第4章1 原始凭证的填制及审核演示
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模块三 原始凭证的填制及审核 46页PPT文档
会计基础实训教程
增值税专用发票填制演示
宏达公司 2019
5
5
笔记本 个 10
1515000壹佰伍源自元整 李四15000 张三
对于填开发票单位和个人的要求：
①在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动、对外收取款项时，应向付款方开具发票。
②开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务章或发票专用章。
张三
工行红旗路支行08966980
增值税专用发票填写要求：
①用票单位取得经营收入时使用蓝色或黑色复写纸，发生冲减经营收入时使用红色复写纸。填写时必须一次性 复写，不得将各联分别填写。
②按顺序号码使用，填写时要字迹清楚，不得省略，不得涂改、挖补。作废的发票要加盖(或注明)“作废”字 样，并把原有的各联附在存根联上。已用发票的存根，至少保存五年。
④“商品或劳务名称”栏可填写商品规格、型号、 劳务种类等，不同商品或劳务名称应分别填写，一 份发票最多填写三种商品或劳务名称。
⑤“金额”栏应填写不含税的销售额。在票面上反 映的是数量乘单价所得的积。“金额”合计栏应填 写本份发票所填开的不含税销售额之和，计量单位、 数量、单价的合计栏不填写。
③使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按 顺序号装订成册。
④发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具，超出此范围经营的，应当开具经营地 的发票。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
⑤开具发票的单位和个人税务登记发生变化时，应当相应办理发票和发票领购簿的变更手续。注销税务登记
山东凯利有限公司
山东省济南市凯利路1号
630227881256618
增值税专用发票填制演示
宏达公司 2019
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笔记本 个 10
1515000壹佰伍源自元整 李四15000 张三
对于填开发票单位和个人的要求：
①在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动、对外收取款项时，应向付款方开具发票。
②开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务章或发票专用章。
张三
工行红旗路支行08966980
增值税专用发票填写要求：
①用票单位取得经营收入时使用蓝色或黑色复写纸，发生冲减经营收入时使用红色复写纸。填写时必须一次性 复写，不得将各联分别填写。
②按顺序号码使用，填写时要字迹清楚，不得省略，不得涂改、挖补。作废的发票要加盖(或注明)“作废”字 样，并把原有的各联附在存根联上。已用发票的存根，至少保存五年。
④“商品或劳务名称”栏可填写商品规格、型号、 劳务种类等，不同商品或劳务名称应分别填写，一 份发票最多填写三种商品或劳务名称。
⑤“金额”栏应填写不含税的销售额。在票面上反 映的是数量乘单价所得的积。“金额”合计栏应填 写本份发票所填开的不含税销售额之和，计量单位、 数量、单价的合计栏不填写。
③使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按 顺序号装订成册。
④发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具，超出此范围经营的，应当开具经营地 的发票。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
⑤开具发票的单位和个人税务登记发生变化时，应当相应办理发票和发票领购簿的变更手续。注销税务登记
山东凯利有限公司
山东省济南市凯利路1号
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原始凭证的填制和审核PPT课件
7
二、说 学 法
☆学生已基本掌握了主要经济业务的核算; ☆依赖对经济业务文字性的阐述，对原始凭证的填制与 教 审核还不熟练； 学 ☆学生“听”的能力较差，抽象思维水平较低；喜欢动 对 手操作，习惯于直观性较强的学习方式； 象 分 ☆该班学生初步形成民主、平等、互助的学习气氛，有 析 利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动。
主考官
我是一名优秀的 应届毕业生，这 里是我的各项证 书。
第一关 理论测试
太简单了，对我 来说就是小菜一 碟。
试卷
招聘理论考试成绩榜
第一名：张小能 第二名：李彩云 ……
19
Only One!
20
糟糕！这么 多凭证，以前 的技能课是怎 么讲的？？？
第二关：技能测试
凭证
叮叮叮，时间到！
22
23
法
讨论后选派“小老师”讲解，达到知识
迁移
点
40
问答环节
Q|A 您的问题是？ ——善于提问,勤于思考
41
添加
添加
添加 标题
标题
标题
添加
标题
此处结束语
点击此处添加段落文本 . 您的内容打在这里，或通过 复制您的文本后在此框中选择粘贴并选择只保留文字
42
感谢观看
The user can demonstrate on a projector or computer, or print the presentation and make it into a film
银行存款 2010 12 11
预借差旅费
其他应收款
于晓光
付
1
200 000
壹
36
￥2 0 0 0 0 0 王红
二、说 学 法
☆学生已基本掌握了主要经济业务的核算; ☆依赖对经济业务文字性的阐述，对原始凭证的填制与 教 审核还不熟练； 学 ☆学生“听”的能力较差，抽象思维水平较低；喜欢动 对 手操作，习惯于直观性较强的学习方式； 象 分 ☆该班学生初步形成民主、平等、互助的学习气氛，有 析 利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动。
主考官
我是一名优秀的 应届毕业生，这 里是我的各项证 书。
第一关 理论测试
太简单了，对我 来说就是小菜一 碟。
试卷
招聘理论考试成绩榜
第一名：张小能 第二名：李彩云 ……
19
Only One!
20
糟糕！这么 多凭证，以前 的技能课是怎 么讲的？？？
第二关：技能测试
凭证
叮叮叮，时间到！
22
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法
讨论后选派“小老师”讲解，达到知识
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Q|A 您的问题是？ ——善于提问,勤于思考
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预借差旅费
其他应收款
于晓光
付
1
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壹
36
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「会计凭证(一)」原始凭证的填制与审核(附填制实训及答案)
「会计凭证（一）」原始凭证的填制与审核（附填制实训及答案）2．按照填制手续及内容不同可分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
3．按照格式不同可分为：通用凭证和专用凭证。
原始凭证包含以下7项内容：参考图：除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。
2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。
3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。
4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。
6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。
7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。
填制要求：1．记录的内容、数字，必须真实可靠要真实，不得弄虚作假，不得伪造凭证。
2．项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名，确保内容完整。
3．手续完备。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
4．书写要清楚、规范：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。
会计凭证的填制与审核ppt课件
借贷行为发生的利息支出是否开票
利息支出完全符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问 题的通知》（国税函[2009]777号）文件中关于允许所得税前扣除条件，是否就不用取得发 票了？
《发票管理办法》（国函[1993]174号）第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品， 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
员的签名或者盖章。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。 （4）未填写接受凭证单位名称或者。 （6）凭证有涂改。 （7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （8）凭证所列的金额、数量计算不正确。
如何对发票内容进行审核
（1）发票填制的内容是否与发票种类相符合。 （2）发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销票据加盖印章可以是
4．确认记账凭证的种类 会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先
确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用 收、付、转记账凭证的情况下， 借：库存现金或银行存款（填收款凭证）； 贷：库存现金或银行讯款（填付款凭证） 借、贷方出现现金或银行存款，则填付款凭证； 借、贷方均未出现现金或银行存款，则填转账凭证。 在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类 型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
（9）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一 致，不一致的票据无效，银行不予受理。
哪些外来原始凭证不能接受？
失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下： （1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未
加盖。 （2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人
在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制 记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填 制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账 凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填 制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填 写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也 容易造成记账错误。
填制和审核凭证
2020/1/21
凭证填制
3
支票的填制
出票日期 收款人 付款行名称、出票人账号 人民币 （大小写） 用途 盖章 常识
2020/1/21
凭证填制
4
出票日期 防止变造票 据的日期
出票日期（大写）：数字必须大写
大写数字写法
零、壹、贰、肆、 伍、陆、柒、捌、
玖、拾
2020/1/21
凭证填制
凭证填制
14
课堂练习（二）
资料2 2019年3月21日 ，北京北苑实业有限公 司出纳员王楠开出一张转账支票 6789 元 用于向大唐工贸公司购买办公设备。请完 成该张支票的填写工作。 开户银行：中国工商银行通州分行 账号： 28736946999
2020/1/21
凭证填制
15
支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款 业务的银行或者其他金融机构在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。
5
日期的具体写法
壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写 可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾 壹月、壹拾贰月（前面多写了“零”字也认可， 如零壹拾月）。
壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写 成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认 可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖 日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹 日必须写成叁拾日及叁拾壹日。
不能涂改。 支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假
日顺延。 支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现
金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行 不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假 如支票未被冒领，在开户银行挂失；转账支票 假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假 如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）
基础会计实务课件——原始凭证的填制与审核
项目二：原始凭证的填制与审核
一、项目目标
掌握原始凭证的内容及填制方法； 掌握原始凭证的审核内容及方法。 二、项目重、难点 原始凭证的填制方法 原始凭证的审核方法 三、项目时间 ４学时（具体时间分配见教案内容）
四、项目内容 知识点一：货币资金业务的填制与审核 ★ 1.原始凭证填制的内容 ★ 2.原始凭证的填制要求 ★ 3.原始凭证填写的有关规定 ★ 4.原始凭证的审核 知识点二：货币业务会计分录的编制
原始凭证的审核：
真实性 合法性 合规性 合理性
知识点二：货币业务会计分录的编制
1.从银行提取现金的业务处理 借：库存现金 贷：银行存款
2.把现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金
3.预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金
4.报销差旅费并退回部分现金 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款
五、项目要求
熟悉各项经济业务并加以分析。
原始凭证的填制与审核：现金支票、收 据、现金存款单、借款单等凭证的填写
六、项目用具
1.现金支票、收据、现金存款单、借款单等各 种原始单证。
2.存在一定问题的原始凭证。
七、项目步骤 1.现金支票的填制。 2.收据的填制。 3.差旅费报销单的填制。 4.现金存款单的填制。 5.借款单的填制。 6.审核以上填制的和外部取得的原始凭证是否真实、合法、完整、
★原始凭证的内容必须具备：
名称、日期、填制单位名称、填制人姓名、经 办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、 经济业务内容，数量、单价和金额。
★外来原始凭证：必须盖有填制单位的公章或填
制人员的签名或者盖章。
★自制原始凭证：必须有经办单位领导人或者其
指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭 证，必须加盖本单位公章。
一、项目目标
掌握原始凭证的内容及填制方法； 掌握原始凭证的审核内容及方法。 二、项目重、难点 原始凭证的填制方法 原始凭证的审核方法 三、项目时间 ４学时（具体时间分配见教案内容）
四、项目内容 知识点一：货币资金业务的填制与审核 ★ 1.原始凭证填制的内容 ★ 2.原始凭证的填制要求 ★ 3.原始凭证填写的有关规定 ★ 4.原始凭证的审核 知识点二：货币业务会计分录的编制
原始凭证的审核：
真实性 合法性 合规性 合理性
知识点二：货币业务会计分录的编制
1.从银行提取现金的业务处理 借：库存现金 贷：银行存款
2.把现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金
3.预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金
4.报销差旅费并退回部分现金 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款
五、项目要求
熟悉各项经济业务并加以分析。
原始凭证的填制与审核：现金支票、收 据、现金存款单、借款单等凭证的填写
六、项目用具
1.现金支票、收据、现金存款单、借款单等各 种原始单证。
2.存在一定问题的原始凭证。
七、项目步骤 1.现金支票的填制。 2.收据的填制。 3.差旅费报销单的填制。 4.现金存款单的填制。 5.借款单的填制。 6.审核以上填制的和外部取得的原始凭证是否真实、合法、完整、
★原始凭证的内容必须具备：
名称、日期、填制单位名称、填制人姓名、经 办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、 经济业务内容，数量、单价和金额。
★外来原始凭证：必须盖有填制单位的公章或填
制人员的签名或者盖章。
★自制原始凭证：必须有经办单位领导人或者其
指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭 证，必须加盖本单位公章。
基础会计 62-原始凭证的种类、填制和审核PPT37页
基础会计 62-原始凭证的种类、填制 和审核
6
、
露
凝
无
游
பைடு நூலகம்
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，
审
容
膝
之
易
安
。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
原始凭证实训PPT课件
完整性
正确性
对于不完整不正确的 原始凭证，应退回由原开 出单位补充和更正。
案例教学
通用原始凭证填制与审核 自制原始凭证填制与审核 银行结算凭证填制与审核
14
通用原始凭证的填制
增值税专用发票的填写
滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂 E—1型风机5台，单价1300元。销售科业务员 王刚开 出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票 至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。
沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商 银行中山广场支行，账号：33010034092640405－96
银行结算凭证
表1-11
银行结算凭证
表1-12
银行结算凭证
表1-13
银行结算凭证
表1-14
银行结算凭证
银行本票的填写
2007年8月20日，佳佳食品厂欲从太原油脂厂购入 花生油10000公斤，并准备以银行本票形式进行结算， 财务科填报“银行本票申请书”，申请开出面额为 50000元的银行本票，8月25日，双方签订采购合同， 花生油每公斤4元，增值税率17%，用银行本票办理结 算，当日，太原油脂厂将该银行本票背书转让给太原 宏达粮油贸易公司用以购入黄豆。
编制及时：各种原始凭证 必须在经济业务发生时及时 填写，并应按规定的程序及 时送交财务部门，由财务部 门加以审核并据以编制记账 凭证。
原始凭证填制举例
例 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入 打印机一台，款项1000元。
红星公司 2004 6 5
HP640
打印机
台1
1000 1 0 0 0 0 0
书写正确：文字摘要要简 练，数量、单价、金额计算要正 确；各种凭证必须连续编号，以 便考查；凭证如果已有预先编号 的，在写错作废时，应加盖“作 废”戳记，并保存不得销毁；书 写要符合规定。大小写要按规定 使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工 整、清晰；各种原始凭证不能随 意涂改。应按正确方法更正。
基础会计 -原始凭证和种类、填制和审核37页PPT
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
基础会计 -原始凭证和种类、填制和审核
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
基础会计 -原始凭证和种类、填制和审核
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
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原始凭证的填制及审核
日期、供 应单位、 编号
材料入库单填制演示
山东凯利有限公司 46468648645 2012 6 27 入
材料名称、数量、单 价、总价、运费等要 填写正确
1
主要材料
大衣呢
优等
米
1000
1000
100
1 0 0 0 0 0 0 0
2 0 0 0 0
王兵 1 0 0 2 0 0 0 0 李亮 李冰 李冰
李冰
会计基础实训教程
检验 、收料、保管人员 签章
注意大写金额 的书写
收据填制演示
12 山东凯利公司 肆佰元整 产品定金
河南惠开公司 李刚 张平
2
26 400.00 400.00
相关人员签字
会计基础实训教程
借款单填制演示
借 款 单
2012年 8 月 16 日
部 门 借款金额 批准金额 领导
销售部
借款事由
会计基础实训教程
预借差旅费
金额（大写） 肆百元整 ¥ 400.00 ： 金额（大写） 肆百元整 ¥ 400.00 ： 借款 人
王安
财务主管
李刚
张三
借款单使用传递流程
（1）借款人经借款单位(或有关部门)领导人批准填写借款单，并送交财会部 门办理借，或开现金支票由借 款人去银行提取现金借款回执退回借款人。 （3）借款人报销冲账，归还多余借款，借款单不得抽回。
日期、供 应单位、 编号
材料入库单填制演示
山东凯利有限公司 46468648645 2012 6 27 入
材料名称、数量、单 价、总价、运费等要 填写正确
1
主要材料
大衣呢
优等
米
1000
1000
100
1 0 0 0 0 0 0 0
2 0 0 0 0
王兵 1 0 0 2 0 0 0 0 李亮 李冰 李冰
李冰
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注意大写金额 的书写
收据填制演示
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相关人员签字
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借 款 单
2012年 8 月 16 日
部 门 借款金额 批准金额 领导
销售部
借款事由
会计基础实训教程
预借差旅费
金额（大写） 肆百元整 ¥ 400.00 ： 金额（大写） 肆百元整 ¥ 400.00 ： 借款 人
王安
财务主管
李刚
张三
借款单使用传递流程
（1）借款人经借款单位(或有关部门)领导人批准填写借款单，并送交财会部 门办理借，或开现金支票由借 款人去银行提取现金借款回执退回借款人。 （3）借款人报销冲账，归还多余借款，借款单不得抽回。