企业纳税筹划风险识别与防范
建筑施工企业纳税筹划及风险防范策略研究
建筑施工企业纳税筹划及风险防范策略研究摘要：文章从建筑施工企业纳税筹划的意义出发，结合笔者的工作实践，分析了企业在纳税筹划方面取得的成就，在此基础上针对企业在纳税筹划方面面临的风险进行了探讨。
主要包括税务风险防范不足、人才队伍不足、纳税筹划方法不合理等等，进而针对上述因素提出了相关的建议，希望通过文章的论述可以为建筑企业的纳税筹划提供相应的参考，避免风险因素影响纳税筹划工作的顺利开展。
关键词：建筑施工企业；纳税筹划；风险因素；防范策略近二十年来，得益于市场需求的快速扩大，我国建筑行业发展迅速，建筑施工企业的数量和规模都在不断扩大，但是发展的同时必然伴随着问题，在建筑施工企业发展的过程中，税务方面的问题也时有发生，企业不但要缴纳罚款，其社会形象也受到影响。
因此，建筑施工企业做好纳税筹划对于企业自身而言具有重要的作用，可以推进企业各项业务的开展，避免产生税务纠纷，推动企业发展目标的实现，并且为企业自身树立良好的形象。
从整个行业的角度来看，纳税筹划可以促进建筑行业的稳步发展以及社会经济的提升。
因此，文章针对纳税筹划的意义、问题进行探讨，并且结合问题存在的原因提出了有关纳税筹划工作的相关建议，为建筑施工企业以及整个行业的发展提供参考。
1.建筑施工企业纳税筹划的意义1.1避免税务纠纷，合理减税避税纳税筹划工作可以帮助建筑企业适应市场发展需要，在纳税筹划工作期间，工作人员势必会接触到与企业发展相关的信息，而后将这些信息收集并反馈给企业总部，使得企业总部能够结合这些信息及时察觉市场环境的变化，并且及时作出相应调整，适应市场形势并在市场上保持其独特的竞争力。
纳税筹划可以帮助企业避免经营期间可能出现的税务纠纷，对涉税风险起到规避作用，确保企业的日常活动能够得到保障，各项活动都能够顺利开展，保障建筑工程项目的施工建设不会受到税务方面的影响，提升工程项目质量。
从建筑企业纳税筹划现状来看，由于建筑施工企业的规模较大，而且涉及业务较多，因此，企业纳税筹划所涉及的内容也相对较多。
税务筹划风险及防范研究基于企业筹资决策
税务筹划风险及防范研究基于企业筹资决策一、本文概述随着市场经济的深入发展和全球化进程的加快，企业的筹资决策日益成为决定其生存与发展的关键因素。
在筹资过程中，税务筹划的重要性不容忽视。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能为企业创造更多的竞争优势。
然而，税务筹划过程中也伴随着一定的风险，这些风险可能源于税收政策的变动、企业内外部环境的变化以及税务筹划方案的不合理等因素。
因此，对企业筹资决策中的税务筹划风险进行深入研究，并探索相应的防范措施，对于保障企业健康稳定发展具有重要意义。
本文旨在探讨企业筹资决策中的税务筹划风险及其防范措施。
我们将对税务筹划风险的概念、类型及其成因进行系统分析，以便更好地理解税务筹划过程中可能遇到的风险问题。
我们将结合企业筹资决策的实际案例，对税务筹划风险的影响进行深入剖析，揭示税务筹划风险对企业筹资决策的重要影响。
在此基础上，我们将提出一系列针对性的防范措施，旨在降低税务筹划风险，确保企业筹资决策的科学性和合理性。
我们将对税务筹划风险防范措施的实施效果进行评估，以期为企业的税务筹划实践提供有益的参考和借鉴。
通过本文的研究，我们期望能够为企业在筹资决策中更好地运用税务筹划手段提供理论支持和实践指导，帮助企业有效防范税务筹划风险，实现经济效益与社会效益的双赢。
我们也希望本文的研究能够丰富和完善税务筹划领域的理论体系，为未来的研究提供有益的参考和启示。
二、税务筹划概述税务筹划，也称为税收筹划或合理避税，是指纳税人在不违反税法规定的前提下，通过合理利用税法提供的各种税收优惠和税收选择机会，对纳税人的经营、投资、理财等经济活动进行事先的税收安排，以达到税负最轻或税收利益最大化的目的。
税务筹划是纳税人的基本权利，是现代企业财务管理的重要组成部分，也是企业实现经济效益和社会效益双赢的重要手段。
税务筹划具有合法性、预见性、目的性和综合性等特点。
合法性是税务筹划的基本前提，要求纳税人在进行税务筹划时必须遵守税法规定，不得有任何违法行为。
企业税务筹划的风险及规避策略
企业税务筹划的风险及规避策略摘要：随着我国市场经济及现代企业的发展，税务筹划活动逐渐成为企业中一项重要的财务管理活动，能够有效提升企业的市场竞争力，在企业的生产经营活动中发挥着举足轻重的作用。
然而，税务筹划给企业的经营管理带来了很大风险，为了使税务筹划能让企业取得合理的税收收益，我们必须有效防范税务筹划的风险。
本文从企业的角度分析了税务筹划中的风险，并提出了合理规避风险的有效措施。
关键词：税务筹划风险分析策略一、税务筹划的含义税务筹划是指纳税人在符合国家税收法规的前提下，按照税收政策的规定，通过对自己的生产经营活动进行科学、合理的安排，并选择能使企业获得税收利益最大化的纳税方案，有效处理自己的生产、经营、理财活动的一种企业筹划行为。
税务筹划的主要是采用合法的手段进行节税筹划和避税筹划等。
从企业方面看，税务筹划可以节俭税负，提高纳税人的纳税意识，有利于企业正确进行生产经营决策，获得最大化的税收利益。
同时有利于提高企业的经营管理水平和财务管理水平，实现企业的收益最大化，增强企业竞争能力。
二、税务筹划的特点（一）合法性税务筹划是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下进行的操作，在多种纳税方案中，税务筹划人选择能使企业税收利益最大化方案的决策。
因此，这种符合国家税法的税务筹划，具有合法性。
（二）事前筹划性企业在进行纳税之前都会进行周密的筹划，以便指导企业的经营活动，从而达到减轻税负，以取得最大化的税收利益。
税务筹划中往往存在着多种纳税方案，企业需要从中选出能使自身经济效益最大的方案。
（三）明确的目的性企业进行税务筹划工作是为了获取最大的税收收益，实现企业的利润最大化，增强企业竞争能力。
企业要进行成功的税务筹划，必须在严格遵守税法和相关法律的同时掌握财务会计和经营管理方面的知识，以使税务筹划达到理想的效果。
三、企业税务筹划的风险分析（一）政策风险税务筹划的政策风险是指企业在利用国家税法合理节税的过程中，由于国家政策调整或者企业对税收法律理解不当，而导致税务筹划给企业带来经营风险。
企业筹资活动中纳税筹划风险的防范
在金融危机背景下外部市场环境具有高度 的 不确定性 ， 如利率、 通货膨胀率、 资金需求状况等都 处于瞬息变化之中。 而企业纳税筹划方案的实施必 然面对企业所处市场环境的变化可能产生的风脸。
３ 财务风脸 ３
我国 资本市场发展不成熟 ， 很多企业生产经营 资金主要依靠 自 有资金及银行贷款 ， 在金融危机 中 受到的直接冲击相对较小。 但企业债务比重过高而 带来的财务风险也相应增大。
：
Ｃ ｉ ａＮｅ ｅ ｈ ｏｏ ｉｓａ ｄ Ｐ ｏ ｕ ｔ ｈｎ ｗ Ｔ ｃ ｎ ｌ ｅ ｎ ｒｄ ｃｓ ｇ
财 经 与 管 理
企业 筹 资活 动 中纳税 筹划 风 险 的防范
刘 芳 － 向天 兹 ２
（ 、 川 交通 职 业 学 院 ， 川 成都 ６０ ３ ２人 民银 行 重 庆 营 业管 理 部 ， 川 重 庆 ４ ４ ０ ） １四 四 １０ ６ 、 四 ０ １０
中的纳税筹划风险， 就是纳税筹划活动因各种原因 失败而造成不能实现既定 目 标的 可能性 。 企业筹资 活动中的纳税筹划是一种综合性非常强 的财务活 动， 它涉及到税法 、 、 会计 金融等相关知识 ， 企业在 筹划过程中只要一方面出现了偏差就会导致筹划 方案的失败 ， 所以企业筹资活动纳税筹划在给企业 带来税收收益的同时也蕴涵着一定的风险。 ３企业筹资活动中纳税筹划的风险识别
。
４企业筹资活动中纳税筹划的风险成因分析 ４ｌ政府和企业的纳税筹划博弃 政府收 ＾ 通过税收来源于企业的利益。 政府在 法律规定的范围内想尽可能多地征税 ， 企业基于利 益的考虑想尽可能少缴税， 这就形成了以政府为主 体的征税人与以企业为主体的纳税人成为博 弈的 双方。但是 ， 纳税人在利用税法缺陷进行纳税筹划 活动不是一劳永逸的 ， 纳税人在获取纳税筹划收益 的同时 ， 政府也知晓了税法的缺陷所在 ， 政府就可 以不断地完善税收政策以采取反避税措施。 从现实 的情况来看 ， 我国政府针对企业税负重近年也采取 了一系列有利于企业纳税筹划收益 的税收政策调 整 ，比如 ２０ 年相继出台的 多税收措施能使企 ０８ 许 业获得的税收收益达五千多亿。 但政府的税务机关 很多时候是作为纳税筹划“ 游戏规则” 的制定者而 活动因各种原因失败而付出的代价。 企业筹资活动 掌握主动权 。因此 ， 纳税人不能对政府制定的税收
税务筹划与风险管控
税务筹划与风险管控在当今复杂多变的商业环境中，税务筹划和风险管控对于企业和个人来说都具有至关重要的意义。
有效的税务筹划可以帮助降低税负，提高经济效益；而合理的风险管控则能够确保合规经营，避免不必要的法律风险和经济损失。
税务筹划，简单来说，就是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少纳税支出，增加税后收益。
这需要对税收政策有深入的了解和准确的把握，同时结合自身的业务情况，制定出最优化的税务方案。
比如说，一家企业在选择投资项目时，可以通过比较不同地区的税收优惠政策，选择在税收政策更为有利的地区进行投资，从而降低企业的整体税负。
又比如，企业在采购原材料时，可以选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额的抵扣，减少增值税的缴纳。
然而，税务筹划并非简单的避税，而是在法律允许的范围内，通过合理的规划和安排，实现税收利益的最大化。
如果企业为了追求短期的税收优惠而采取不正当的手段，如虚报账目、偷逃税款等，不仅会面临税务机关的严厉处罚，还会损害企业的声誉和形象，给企业的长远发展带来不利影响。
这就引出了我们要讨论的另一个重要话题——风险管控。
税务风险管控是指企业通过对税务风险的识别、评估和应对，降低税务风险发生的可能性和影响程度。
税务风险主要包括政策风险、操作风险、执法风险等。
政策风险是指由于对税收政策的理解不准确或政策的变化导致的风险。
例如，税收政策可能会随着国家的经济形势和宏观调控的需要而不断调整，如果企业不能及时了解和掌握这些政策变化，就可能会导致税务处理不当，引发税务风险。
操作风险主要是指由于企业内部税务管理不善、财务核算不规范等原因导致的风险。
比如，企业在进行纳税申报时，如果数据填写错误、申报时间延误等，都可能会引起税务机关的关注和处罚。
执法风险则是指由于税务机关的执法行为不规范或执法标准不一致导致的风险。
虽然这种风险企业往往难以控制，但可以通过加强与税务机关的沟通和协调，及时了解税务机关的执法动态，尽量降低其对企业的影响。
企业税务风险及其防范的管理对策
企业税务风险及其防范的管理对策企业税务风险是指企业在纳税过程中面临的可能会导致税务纠纷和风险的问题，包括税收政策变化、税务监管趋严、税收优惠政策失效等。
这些风险如果不能及时有效地加以防范和管理，将会给企业带来不可估量的损失和影响。
为了减少税务风险，企业应该采取以下管理对策：一、加强税法法规和政策的研究和培训，确保企业全面了解和掌握相关税收法律法规和政策，确保税务风险防范措施的有效执行。
企业应建立一个专门的税务法规和政策研究团队，负责监测税法法规变化、分析对企业的影响，并制定相应的对策。
二、加强内部税务管理和控制，包括建立合理的税务管理制度、完善内部税务报告机制、加强税务数据管理和审计。
企业应该确保纳税申报和缴税的准确性和及时性，制定完善的税务风险预警和应对机制，及时发现和解决潜在税务问题。
三、加强税务合规性管理，确保企业在纳税过程中遵守税收法律法规和政策。
企业要加强纳税筹划，合理避免税务风险，防范潜在的税务纠纷和争议。
同时，企业应建立健全的风险识别和防范措施，确保合规运营和纳税。
四、加强税务风险识别和防控，包括定期开展税务风险评估、建立风险预警机制，并制定相应的防范措施。
企业要加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税务监管要求和政策变化，从而减少税务风险。
五、加强税务争议解决能力，当企业发生税务争议时，要及时找到解决问题的途径，并与税务机关进行积极的沟通和筹谋。
企业应增强自身的税务争议处理能力，寻求专业的税务顾问和律师的帮助，协助解决税务争议，降低风险。
六、注重员工培训和教育，提高员工的税务意识和素质。
企业要加强对员工的税务培训和教育，提高他们对税收法律法规和政策的了解和遵守能力，减少因为员工不熟悉税务规定而导致的风险和纠纷。
浅谈企业税务风险的识别与防范
员的业务 素质、 关注税收筹划的风 险控制 以及加 强对涉税 业务 的管理等方 面来识别 并防范税 务风险。
［ 词 】 税务 风险 ； 因； 关键 成 防范 ［ 中图分 类 号】 Ｆ １． ８０ ２ ４ ［ 献标 识 码】 Ｂ 文 范， 以此避 免企业 各项 成本 的增 加和 损失的发生 。
、
企业税务风 险的概念及 其产 生的影响
企 业税务 风险 ， 一般是 指 纳税人 在税 务计算 、 管理 以
及税款缴纳方面因为违反相关 的税收法律法规而遭受损 失的可能性。 企业税务风险主要表现在两个方面： 一方面 是由于各种主客观因素导致企业在对税收法规的理解和
执行上存在偏差，受到税务部门的查处 ，从而增加滞纳 金、 罚金和罚款等额外支出的可能性 ； 另一方面是企业 因
【 稿 日期 】 ０ １０— １ 收 ２１—９ ２
一
的自身状况设计出一套科学合理 、合法有效的税务风险
为没有 充分利用 相关 的税 收优 惠政策 而多 缴税款 ，降低
企业在利益受损或者没有享受赢得的税收利益时，缺乏 相应的维权意识， 税务风险因此产生。 由于企业的税务风 险意识不强 ，在生产经营的各个环节缺乏对税务风险的 整体考虑，没有将识别防范税务风险贯穿于整个生产经 营过程 中， 对税务的筹划也缺乏协调性和整体性。 在实际
工作 中 ， 企业 的各 个部 门之 间缺少 税务 监控 ， 使得企 业增 加 了不 必要 的税 务风 险 。 ２ 税人 与税 务机 关 的信 息不对 称 。纳税人 与税 务 ． 纳 机关 的信息不 对称 是企 业税 务风 险产生 的一大原 因 。由 于很大 一部分具 有 比照性 和实 用性 的税收 政策处 于半公
浅 谈 企业 税 务风 险 的识 别 与 防范
税务风险预警的信号识别和应对方法是什么
税务风险预警的信号识别和应对方法是什么在当今复杂的商业环境中，企业面临着各种各样的税务问题。
税务风险如同一把悬在企业头顶的达摩克利斯之剑，如果不能及时识别和有效应对，可能会给企业带来严重的经济损失和法律后果。
因此，了解税务风险预警的信号，并掌握相应的应对方法，对于企业的可持续发展至关重要。
一、税务风险预警的信号识别（一）财务报表中的异常信号1、税负率异常税负率是企业税收负担的重要指标。
如果企业的税负率明显低于同行业平均水平，或者与自身以往的税负率相比出现较大波动，这可能是存在税务风险的信号。
例如，企业通过不正当手段减少应纳税额，或者对税收政策理解有误导致纳税申报错误。
2、利润表异常突然出现的高额利润或巨额亏损，都可能暗示着税务问题。
比如，企业可能通过虚构收入或成本来操纵利润，从而影响应纳税所得额。
3、资产负债表异常资产负债表中的应收账款、存货等项目的异常增长或减少，可能意味着企业在收入确认或成本核算方面存在问题。
例如，企业为了延迟纳税，故意推迟确认收入或提前确认成本。
（二）税务申报中的异常信号1、申报不及时企业未能按照规定的时间提交纳税申报表，这不仅会导致罚款和滞纳金，还可能引起税务机关的关注，被视为潜在的税务风险信号。
2、申报数据前后不一致如果企业在不同期间的纳税申报数据存在明显的矛盾，比如本期销售额大幅下降但上期却很高，这可能表明企业在申报过程中存在虚假陈述。
3、频繁的纳税调整企业在纳税申报中频繁进行大规模的纳税调整，可能意味着其在日常会计核算和税务处理方面存在不规范之处。
（三）发票管理中的异常信号1、发票开具异常大量开具与企业主营业务不符的发票，或者开具的发票金额、数量等存在异常，可能存在虚开发票的风险。
2、发票取得异常企业取得的发票来源不明，或者发票的真实性、合法性存在疑问，如假发票、套票等，这将给企业带来税务风险。
3、发票作废率过高过高的发票作废率可能暗示企业在通过作废发票来调整收入或逃避纳税。
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纳税筹划策略运用——企业纳税筹划风险识别与防范冷老师▊ 开启纳税筹划之门为激励有利于社会的活动而设计的税收规则，却经常刺激纳税人进行降低自己的应税义务，而从事无利于社会的活动。
这种情况导致了税收约束规则的出台，以遏制进攻型税收筹划人员的过分行为。
——迈伦·斯科尔斯（Myron S.Scholes）▌ 什么是风险？1、企业纳税风险分类政策变动风险税收遵从风险内部控制风险税收筹划风险涉税协调风险税务检查风险2、控制纳税筹划风险的两条红线《一般反避税管理办法（试行）》国家税务总局2014年第32号令第二条本办法适用于税务机关按照企业所得税法第四十七条、企业所得税法实施条例第一百二十条的规定，对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，实施的特别纳税调整。
第四条避税安排具有以下特征：1、以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；2、以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。
结论：1、纳税人生产经营必须遵从法律法规，特别是不涉及税收违法犯罪行为（如买卖发票、偷税等）；2、一个基于纳税筹划安排的交易，必须同时获取商业利益和税收利益，这“双重”收益；3、若获取的税收利益（包括减少、免除、推迟缴纳税款）小于商业利益，那么这个基于纳税筹划的税收安排就具备合理的商业目的。
▌ 价格“偏低”和“偏高”首次出现在税收政策中《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件1：营业税改征增值税试点实施办法）第四十四条规定：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权确定销售额。
《稽查局关于2017年股权转让检查工作的指导意见》（税总稽便函〔2017〕165号）第二条，关于对以不合理低价转让上市流通股进行调整的问题：（三）不合理的低价的判定及调整标准可参照《最高人民法院关于适用<中华人民共和国合同法>若干问题的解释（二）》（法释〔2009〕]5号）第十九条第二款的规定：“转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价70%的，一般可以视为明显不合理的低价”，以及各地已完成的股权转让调整征税的案例。
最高院《关于适用<中华人民共和国合同法>若干问题的解释[二]》法释[2009]5号三、合同的履行。
第十九条对于合同法第七十四条规定的“明显不合理的低价”，人民法院应当以交易当地一般经营者的判断，并参考交易当时交易地的物价部门指导价或者市场交易价，结合其他相关因素综合考虑予以确认。
转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十的，一般可以视为明显不合理的低价；对转让价格高于当地指导价或者市场交易价百分之三十的，一般可以视为明显不合理的高价。
债务人以明显不合理的高价收购他人财产，人民法院可以根据债权人的申请，参照合同法第七十四条的规定予以撤销。
▌“不合理低价”的交易税局有权撤销案件源起：温州信燕房地产公司2009年7月，信燕公司同公司的监事林某签订《商品房买卖合同》，将其开发的“润锦苑”204号商品房，以6000元/㎡的价格出卖给林某。
合同订立后，林某未向公司支付购房款，房屋已预登记在林某名下。
国税局在审查公司欠税情况中发现，公司截至2009年底尚拖欠税款1522.85万元及滞纳金未缴纳。
后经评估确定“润锦苑”204号商品房在出售给林某期间的评估单价为11000元/㎡。
国税局认定：公司同第三人恶意串通，以明显低价转让财产，对国税局向公司征收的税款造成了损害。
根据《税收征管法》第50条的规定，依法有权行使撤销权。
遂于2014年11月，向院法提起诉讼。
法院判定：公司在尚未清偿税款的情况下，以6000元/㎡的价格转让房屋，低于当时市场价70%，对债权人造成损害，第三人作为公司的监事，应当知晓该一事实，故公司与第三人之间的房屋买卖合同予以撤销。
▌“不合理高价”的交易税局也有权调整营改增纳税人发生应税行为价格明显偏高税务机关有权进行纳税调整来源：《中国税务报》2017-09-14 李冼案例资料：2017年1月，昆明吉祥科技公司以非关联公司的1.8倍的价格，将软件销售给关联企业上海吉祥锦城置业公司，增值税超过3%的部分即征即退，企业所得税享受西部大开发战略税收优惠，适用15%的优惠税率。
税务分析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不具有合理商业目的，价格明显偏高并无正当理由，主管税务机关有权行使价格调整权。
若主管税务机关认为吉祥公司2017年1月销售给锦城公司的物业管理软件的价格明显偏高并无正当理由，则会责成昆明吉祥科技公司在规定的期限内补缴增值税。
相关思考：昆明吉祥科技公司因价格明显偏高并无正当理由的应税行为补缴的税款，是否需缴纳罚款和滞纳金呢？3、理性面对税法的“不确定性”风险《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》国税函〔2000〕687号广西壮族自治区地方税务局：你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》（桂地税报[2000]32 号）收悉。
鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。
《处关于明确“以股权转让名义转让房地产”征收土地增值税的通知》湘地税财行便函〔2015〕3号各市州地方税务局财产行为税科：据各地反映，以股权转让名义转让房地产规避税收现象时有发生，严重冲击税收公平原则，影响依法治税，造成了税收大量流失。
总局曾下发三个批复明确“以股权转让名义转让房地产”属于土地增值税应税行为。
为了规范我省土地增值税管理，堵塞征管漏洞。
对于控股股东以转让股权为名，实质转让房地产并取得了相应经济利益的，应比照国税函〔2000〕687号、国税函〔2009〕387号、国税函〔2011〕关于印发《全国税务机关公文处理办法》的通知国税发[2012]92号第十条，列举的税务机关的公文种类主要有：命令（令）、决议、决定、公告、通告、意见、通知、通报、报告、请示、批复、函、纪要。
第二十二条规定：函，适用于不相隶属机关之间商洽工作、询问和答复问题、请求批准和答复审批事项。
函分为商洽函、询问函、请求批准函、答复函、告知函。
函属平行文，有隶属关系的上下级机关之间不得使用函。
请求批准函仅用于向平级机关或有关主管部门请求批准相关事项。
结论：现行税务机关的公文种类中，只有“函”，而无“便函”一说，可见应不属于正式公文。
便函不是正式文件（连版头也不加“文件”字样），只适用于商洽工作、通报和汇报有关情况、询问和答复一般事务性问题，不允许通过便函规定税收政策解释、税收征管问题解释、具体税收征管工作等事宜。
新《立法法》（2015年3月15日第十二届全国人民代表大会第三次会议通过）第四十五条法律解释权属于全国人民代表大会常务委员会。
第九条尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规。
第十二条被授权机关不得将被授予的权力转授给其他机关。
《税收规范性文件制定管理办法》国家税务总局令第41号第十二条税收规范性文件由制定机关负责解释。
制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或者下级税务机关。
税收规范性文件有下列情形之一的，制定机关应当及时作出解释：（一）税收规范性文件的规定需要进一步明确具体含义的；（二）税收规范性文件制定后出现新的情况，需要明确适用依据的。
下级税务机关在适用上级税务机关制定的税收规范性文件时认为存在本条第二款规定情形之一的，应当▌ 将税筹方案融入到企业日常经营中去浙江森马服饰股份有限公司关于使用募集资金以股权收购方式购买店铺的公告证券代码：002563 证券简称：森马服饰公告编号：2012-14一、交易概述。
公司于2012 年5 月24 日召开第二届董事会，审议通过了《关于使用募集资金以股权收购方式购买店铺的议案》，同意使用募集资金1.56亿元收购浙江华人实业发展有限公司100%股权并承继相应债务。
其中，股权转让价格为4900万元，承继债务1.07亿元。
交易完成后，公司将取得位于杭州市延安路236 号的房屋所有权及土地使用权。
公司在实施“营销网络建设项目”过程中，将原拟直接购买房产变更为以股权收购方式购买房产，没有影响募集资金投资计划的正常进行，实施方式的变更不会对购买对价、实际标的资产及实施地点产生实质性变更。
六、收购目的。
华人实业所拥有的延安路房屋，位于浙江省杭州市的核心商圈，地理位置、使用面积、交易价格等均符合森马服饰营销网络建设项目的要求，未来作为店铺投入使用后，将有助于提升公司森马品牌与巴拉巴拉品牌在杭州地区的品牌形象与销售业绩，具有重要的战略意义。
变更收购税负差异：购买房产价值约1.56亿元。
如采取资产收购方式，华人公司要缴约500万元营业税及其附加，5000多万元土地增值税；森马公司则要缴400多万元契税，双方需缴16万元印花税，交易总税负超过6000万元。
如果采取股权收购方式，双方仅需缴纳几十万印花税，节税高达6000万元。
税务主管机关认为：《公告》第五条明确“此次收购华人实业100%股权主要是为了获得华人实业的延安路房屋的土地使用权及房屋所有权，不涉及华人实业的人员安置问题”。
森马收购华人既可以采取资产收购的方式，也可以采取股权收购的方式。
由于其收购华人的主要目的并不在于取得企业的股权继续经营华人，而是为了取得华人的不动产。
因此，在不考虑税收成本的情况下，森马公司应该采取资产收购的方式。
很明显，森马公司采取股权收购的主要目的是为了节税，森马公司的收购行为涉嫌避税。
森马公司提供证明：采取股权收购交易合理，并非避税。
股权收购的手续相对简单，仅需要进行股东的变更登记即可；森马将继续保持华人的法人地位，并将继续从事生产经营活动；股权收购和资产收购都是企业常用的收购手段，都是常规性商业交易行为，并非异常交易形式。
最终，当地税务主管机关并未对该项股权收购进行反避税调查。
结束语：纳税筹划并不是一系列筹划技巧的组合，它的目的不是去教纳税人去击败税法或如何与税务局PK，它的目的是给纳税人提供一个系统的思维框架。
这一框架有助于纳税人去深入理解税法在商业活动中的运行规律，并使之最终服务于纳税人自身的经营管理。
谢谢观看。