买断型融资租赁保理业务(3月)
中国银行业保理业务规范要点解读浦发银行
） 行在该业务的经营中还处于手工作业，分散作业的阶段，管理和经营风险问题突出，客户体验较差。因此，特别在〈规
范〉中加入一条对建立电子化业务操作和管理系统的要求，以实现统一业务流程和管理流程、预警和监管、统一和规范数据
为了充分体现适度兼容性和前瞻性的原则，〈规范〉还在附则中规定：
附则 1、银行应按本规范制定相应的规章制度和实施细则，而其他开展保理业务的机构可参照执行，这里的其他机构其实考虑到了
目前以工商登记成立的保理公司，以及以后国内可能出现的，目前在欧洲等地比较普遍的银行子公司性质的保理公司。 。
体现适度兼容性与前瞻性的原则
• 保理银行应按 规范制定相应的 规章制度及实施 细则
• 其它开展保理 业务的机构可参 照执行
• 如遇有关部 门出台新的法 规或规定，应 遵守和执行
• 由中银协保 理专业委员会 制定并负责解 释，自发布之 日起施行
〈规范〉的出台融会了国内同业的智慧和经验，也带着大家对发展此项业务的美好期待，希望该文件能真正发挥其作用，为 规范和促进保理业务健康、有序发展作出贡献。 再次感谢推动和支持〈规范〉出台的各位领导和为〈规范〉的编写作出贡献的各位专家和同仁。
内容进行了界定和定义。定义也明确了，保理业务是一项综合业务，并不以是否融资作为必要条件。 在之前的调研中，各银行对以上两项内容的理解和规定并不一致，通过此项规定，其实是统一了保理业务的内涵及服务本 质。
应收账款的定义：
• 参考了《应收账款质押 登记办法》中关于“应收 账款”的定义
• 远期D/P、D/A和O/A项 下保理融资（含出口商业 发票贴现）
供应链金融考题(一)
供应链金融业务培训试题（一）一、单选题：1、订单融资业务中卖方应满足订单项下交易的商品或服务与买方已有（）个月以上的交易记录，且已经与买方建立了（）个月及以上贸易合作关系，以往商业记录良好、订单稳定、回款正常、退货率和坏账率较低。
A、12、6B、6、12C、12、24D、24、122、供应链金融业务（）天以上逾期率连续（）个月超过控制线，或虽未达到上述标准，但内部管理混乱，出现严重违规操作行为的，将予以业务整顿，整顿期限一般不超过（）个月。
A、15、3、1B、30、1、3C、30、3、2D、15、2、23、供应链融资业务对上游供应商创造的价值有( )A、减少存货和在途货物的资金占用，扩大经营规模B、扩大产销量和客户群体，提升行业竞争力和品牌地位C、减少销售分账户以及应收账款管理成本，降低操作风险D、提前锁定商品采购价格，防止涨价风险4、应收账款质押业务常用的风险控制手段不包括( )A、应收账款回款账户的监控B、发票的转移保管C、民营企业主个人连带责任担保D、将质押事实通知付款人5、在保兑仓业务中，核心厂商承担差额保兑责任。
保兑仓业务更注重对核心厂商（）的控制A、信用风险B、系统风险C、操作风险D、市场风险6、供应链金融业务的风险最主要的是哪一种？A．信用风险 B．操作风险C．利率风险 D．汇率风险7、供应链金融业务项下，单笔业务融资期限根据企业的合理资金需求确定，原则上不超过（）个月，最长不超过（）个月。
A、6；24B、6；12C、12；24D、3；128、我行开展订单融资业务应遵循“（）、资金封闭运行、全流程风险管理、注重综合收益”的原则。
A、行业风险低B、贸易背景真实C、核心企业准入D、订单真实有效9、在发起供应链金融业务额度申请时，非必要材料是（）。
A、营业执照和组织机构代码证B、验资报告和征信报告C、贷款卡和开户许可证D、质押物清单和保险单10、中国邮政储蓄银行供应链金融项下动产品种目录中不含以下哪种品种？（）A、电视机B、咖啡C、合成橡胶D、农用拖拉机11、保兑仓业务中，不符合我行对核心企业（卖方）准入管理的条件为：（）A、信用等级BBB级以上（含BBB）B、公司净资产不低于3亿元，资产负债率不高于行业平均水平，上一年度销售收入不低于2亿元人民币C、最近三年合同履约记录良好，无因产品质量或交货期限等问题与买方产生贸易纠纷D、对销售网络具有较强的控制力12、保兑仓业务中，不符合我行对融资企业（买方）准入管理的条件为：（）A、销售型企业须与卖方有真实、稳定的商品购销关系，具有销售购销合同所对应商品的能力和渠道，有半年以上经销同类商品的经验，或虽未满半年，但其控股股东控股的其它经销商已与该生产企业建立半年以上正常业务往来；原则上所销售该商品的收入占其全部销售收入的15%以上。
典型判例▏保理合同纠纷典型判例六则
典型判例▏保理合同纠纷典型判例六则经授权转自公众号：小甘读判例微信号：ggm-dpl定义：《商业银行保理业务管理暂行办法》第六条：保理业务是以债权人转让其应收账款为前提，集应收账款催收、管理、坏账担保及融资于一体的综合性金融服务。
债权人将其应收账款转让给商业银行，由商业银行向其提供下列服务中至少一项的，即为保理业务：（一）应收账款催收：商业银行根据应收账款账期，主动或应债权人要求，采取电话、函件、上门等方式或运用法律手段等对债务人进行催收。
（二）应收账款管理：商业银行根据债权人的要求，定期或不定期向其提供关于应收账款的回收情况、逾期账款情况、对账单等财务和统计报表，协助其进行应收账款管理。
（三）坏账担保：商业银行与债权人签订保理协议后，为债务人核定信用额度，并在核准额度内，对债权人无商业纠纷的应收账款，提供约定的付款担保。
（四）保理融资：以应收账款合法、有效转让为前提的银行融资服务。
以应收账款为质押的贷款，不属于保理业务范围。
第十条：国内保理是债权人和债务人均在境内的保理业务。
国际保理是债权人和债务人中至少有一方在境外（包括保税区、自贸区、境内关外等）的保理业务。
有追索权保理是指在应收账款到期无法从债务人处收回时，商业银行可以向债权人反转让应收账款、要求债权人回购应收账款或归还融资。
有追索权保理又称回购型保理。
无追索权保理是指应收账款在无商业纠纷等情况下无法得到清偿的，由商业银行承担应收账款的坏账风险。
无追索权保理又称买断型保理。
单保理是由一家保理机构单独为买卖双方提供保理服务。
双保理是由两家保理机构分别向买卖双方提供保理服务。
买卖双方保理机构为同一银行不同分支机构的，原则上可视作双保理。
商业银行应当在相关业务管理办法中同时明确作为买方保理机构和卖方保理机构的职责。
有保险公司承保买方信用风险的银保合作，视同双保理。
现查找六个涉及保理合同相关典型判例，供读者学习参考。
限于篇幅，在不影响判例主旨的情况下，对原判决进行了删减，特此说明。
融资租赁保理实务操作和案例分析
保理旳分类
• 根据是否告知债务人债权转让，保理分为“公开 型保理”和“隐蔽型保理”。
• 公开型保理要求债权转让人书面告知债务人应收 帐款已转让，隐蔽型保理不告知债务人债权转让。
• 中国《协议法》要求债权转让需告知债务人才干 生效，所以国内保理业务均为公开型。银行向债 权人发放融资款前，要求债权人提交承租人签章 旳“应收租金债权转让告知”回执。
融资租赁旳功能
• 融资租赁旳投融资功能:
• 租赁公司具有比较强旳融资能力，其风 险资产可以是净资产旳10倍【2023年11月 《融资租赁法·草案》三次征求意见稿中称 ，“融资租赁企业经营应当遵循风险资产 不超过净资产旳15倍”旳原则，即资本充 足率可觉得6.67％）】，融资功能强大，这 是一般旳工商企业所不能比及旳，承租人 采用融资租赁，通过“融物”达到“融资 ”，改进企业装备；通过融资性旳经营性
机密文档 切勿外传
商务部培训中心第二期 融资租赁业务开展与人才培养高级研修班
融资租赁保理实务操作及案例分析
本文主要内容
• 摘要 • 第一部分：租赁与融资租赁原理 • 第二部分：保理原理 • 第三部分：租赁企业与商业银行旳天然合作 • 第四部分：租赁保理原理 • 第五部分：融资租赁保理实务操作 • 第六部分：对承租人、供货商和保理银行旳选择 • 第七部分：经典案例分析
• 为了确认、统计、核实、调整交易旳需要，我国旳《企业会计准则第21 号――租赁》（公法）则在对租赁进行定义（租赁是指在约定旳期间内 出租人将资产使用权让与承租人以获取租金旳协议）之后，把“租赁” 分为“融资租赁”与“经营租赁”两种核实形式，其中旳“经营租赁” 是指“融资租赁”以外旳“其他租赁”。
• 经营租赁本是会计用语，但在租赁、融资租赁两种市场交易形式之后被 租赁交易当事人在实务中加以充分利用，从而也就变成了一种业态，一 般叫作“经营性租赁（Operating Lease）”，是一种特殊形式旳融资租 赁。
买断型融资租赁保理业务(2015年3月)
谢谢！
的以国内信用证为结算方式
对客户无追索权，故可选取
买断型融资租赁保理业务常见问题
1、房产及土地可否作为租赁
物? 2、到期后租赁物归属权问题? 3、租赁公司汇率管理费是否 需前置?
4、租赁物可否作为买方承包
额度的抵押担保?
文件参考
《关于开展买断型融资租赁保理业务跨分行或跨境联动模式的通知》（浦银办发 [2014]50号）； 《买断型融资租赁保理业务跨境联动模式向下离岸保理融资操作要求》； 福费廷业务在一定条件下 在信贷规模偏紧或我行对 《上海浦东发展银行融资租赁保理业务暂行管理规程》（浦银办发[2010]174号）；
行无权向外资租赁公司追索未偿付保理融资款，同时还承担承保
范围内应收租金的担保付款责任。
二、买断型融资租赁保理业务优势(客户)
活资金使用，无需受托支付
企业在保留租赁物使用权的前提下，将有形动产转化为货币资 本，不仅满足融资需求，且无需按信贷资金进行受托支付，使用 灵活方便。
盘活有形动产，优化财务报表
三、买断型融资租赁保理整体业务准入
额度核定与管理 -卖方融资额度 在买方承保额度范围内，应收租金经承租人逐笔书面确认 ，并签署买方保理协议书之后核定。 卖方融资额度≤Σ各期租金本金总额*融资比例，单笔应收 租金融资金额一般不超过所对应该期应收租金中的租赁物本 金；
在实际为借用租赁公司为通道的业务中，融资比例可设置
本资金，为贵公司节约融资成本。
二、买断型融资租赁保理业务优势(银行)
售后回租带来的存款 汇率管理费产生保证金存款 手续费收益=保理手续费+本金部分结汇+本金部分购
汇+利息部分购汇
与企业建立良好的合作关系 不占贷款规模,不占风险资产
融资租赁业务及售后回租介绍
(一)基础业务合作模式分析1、直接融资租赁保理业务合作模式该模式项下，租赁机构用自有资金或筹集资金，向供货商购进承租人选定的租赁物件，承租人按照租约支付每期租金，租赁机构在期满结束后以名义价格将租赁物件所有权卖给承租人。
直接租赁最大的受益人往往是生产厂商，对生产厂家来说，租赁可为其客户提供融资的增值服务，故可有效提升其企业竞争力，有利于扩大市场份额。
图表1：直接融资租赁保理流程图2、融资性售后回租保理业务合作模式 该模式项下，承租人为获得融资为目的或改善财务结构，将自有物件出卖给租赁机构，同时与租赁机构签订融资租赁合同，再将该物件从租赁机构处租回，是承租人和供货商为同一人的融资租赁方式。
售后回租进一步发挥了租赁资本形态灵活转化的功能，企业①租赁物买卖合同④融资租赁合同在添置设备等动产时将资本货币转化为了实物资本。
而通过将现有设备卖给租赁再租回使用，又将实物资本转化为货币资本，为企业开辟了一条融资新渠道。
和普通贷款相比，租赁既有债权债务关系，又有物权关系，而借贷只是债权债务关系。
融资租赁可对租赁物进行加速折旧，而贷款则无法起到这个功能。
图表2：融资性售后回租保理模式流程图3、厂商租赁保理业务合作模式该模式项下，租赁机构通过供货商（及其经销商），签订针对其终端用户融资的合作协议，并通过为终端客户提供金融租赁服务，使终端客户为从供货商获得的设备支付租金，成为承租人，从而获得设备使用权的租赁形式。
通常，供应商承担回购责任。
厂商租赁其实是直接租赁的一种变形，是厂商为了销售采取的融资租赁。
由于设备所有权未发生转移，所以比分期付款有更安全的资金回收保障。
图3：厂商租赁保理流程图(二)基础交易模式准入标准及操作流程上述三种基础交易以租赁公司为授信主体，须严格按照民银发[2014]86号《关于印发<中国民生银行租赁保理业务管理办法>及操作流程的通知》及我行相关管理办法操作执行。
三、售后回租无追索权保理合作模式(一)模式简介1、产品简介特殊的售后回租业务，银行买断租赁公司的应收租金，根据承租人的信用状况给予支付对价，还款时由承租人将租赁款划至我行指定账户的一种融资业务。
融资租赁业务对租赁最后的处理方式
融资租赁业务对租赁最后的处理方式概述融资租赁业务是一种金融产品，通过租赁公司将资产租给客户，以帮助客户购买所需的设备或资产。
然而，在融资租赁合同到期后，租赁最后的处理方式成为一个重要的问题。
本文将讨论融资租赁业务对租赁最后的处理方式，并提供相关的解决方案和建议。
租赁最后的处理方式融资租赁合同到期后，租赁最后的处理方式通常有以下几种：1.买断资产买断资产是指租赁期结束后，承租人有权选择以约定价格购买租赁资产的所有权。
这种方式能够满足承租人对资产拥有权的需求，同时也给了承租人一定的灵活性，可以根据自身需求决定是否购买资产。
2.续租续租是指承租人与租赁公司在租赁期满后继续维持租赁关系，继续使用租赁资产的方式。
这种方式适用于承租人在租赁期结束后仍需要使用资产的情况，避免了承租人重新寻找资产的麻烦。
3.退回租赁资产退回租赁资产是指租赁期满后，承租人将租赁资产归还给租赁公司。
租赁公司可以通过重新出租或以其他方式处理资产来实现回报。
这种方式对于承租人来说，可以在租赁期结束后不再承担资产维护等费用和风险。
4.转售租赁资产转售租赁资产是指租赁期满后，租赁公司将租赁资产转售给其他买家。
这种方式可以帮助租赁公司获得更高的回报，并且避免了承租人与租赁公司之间的直接交易。
解决方案和建议在确定租赁最后的处理方式时，以下几点值得考虑：1.承租人需求：根据承租人的实际需求和长期规划，选择最适合的处理方式。
如果承租人对资产拥有权有较高要求，可以考虑买断资产；如果承租人需要继续使用资产，可以选择续租；如果承租人不再需要资产，可以退回租赁资产或转售租赁资产。
2.资产价值：评估租赁资产在租赁期结束后的市场价值，以确定是否可以通过转售或买断资产等方式获得更高的回报。
3.合同条款：在签订融资租赁合同时，应明确约定租赁最后的处理方式，并确保双方都清楚自己的权利和义务。
4.市场变化：考虑市场供求关系、资产流动性等因素，以避免在租赁期结束后无法及时出售或转租资产的风险。
保理业务
保理业务的简介在当前国内外贸易不断扩张的形势下，为了维持良好的合作关系，卖方企业一般都会给予买方企业一定的赊账期，但是由于买方企业的信用层次不齐，卖方企业就很可能面临由于赊销而遭受到的资金紧张和买方信用风险等问题。
怎样能更好的权衡这两方面问题呢？一种集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务就应运而生—保理。
目前在国内，保理作为一项新兴的业务正在逐渐被广大银行所推出，被广大企业所采用。
那什么是保理呢？保理是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。
根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与卖方（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供下列服务中的至少两项：贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保。
保理业务的优势对于供货商，首先可以为企业的客户提供更多的具有竞争实力的付款条件，既维护了良好的客户关系，又能够确保资金的及时回笼，加速了资金的流通，增加了企业的利润。
其次，开展保理业务之后可以由银行进行账款的催收和信用风险的控制，在一定程度上将风险转嫁给了银行。
此外，相比较信用证交易的繁琐，保理业务的手续相对简便。
对于进货商来说，由于银行为供货商提供了提前的资金融通，因此供货商可以给予进货商更优惠的付款条件，有利于进货商的业务扩大，利润的增加。
保理业务的基本分类在实际的运用中，保理业务有多种不同的操作方式。
一般可以分为：有追索权和物追索权的保理；明保理和暗保理；折扣保理保理和到期保理（一）有追索权的保理和无追索权的保理有追索权的保理是指供应商将应收账款的债权转让银行（即保理商），供应商在得到款项之后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商进行追索，要求偿还预付的货币资金。
当前银行出于谨慎性原则考虑，为了减少日后可能发生的损失，通常情况下会为客户提供有追索权的保理。
无追索权的保理则相反，是由保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。
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四、买断型融资租赁保理业务目标客户
➢ 增值税纳税人
➢➢ 福在费我廷业行务贸有在一易未定背条用件景贷下真款实额度➢ 在信贷规模偏紧或我行对
对客户无追索权，故可选取
开证行同业授信额度不足的
➢对财生务产报表型管资理企有质业一定好要的求 大型集情团况关下，联包买企让业渡业务能够
➢的的以卖议国方价内企信业能用进对证行力为重报较结点算营表强方销要式；的求大高客企户及求业时；有效满足客户的融资需
一、买断型融资租赁保理业务模式(业务参与方)
➢ 承租人：贵阳分行客户A公司 ➢ 出租人：外资租赁有限公司（简称“租赁公司”），为
境外机构投资设立的融资租赁公司，有人民币50亿元的 外债指标。与我行合作通道业务，开展融资租赁项下的 售后回租业务。 ➢ 出租人管理行/承租人授信行：贵阳分行 ➢ 保理融资行：总行离岸业务部
买断型融资租赁保理业务常见问题
1、房产及土地可否作为租赁 物? 2、到期后租赁物归属权问题? 3、租赁公司汇率管理费是否 需前置? 4、租赁物可否作为买方承包 额度的抵押担保?
浦发银行为外资租赁公司提供购买租赁物的资金,为企业承担 信用风险，若企业在约定期限内不能偿付租金的前提下，浦发银 行无权向外资租赁公司追索未偿付保理融资款，同时还承担承保 范围内应收租金的担保付款责任。
二、买断型融资租赁保理业务优势(客户)
➢ 活资金使用，无需受托支付
企业在保留租赁物使用权的前提下，将有形动产转化为货币资 本，不仅满足融资需求，且无需按信贷资金进行受托支付，使 用灵活方便。
浦发贵阳分行与浦发离岸总部强强联动，可最大限度获取境外低成 本资金，为贵公司节约融资成本。
二、买断型融资租赁保理业务优势(银行)
➢ 售后回租带来的存款 ➢ 汇率管理费产生保证金存款 ➢ 手续费收益=保理手续费+本金部分结汇+本金部分购
汇+利息部分购汇 ➢ 与企业建立良好的合作关系 ➢ 不占贷款规模,不占风险资产 ➢ 增加贸易金融量
三、买断型融资租赁保理整体业务准入
完整完成售、租流程
以售后回租业务为基础在我行办理买断型融资租赁保理 业务的，我行应以外资租赁公司取得租赁物所有权，并将租 赁物交付给承租人（如承租人已向租赁公司出具租赁物件收 货证明等材料或售后回租协议中有明确相关租赁物交付内容 ）作为业务办理的前提条件。
三、买断型融资租赁保理整体业务准入
➢ 盘活有形动产，优化财务报表
二、买断型融资租赁保理业务优势(客户)
➢ 增值税抵扣，节省税收
营业税改增值税的政策，外资租赁公司开立增值税发票企业可抵扣 17%的增值税，降低融资成本。若融资成本为6.7275%，扣除增 值税抵扣部分，实际支付融资成本仅为6.7275%/（1+17%）
=5.75%。 ➢ 跨境融资，牵手低成本资金
一、买断型融资租赁保理业务模式
业务模式图1
外资租赁公司
② 置支 款付
设 备 购
①
合融 同资
租 赁
④ 留租 购赁
期 满 设 备
③
租定 金期
支 付
A公司
一、买断型融资租赁保理业务模式
业务模式图2
一、买断型融资租赁保理业务模式
业务模式图3
一、买断型融资租赁保理业务模式
A公司融资成本
一、买断型融资租赁保理业务模式
➢ 保理手续费支出:0.53%
A公司融资成本=利息支出+租赁公司通道费用支出+保理手续费支 出 =3.77%+3.1%+0.53%=7.4%
一、买断型融资租赁保理业务模式
概念
买断型融资租赁保理是指企业出售租赁物给浦发银行指定的 外资租赁公司，双方通过售后回租方式让给企业占有、使用租赁 物，外资租赁公司向企业收取租金的交易活动。
A公司融资成本 ➢ 利息支出：3.77%离岸贷款利率
➢ 租赁公司通道费用支出：外资租赁公司手续费
-租赁公司增值税成本:0-0.5%
-租赁公司通道费：融资本金的0-0.3% -汇率风险管理费：3.1%
营改增的政策，租赁公司 在开发票给A公司的时候 ，可抵扣17%的增值税， 综合成本为7.4%/（ 1+17%）=6.325%
买断型融资租赁保理业务
贸易与现金管理部 2015年3月
一、买断型融资租赁保理业务模式
业务需求
贵阳分行客户A公司是一家生产型企业，向我行提出1 亿元贷款需求，期限3年,融资成本不高于基准上浮10%,即 6.325%。
面临难题 -我行贷款规模紧张，如何为客户拓展多元化的融资途径； -如何有效地为客户控制融资成本； -客户本身无外债指标，无法直接引入境外融资资金。
额度核定与管理--买方承保额度
《关于调整我行部分供应链金融 业务相关授信政策和操作流程的 通知》（浦银公银〔2012〕 162号）
对于最长融资期限1年以内（含1年），可将买方客户的流
贷额度和贸易融资额度调剂为买方承保额度；
买断型融资租赁保理业务项下要求：买方承保额度=Σ各期 租金（含租赁物本金和利息）总额。
租赁物
➢ 符合国家政策和本行行业信贷政策，符合国家质量标准且已验收合格。 ➢ 所有权、经营权、收益权和处置权清晰，能够提供租赁物购买合同、租赁物 购买发票或可通过产权登记部门核实其所有权权属。 ➢不存在任何担保权益，且没有任何第三方对租赁物享有任何追索权利。 ➢若租赁物涉及投资项目的，投资项目须符合国家相关政策法规和本行信贷政 策准入标准。 ➢租赁物不存在技术淘汰风险，其价值应与应付租金相匹配。 ➢租赁物安全使用风险和作业风险可控。 ➢原则上要求出租人将租赁物抵押给本行，并办理抵押手续。 ➢原则上要求承租人为租赁物购买保险，并将保险项下相关权益转让给本行。
三、买断型融资租赁保理整体业务准入
额度核定与管理 -卖方融资额度 在买方承保额度范围内，应收租金经承租人逐笔书面确认 ，并签署买方保理协议书之后核定。 卖方融资额度≤Σ各期租金本金总额*融资比例，单笔应收 租金融资金额一般不超过所对应该期应收租金中的租赁物本 金； 在实际为借用租赁公司为通道的业务中，融资资租赁保理整体业务准入
承租人
➢ 有固定的生产经营场所； ➢ 生产经营情况良好，内部管理制度健全； ➢ 信用良好，无不良银行及商业信用记录； ➢ 现金流稳定，具备按期支付租金的能力。 ➢ 符合本行最新版保理作业指导书对于买方客户的相关资 质要求。 ➢ 拥有有形动产的增值税纳税型企业
三、买断型融资租赁保理整体业务准入