第八章短期资产管理
证企业有足够的短期偿债能力
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第二节 短期资产管理
流动资产：可以在1年以内或超过1年的一个营业 周期内变现或运用的资产。
现金
流动资产
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第三节 现金管理
一、现金管理的动机与内容 二、现金预算管理 三、现金持有量决策 四、现金的日常控制
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一、现金管理的动机与内容
（一）现金的概念
▪ 现金：企业以各种货币形态占用的资产，包括库 存现金、银行存款及其他货币资金。
▪ 现金管理的目的：在保证企业生产经营所需现金 的同时，节约使用资金，并从暂时闲置的现金中 获得最多的利息收入。
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（二）企业持有现金的动机
1、交易动机 2、补偿动机 3、预防动机 4、投资动机
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（三）现金管理的内容
1、编制现金收支计划，以便合理地估计未来的现 金需求；
2、对日常的现金收支进行控制，力求加速收款， 延缓付款；
3、用特定的方法确定最佳的现金余额。
第八章 短期资产管理
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第一节 营运资本管理
第一节 营运资本的概念 第二节 营运资本与现金周转 第三节 营运资本管理的原则
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一、营运资本的概念
➢ 营运资本：在企业生产经营活动中占用在流动资 产上的资金。 广义营运资本：又称总营运资本，指一个 企业流动资产的总额；
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（二）存货模式
现金的成本
持有成本 转换成本
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1、现金持有成本
▪ 持有成本：持有现金所放弃的报酬，是持有现金 的机会成本，这种成本通常为有价证券的利息率 ，它与现金余额成正比例变化。
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2、现金管理的目的是在保证企业生产经营所需现金的 同时，节约使用资金，并从暂时闲置的现金中获得最 多的收益。（ ）
3、当企业实际的现金余额与最佳现金余额不一致时， 可采用短期融资策略或投资于有价证券等策略来达到 理想状况。（ ）
（一）成本分析模型 ▪ 成本分析模型：根据现金有关成本，分析预测其
总成本最低时现金持有量的一种方法。 ▪ 机会成本；短缺成本。
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总成本
总成本线 机会成本线
最佳持有量
短缺成本线 现金持有量
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（二）存货模式（重点）
▪ 确定现金最佳余额的模式来源于存货的经济批量 模型（economic-order quantity model），这 一模式最早于1952年有美国经济学家 W.J.Baumol提出，也称为Baumol模型。
▪ 则：总成本＝机会成本＋转换成本
▪ 即：
▪ 当总成本最低时的现金持有量N为最佳现金持有量
▪ 则：关于N求导，当导数为0时的N值，会使总成本有 最小值。
N 2Tb i
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课堂例题
▪ 大华公司预计全年（依360天计算）现金需要量 为50万元，有价证券年利率为12%，公司现金管 理总成本目标为3000元。 要求：计算有价证券的交易成本； 计算最佳现金持有量； 计算有价证券交易间隔期。
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TC 2Tbi TC 3000
T 5105 i 12% 1)b TC2 / 2Ti
9106 / 2 5105 12% 75(元)
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2)N= 2Tb i
2 75 5105 12%
25000(元)
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短期金融资产 应收及预付款项
存货
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一、影响企业筹资组合的因素
（一）风险与成本 （二）企业所处的行业 （三）企业规模 （四）外部融资环境
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二、短期资产政策类型
▪ 宽松的持有政策； ▪ 适中的持有政策； ▪ 紧缩的持有政策。
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成本Байду номын сангаас
持有成本
现金持有量
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2、现金转换成本
▪ 转换成本：企业用现金购入有价证券以及转让有 价证券换取现金时付出的交易费用，即现金同有 价证券之间相互转换的成本。
▪ 只跟交易次数有关，跟现金持有量无关。 ▪ 转换成本总额＝证券转换次数×每次的转换成本
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2、现金转换成本
成本
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转换成本 现金持有量
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▪ 在存货模式中，假设收入是每隔一段时间发生的 ，而支出则是在一定时期内均匀发生的，在此时 期内，企业可通过销售有价证券获得现金。
现金余额
N
t1
t2
t3
时间
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▪ 设：T为特定时期内的现金总需求量；b为每次转换有 价证券的转换成本；N为最佳现金持有量；i为有价证 券利息率；TC为总成本。
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3)n T / Q 50 / 2.5 20(次)
间隔期=360/20=18天
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三、现金的日常控制
▪ 现金流动同步化 ▪ 合理估计“浮存” ▪ 加速应收账款收现
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练习：
1、企业持有现金的动机主要是交易动机和谨慎动机。 （）
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二、现金预算管理（略）
▪ 现金预算：在企业的长期发展战略基础上，以现 金管理的目标为指导，充分调查和分析各种现金 收支影响因素，运用一定的方法合理估测企业未 来一定时期的现金收支状况，并对预期差异采取 相应对策的活动。
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三、现金持有量决策（重点）
营运资本
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狭义营运资本：又称净营运资本，指流动
资产减流动负债后的余额。
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二、营运资本的特点
周转具有短期性
营运资本特点
实物形态具有易变现性 数量具有波动性
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实物形态具有变动性
来源具有灵活多样性
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三、营运资本的管理原则
（一）认真分析生产经营状况，合理确定营运资金的 需要数量
第八章 短期资产管理
商学院审计系 赵志华
财 务
管 理
资产负债表结构 流动资产： 流动负债： 货币资金、短期金融资产、 短期借款、应付账款、 存货、应收账款 应付职工薪酬、应付 税金 固定资产 长期负债 无形资产 其他长期资产 股本 资本公积及留存收益
资产合计
负债及所有者权益
商学院审计系 赵志华
财 务
管 理
一、营运资本的概念
解决步骤：
第一步，计算在不享受数量折扣时，企业的经济采购批 量及包括采购成本的总成本。
第二步，比较在不同采购价格下，包括采购成本的存货 总成本 第三步，选择比较不同采购价格下总成本最低的方案。 【例题】P310页
商学院审计系 赵志华
财 务
管 理
3、再订货点 企业在发出下一笔采购订单时本批存货的储存 量。 再订货点=平均每天耗用量× 发出订单到货物到达验收完毕的时间
商学院审计系 赵志华
财 务
管 理
影响短期资产政策的因素
■企业所处的行业
■企业规模 ■外部融资环境
【例题】P281页 283页 285页
商学院审计系 赵志华
财 务
管 理
第二节 现金管理
一、现金的概念 二、持有现金的动机 三、现金管理的内容
商学院审计系 赵志华
财 务
管 理
一、现金的概念
1、现金的概念： 企业以各种货币形态占有的资产，包括 库存现金、银行存款及其他货币资金。 2、现金管理的目标： 在保证正常业务经营需要的同时，尽可能降 低资金的占用量，并从暂时闲置的现金中 获得最大的收益。
商学院审计系 赵志华
财 务
管 理
二、存货规划
1、基本模型 假设前提： ①有足够的存货；②存货供应稳定且单价不变； ③所订购存货能够一次到位；④订货成本和 储存成本固定；⑤存货需求稳定且能准确预 测；⑥企业现金充足，不会出现短缺； 基本模型 总成本=订货成本+储存成本 A Q = F C
第8章流动资产的管理解读
答案：3.A
4． C
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二、现金的成本
种类 含义 与现金持有量之间的关系 持有成本 是企业因保留一定现金 放弃的再投资收益与现金 余额而增加的管理费及 持有量成正比；管理费用 （机会成本+ 丧失的再投资收益（机 与现金持有量无明显关系。 管理成本） 会成本）。管理费 是管理现金的各项开支。 转换成本 现金和有价证券相互转 换时付出的交易费用 短缺成本 在现金持有量不足而又 无法及时通过有价证券 变现加以补充而给企业 造成的损失。 固定性转换成本与现金持 有量成反比，变动性转换 成本与现金持有量无关。 与现金持有量成反向变动 关系。
普通的现金回收系统
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锁箱系统
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锁箱法优缺点 优点 大大缩短了公司办理收款、存储手续的时间 缺点 需要支付额外的费用
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课堂练习题
3（单选）.利用邮政信箱法和银行业务集中法进行现金回收管 理的共同优点是（ ） A.可以缩短票据的邮寄时间 B.可以降低现金管理成本 C.可以减少收账人员 D.可以缩短发票邮寄时间 4（单选）．企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量时 指（ ）。 A．企业账户所记存款余额 B．银行账户所记存款余额 C．企业账户与银行账户所记存款余额之差 D．企业实际现金 余额超过最佳现金持有量之差
答案：1.C 2．A
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（二）管理目标
特点之1—流动性
必须持有足够的现金以便支 付各种业务往来的需要。
权衡
特点之2—收益性
将闲置资金减少到最低限度。
持有现金过少，流动性的缺 乏不仅能应付日常的业务开 支，坐失良好的购买机会， 还会造成信誉损失和得不到 折扣好处。
持有现金过多，现金是非盈利性 资产，所提供的流动性的边际效 益便会随之下降，从而最终降低 企业的收益水平。
第八章 短期资产管理
第九章短期资产管理一、单项选择题1、甲公司规定在任何条件下其现金余额不能低于5000元，现已知现金返回线的数值为6250元，则其现金量的控制上限应为（）元。
A、8750B、11250C、6250D、50002、在存货的管理中，以下与建立保险储备量无关的因素是（）。
A、缺货成本B、平均库存量C、交货期D、存货需求量3、企业置存现金的原因，主要是为了满足（）。
A、交易性、预防性、收益性需要B、交易性、投机性、收益性需要C、交易性、预防性、投机性需要D、预防性、收益性、投机性需要4、信用的“五C”系统中，条件（Conditions）是指（）。
A、顾客的财务实力和财务状况，表明着顾客可能偿还债务的背景条件B、指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产条件C、指影响顾客付款能力的经济环境条件D、指企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例条件E、顾客的信誉条件，即履行偿债义务的可能性5、下列订货成本中属于变动性成本的是（）。
A、采购人员计时工资B、采购部门管理费用C、订货业务费D、预付订金的机会成本6、下列各项中，与再订货点无关的因素是（）。
A、经济订货量B、日耗用量C、交货日数D、保险储备量7、在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均考虑的因素是（）。
A、持有现金的机会成本B、固定性交易成本C、现金短缺成本D、现金保管费用8、对信用期限的叙述，正确的是（）。
A、信用期限越长，企业坏账风险越小B、信用期限越长，表明客户享受的信用条件越优越C、延长信用期限，不利于销售收入的扩大D、信用期限越长，应收账款的机会成本越低9、某企业拟以“2/20，N/40”的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的机会成本率为（）。
A、2％B、36.73％C、18％D、36％10、基本经济进货批量模式所依据的假设不包括（）。
A、一定时期的进货总量可以准确预测B、存货进价稳定C、存货耗用或销售均衡D、允许缺货11、成本分析模式下的最佳现金持有量是使以下各项成本之和最小的现金持有量（）。
第八章流动资产管理模板
现购 收款 赊购
应收账款
存货
赊销
营运资金的周转速度：各项财务指标来度量
例：某股份有限公司09年度的财 务报表数据：
销售收入
销售成本 应收账款
260000元
180000元
89000元
期末存货余额
期初存货余额 存货周转速度
28000元
22000元
应收账款周转速度
•存货周转速度＝365/存货周转率 表示：一批存货变成收入要的天数。
（三）应收账款的管理
企业销售提供商业信用（赊销）产生 了应收账款。
1.事前管理：主要是对客户进行信用分析， 用一定的标准来判定是否要对其提供商业 信用；另外，信用规模及条件该如何确定 2.事中管理: 对应收账进行监控。 3.事后管理：如何监管应收账款的回收。
一、事前管理： 重点： 评价客户信用：评价对方违约的可能 性，（延迟付款和不付款的可能性）。
最佳存货水平Q就是使总成本最低的 存货量，或称为经济订购量。 此时存货的变动储蓄成本等于变动订 货成本：D/Q*K=Q/2*Kc，总成本达到 最小值
经济订购量基本模型的扩展 存货不是瞬间补充，存货耗用不是 均匀的
1.需提前进货 2.设置安全储备
1. 需要提前订产：流动资产是指可以在一年或 超过一年的一个营业周期内变现或耗用 的资产。
•现金管理 •存货管理 •应收帐款管理
流动资产管理的中心思想： 确定各项流动资产的最佳持有水 平（持有量），在这一水平下，使资 金既有良好的流动性，又能获得合理 的收益。
（一）
现金管理
现金是企业必备，流动性最强，可 以随时支付的资产。
存货的管理 分为事前管理和事中管理 1. 一段时间内要订购多少产品？（事前） 2. 在何时需要订购？（事前） 3. 什么存货该引起注意？（事中）
第八章 流动资产管理资料讲解
第一节 现金管理
一、公司持有现金的动机 二、公司持有现金的成本 三、最佳现金持有量 四、现金的日常管理
一、公司持有现金的动机
交易动机：正常生产经营需要 预防动机：偶发因素需要 投机动机：投资继续要
三、最佳现金持有量
现金周转期模式 存货模式 成本分析模式 随机模式
二、存货经济批量模型
(一）基本经济进货批量模型 1.前提假设 2.确定方法 （1）逐次测试法 例：某公司每年耗用甲材料3000吨，单位买
价4000元，每次订货成本为6000元，每年 单位存货的储存成本为300元。
（2）图解法
（3）公式法
总成本 = 采购成本＋订货成本＋储存成本
缺
＋缺货成本
= T/Q×f＋Q/2×k
＝（期初＋期末应收账款）÷2 与应收账款额度呈同向变动。 （二）管理成本：一定范围内不变。 （三）坏账损失成本：成正比。
三、信用政策
（一）信用标准：最低条件。（预期坏账损失率） 定性判断：自身（竞争和抵御风险能力）、对方企
业（资信程度：5C) 定量分析：设定信用等级评价标准；比较打分；确
定等级。
（一）现金周转期模式
1. 现金周转期： =存货周转期＋应收账款周转期－应付账 款周转 期
例：某公司原料购买和产品销售均采取赊销方式， 应付款平均付款天数为３０天，应收款的收款天 数为３０天，而平均存货期限为８０天。
周转期越短，所需现金越少。
２．现金周转率 =３６０／现金周转期
周转率越高，所需现金越少。
则：
Q 2Tf /k
TC总成本 = T/Q×f＋Q/2×k＋TP
例：供应商规定，每批购买量不足500吨， 按标准价格计算；每批在500吨以上、 800吨以下的，价格优惠2%；每批在800 吨以上的，价格优惠3%。
大学财务管理办法
大学财务管理办法XX政办〔202X) X号第一章总则第一条为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金的使用效益，促进学校各项事业发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《高等学校财务制度》《事业单位财务规则》《政府会计制度准则》和国家有关财经法律法规，结合学校特点，制定本办法。
第二条本办法适用于学校及校内各二级单位、校属企业和后勤服务中心。
第三条财务管理的基本原则：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济殁益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。
第四条财务管理的主要任务：合理编制学校预算，有效控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法多渠道筹集资金，努力节约支出；建立健全学校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益; 加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有（三）留本基金是指不动用本金只动用利息支付指定用途的资金。
（四）其他基金，即按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的其他专用资金。
第四十条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由学校财务部门会同相关部门制定。
第八章资产管理第四■一条资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。
第四十二条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。
第四十三条学校另行制定货币资金管理办法、资金存放管理实施办法。
第四十四条对应收及预付款项及时清理结算，不得长期挂账；对无法收回的应收及预付款项，查明原因，分清责任, 按照规定程序批准后核销。
对存货应当进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符。
对存货盘盈、盘亏应当及时处理。
华东政法大学财务管理办法(华政办〔2020〕106号)
华东政法大学财务管理办法（华政办〔2020〕106号，2020年6月19日印发）第一章总则第一条为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金的使用效益，促进学校各项事业发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《高等学校财务制度》《事业单位财务规则》《政府会计制度准则》和国家有关财经法律法规，结合学校特点，制定本办法。
第二条本办法适用于学校及校内各二级单位、校属企业和后勤服务中心。
第三条财务管理的基本原则：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。
第四条财务管理的主要任务: 合理编制学校预算，有效控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法多渠道筹集资金，努力节约支出；建立健全学校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
第二章财务管理体制第五条实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制。
财务工作实行校长负责制，分管财务校领导协助校长管理学校的财务工作。
学校设立财经工作领导小组，对学校重大财务经济活动进行分析、研究、决策。
第六条财务处作为学校的财务管理机构和学校经济工作的职能管理部门，统一管理全校的各项财务工作。
第七条财务处配备专职财会人员，财会人员需具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，遵守职业道德。
财会人员的调入、调出、轮岗、专业技术职务评聘、业务考核由财务处会同相关部门办理。
第三章预算管理第八条预算是指学校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。
预算由收入预算和支出预算组成。
第九条预算编制遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算编制应当积极稳妥；支出预算编制应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。
公司理财短期资产管理制度
第一章总则第一条为规范公司理财短期资产的管理，提高资金使用效率，降低投资风险，保障公司资产安全，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司短期资产的理财活动，包括但不限于委托理财、购买理财产品等。
第二章理财原则第三条公司理财短期资产应遵循以下原则：1. 安全性优先：确保理财资金的安全，优先选择风险低、信誉良好的金融机构和理财产品。
2. 流动性兼顾：理财产品应具有良好的流动性，以应对公司资金需求的变化。
3. 收益性考虑：在确保安全性和流动性的前提下，追求合理的收益。
4. 合规性要求：严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，确保理财活动的合规性。
第三章理财资金来源第四条公司理财短期资产的资金来源主要为：1. 闲置募集资金；2. 闲置自有资金；3. 临时性资金。
第四章理财产品选择第五条公司理财短期资产选择理财产品时，应考虑以下因素：1. 产品类型：优先选择固定收益型、保本浮动收益型等低风险理财产品。
2. 发行机构：选择资信良好、风险管理能力强的金融机构。
3. 产品期限：根据公司资金需求，合理选择理财产品期限。
4. 预期收益：在确保安全性和流动性的前提下，选择收益合理的理财产品。
第五章理财审批与决策第六条公司理财短期资产的审批与决策程序如下：1. 预算编制：财务部门根据公司资金需求和理财目标，编制年度理财预算。
2. 审批程序：年度理财预算经总经理办公会审议通过后，提交董事会审批。
3. 决策执行：董事会批准后，财务部门组织实施理财计划。
第六章风险控制第七条公司理财短期资产的风险控制措施包括：1. 建立风险管理制度：制定理财风险管理制度，明确风险识别、评估、监控和应对措施。
2. 风险监测：定期对理财产品进行风险评估，及时发现问题并采取措施。
3. 信息披露：及时向董事会、监事会及投资者披露理财风险信息。
第七章信息披露第八条公司理财短期资产的信息披露要求如下：1. 定期报告：每季度末披露理财短期资产情况。
第8章 流动资产管理
短缺成本是指因置存货币资金太少而给企业造 成损失，失去现金折扣，不能及时支付而造成 信誉损失等。短缺成本也是置存货币资金数量 有关，货币资金置存越多，短缺成本越少。管 理成本是指企业因置存货币资金而发生的管理 费用，如管理人员支出、安全防盗设施的建造 费用等。管理费用一般是固定费用
二、最佳货币资金持有量的确定 如上所述，企业在生产经营过程中为了满足 交易、预防、投机等需要，必须置存一定数 量的货币资金，但货币资金持有太多或太少 都对企业不利。最佳货币资金持有量就是指 有关成本之和最小的货币资金持有数额，它 的确定主要有成本分析模式和存货分析模式 两种方法
假设下列符号：
TC 存货分析模式下的相关 总成本 T1 相关的置存成本 T2 相关的交易成本 C 一次交易资金量，也即 企业最高货币资金存量 i 有价证券收益率 T 一个周期内货币资金总 需求量 b 有价证券一次交易固定 成本
总成本（TC）＝T1 T2 货币资金余额 有价证券收益率 ＋交易次数 有价证券一次交易固定 成本 C T ＝ i b 2 C
TC ' i Tb 2 2 C 令TC ' 0, 得 C 这时 2bT i i Tb 2bTi i 2 2bT 2Tb 因为TC " 3 0, 所以 2bTi是TC的最小值 C TC 2bT i
就可以得到结论： 2bT 最佳货币资金持有量 C 时，相关总成本达最小 值 i
（3）短期有价证券利率稳定、可知 （4）每次将有价证券变现的交易成本可知
在存货分析模式下有两项相关成本，即置存 成本和交易成本。置存成本（机会成本）是 指企业置存货币资金而丧失的将这些资金投 资于证券可得到的投资收益，此项成本与有 价证券收益率有关，也与置存货币资金的平 均余额有关。
2024年中级会计财务管理第八章知识点
财务管理的目标取决于企 业的总目标，一般包括以 下几个方面
通过合理有效的财务管理， 使企业获得最大的利润。
通过优化资本结构、提高 投资回报率等手段，最大 化股东财富。
通过提升企业整体运营效 率、增强企业核心竞争力 等方式，实现企业价值的 最大化。
财务管理的原则与职能
系统原则
财务管理是企业管理系统的一个子系 统，需遵循系统整体优化的原则。
现金流量表分析
评估企业盈利能力及利润 分配情况
利润表分析
了解企业资产、负债及所 有者权益状况
资产负债表分析
财、速动比率、现金比率等， 反映企业短期偿债能力
盈利能力比率
销售利润率、资产利润率等，反映 企业盈利能力
03
02
营运能力比率
应收账款周转率、存货周转率等， 反映企业资产运营效率
预算执行与控制
建立预算执行责任制度，明确各部门和人员的责任，确保预算的有效执行。同时，加强 预算执行的监控和分析，及时发现和解决问题。
预算调整
在预算执行过程中，如遇重大变化或不可预见因素，应及时进行预算调整，确保预算与 实际经营情况相符。
成本控制与管理
成本分类与核算
正确划分成本的种类和范围，采用适当的成本 核算方法，确保成本数据的准确性和完整性。
03
04
评估计划执行 结果
财务预测与计划的评价指标
准确性指标
衡量预测或计划结果与实际结果的接近程度， 如平均误差、均方误差等。
可靠性指标
反映预测或计划结果的稳定性和一致性，如 预测区间、置信水平等。
灵敏性指标
体现预测或计划方法对参数变化的敏感程度， 即参数变化对结果的影响程度。
实用性指标
评价预测或计划方法在实际应用中的可操作 性和便捷性。