营业成本、最新税金及附加
第五章费用本章考情分析本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。
2007年分数为5分；2008年分数为7分，2009年分数为3分。
从试题分数看，本章内容不太重要。
本章近三年考点：1.单项选择题（1）其他业务成本核算的内容；（2）管理费用核算的内容；（3）财务费用的计算；（4）销售费用核算的内容。
2.多项选择题（1）管理费用的范围；（2）“营业税金及附加”科目核算的内容；（3）财务费用的范围。
3.判断题其他业务成本的核算。
2010年教材主要变化将原教材“收入、费用和利润”一章内容拆分为三章，即“收入”、“费用”和“利润”。
本章基本结构框架主营业务成本：销售商品、提供劳务等1.营业成本其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产的折旧额等营业税消费税2.营业税金及附加城市维护建设税教育附加税资源税等期间费用的概述3.期间费用销售费用期间费用的账务处理管理费用财务费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
第一节营业成本一、主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。
企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。
企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。
期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例5-1】20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 190000贷：库存商品 190000 （2）期末结转损益：借：本年利润190000贷：主营业务成本190000 【例5-2】某公司20×8年3月10日销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，增值税专用发票上注明售价100000元，增值税税额17000元，购货方尚未付款，销售成立。
当月25日，因产品质量问题购货方退货。
该公司应编制如下会计分录：（1）销售产品时：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本80000贷：库存商品——甲产品80000 （2）销售退回时：借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额） 17000贷：应收账款117000 借：库存商品——甲产品80000贷：主营业务成本80000 【例5-3】某公司20×8年3月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分别为10000元、20000元和25000元。
该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时。
应编制如下会计分录：借：主营业务成本55000贷：库存商品——甲产品10000——乙产品20000——丙产品25000 【例5-4】某安装公司于20×8年2月10日接受一项设备安装任务，该任务可一次完成，合同总价款为10000元，实际发生安装成本6000元。
假定安装业务属于该公司的主营业务，该公司在安装完成时收到款项，不考虑相关税费。
应编制如下会计分录：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000 借：主营业务成本6000贷：银行存款等6000 若上述安装任务需花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，则应在发生劳务相关支出时，先计入“劳务成本”科目，安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目，假如第一次发生劳务支出2000元，应编制如下会计分录：（1）第一次发生劳务支出时：借：劳务成本2000贷：银行存款等2000 （2）待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6000元时：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000 借：劳务成本 4000贷：银行存款等 4000 借：主营业务成本6000贷：劳务成本6000 （3）期末，将主营业务成本结转本年利润：借：本年利润6000贷：主营业务成本6000 【例5-5】20×8年3月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30000元，增值税税额为5100元，款项尚未收到；这批商品的成本为20000元。
乙公司收到商品后，经过验收发现，该批商品存在一定的质量问题，外观存在一定的瑕疵，但基本上不影响使用，因此，乙公司要求甲公司在价格上（含增值税税额）给予一定的折让，折让率10%，甲公司表示同意。
假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减，销售折让也不属于资产负债表日后事项。
甲公司应编制如下会计分录：（1）20×8年3月2日销售收入实现时：借：应收账款35100 贷：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000 （2）20×8年发生销售折让时：计算折让的收入金额：30000×10%=3000（元）折让的增值税税额：3000×17%=510（元）合计冲减应收账款额：3000+510=3510（元）借：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额） 510贷：应收账款3510 （3）20×8年收到款项时：收到金额：35100-3510=31590（元）借：银行存款31590 贷：应收账款31590二、其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
企业应通过“其他业务成本”科目，核算其他业务成本的确认和结转情况。
企业发生或结转的其他业务成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。
期末，应将“其他业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“其他业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例5-6】20×8年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。
该批原材料的实际成本为7000元。
该公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款11700 贷：其他业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 借：其他业务成本7000贷：原材料7000 （2）期末，结转成本到本年利润：借：本年利润7000贷：其他业务成本7000【例5-7】20×8年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000（240000÷10÷12）元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）每月摊销时：借：其他业务成本2000贷：累计摊销2000 （2）期末结转成本到本年利润：借：本年利润2000贷：其他业务成本2000 【例5-8】20×8年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40000元，增值税专用发票上注明销售收入100000元，增值税税额为17000元，款项已存入银行。
假设不考虑材料成本差异，该公司应编制如下会计分录：（1）出售包装物时：借：银行存款117000 贷：其他业务收入100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （2）结转出售包装物成本：借：其他业务成本40000贷：周转材料——包装物40000 （3）期末结转本年利润：借：本年利润40000贷：其他业务成本40000 【例5-9】20×8年5月11日，甲公司出租一幢办公楼给乙公司使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。
假设出租的办公楼成本为2400万元，按直线法计提折旧，使用寿命为40年，预计净残值为零。
按照合同规定，乙公司按月支付甲公司租金。
甲公司计提折旧时应编制如下会计分录：计算每月应计提的折旧：2400÷40÷12=5（万元）借：其他业务成本50000贷：投资性房地产累计折旧50000 【例题1·单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
(2008年考题)A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】 B【解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。
第二节营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。
该科目借方登记企业经营业务发生的各项营业税费，贷方登记期末结转入本年利润的营业税费，结转后该科目应无余额。
企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。
期末，应将“营业税金及附加”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。
【例题2·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有( )。
（2007年考题）A．消费税 B．增值税C．教育费附加 D．城市维护建设税【答案】ACD【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。
【例题3·多选题】企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A. 增值税销项税额B. 消费税C. 城市维护建设税D. 印花税【答案】BC【解析】选项A增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关；选项D支付印花税应计入管理费用。
【例5-10】某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。
与消费税有关的会计分录如下：（1）计算应交消费税额750000（3000000×25%）元：借：营业税金及附加750000 贷：应交税费——应交消费税750000 （2）交纳消费税时：借：应交税费——应交消费税750000 贷：银行存款750000 【例5-11】某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200000元，营业税税率3%，款项已存入银行。
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
营业利润计算公式
营业利润计算公式营业利润是企业在正常经营活动中所形成的利润，是评价企业经营状况和经营能力的重要指标之一。
营业利润的计算公式如下：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用下面我将详细解释每一项的含义和计算方法。
1. 营业收入：营业收入指企业销售商品、提供劳务所形成的全部收入。
其中包括销售商品的收入、提供劳务的收入、出租和出售资产所获得的收入等。
通常在企业的资产负债表和利润表中可以找到营业收入的数据。
2. 营业成本：营业成本指企业在生产经营过程中，为生产商品和提供劳务所发生的直接成本以及与货物销售有关的直接费用。
主要包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
通常在企业的利润表中可以找到营业成本的数据。
3. 营业税金及附加：指企业在生产经营过程中需要缴纳的各项税金和附加费用，如增值税、企业所得税等。
通常在企业的利润表中可以找到营业税金及附加的数据。
4. 销售费用：销售费用是指企业为推动销售所发生的各项费用，主要包括广告费用、促销费用、运输费用、售后服务费用等。
通常在企业的利润表中可以找到销售费用的数据。
5. 管理费用：管理费用是企业管理和经营活动所发生的费用，主要包括办公费用、工资福利费用、差旅费用、培训费用等。
通常在企业的利润表中可以找到管理费用的数据。
6. 财务费用：财务费用是指企业在筹集资金和运用资金的过程中所发生的费用，主要包括利息支出、汇兑损益、手续费等。
通常在企业的利润表中可以找到财务费用的数据。
将上述各项数据代入公式，即可计算出营业利润。
营业利润是企业盈利能力和经营能力的重要指标之一，高营业利润意味着企业的盈利能力较强，而低营业利润则可能表示企业盈利能力较弱或者面临一些经营风险。
需要注意的是，营业利润计算的结果并不是企业的真实利润，还需要考虑税费等其他因素。
此外，不同的企业可能会有不同的费用项目和计算方法，因此在具体应用中需要根据企业自身的情况进行适当调整和修正。
营业成本、营业费用都包括哪些
营业成本、营业费用都包括哪些营业成本、营业费用都包括哪些一、营业成本包括哪些营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本。
营业成本主要包括：1.直接材料直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。
2.其他直接支出其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。
3.制造费用企业可以根据自身需要，对成本构成项目进行适当调整。
4.直接工资直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
二、营业费用★1.营业费用—工资—基本工资—加班费说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资” 指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。
“加班费” 指营业部职工加班所的工资。
★2.营业费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
★3.营业费用—职工教育说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金★4.营业费用—待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。
★5.营业费用—劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。
★6.营业费用—工会经费说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工★7.营业费用—住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金★8.营业费用—劳动保护费说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。
★9.营业费用—办公费—书报费—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—其他说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。
一般纳税人营业税金及附加怎么算
一般纳税人营业税金及附加怎么算一般纳税人营业税金及附加的计算方法在中国，企业纳税是经营活动的必然要求，其中营业税金及附加是企业需要缴纳的重要税种之一。
营业税金及附加是指企业依法应当缴纳的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加等税款。
本文将解释一般纳税人营业税金及附加的计算方法，以帮助企业正确进行税费的核算和缴纳。
首先，一般纳税人在计算营业税金及附加时，需要确定纳税品目。
纳税品目是指企业所经营业务涉及的具体商品、服务或者其他应税项目。
根据国家相关法规规定，不同的纳税品目适用的税率和计税方式也不同。
所以，企业首先需要明确经营范围和相应的纳税品目，以便正确计算税金和附加。
其次，对于增值税和消费税，一般纳税人计算税金的方法是根据销售额和税率来确定。
增值税按照销售额(即含税销售额)与税率的乘积来计算，其中税率根据国家的政策和法规确定。
消费税的计算方法与增值税类似，需要根据法规规定的销售额和税率进行计算。
对于营业税和城建税，计算方法较为复杂。
营业税是按照企业的销售额和相应的税率窗口计算。
具体计算方法是将销售额减去凡是没有纳税义务的收入，再乘以相应的税率窗口进行计算。
城建税的计算方法是按照企业的销售额和税率窗口。
教育费附加的计算方法是按照工资总额和税率来计算。
值得注意的是，一般纳税人在计算税金时还需要考虑税务部门规定的减免政策和优惠政策。
比如，一些行业或地区可能享受税收优惠政策，例如劳动密集型和创新型企业。
此外，一般纳税人可能还可以享受进项税额抵扣的政策，即将购买和支出发生的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加的税额，扣除出售和收入发生的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加的税额，剩余的金额为进项税额。
企业可以将进项税额与销项税额相抵销，只需缴纳差额部分。
如今，税务部门积极推进税收管理信息化，企业往往可以通过电子纳税申报系统等工具，方便地进行纳税申报和缴纳。
在使用这些工具时，企业可以根据业务的具体情况和税务部门的要求，填写正确的纳税申报表和缴款通知书，并及时缴纳税金和附加。
《初级会计实务》：营业税金及附加
《初级会计实务》：营业税金及附加所属章节：本知识点属于《初级会计实务》第五章费用的第二节营业税金及附加的内容本知识点内容导航：包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等正文：营业税金及附加营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。
其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。
消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。
消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。
从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是二者的结合。
城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。
资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。
如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。
企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
企业按照规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
主营业务税金及附加
主营业务税金及附加科目：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
如：提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税、消费税、城建税、土地增值税等贷：其他应交款--教育费附加结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加问：其他应交款包括哪些内容？如何核算？答：其他应交款是指企业除应交税金以外，按规定应交的其他款项。
包括应交教育费附加、应交矿产资源补偿费等。
(一)教育费附加应交教育费附加，是国家为发展我国的教育事业，而向企业征收的一项费用。
企业应交教育费附加的数额，应按照企业所交流转税税额的一定比例计算确定，并同企业的流转税一同征收。
应交教育费附加，应在"其他应交款"账户下设置"应交教育费附加"明细账户进行核算。
企业在按规定计算出应交教育费附加的金额后，应将其记入"主营业务税金及附加"账户或"其他业务支出"账户，同时，贷记"其他应交款一应交教育费附加"账户，会计分录如下：借：主营业务税金及附加其他业务支出贷：其他应交款--应交教育费附加企业实际缴纳教育费附加时：借：其他应交款--应交教育费附加贷：银行存款(二)矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费，是国家为维护对矿产资源的就权益，而向企业征收的一项费用。
企业应交矿产资源补偿费，应按照企业矿产品销售收入的一定比例计算确定，并每半年缴纳一次。
应交矿产资源补偿费，应在"其他应交款'账户下设置"应交矿产资源补偿费"明细账户进行核算。
当企业按月计提应交矿产资源补偿费时，应将计提的应交矿产资源补偿费计入"管理费用"。
会计分录如下：借：管理费用贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费当企业收购未缴矿产资源补偿费的矿产品时，应代收代缴矿产资源补偿费。
代收时的会计分录如下：借：物资采购 (收购价款)贷：银行存款 (实际支付的数额)其他应交款--应交矿产资源补偿费 (代收矿产资源补偿费)企业实际缴纳应交矿产资源补偿费时，会计分录如下：借：其他应交款--应交矿产资源补偿费贷：银行存款各种税金的核算方法一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
营业税金及附加
营业税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。
三资企业此项指标只含消费税和资源税。
填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：出租无形资产取得的收入，通过“其他业务收入”科目核算；出租无形资产的成本（如该无形资产的摊销额），通过“其他业务成本”科目核算；出租无形资产应当缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算。
请注意，营业税金及附加核算的是企业经营活动发生的营业税等税费，包括主营业务活动发生的营业税等税费，也包括其他业务活动发生的营业税等税费。
所以，无论是主营业务还是其他业务，其相关税费均不计入各自的业务成本，而全部计入营业税金及附加。
关于补充问题。
无论是题中的“出租无形资产业务”，还是题中“信息咨询业务”，只要企业将该业务归类为其他业务的，其收入均通过“其他业务收入”科目核算；其成本均通过“其他业务成本”科目核算；其应当交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费均通过“营业税金及附加”科目核算。
关于补充问题二。
在原企业会计准则（制度）（2005前），其他业务所发生的成本、相关税费均通过“其他业务支出”科目核算。
而在新的企业会计准则体系（2006）下，其他业务的成本及相关税费的核算做出的改变，即成本由“其他业务成本”科目核算，而相关税费由“营业税金及附加”科目核算。
会计经验：主营业务税金及附加包括哪些
主营业务税金及附加包括哪些
一、营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
其计算公式为：消费税=应税消费
品的销售额*消费税税率城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*
城市维护建设税税率教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）x2%
二、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记应交税费应交营业税、应交税费应交消费税、其他应交款等科目。
小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记银行存款科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后科目应无余额。
四、主营业务税金及附加与增值税核算：增值税是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算。
五、主营业务税金及附加后面不跟明细科目
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
营业税金及其附加
营业税金及其附加的未来发展趋势
01
02
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逐步向增值税转型
将营业税金及其附加逐步 向增值税转型，实现税收 中性，降低重复征税现象。
扩大征收范围
将更多行业纳入营业税金 及其附加的征收范围，实 现税收公平。
提高税收征管技术
利用现代信息技术手段提 高税收征管效率和准确性， 减少逃税和避税现象。
对企业的影响与应对策略
03
业的投资决策。
05
营业税金及其附加的改 革与展望
营业税金及其附加的改革方向
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营业税金及其附加的合并与简化
将各类营业税金及其附加合并为一个综合税种， 简化税制，降低企业纳税成本。
税收优惠政策的调整
根据国家发展战略和产业政策，对特定行业或企 业提供税收优惠政策，鼓励其发展。
3
税收征管的改革
加强税收征管力度，提高税收征收效率和透明度， 减少税收流失和税收不公现象。
务申报、税务检查等。
03
征收管理规定
各级税务机关应按照国家税收法规和政策规定征收附加税，确保税收公
平、公正和合法。同时，也应加强对附加税的监督和检查，防止税收流
失和税收不公的现象发生。
04
营业税金及其附加对企 业的影响
对企业财务状况的影响
营业税金及其附加的增加会导 致企业利润的减少，进而影响 企业的盈利能力。
指在正税基础上额外征收的税项，通常作为对某些特定行为或商 品的额外税收。
与正税的区别
正税是国家法定的税收，而附加税则是基于正税额外征收的税项， 用于补充国家财政收入或对某些特定行为进行调节。
附加税的特点
附加税通常具有灵活性、针对性强的特点，可以根据国家政策需要 进行调整，以适应不同时期的经济和社会发展需要。
营业税金及附加计算公式
营业税金及附加计算公式
营业税是一种由企业向国家缴纳的税费，用以资助国家的各项开支。
为了计算营业税金及附加，我们需要了解一些基本概念和计算公式。
首先，营业税是根据企业的营业收入来计算的。
营业收入是指企业在一定期间内通过销售商品、提供劳务等获取的经济利益。
营业收入通常通过企业的财务报表中的销售收入项目来体现。
营业税的计算公式如下：
营业税金=营业收入×营业税率
营业税金是企业需要向国家缴纳的税费，因此营业税一般作为企业成本计入利润表，影响企业的经营成本和利润额。
除了营业税金，还有一些附加费用需要计算。
这些附加费用是在营业税金的基础上额外添加的。
常见的附加费用有：教育费附加、地方教育费附加、其他附加等。
教育费附加和地方教育费附加是用于支持教育事业的费用，也是根据企业的营业收入计算的。
计算公式如下：
教育费附加=营业收入×教育费附加率
地方教育费附加=营业收入×地方教育费附加率
其他附加是指除教育费附加和地方教育费附加之外的其他费用，例如文化事业建设费、水利建设基金等。
计算公式如下：
其他附加=营业收入×其他附加率
附加费用一般也作为企业的成本计入利润表，影响企业的经营成本和利润额。