内容。
为了促进和完满科学民主的决策体系，加强对权益运行的限制和监察，进一步提升经济责任审计见效，经济责任审计关注领导决策方面的情况主若是重要经济决策制度的成立与执行、投资完成与效果、建设项目的预决算、“重要开支、政府采买、财富办理”以及财富转让、担保、抵押、出借情况，其他详细重要经济决策推行和效益还包括重要的对外投资、基本建设、招商引资、企业改革、改组、改制、出台的宏观经济管理措施及制度建设等。
经过对领导经济责任决策审计，一方面能加强对权益运用的限制和监察，有利于推进国家民主法制建设，有利于推进党政领导干部情为民所系、利为民所谋、权为民所用，防范领导决策时盲目投资、违规担保、搞“政绩工程” 、“形象工程”等决策失误，给国家和集体造成巨大损失；能加强对决策行为的督盘问责，防范领导决策时缺乏科学性、可行性和前瞻性，将有力地推进民主科学决策体系的成立和完满；另一方面能界定领导干部应负的责任，既是警示领导者要合理使用并节约资本、努力提升使用效益，也是为了更好的保护国有财富的安全完满，防范和化解决策风险的重要手段。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第五章 信息技术对审计的影响)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第五章信息技术对审计的影响信息技术的概念正确答案：D答案解析：企业还没有大规模系统的运用信息技术进行数据处理，只是停留在对财务数据的采集和分析阶段，此时我们可以不依赖信息技术，即绕过信息系统，对财务报表和数据进行核实，获取审计证据（选项C）。
ERP系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑（选项D）。
正确答案：ABC答案解析：微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心。
信息技术对企业财务报告的影响正确答案：A答案解析：选项B是记录的定义；选项C是处理的定义；选项D是报告的定义。
正确答案：ABCD答案解析：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
多项选择题正确答案：ABCD答案解析：注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限等四个方面。
信息技术对企业内部控制的影响正确答案：D答案解析：选项B,信息系统有内在的一致性，如果发生错误，由于其惯性，只要涉及到该错误，处理都是错的，但是人工没有其内在一贯性，不一定会重复出错，所以信息系统中产生的错报将远远超过人工处理产生错报的情况。
选项D中的比较可以证实完整性、准确性及授权目标，但一般难以证实访问权限目标，因为对访问的授权可能不在数据中留下痕迹。
单项选择题正确答案：D答案解析：自动控制，指的是IT系统控制，将公司的业务活动流程和政策要求固化到系统中，可以提高监督水平。
“可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平”是自动控制体现出的优点。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、账项导向审计的特征
账项导向审计具有以下特征：
1、审计导向：以会计事项为导向
2、审计目标：纠弊查错
3、没有固定的审计程序，无所谓准备阶段
4、审计方法
（1）书面资料审计方法。就其查账技术来说，包括审阅
法、核对法、计算法。 （2）财产物资审计方法。包括盘点法、调节法、观察法、
查询法。
PPT文档演模板
立的审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。它包 括：
会计凭证的审阅 账簿的审阅 报表的审阅 其它书面资料的审阅
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法 （2）核对法
它适用于相互关联的资料的核对。 核对的种类包括：
帐实核对 证证核对（原与记核对，张数、内容和金额） 账证核对（完整性、存在与发生） 账账核对 账表核对 表表核对
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
一、选取测试项目的适当方法
（二）选取特定项目
l 选取的特定项目可能包括： （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。
l 对被选取的项目，注册会计师对其进行百分之百测 试
PPT文档演模板
风险和重要审计领域。 （6）编制总体审计计划和具体审计计划。
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
二、传统风险导向审计模型、程序和方法
2、审计实施阶段 （1）实施控制测试
根据在计划阶段对控制风险的初步评价，确定采用 较低控制风险估计水平法还是主要证实法。
（2）实施实质性交易测试
实质性交易测试是以交易和业务循环为测试对象， 测试交易活动是否经过恰当的审批，交易的确认、计量、 记录和报告是否正确。
审计风险=重大错报风险×检查风险
(AR)
(MMR)
(DR)
l 核心思路：强调注册会计师分析企业的经营风 险
l 导向目标：以评估财务报表重大错报风险为新 的起点
l 围绕评估的重大错报风险来设计和执行审计程 序,将审计风险控制在可接受的水平内,并贯穿 于整个审计过程。
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
二、审计抽样的适用及类型
（二）审计抽样的种类
1、非统计抽样与统计抽样 2、属性抽样和变量抽样——按其了解总体特征的不同 l 属性抽样：指在精确界限和可靠程度一定的条件下，为了测定 总体特征的发生频率而采用的一种方法。（用于控制测试） l 变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。（用于细 节测试） l 双重目的抽样：在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和 细节测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽 样。
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法 （3）查询法
面询法 是指直接向有关人员进行谈话、征询意见、了解情况以
取得必要资料或对某一问题给以证实的一种审计技术。 函询法
种类：肯定式函证和否定式函证两种。 肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后； 不论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到回函答复，如认 为没有差异，则不必回函答复
第五章 审计技术与方法
PPT文档演模板
2020/12/11
第五章 审计技术与方法
第五章 审计技术与方法
学习目的和要求：
通过对本章的学习，重点掌握审计目标、程序和 方法构成的审计导向模式。
审计导向模式经历了账项导向、系统导向和风险 导向审计模式阶段
审计导向模式的进展是成本效益不断追求的过程， 是不断寻求降低审计风险的过程。
2、抽查技术：不是抽样审计，审计 结论的准确度不高
3、不易发现因会计控制系统本身所 导致的错误
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
第二节 系统导向审计
一、概念和目标 二、系统导向审计的审计程序和方法 三、系统导向审计的局限性
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
一、概念和目标
1．概念 系统导向审计，也叫制度基础审计，是为了证实财
二、传统风险导向审计模型、程序和方法
3、审计报告阶段
（1）开展特殊项目的审计。如：期初余额、或有负债、 期后事项、债务重组、非货币性交易、持续经营、 会计估计、会计政策变更的审计等
（2）整理和评价审计证据，复核审计工作底稿（三级） （3）撰写审计报告，提出管理建议书
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
三、审计抽样对审计风险的影响
l 审计过程中存在的抽样风险和非抽样风险可能影响重 大错报风险的评估和检查风险的确定。
l （一）抽样风险
– 抽样风险是指注册会计师根据样本得 出的结论，与对总体全部项目实施与 样本同样的审计程序得出的结论存在 差异的可能性。
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
•三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法 2、按审查书面资料的顺序分类
（1）顺查法
概念、程序、优缺点、适用范围
（2）逆查法
概念、程序、优缺点、适用范围
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法 3、按审查书面资料的范围分类
审计导向模式的发展与内部控制的发展相适应。
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
第五章 审计技术和方法的发展
•第一节 •第二节 •第三节 •第四节
账项导向审计 系统导向审计 风险导向审计 审计抽样
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
第一节 账项导向审计
一、账项导向审计的概念和形式 二、账项导向审计的特征 三、账项导向审计的方法 四、账项导向审计的局限性
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
第四节 审计抽样
l 适用准则：《审计准则第1314号—审计抽样和其他选取 测试项目的方法》
一、选取测试项目的适当方法 二、审计抽样的适用及类型 三、审计抽样对审计风险的影响 四、审计抽样的主要步骤
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
一、选取测试项目的适当方法
第五章 审计技术与方法
三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的技术分类： （1) 审阅法 （2）核对法 （3）查询法 （4）计算法
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法
1、按审查书面资料的技术分类
(1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能作为一种独
务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计 模式。 2、审计目标
财务报表的公允性为主
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
二、系统导向审计的审计程序和方法
1、初步了解被审单位的内部控制制度 2、调查和描述被审单位现行的内部控制制度。 3、初步评价被审单位现行的内部控制制度，确定符合 性测试的可行性 4、进行符合性测试。检查被审单位内部控制度的执行 情况。 5、评价被审计单位现行的内部控制制度的可信赖程度， 确定对实质性测试的影响 6、制定并实施实质性测试程序，结束审计的实施阶段
（1）选定被审计单位，签订业务约定书。 （2）获得被审计单位和被审计事项的相关资料。 （3）实施初步分析性程序，初步评估固有风险
（财务风险和经营风险）。
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
•二、传统风险导向审计模型、程序和方法
1、审计计划和设计阶段
（4）了解内部控制，初步评估控制风险。 （5）确定重要性标准，初步评价可接受审计
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
一、风险导向审计概念和目标
1、概念 风险导向审计模式是以对审计风险的评价做为一切
审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式。 将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境，
风险评估贯穿于审计工作的全过程。 2、审计目标
公允性和将审计风险降低至可接受水平。
PPT文档演模板
（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项 目实施审计程序；
（2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交
易类型的某一特征。
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
二、审计抽样的适用及类型
（一）审计抽样的意义
审计抽样对控制测试和实质性程序（主要 是细节测试）都适用，但并不是所有程序都 适用，通常不用于风险评估程序和实质性分 析程序
第五章 审计技术与方法
一、选取测试项目的适当方法
（三）审计抽样 l 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余
额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所 有抽样单元都有被选取的机会。 – 抽样单元 – 总体
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
一、选取测试项目的适当方法
（三）审计抽样 l 审计抽样必须符合三个基本特征:
第五章 审计技术与方法
•三、账项导向审计的方法
计算公式：
被查日(书面
盘点 被查日至盘 被查日至盘
资料日期) 存量 = 日存量 +点日发出量 －点日收入量
举例:
3、观察法 4、鉴定法
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
四、账项导向审计的局限性
1、详细审计：成本高，发现的是技 术性错误，审计风险高。
PPT文档演模板
第五章 审计技术与方法
一、账项导向审计的概念和形式
1、概念 账项导向审计，也叫账项基础审计是基于查错防弊