审计技术方法五号令讲座
五项管理活动审计讲课标准成本讲座-案例
中高层管理人员集中培训《生产成本管理》补充教材成本中心绩效的衡量(实例)一、前言中钢采行标准成本制度，实施弹性预算控制成本。
控制的步骤：1、建立作业的预算标准。
2、分析实际成本与预算标准之间的差异。
3、作业改善。
成本中心是成本收集的基本单位，由一个或几个相同的作业活动所组成，有一定的责任范围。
每一成本中心有一位负责人负全责，负责人通常是这个单位的主管。
成本中心绩效的衡量，是把成本中心负责人所能控制的成本项目，列入责任范围。
譬如设备的折旧费用是取决于当初的购置成本和耐用年限；房屋的保险费，是取决于公司政策；这些都是成本中心负责人无法控制的项目，就不列入责任范围。
反之，成本中心所发生的直接原料、直接人工、燃料、物料等，是负责人能够控制的，就列入责任范围。
另外关于价格因素，则不是无采购权的生产单位所能控制的。
而且它是受到市场经销、物价波动的影响，即使采购单位有时也无法完全控制，故衡量成本中心绩效时价格因素应予剔除，而采用标准价格计价，成本中心负责人纯粹只负责「量」的控制。
如此在实际产量下，标准单价的实支数（实际耗用标准单价Actual at Standard）与预算数（责任绩效予算Operator Control Budget）互相比较，才能公正衡量出成本中心的绩效。
其间的差异称作责任绩效差异（Responsibility Performance Variance）。
责任绩效差异是由（1）产出率差异（Yield Var.），(2)作业绩效差异（Production Rate Var.）,(3)费用支出差异（Spending Var）等三项差异所组成。
产出率差异是用以评估原料使用的绩效，作业绩效差异与费用支出差异是用以评估附加成本（Cost Above ）的绩效。
（1）产出率差异（Yield Var.）。
即实际产量下标准允许使用原料数量与实际产量下实际使用原料数量两者之间的差异。
在订定标准原料使用量时(原料标准)，对于生产过程，一些漏失、蒸发、浓缩等损耗，均须给予适度的允许量。
审计准则5号(修)
PCAOB审计准则（五号）上市公司会计监管委员会（PCAOB）华盛顿特区20006，NW，K街1666电话：（202）207-9100传真：（202）862-8430审计准则提案—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计以及其它相关提议上市公司会计监管委员会发行号2006-0072006年12月19日PCAOB规则制定事件第021号Rulemaking Docket Matter No. 021概要：上市公司会计监管委员会（“委员会”或”PCAOB “）提议采用新的审计规则—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计，该提案将取代PCAOB第2号审计准则。
PCAOB同时提议采用另一个相关的审计准则—审计中对他人工作的考虑和使用，一条独立性原则，它关系到与内部控制相关的非审计服务以及对中期准则的某些补充。
公众评论：相关人士可以向委员会递交书面评论，投寄地址如下：华盛顿特区20006-2803，N.W.，K 街，1666；也可以通过电子邮件（comments@）或PCAOB的网站. 提交评论。
所有评论都应针对PCAOB规则制定事件第021号的主题和参考系列，最晚收件时间为2007年2月26日下午5点（东部时区时间）。
委员会联系人：Laura Phillips，副审计长（202/207-9111；phillipsl@）；Sharon Virag，助理审计长（202/207-9164；virags@）。
概述2003年6月，证券监管委员会（SEC）根据2002年《萨班斯•奥克斯利法案》（《法案》）的404条款，规定发行者的年度报告应包括一份对公司财务报告内部控制的评估以及一份审计师对此评估的报告1/。
不久，根据404条款（b）和《法案》103条款的要求，委员会采纳了第2号审计准则—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计（第2号审计准则），该准则将适用于新的报审公司。
证券监管委员会于2004年6月17日批准通过了第2号审计准则。
《内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南》
内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。
第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。
企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。
第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。
其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。
第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。
离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。
任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。
页脚内容1专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。
第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。
企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。
工程审计讲座课件
演讲人
目录
PART One
工程审计概述
PART Two
工程审计方法
PART Three
工程审计案例分析
PART Four
工程审计发展趋势
工程审计概述
工程审计的定义
工程审计是一种对工程项目进行审查、 评价和监督的活动
工程审计的目的是确保工程项目的质 量、进度和成本符合预期
工程审计包括对工程项目的规划、设 计、施工、验收等各个环节的审查
提高工程管理水平：通过审计，发现并纠正工程管理 中的问题，提高工程管理水平，促进工程顺利实施。
工程审计的流程
确定审计目 标：明确审 计的目的和 范围
收集审计资 料：收集与 审计相关的 文件、数据、 合同等资料
制定审计计 划：根据审 计目标制定 详细的审计 计划
执行审计程 序：按照审 计计划执行 审计程序， 包括现场检 查、访谈、 数据分析等
审计建议： 加强工程 审计，确 保工程质 量
工程审计发展趋势
数字化审计
01
利用大数据技术 进行数据分析
03
利用区块链技术 进行审计追踪
02
利用人工智能技 术进行风险评估
04
利用云计算技术 进行审计计算
智能化审计
01
利用AI技术进行数据分析和审计
02
自动化审计流程，提高审计效率
03
智能风险预警，提前发现潜在风险
审计内容：包括工程进度、质量、成本、安 全等方面的审计
审计流程：包括审计计划、审计实施、审计 报告和审计整改等环节
工程审计案例分析
案例背景
02
投资金额： 10亿元
04
审计目的：评 估项目投资效 益和工程质量
《审计法》讲座 第一讲《审计法》及其意义和特点
在 各 级 政 府 最 高 行 政 首 长的 领 导
,
性 监 督 和制 约
审 计监 督 职 能 也 未 能 得 到 充分 行 使
,
。
下依法独立 行使审计监 督权 的地 位 行为
从审计法律关系 主 体
,
根 据 近 几 年审 汁财 政 收 支 的 情 况
审 计 本 级 各部 门
,
调 整 对 象 的性 质 等 方 面
。
《
审计 关 的 律 保 — 宪法 规定 审计 机 关 在 国 务 院 总理 领 导 下
》
:
形 式加 以
”
,
范 内 容具 有权 利 和 义 务 相 统 一 的 性 质
审计 法第二
依 照 法 律规 定 独 立 行 使 审 计 监 督 权
,
`
不 受 其他 行政
’
撒翩 姗 粼 踩 麟 嵘卿 {
机关 社 会 团 体和 个人 的干 涉
《 第一 讲
审
《审
计 法
计 法
》
》
讲 座
及 其 意 义 和 特 点
赵 彦明
:
北 京市 审 计 局 法 制 处
一
、
《 审 计 法 》 概述
条 规定
审计 机 关 对 国 务 院各部 门 和地 方 各 级 人 民
,
一
概念
,
政 府 及 其 各 部 门的 财 政 收 支 并 由国 家 强 事业组织的财务收 支
。
,
,
定和 修 改
规 定 和 调 整 国 家 和 社 会 生 活 中某 一 方 面
。
带 根 本性 全 面 性 的 关 系 基 本 法 律 以 外 的法 律
李星吾审计公开课：审计方法和审计技巧
李星吾审计公开课：审计方法和审计技巧摘要：1.审计的定义与重要性2.审计方法分类与介绍3.审计技巧的应用4.审计过程中的注意事项5.提高审计效率与质量的方法6.案例分析与讨论正文：一、审计的定义与重要性审计是指通过对企业或组织的财务报表、财务信息披露以及其他相关事项进行系统和全面的审查，以判断其真实性、合规性和有效性。
审计在市场经济中发挥着至关重要的作用，不仅有助于揭示潜在的财务舞弊，还为企业提供了合理的保证，使投资者、债权人等利益相关者能够确信企业的财务报告真实可靠。
二、审计方法分类与介绍1.内部审计：内部审计通常由企业内部的审计部门组织开展，侧重于对企业内部控制、风险管理等方面的评估，以促进企业改进管理水平、提高运营效率。
2.外部审计：外部审计由独立的审计机构（如会计师事务所）执行，主要针对企业的财务报表进行审查，确保财务报告的真实性、合规性和准确性。
3.合规审计：合规审计关注企业是否遵守了相关法律法规、行业规定和内部制度，以评估企业的合规性。
4.风险审计：风险审计旨在识别和评估企业面临的各种风险，以便采取相应的措施降低风险并提高企业的可持续发展能力。
三、审计技巧的应用1.审计计划编制：根据企业的实际情况，制定合理的审计计划，明确审计目标、范围、时间表等。
2.审计证据收集：通过查阅财务报表、询问管理层、执行现场测试等手段，收集充分、可靠的审计证据。
3.审计抽样：运用恰当的抽样方法，对审计对象的部分事项进行审查，以推断整体情况。
4.审计风险评估：分析审计对象的特点，识别潜在的风险点，制定相应的审计策略。
四、审计过程中的注意事项1.保持独立性：审计人员应独立于被审计单位，以保证审计结果的客观性和公正性。
2.保密性：审计过程中获取的信息应予以保密，防止泄露企业机密。
3.遵循审计准则：审计人员应遵循国家审计准则和相关法规，确保审计质量。
五、提高审计效率与质量的方法1.利用现代审计技术：如计算机辅助审计、大数据分析等，提高审计效率。
威远县审计局举办学习《审计法实施条例》讲座
当地经 济 状况 。 制定 符 合 实 际情 况 、 有 可操 作 性 的 具
实施 细则 ． 规定业 务 招待 费 占单 位公 业 务 费总 额 的 比
例上 限 ． 为 控 制公 业 务 费支 出 的重 要 手 段 ． 控 制 作 使
・
６ ・ ４
李
力
业单 位招 待 费超标 现象 的发 生
（ 作者 单位 ： 州市江 阳 区审计局 泸 ６６ ０ ４ ０ ０）
的随意性 除正 常 的招 待 费支
出外 ， 公 用 品 、 品 、 游 费 办 礼 旅 及其他 不合 规或 不好 操作 的开 支全部 列入 招待 费
２公 私 不 分 滋 生腐败 由 ．
讲 座
３月 ２ ２日． 威远 审 计局 举 办 学 习新修 订 的《 审计 法 实施 条例 》 座 。请 内江市 审计 局法制 科科 长 王 明 讲
是虚列招 待 事 由 如 目前有许 多单 位打 着 向上争 取项
目、 招商 引 资的名 义列 支招 待费 。 二 、 制招待 费超 支 问题 的建议 控 １完善 相 关规 章 制 度 。原 财 政部 （ 预 字 ［９ ８ ． 财 １９１
公务会 议发放高档 、 精美礼 品或纪念 品 ； 的多开 、 开 有 虚 公务消费发票套取 资金 、 “ 设 小金库” 甚至贪污公 款等 。 ３以其他 方 式报 销 招待 费 有些单 位 为 了掩 盖招 ．
待 费开 支较 多 的事 实 ．把 招 待 费 以其 ， 会议 费 、 以“ 办公 费 ” 等 名义列 支招 待费 支 出 二是 账外 列支 公务 招待 费 。 三
招 待费 的 开 支 范 围被 扩 大 了 ． 支 出总 额 远 远 大 于 规 定 额 度 其主要问题有 ： １业务招待 支 出的随意性 ． 是 招 待主体 的 随意性 除“ 一 把 手 ” ． 职 可 办招 待 ． 公 外 副 办
银行系统非现场监管与计算机审计实务系列讲座(五)计算机舞弊审计
银行 统ｊ 场监 计 机审 务系 讲 （ 系 乍 现 管与 算 计实 列 座 五）
国 家 开 发 银 行 稽 核 评 价 局 邱 胜 利
当我 国加 入 世 贸 组 织 后 面 临 以信 用 为 准 绳 的 全 球 竞 争 时 ，“ 造 诚 信 中 国 ” 的 提 议 便 应 运 而 生 了 。 打 中 国 已 经 迈 开 信 用 机 制 法 制 化 的 步 伐 ： 信 用 制 度 的
的 作 用 。为 此 ， 究 和借 鉴 西 方 发 达 国 家 在 计 算 机 舞 研
弊 审 计 方 面 的 经 验 教 训Ｉ 非 常 必 要 的 。 是
日 ， 考 消息报道 ， 国世界 通讯 公司造 假账 ３ 参 美 ８亿
一
、
舞 弊 审计 的发 展 背景
美元 ， 产规模 两倍 于安然公司 （ 然 公司造假账 ６ 破 安 亿 美 元 ） 美 国 世 界 通 讯 公 司 会 计 丑 闻 在 全 世 界 引 。
大 型 会 计 公 司 审计 失败 的 现 象 。 由于 会 计 公 司 以收
起 震 荡 ， 起 股 市 下 跌 ， 界 各 大银 行 都 不 同程 度 地 引 世
遭受打击。
舞 弊 行 为 （ 假 账 ） 致 美 国 控 告 注 册 会 计 师 造 导 诉 讼 案 件 的 急 剧 增 加 ， 迫 使 审 计 界 探 索 更 有 效 的 审 计方 式 ， 求 保 护 自 己。 舞 弊 审 计 的 时 代 需 要 是 ， 以 随 着 各 国 经 济 结 构 日趋 复 杂 ， 商 业 竞 争 的 激 烈 性 与 日
建 立 已 被 正 式 列 入 “ 五 ”规 划 。 在 重 塑 “ 信 中 十 诚
管理 人 员 舞 弊 的诉 讼 案 件 急 剧 增 加 。 １９ ９ ３年 １月 ３ 日 ， 国 《 约 时报 》 用华 盛 顿 特 区 美 国 大学 会 计 美 纽 引
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人人有专职，工人有程序，检查有标 准，做 好留证 据。2020年10月5日 星期一 上午9时4分20秒09: 04:2020.10.5
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由前至后一条拉，从上到下一条心。 2020年 10月 上午9时 4分20.10.509:04October 5, 2020
•
创名牌、夺优质，全厂员工齐努力。 2020年 10月5日星期 一9时 4分20秒09:04:205 October 2020
• 重要性部分2－11条，共10条。 • 风险评估部分，第12－26条，
共15条。
审计重要性05－09－15
10
第一讲 审计重要性
• 一、审计重要性的概念
• 定义：错弊的严重程度，足以影响 使用者的判断，以及审计目标的实 现。
• 金额和性质 重要性水平
审计重要性05－09－15
11
一、审计重要性的概念(二)
• 《国家审计基本准则》
• 基本准则是制定其他审计准则和审 计指南的依据，是国家审计准则的 总纲。
• 基本准则是衡量审计质量的基本尺 度，即基本标准。
审计重要性05－09－153Βιβλιοθήκη 《国家审计基本准则》的内容
• 一般准则、作业准则、报告准则、审计 报告处理准则等。
• 作业准则是编制年度审计项目计划、审 计准备阶段和审计实施阶段应当遵循的 行为规范。
审计技术方法 （五号令）讲座
审计署审计科研所 潘 博
（2005年7月）
审计重要性05－09－15
1
概述 国家审计准则
国家审计准则体系是审计法律规范体系的 组成部分，由三个层次组成：
• 国家审计基本准则 • 通用审计准则和专业审计准则 • 审计指南。
审计重要性05－09－15
2
一号令 2000年1月28日审计署发布
• 5．变动比率法（经验数据法） －－根据以往的经验数据，确定 重要性水平的方法（见表）
审计重要性05－09－15
18
三、账户层次重要性水平 的确定方法
• 1．分配法－－重要性水平按一定
• 比例分配到资产负债表账户
•
• 2．不分配法 －－各账户占1／3
•
－－1／6
• 3．实例
审计重要性05－09－15
• 金额和性质 重要性水平
• 1．有特殊披露要求的事项
• 2．涉及舞弊和违法行为的事项
• 3．导致收益和其他报表项目逆趋势
•
的项目
• 4．不期望出现错报或漏报的项目
• 5．累计可能对会计报表产生重大影响
审计重要性05－09－15
12
一、审计重要性的概念(三)
• 重要性在三个审计阶段的运用
• 1．审计准备阶段（三种方法）
• 2审计实施阶段（可容忍误差）
• 3．审计报告阶段
审计重要性05－09－15
13
重要性概念的特征（一）
• 1．从报告使用者的
•
角度判断
• 2．针对会计报表
• 3．特定环境
•
审计重要性05－09－15
14
重要性概念的特征（二）
• 4．专业判断――
• 第一，凭借专业知识和专业技术经验；
• 第二，判断是主观分析结果，是否
•
绊人的桩不在高，违章的事不在小。 09:04: 2009: 04:2009:04Monday, October 05, 2020
•
人人保安全，家家笑开颜。20.10.520.10. 509:04:2009:04:20October 5, 2020
•
每项振作求质量，产品质量有保障。 2020年 10月5日上午 9时4分20.10.520. 10.5
6
5号令 2003年12月15日审计署发布
• 5个准则
• 《审计重要性与审计风险评价准 则》
• 《分析性复核准则》 • 《内部控制测评准则》 • 《审计抽样准则》 • 《审计事项评价准则》
审计重要性05－09－15
7
• 2003年12月15日发布， • 2004年2月1日施行。
• 六号令2月10日发布，4月1日 试行。相互配合。
审计重要性05－09－15
8
5号令的特点
• 第一，五个准则的共同特点是技术性极 强，准则条款与技术方法有机地结合起 来，是个很大的困难。
• 第二，技术性强，很枯燥。
• 第三，时间短，只能精讲。
审计重要性05－09－15
9
第一讲 审计重要性
• 准则是重要性和审计风险，共有29 条。二者联系不多，分开讲。
审计重要性05－09－15
4
2号令 2000年8月7日审计署发布
• 5个准则
• 《审计方案准则》《审计证据准则》 《审计工作底稿准则》
• 《审计报告编审准则》 • 《审计复核准则》
审计重要性05－09－15
5
3号令 2001年8月1日审计署发布
• 审计机关《审计档案准则》等。
审计重要性05－09－15
16
二、报表层次重要性水平 的确定方法（二）
• 3．固定比率法（百分比法） • 在选定判断基础之后，乘
上固定百分比，作为报表层 次的重要性水平。 • 参考数值（表一）
审计重要性05－09－15
17
二、报表层次重要性水平 的确定方法（三）
• 4．绝对数额法－－根据专业判 断，确定一个绝对数额作为重要 性水平
•
正确，要有事实验证
• 5．与可容忍误差的关系
• 6．重要性水平与审计证据
•
成反向关系
审计重要性05－09－15
15
二、报表层次重要性水平 的确定方法（准备阶段）
• 1．确定的步骤 • 2．判断的基础（关键） • 总收入或总支出 • 资产总额 • 净资产或权益 • 税前净利润
审计重要性05－09－15
反映或披露
审计重要性05－09－15
21
•
消除隐患，确保安全，保障稳定，促 进发展 。20.10.520. 10.5Monday, October 05, 2020
•
人民消防人民办，办好消防为人民。 09:04: 2009: 04:2009:0410/5/2020 9:04:20 AM
•
做好安全工作，树立企业形象。20.10.509: 04:2009:04Oct-205-Oct-20
19
四、重要性概念在报告 阶段的运用（一）
• 1．准备阶段：确定重点范围、 领域以及实质性测试的范围
• 和重点
• 2．实施阶段：确定账户层次的 重要性水平，决定抽样规模
审计重要性05－09－15
20
四、重要性概念在报告 阶段的运用（二）
• 1．报告阶段与准备阶段的重要性水平不同 • －－实施方案水平低，报告水平高 • －－方案预计，报告实际 • 2．根据汇总的错报漏报数判断，是否 • 超过重要性水平，决定审计意见 • 的类型 • 3．根据重要性，确定是否在审计报告中