纳税筹划与风险防范
纳税筹划 第7版 第2章 纳税筹划的风险与防范
4.制订和执行 不当风险
5.片面性风险
2.2.2按照纳税筹划风险是否可以直接度量进行划分
1.定性的 纳税筹划风险
2.定量的 纳税筹划风险
2.3 纳税筹划风险产生的原因及防范
2.3.1纳税筹划风险产生的原因
1
纳税筹划方案本身设计不合理
2
纳税筹划方案操作不当
3
纳税筹划方案实施的条件发生变化
4
税收征纳双方权利和义务并不对等
5
纳税筹划成本最终超过收益
2.3.2纳税筹划风险的防范
1.提高纳税筹划相关人员的素质
2.加强企业各部门之间的沟通、协作与配合
3.密切关注纳税筹划方案实施的条件变化， 不断调整完善筹划方案 4.加强与税务机关的沟通，协调好与税务机关 的征纳关系
5.合理利用税务代理的专业化服务
6.尽量避免纳税筹划成本最终超过收益
2.1.2纳税筹划风险的特点
1.客观性
纳税筹划 风险的特点
2.复杂性 3.可评估性
4.潜在性
5.损失与收益的对立统一性
2.2 纳税筹划风险类型的划分
2.2.1按照纳税筹划风险产生的原因及导致的结果进行划分
1.纳税意识低下 的风险
8.心理风险
6.执法风险
3.经营活动 变化风险
2.1 纳税筹划风险的内涵
2.1.1风险和纳税筹划风险的含义 1.风险的含义
（1）损失可能性观
（2）损失不确定性观
（3）预期结果与 实际结果差异观
2.纳税筹划风险的含义 纳税筹划风险是指企业在进行纳税筹划时因各种不确
定因素的存在，导致纳税筹划方案失败、纳税筹划目标落 空、偷税（逃避缴纳税款）等违法行为认定而发生的各种 损失的可能性。
企业税收筹划风险与风险防范分析
环球市场财会研究/-39-企业税收筹划风险与风险防范分析杨结成云南中旺税务师事务所有限责任公司摘要：企业的税务筹划虽然可以让企业自身利益实现最大化，但运行过程中也存在很多的风险，给企业带来经济安全隐患。
因为企业产生税收筹划风险的因素很多，企业只有结合自身的实际情况，充分地了解认识风险的因素，结合实际采取有效的防范管理措施，才能从根本上避免风险发生，达到真正地实现预期的筹划目标，维护企业的利益。
鉴于此，本文主要分析企业税收筹划风险与风险防范。
关键词：税收筹划；风险；防范1、税收筹划对于企业的重要性税收筹划的必备条件是必须符合国家法律和税收法规，企业集团管理人员利用政府的多种纳税方案供选择优势或者税收优惠政策等等有利条件，对税收筹划项目进行有序的策划实施的一种财务管理活动，这种财务管理活动可以给企业谋取很大的利益。
企业的税收成本对净收益有着直接的影响，企业就通过一些合理的方案减少纳税金额来增加企业的经济效益。
而税收筹划可以合理地规划纳税程序，从根本上解决了漏税的现象和多缴税的问题，将税务成本尽量降低。
但是，在税收筹划时企业不能只是注重收益避免纳税，还要特别重视和防范财务的风险。
所以要定期对当前使用的纳税筹划方案进行审查和修订，对常态税收风险进行防范，如果已经出现风险问题，要及时采取有效的方式将风险造成的破坏降低到最小。
2、企业税收筹划风险2.1政策风险政策风险包含着政策变化上的风险和选择上的风险。
政策变化风险主要是国家税务部门根据现行的市场运行现状和处理出现的问题所进行的政策调节，对政策及时作出的变更或者补充；政策选择风险主要是指企业税收的制定对于政策的理解存在主观性判断，认识把握会偏离客观。
2.2操作风险我国的税收涵盖种类较多，层次复杂，一项经济业务通常涉及多个税种，有些税种覆盖了不同的税收征管部门。
同时，税法的弹性空间较大，加之税务执法人员的素质参差不齐，客观上给企业的税收筹划带来操作上的风险。
企业税收筹划与风险防范
企业税收筹划与风险防范企业税收筹划是企业在经营过程中的一项重要工作。
通过税收筹划，企业可以在合法的范围内减少纳税金额，提高经营效益，增加利润。
然而，税收筹划也有其风险，需要企业合法合规地进行，避免不必要的风险。
一、企业税收筹划的基本原则税收筹划需要遵守税法的基本原则，包括纳税人合法依法、真实报税、独立承担纳税责任和按期缴纳税款。
企业在进行税收筹划时，一定要遵守相关法律法规，不能采取违法手段获取减税优惠，以免受到税务部门的处罚。
二、企业税收筹划的方式企业税收筹划的方式有很多种，包括选择适合的纳税方式、减免税优惠等。
例如，企业可以通过选择合适的计税方法来减少纳税金额。
根据企业经营情况的不同，可以选择以销售额计税或者以利润计税，从而达到减税的目的。
除此之外，企业还可以通过使用税收优惠政策来达到减税的效果。
对于一些产业政策、区域经济政策的支持优惠，企业可以根据自身经营情况选择合适的政策进行应享利用。
三、企业税收筹划的风险企业在进行税收筹划时，需要认识到其中的风险。
一些企业可能会选择采取不正当手段来获取减税优惠。
例如虚假报税、不合规结算等。
一旦被税务机关发现，将面临罚款、补缴税款、吊销营业执照等严峻的后果。
此外，不合理的税收筹划也会带来一定的风险。
部分企业可能会将税收筹划当做一种获得经济利益的手段，而忽略了合规性与可持续性。
在企业转型升级等过程中，可能会出现利润降低、生产能力下降等情况，最终导致税收筹划的失败。
四、企业税收筹划要合法合规为了减少企业税收筹划中的风险，企业需要选择合法合规的筹划方式。
对于无法确定可操作性的方案，企业可以咨询专业财务顾问，避免在税务风险上犯错。
而对于已经实施的方案，企业也要加强风险管理。
在整个筹划过程中，一定要做好记录与备案工作，确保筹划方案的正确性和合规性。
如果在后续管理过程中发现问题，应立即采取相应措施，降低问题带来的影响程度。
总之，对于企业而言，税收筹划是提高经营效益的重要手段。
企业纳税筹划风险及其防范对策
企业纳税筹划风险及其防范对策企业纳税筹划是企业在税务政策下合法合规的税收减免和优惠的安排，是企业管理的重要组成部分。
纳税筹划可以降低企业的税负，提高盈利水平，增强企业的竞争力，为企业长期发展提供坚实的财务基础。
纳税筹划也存在一定的风险，需要企业进行有效的防范和对策。
一、企业纳税筹划风险1.法律风险：企业在进行纳税筹划时，如果违反了相关税法税则规定，就会面临税务部门的处罚和税收风险，甚至可能导致企业的经营中断和造成不良影响。
2.税收风险：纳税筹划不当可能导致企业面临未来税务风险，有可能导致公司要承担意外的高额巨额税务负担。
3.声誉风险：一旦企业在进行纳税筹划中使用不当手段，就会严重损害企业的社会形象和公众声誉，甚至可能引发社会关注和投诉，对企业的经营造成不良影响。
4.经营风险：企业在进行纳税筹划时，必须能够保持稳健的财务状况和合理的盈利水平，否则可能会给企业的持续经营带来风险。
5.管理风险：纳税筹划需要企业有较高的管理水平，如果企业管理不善，可能造成纳税筹划的失误，从而带来不必要的风险。
1.加强法律意识：企业在进行纳税筹划时，必须遵循国家税收政策和法律法规，不能违法违规，以避免因此面临法律风险。
2.保持透明合规：企业在进行纳税筹划时，需要保持良好的纳税记录和财务报表，避免影响企业的税收合规和透明度，减少税收风险。
3.合理选择纳税筹划方式：企业在进行纳税筹划时，需要合理选择符合企业实际情况和税收政策的纳税筹划方式，避免使用不当手段导致声誉风险。
4.建立健全纳税筹划管理制度：企业应建立健全的纳税筹划管理制度，明确纳税筹划的权限和责任，加强纳税筹划的内部控制和风险管理。
5.加强培训和教育：企业需加强对相关负责人员的培训和教育，提高他们对纳税筹划的认识和风险意识，降低管理风险。
6.寻求专业支持：企业在进行纳税筹划时，可以寻求专业税务机构或会计师事务所的支持，以获得专业的建议和指导，降低经营风险。
7.建立良好的企业形象：企业需要注重外部形象建设，保持良好的企业形象和品牌价值，避免因纳税筹划导致的声誉风险。
论企业如何进行纳税筹划和防范税务风险
论企业如何进行纳税筹划和防范税务风险摘要：从古至今，税收都是作为公民必须要履行的义务的形式出现，不管是个人还是企业。
在纳税的过程中，因为纳税行为的强制性以及与自身利益相违背的特点，导致纳税人虽然能够明白纳税的重要性，但却没有自觉纳税的主动性。
这种情况普遍的存在于很多的企业当中。
如何平衡自身利益与纳税之间的关系，使得一些不必要的纳税情况得到避免，则需要企业进行纳税筹划的工作来帮助自身减免税负。
本文将对企业如何进行纳税筹划以及有效的防范税务风险进行论述。
关键词会计会计管理财务财务管理纳税筹划最开始是由英国的汤姆林爵士提出的，他在一次诉讼按中明确了“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以减少缴税。
为了保证从这个安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”的观念。
随后，得到了社会各界以及国家的广泛认可，纳税筹划开始得到发展。
直到今天，纳税筹划已经是每个企业在发展的过程中所必须要研究的课题。
一、将纳税筹划纳入企业的会计管理当中纳税筹划属于企业会计管理当中的一个分支，它与财务管理是不相同，各自具有着不同的规则和规范。
所以在进行纳税筹划工作的时候，需要单独的设立税收会计，不能与财务会计混淆。
如果企业想要将纳税筹划有效的应用到企业的管理中，则必须要将企业的税务会计与财务会计分开进行管理，共同配合企业的管理需要。
（一）税务会计职责与财务会计相区别可以说，不管是财务会计还是税务会计在企业当中都是为了企业能够获得更大的经济利益而存在的。
二者之间通过互相的配合对企业的财务情况能够有效的进行核算和监督，但却要保证各自的独立性。
管理目标的不同以及服从对象的不同，需要税务会计具有独立性。
首先，税务会计主要是要服从于税法的，其次才是服从于企业自身。
税务会计需要根据税法的规定对企业的财务情况进行了解以及核算，再通过国家的一些政策来帮助企业有效的实现减免税收的职能。
而财务管理从根本上就是单纯的服务于企业，将企业的财务情况清晰化，保证企业在发展和进行规划时能够有明确的方向。
石油企业纳税筹划的风险与防范
石油企业纳税筹划的风险与防范近年来，石油企业在全球范围内都扮演着至关重要的角色，而纳税筹划作为企业经营管理的重要环节之一，更是备受关注。
石油企业在纳税筹划过程中存在着各种风险，因此需要采取有效的防范措施，以保障企业的合法权益，避免因为纳税问题而带来的经营风险。
本文将从风险和防范两个方面来探讨石油企业纳税筹划的问题。
风险1.法律法规风险：石油企业所在地的税收法律法规对企业纳税有着严格的规定，一旦企业在纳税筹划过程中存在违法行为，将面临着法律的制裁，甚至可能导致企业的倒闭。
2.税务政策风险：政府税收政策的变化对企业的纳税筹划有着直接的影响，一旦政策发生变化，企业需要及时调整筹划方案，以适应新的税收政策。
3.风险管理不足：石油企业在纳税筹划中存在的风险管理不足将给企业带来直接的经营风险，一旦遇到税务问题，企业将面临着经营停滞等严重后果。
防范1.合规纳税：石油企业在纳税筹划中必须秉持合法合规的原则，严格遵守当地税收法律法规，不得从事任何违法行为。
2.主动配合税务机关：石油企业在接受税务稽查时，应主动配合税务机关的工作，如实提供所需资料，积极配合税务机关的调查工作，以保障企业合法权益。
3.加强内部管理：石油企业需要加强内部管理，建立健全的财务会计制度，及时准确地完成税务申报工作，避免因疏漏而导致纳税风险。
4.规范外部合作：企业在与税务机关及相关部门的合作过程中，要严格规范合作行为，确保所提供的信息和资料真实准确，以避免因为信息不实而导致的纳税风险。
5.专业顾问咨询：石油企业在纳税筹划过程中，如遇到复杂的税务问题，可以寻求专业税务顾问的咨询，以提供合理的税务筹划方案，避免因为专业知识不足而导致的纳税风险。
企业纳税筹划风险及防范措施
企业纳税筹划风险及防范措施赵媛摘要：纳税筹划是企业经营管理的一项重要措施，对企业的经济效益有重要影响作用。
因受到多因素影响，企业的纳税筹划工作常产生一定的风险，阻碍企业的健康发展，因此企业应提高风险防范意识，采取有效措施加强纳税筹划工作中的风险控制。
本文分析了企业纳税筹划存在的风险，并提出了对应的防范措施。
关键词：企业；纳税筹划；风险；防范措施纳税筹划指的是纳税人在符合相应税收法律制度以及得到税务机关认可的基础上，以政府的税收政策为指导，事先筹划经营活动，对税收方案进行合理优化，从而降低企业税收负担，提高企业税收利益。
一、企业纳税筹划风险（一）税收法律、政策变化导致的风险。
随着经济的快速发展，我国的经济结构和产业政策不断的进行改革，税收法律和政策也需要不断地完善和更新，以满足社会发展的需求。
纳税筹划需要提前准备与规划，从最初的筹划设计到最后的收益是一个长期的过程，但是税收法律和政策在随时发生变化，因此导致税收筹划方案难以及时做出相应的调整，最终产生了很大的风险。
（二）纳税筹划人员主观性、片面性引发风险。
纳税筹划是一项综合性和科学性较强的经济活动，对纳税筹划人员有较高的专业要求，纳税人员不仅要具备会计、财务管理能力，还要了解税法和投资方面的知识。
但是在实际的工作中，纳税筹划人员往往不能熟练掌握税收、财会业务，存在片面性、主观性的问题，对相关政策缺乏全面、综合的认识，导致纳税筹划失败。
[本文来自于]（三）经营活动变化带来的风险。
纳税筹划具有一定的前瞻性与计划性，主要针对企业的经营以及生产活动开展。
企业的经营以及生产活动必须在满足税收政策的前提下，谋取经济利益，出现税收政策违背的情况，将造成严重风险。
随着市场经济体制的改革，企业的经营活动也不断发生变化，如果在项目投资后调整经济活动，很可能失去享受税收优惠政策的条件，甚至加重税收负担。
（四）纳税筹划成本和操作执行过程引发的风险。
纳税成本涉及税务代理费用、办税费用、培训学习等直接成本以及采纳该税收筹划方案带来最大收益的机会成本。
纳税筹划的风险及防范措施
纳税筹划的风险及防范措施纳税筹划是一项复杂的财务活动，涉及对税收法规的深入理解和精细操作。
尽管纳税筹划可以带来税收优化的潜在收益，但其中也蕴含着多种风险。
1.政策风险政策风险是纳税筹划中面临的主要风险之一。
它源于税收法规的复杂性和不确定性，以及政策变化的频繁性。
如果筹划人员对政策的理解不准确或操作不当，可能会导致筹划失败，甚至可能触犯税收法规。
防范措施：加强政策研究，实时关注税收法规的变化，确保纳税筹划方案的合规性。
同时，针对特定行业或地区的税收政策，应咨询专业的税务顾问或律师。
2.操作风险操作风险是由于纳税筹划过程中的不当操作或执行失误所导致的风险。
例如，由于对税收法规的理解不准确或执行不当，导致未能充分利用税收优惠政策或过度利用税收漏洞。
防范措施：对纳税筹划方案进行详细的分析和评估，确保其合规性和可行性。
同时，建立有效的内部控制系统，规范操作流程，降低操作失误的风险。
3.财务风险财务风险主要涉及纳税筹划的财务成本和效益。
如果筹划人员未能准确评估筹划方案的财务效益和成本，可能会导致不合理的投入，甚至可能引发财务风险。
防范措施：进行全面的成本效益分析，精确评估纳税筹划方案的效益和成本。
同时，要考虑到财务风险的大小和可能发生的概率，制定相应的应对策略。
4.信誉风险信誉风险是指由于纳税筹划失败或不当行为对企业的声誉和信誉造成负面影响的风险。
如果被税务部门或其他利益相关方认为存在不当行为，可能会损害企业的声誉和信誉。
防范措施：保持与税务部门的良好沟通，确保纳税筹划方案的合规性。
同时，对外保持良好的企业形象和信誉，避免任何可能损害企业声誉的行为。
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改变供应链
改变经营方式 改变交易方式、地点
纳税筹划的九大方法
6 7 8 9
重组、合并与分立
利用税收政策
转移价格、利润转移
不战而屈人之兵！
纳税筹划常用的九大方法
方法一：利用企业性质进行纳税筹划
方案设计原理：不同性质企业适用税种、税率、税收政策不同
• • 有限责任公司与无限责任公司的选择 子公司与分公司的选择
纳税筹划常用的九大方法
[案例2]A公司是一家注册地在北京的公司，由于业务发展的需要，A公司决定在上海成 立一家公司。A公司存在两种选择：一是成立一家子公司、二是成立一家分公
司，请问A公司该如何选择？ [解析] 情况一：如果上海业务无地区性优惠，经营前期上海公司会有较大亏损；总分
公司企业所得税适用汇总纳税政策； 情况二：如果上海公司属于软件或集成电路行业；财税[2008]1号，新办软件、 集成电路企业继续享受二免三减半政策；国税发39、40号文件，特区 和浦东新区新办高新技术企业享受二免三减半优惠政策。 情况三：上海公司需要通过自身进行融资；
纳税筹划常用的九大方法
[案例3]B公司主要从事礼品批发业务，年应纳增值税销售额300万元，由于礼品的进销 差价比较大，进价为销价的20%，请问B公司系选择一般纳税人还是小规模纳税人？
[解析]B作为公司在一般纳税人的税负情况：
应纳增值税=300×17%—300×20%×17%=40.8万 应纳城建税及附加=40.8×10%=4.08万元
方案1应纳税总计=360+36=396万元；
两种方案相比，方案2比方案1增加利润总额396-273.35=122.65万元； 方案2比方案1多缴企业所得税=122.65 ×15%=18.40万元；
方案2比方案1节税总额=122.65-18.40=104.25万元；整体税负降低3.5%。
纳税筹划常用的九大方法
纳税筹划常用的九大方法 方法二：业务拆分，将一项业务拆分成两项或多项
方案设计的原理：一项业务经过拆分，变成两项或多项，拆分业务适用较低税率。 [案例5]中关村某高新技术公司为增值税一般纳税人，其主要销售技术含量很高的设 备，该公司销售设备的同时，还需要向客户提供技术指导。假设公司全年不含 税销售收入3000万元，全年可抵扣进项税额150万。 [解析]该公司销售属于混合销售行为，应当缴纳增值税；税负情况如下： 应纳增值税=3000×17%-150=360万元； 应纳城建税及附加=360×10%=36万元； [筹划方案]经调查，公司增值税税负偏高，原因主要是由于设备销售后需要为客户提 供较长时间的技术指导、咨询，销售额中的1/3属于收取的该类费用。由于该部分服务
新形势下的纳税筹划与风险防范
2018.08
纳税筹划的三大目标
企业为什么要进行纳税筹划？
目标一：降低企业整体税负 目标二：延迟纳税、降低资金成本 目标三：降低企业纳税风险
纳税筹划的四大平台
筹划方案应在哪些平台上设计？
平台一：合理避税 平台二：合法节税 平台三：税负转嫁
平台四：规避风险
纳税筹划的五大原则
[案例6]某电器零售商空调销售业务，假设空调进价2925元，售价3510元。商家负责
送货并安装。 [解析]一笔业务情况下的税负计算
筹划方案设计应遵循哪些原则？
事前性原则
合法、合理性原则
风险可控原则
全局性原则
成本效益原则
纳税筹划的六大考虑因素
筹划方案设计应考虑哪些因素？
整体税负的合理性 直接依据的税收法规 国家宏观经济政策 企业自身业务特点
企业架构及业务流程
企业长远发展目标
纳税筹划的九大方法
1 2 3 4 5
利用企业性质进行纳税筹划 业务拆分
•
• •
一般纳税人与小规模纳税人的选择
软件企业、集成电路企业、高新技术企业的选择 特区、浦东新区、西部等注册地点的选择
…...只要存在两种以上方式，就存在选择,选择过程即筹划。
纳税筹划常用的九大方法
[案例1]李某打算成立一家公司，预计税前利润50万元，请问以何种方式组建公司？ [解析]李某存在两种选择：一是成立一家有限责任公司，二成立一家个人独资企业。 [方案1]成立有限责任公司： 应纳企业所得税=50×25%=12.5万元 股东分红应纳个人所得税=（50-12.5）×20%=7.5万 税负合计=12.5+7.5=20万； [方案2]成立个人独资企业 应纳个人所得税=50×35%—0.675=16.825万 方案2比方案1少纳税3.175万元。 讨论：该方案哪些公司可以选择？个体工商户存在大量税收流失。
纳税筹划常用的九大方法
与设备销售裹在一起，故增值额较高。考虑到该因素及公司实际经营状况，我们建议
公司另成立一家技术咨询服务公司，专门进行设备的相关技术服务。则税负情况： 应纳增值税=2000×17%—150=190万元；
应纳营业税=1000×1.17×5%=58.5万元；
应纳城建税及附加=（190+58.5）×10%=24.85万元； 方案2应纳税总计=190+58.5+24.85=273.35万元；
[解析]国发〔2007〕40号文件对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之 后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新
区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年
免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
纳税筹划常用的九大方法
讨论：上述案例适用范围 • 高增值额、高毛利企业；增值额高于18%情况下，小规模纳税人增值税税负最低。
•
•
增值税链条的终端企业，即客户不需要增值税专用发票；
企业规模受到一定的限制，能够做到化整为零；
[案例4]某外商拟在中国投资一家高新技术公司，如果你作为这家外商的税务顾问，
这家高新技术公司应当注册在哪里？
B公司如果为小规模纳税人：则
应纳增值税=351/1.03*0.03=10.22万元 应纳城建税及附加=10.22×10%=1.022万元
方案二比方案一增加利润=40.8+4.05-10.22-1.022=33.64万元
所得税税负增加=33.64×25%=8.41万元 方案二比方案一节税总金额为33.64-8.41=25.23万元；税负率降低8.41%；