最优税制理论
最优税制理论述评
最优税制理论述评引言税收是国家财政的重要来源，对于国家经济发展和社会公共服务的提供起着至关重要的作用。
为了确保税收体系的公平、高效和可持续发展，最优税制理论就应运而生。
最优税制理论旨在找到一个能最大化社会总福利的税收体系，并使税收对经济产生最小的扭曲效应。
背景最优税制理论最早提出于20世纪70年代。
此后，经济学家们从不同角度进行了大量的研究与分析，形成了各种不同的最优税制理论模型。
这些模型旨在寻找最优税收率和税收结构，以实现最大化社会总福利的目标。
理论核心最优税制理论的核心观点是在税收收入有限的情况下，如何通过调整税收水平和税收结构来实现社会总福利最大化。
理论的核心问题包括：边际税收率边际税收率是指每增加一单位收入对应的税收负担。
最优税制理论认为，边际税收率应该在不同收入水平上保持相对稳定，以确保税收体系的公平性和资源配置的效率。
在实际中，边际税收率的选择通常涉及到政府调节收入再分配和鼓励经济增长之间的权衡。
税收结构税收结构涉及到各种税种的分配和组合方式。
最优税制理论认为，税收结构应当综合考虑税基的宽度、税收负担的公平性以及对经济活动的影响。
特别是对于商品和劳动力市场的税收，应当尽量避免对资源配置和经济增长产生负面影响。
收入再分配最优税制理论认为，通过调整税收制度来实现财富再分配是一种有效的提高社会公平性的手段。
税收应当通过重税富人和轻税穷人的方式，对贫困人口提供一定程度的社会保障。
然而，如何平衡再分配和经济效率之间的关系仍然是最优税制理论面临的重要问题。
理论应用与评价最优税制理论的应用主要体现在实施的税收政策和税法中。
通过研究最优税制理论，政府可以更好地制定和调整税收政策，以最大限度地提高社会总福利。
然而，实际操作中存在一定的问题和挑战。
一方面，尽管最优税制理论提供了一种理论指导，但由于现实的复杂性和多样性，实际的税收政策往往需要基于具体情况进行微调和修正。
不同国家和地区的税收环境、税基特征和经济结构等差异都会对税制的最优选择产生影响。
最优税收理论与我国财税改革
最优税收理论与我国财税改革最优税收理论是财政学中的重要理论之一，它研究的是如何构建一个能够最大化社会福利的税收制度。
最优税收理论主要包括最优税收原则、最优税收制度和最优税收政策三个方面。
首先是最优税收原则。
最优税收原则主要有两个，即内部和外部最优性原则。
内部最优性原则是指在给定社会福利函数的情况下，最优税收制度是能够使得社会福利最大化的税收制度。
外部最优性原则是指在排除掉所有可能的税收制度之外，最优税收制度是能够使得社会福利最大化的税收制度。
最优税收原则的核心思想是通过税收的重分配作用，实现社会资源的有效配置，从而最大程度地提高社会福利水平。
其次是最优税收制度。
最优税收制度是指能够最大化社会福利的税收制度，包括税种选择、税率设定和税收征收方式等方面。
最优税收制度的设计需要考虑多个因素，如税基的广泛性、税收的公正性、税收的效率和税收的可行性等。
在最优税收制度中，需要通过适当的税种选择和税率设定来保证税收的公正性和效率，同时也要考虑税收的可行性，以确保税收的正常征收和使用。
最后是最优税收政策。
最优税收政策是指能够最大限度地实现社会福利最大化的具体税收政策。
最优税收政策的制定需要考虑多个因素，如税收目标的确定、税收政策的协调性和稳定性等。
在最优税收政策中，需要根据社会经济的发展状况和税收目标的确定，合理地调整税率和税种的设定，以实现税收的公正性和效率。
我国财税改革是在最优税收理论的指导下进行的。
我国财税改革的目标是建立一个公平、简洁、透明、可持续发展的税收制度，最大程度地提高社会福利水平。
为了实现这一目标，我国财税改革在税收制度的设计中，借鉴了最优税收理论的原则和方法，优化了税种结构，调整了税率档次，改进了税收征收方式，提高了税收公正性和效率。
在我国财税改革中，最大的变化之一是增值税改革。
增值税是一种按照货物和服务的增值额征税的消费税，它以价值增量为税基，实行多级抵扣制度，减少了税负的重叠和垄断的影响，提高了税收效率。
税收学6最优税制理论
2019/6/9
《税收学》
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第二节 超额负担理论
马歇尔式超额负担理论：
价 格 Pd TP Ps
O
E’
S’=S+T
•消费者剩余减少PEE’ Pd 生产者剩余减少PEFPs
E
S
政府税收为PdPsFE’ 税收超额负担EE’F
结果说明：课税扭曲了消费
F
D
选择
避免税收超额负担方法：对
需求弹性为0的商品征税；
2019/6/9
《税收学》
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Frank Plumpton Ramsey 生于1903年，卒于1930年。 1923年作为优等生毕业于剑桥大学三一学院（Trinity College, Cambridge）。后任剑桥大学数学讲师。在数
学、经济学和哲学方面都留下成为经典的论著。在经济
学方面只发表两篇文章，A contribution to the theory of taxation and A mathematical theory of saving，均属经典之作。
如果应税商品在需求方面有替代性，如葡萄酒、啤酒和烈酒；或者具有 互补性，如茶叶和糖，那么，应当遵循的原则是：征税应当使它们的消 费比例保持不变。
“在汽车税的情形中，我们必须将用于补偿汽车对公路所造成的损害的 那部分税收分离出来。这部分税收的限度应当尽可能等于对公路的损害 。剩余部分是真正的税，是可以按照我们的理论进行分配的。即是说， 应当将一部分归属于汽油，而将另一部分归属于汽车，以保持两种消费 之间比例不变，而且应当在福特车和莫瑞斯车之间进行分配，以使它们 的产出以相同的比例下降。”
“整个税制应当使应税商品的生产按照相同的比例减少。
要通过对既定的商品征收比例税来获得无穷小的税收收入，那么，税收 应当使每一种应税商品的生产等比例地减少。
最优税收理论与我国财税改革
最优税收理论与我国财税改革简介最优税收理论是国际经济学和公共财政学领域的重要理论之一。
它研究税收对经济行为和资源配置产生的影响，旨在指导政府设计和实施税收政策，以实现社会福利最大化。
我国财税改革是中国政府进行的一系列改革措施，旨在完善税制体系，促进经济发展和社会公平，提高全社会资源利用效率。
本文将对最优税收理论与我国财税改革进行探讨，分析二者之间的关系和互相借鉴的意义。
一、最优税收理论的基本原理最优税收理论主要包括几个重要原理：公平原则、效率原则和政治可行性原则。
公平原则：最优税收理论认为，税收应该按照纳税人的财富和收入水平来确定，以实现税收的公平性。
根据这一原则，富人应该承担更高的税负，而贫困人群可以享受适当的减税或免税政策。
这种财富再分配的方式既能促进社会公平，又能增加社会福利。
效率原则：最优税收理论认为，税收应该以最低的经济成本实现社会福利最大化。
具体而言，税收应该对经济行为和资源配置产生尽可能少的扭曲作用，以避免资源的低效配置和经济效率的损失。
应避免对产业结构和工作力市场产生较大的干预，以免扭曲企业和个人的经济决策。
政治可行性原则：最优税收理论认为，税收政策必须考虑政治可行性，即能否符合社会各方的利益和诉求，以及能否得到政府和纳税人的支持。
只有得到广泛的政治支持，税收政策才能得到有效实施，否则将导致政策的失败和社会的不稳定。
二、我国财税改革的现状和问题我国财税改革是中国政府推动经济结构调整、促进经济增长和实现社会公平的一项重要改革。
近年来，我国财税改革取得了一定的成果，但仍然存在一些问题。
一是税制不合理。
我国税制过于复杂，税种繁多，税率较高。
这使得企业和个人面临着较大的税收负担，增加了经济运行成本，阻碍了经济发展。
税制还存在一些倾向性政策和地方保护主义现象，不利于资源的优化配置和经济效率的提高。
二是税收征管不规范。
我国税务管理存在一些问题，如依法执税不严格、征管规范不到位等，导致了一些企业和个人逃避税款。
试论最优税收理论及其对我国税制改革的政策启示
最优税收理论及其对我国税制改革的政策启示引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调控经济发展和社会公平的重要手段之一。
税收政策的设计至关重要，直接影响到经济增长、资源配置和社会公平等方面。
最优税收理论是研究税收政策的重要理论框架，对于指导税制改革具有重要的意义。
本文将就最优税收理论进行探讨，并分析其对我国税制改革的政策启示。
1. 最优税收理论概述最优税收理论是由经济学家们在对税收政策进行深入研究的基础上提出的。
最优税收理论的核心思想是在实现财政收入最大化的前提下，通过合理的税收政策来实现经济效率最大化和社会公平最大化的目标。
最优税收理论主要关注以下几个方面：1.1 税收弹性和税收扭曲税收弹性是指税收相对于税基的变动程度。
它反映了税收政策对经济行为的影响程度。
最优税收理论认为，税收弹性会导致税收扭曲，即税收政策对资源配置产生副作用。
对于资源配置相对灵活的市场经济国家来说，应该尽量减少税收扭曲。
1.2 边际税率和效用最大化最优税收理论将边际税率与效用最大化联系在一起。
边际税率是指每增加一单位的税收所带来的效用损失。
最优税收理论认为，当边际税率等于边际效用时，税收达到最优水平。
1.3 税收公平原则最优税收理论认为，税收公平是税收政策设计的重要原则之一。
最优税收理论主张实现税收公平应该采取税收负担与收入或消费的关联，即税收应按照个人或企业的能力来确定。
2. 我国税制现状及存在问题中国的税制改革进入新阶段后，我国税制逐渐趋于成熟，但仍存在一些问题。
主要问题包括：2.1 多层次的税制体系我国税制体系由中央和地方两个层次构成，涉及税种繁多，征收、分配制度较为复杂。
不同税种之间的重叠和交叉使税制更加复杂。
2.2 部分税收扭曲现象由于税制本身的问题，我国税收扭曲现象较为突出。
个人所得税、企业所得税等税种的扭曲现象影响了资源的配置效率，使经济增长受到限制。
2.3 税收制度不完善我国税收制度在征收方式、纳税主体、税收征管等方面尚存在一些不完善之处。
最优税制理论40页PPT文档
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从经济学的角度看，《真实与概率》研究不确定情况 下的选择理论。传统的选择理论研究确定情况下人们如何 根据效用最大化的目标函数做出选择。但现实世界充满了 不确定性，人们的效用最大化如何确定呢?拉姆塞用了预 期效用的概念，并用数学预期的方法表述预期效用，用概 率来计算和衡量预期效用，估算预期效用的值。这就是说 ，不确定世界中人们的选择行为受数学预期的支配，并且 用概率衡量效用。这种理论已成为当代微观经济学的基础 之一，对此做出贡献的是当时仅23岁的拉姆塞。美国经济 学家阿罗公正地指出，现代有关预期效用的理论都“只是 拉姆塞观点的变形”。
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在《储蓄的数学理论》中，拉姆塞奠定了研究最优积 累率和最优增长的基础，并确立了储蓄和利率的建设性理 论。在这篇文章中，拉姆塞首先研究一个国家的最优储蓄 率，结论是储蓄率乘以消费的边际效用应该是等于效用的 总净享乐率与最大可能享乐率之差。这被称为凯恩斯—拉 姆塞法则(因为凯恩斯为这个结论的得出提供了一个非技 术性的论证)。这个法则的特点一是储蓄水平不取决于生 产函数，二是储蓄水平不取决于利率(除非利率为零)。这 一法则不仅提出了储蓄率应该是多少，而且还用动态最优 化技术解决了这一问题。
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2. 除商品税外，政府不征收其他的扭曲性税种 对不同商品课征不同比例的税率，必然造成原有资源配置均衡
被破坏。直接税作为以消费者收入为税基的税种，只会单纯造成 消费者的可支配收入降低，这就要求在研究过程中假定直接税不 会改变消费者原有的消费需求结构，因为我们讨论的只是商品税 作为扭曲性税种对社会福利函数的影响。
目录
拉姆塞最优税制理论 科特利和黑格的最优税制理论 米尔利斯和维克里的最优税制理论
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浅析最优税收理论及其对中国税制改革的影响
浅析最优税收理论及其对中国税制改革的影响【摘要】最优税收理论是现代财政学中的重要理论之一，通过研究税收对经济行为的影响，寻找最佳的税收政策。
在中国税制改革背景下，最优税收理论具有重要的指导意义。
本文首先介绍了最优税收理论的基本原理和实践应用，然后分析了中国税制改革的目标与实施，以及最优税收理论在中国税制改革中的应用情况。
最优税收理论对中国税制改革的启示在于优化税收政策，促进经济增长和社会公平。
展望未来，中国税制改革仍需借鉴最优税收理论，不断完善税收体系，推动经济发展。
【关键词】关键词：最优税收理论、中国税制改革、基本原理、实践应用、目标、应用、启示、未来展望1. 引言1.1 什么是最优税收理论最优税收理论是指通过优化税收政策来实现最大化社会福利的理论。
其核心思想是要在保证税收收入的基础上，尽量减少税收对经济活动的扭曲作用，以促进经济的高效运行和社会的公平正义。
最优税收理论认为，税收政策应该具有以下几个特点：公平性、效率性、简洁性和透明性。
公平性是指税收应根据纳税人的能力分配，让财富更加均衡地分配；效率性则是指税收政策应该尽量减少对经济活动的扭曲作用，避免阻碍资源的最优配置；简洁性和透明性则是指税收政策应当简单易懂，不容易被绕过。
最优税收理论是现代税收理论的重要基础，为各国政府优化税收政策、推动税制改革提供了重要的参考依据。
在中国，最优税收理论也逐渐成为指导税制改革的重要理论基础。
1.2 中国税制改革的背景中国税制改革的背景始于1978年中国实行改革开放政策，经济社会发展迅速，税收体制也面临着改革的需求。
随着中国经济的快速增长，税收收入的规模也逐渐增加，税收体系逐渐显现出缺陷和不足之处。
传统的税收体制在适应市场经济发展的需求上表现出种种不足，如税负过重、税制复杂、征收效率低下等问题逐渐凸显。
为了适应市场经济的需求，促进经济发展，提高税收征收效率，中国政府开始了对税制的改革。
中国税制改革的背景主要体现在以下几个方面：首先是适应市场经济发展的需要。
最优税收理论课件
评价
埃奇沃斯模型的假设条件非常严格。社会可获得的收 入是固定的假设，意味着即使税率很高，对产出也没 有影响，现实并非如此；最大边际税率100%，说明当 收入达到一定等级时，所得的收入都将用来交税，这 样，非常大的可能性就是高收入者将放弃工作，选择 闲暇；而个人效用仅取决于收入的假定，忽略了闲暇 也是获得效用的一种途径。一旦考虑到个人效用不仅 取决于收入，而且还取决于闲暇，那么所得税就会扭 曲工作决策，带来超额负担。
• 在上述假设条件下，为了实现社会福利的最大化， 每个人收入的边际效用必须相等。在个人效用函数 相同的情况下，只有当所得水平相同时，所得的边 际效用才有可能相等，这就要求税收制度应当使税 后所得尽可能地平等。为了实现这一目标，就应当 对富人的所得课以高税，这是因为政府征税使富人 损失的边际效用小于穷人损失的边际效用。如果在 所得分配已达到完全平等的情况下，政府还要增加 税收收入，增加的税收负担就应平均分配。 • 可见，埃奇沃斯模型意味着，所得税制要实行累进 程度很高的税率结构，即应从高收入一端开始削减 收入，直到达到完全平等。也就是说，最大边际税 率达到100%。
最优税收理论
optimal taxation
刘畅 2012年
最优税收理论概念
最优税收理论是以福利经济学为基础的一种税 制选择理论。该理论在个人效用能够加总、可 供选择的税收工具（税种）既定、政府税收收 入水平既定的约束下，研究如何选择税收工具 ，确定税制，实现社会福利最大化。该理论实 际上是对税收效率与税收公平这两项基本原则 的综合和深化，它研究的是如何构建能够兼顾 效率原则与公平原则的税收制度。
最优税收理论的产生与发展
1776年，亚当斯密《国富论》，平等、确实、便利和最小征收费用 等四项税收原则
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最优税制理论最优税制理论研究的是政府在信息不对称的条件下，如何征税才能保证效率与公平的统一问题。
由于理论是建立在信息不对称即政府对纳税人的纳税能力、习惯偏好不完全了解这个基础之上的，因此更具有现实意义。
目录手中，而替代效应则会因为个人行为的扭曲而产生效率的损失。
税收的公平性应该是在收入的分配中体现，横向公平为同等福利水平的纳税人应同等纳税，纵向公平为不同福利水平的纳税人应不同纳税。
最优税制理论的基本假设条件最优税制理论的基本假设条件如下：(1)市场状态假设个人偏好、生产技术(一般可获得连续规模收益)和市场结构(完全竞争市场)要明确表示出来。
(2)政府的行为能力假设政府必须通过一套交易成本较低的、有限的税收工具体系来筹措既定的收入(工具的选择与个人的消费相关，纳税义务与经济政策无关的一次总负税不予考虑)；(3)标准函数假设多人的模型中，以社会福利函数作为标准函数，计算各种结果，以此来作为选择税收工具的标准。
早期最优税制理论1927年，年轻的剑桥经济学家拉姆齐(Ramsey)在解答老师庇古(Pigou)的一篇作业中天才地解决了一个关于最优商品税的问题：假定一次总付税不可行，对于征收给定的税收收入，最优的商品税率应该是多少，才能使税收造成的超额负担最小。
在一系列假设条件下，拉姆齐得出，对商品课税的最优税率与该商品的需求弹性成反比。
一般来说，生活必需品的需求弹性很小，而高档品的需求弹性相对较大，拉姆齐法则要求，有效率的税收应对生活必需品课以高税率，而对高档品课以低税率。
最优所得税问题是一个更古老的问题。
与最优商品税假定不存在公平问题相反，最优所得税最初的研究对效率采取了完全忽略的态度。
埃奇沃思（Edgeworth）提出，当每个人的边际牺牲相等时(纵向公平原则)，社会效用损失最小，这就意味着最大边际税率为100％。
当收入达到某个等级时，当事人的所有增加的收入都将用以交换税收，这样，一个非常大的可能性是高收入者将放弃工作，选择闲暇。
由于损失了效率，政府的收入反而低于课征低税率的收入。
斯特恩(Stern)通过对税收与劳动供给的研究，得出最优所得税率与劳动供给弹性负相关，当劳动供给弹性小，即对工资率的变动表现为不敏感时，较高的税率不会对劳动供给决策，从而对经济效率产生大的影响，反之，若劳动供给弹性很大，对工资所得课以较高的税率则会导致实际工资率的下降，进而引起更大的劳动供给的减少。
1971年，诺贝尔经济学奖获得者詹姆斯·莫里斯(Mirrlees)对激励条件下最优所得税问题作出了经典性研究。
在考虑了劳动能力分布状态，政府最大化收益，劳动者最大化效用，以及无不定性、无外部性等一系列严格假定的情况下，他得出了一系列引人注目的结论，其中二点就是对高工资率和最低工资率都应课以零（边际）税率。
最优税收与生产效率是最优所得税理论的又一重要组成部分。
宏观经济有效率，包括交换和生产的有效率，其条件是产品的边际转换率等于消费者的边际替代率。
税收在产品边际转换率和消费者的边际替代率中各自插入一个税收契子，使得二者不再相等。
生产偏离生产可能性曲线，造成效率损失的扭曲效应。
最优税收设计在理论上可以实现生产的效率，或使税收造成的超额负担达到最小，但假设非常严格。
例如，如果政府征税能力不受限制，可以对公司征收100％的税润税等。
有关结论是不确定的，取决于特定的假设条件（斯蒂格里茨，Stiglitz，1987年）。
最优税制理论的新发展20世纪80年代以来，新增长理论的兴起为最优税制理论研究开拓了广阔的空间。
新增长理论强调，经济增长不是由经济外部因素即外生变量造成的，而是由经济系统内生因素决定的。
在新古典经济增长模型中，由于经济增长由作为外生变量的技术进步决定，所以从政策意义上说，中长期经济政策不能影响经济增长，当然也就不存在能长期促进经济增长的最优税收制度。
而在新增长模型那里，认为促进经济增长的技术进步是经济内部因素决定的内生变量，技术进步可归结为人力资本和物质资本积累的结果。
这样，经济政策就可通过作用于人力和物质资本的积累而影响到技术进步率，从而对经济增长产生影响。
新增长模型类型新（内生）增长模型大致可以分为以下几种类型：1.技术进步归结为积累的结果把技术进步归结为人力资本和物质资本积累的结果。
如把技术进步完全归结为物质资本的积累，产出以净投资率增加（切米利Chamley，1986.卢卡斯Lu-CaS，1990）；把技术进步归于人力资本和物质资本共同积累的结果，人力资本积累主要通过教育与培训支出和时间投入实现。
人力资本和物质资本的生产可分为二种情况，一种是二者生产技术相同（Barro，1992），另一种是人力资本、物质资本生产采用不同的技术，生产中使用的人力资本份额不同。
2.技术进步采取了投入品质量提高的形式技术进步采取了新的投入品（中间产品）和投入质量提高的形式，研究和发展（R＆D）上的投资生产了质量更好，生产力更高的投入品，这样旧的投入为新的投入所取代，产出得到提高。
（罗默，Romer1989）。
3.技术进步具有外部性一个企业的投资导致的人力资本积累和物质资本积累，即新知识和新技术从一个企业流向其它企业，一个国家的新知识和新技术也是这样，当代的人力资本积累可以产生跨代的效应，这些都可以对产出的增加产生影响。
在新增长模型的基础上，最优税制理论有了新的发展，主要表现在有关促进技术进步的最优所得税问题，包括资本所得税和劳动所得税及其相互关系。
1986年，切米利率先提出，在长期——在这里假定居民的存在具有无限期界，如果为有限期界，则结果大为不同——最优资本所得税率应为零。
因为对资本所得课税会导致资本投资的跨代扭曲效应，而对劳动所得应课以正税，因为劳动所得税只能产生期内劳动与闲暇选择的扭曲，这和现实中对资本所得应课以重税的观点形成鲜明的对比。
阿特卡森（Atkeson，1999年）等通过逐一放宽切米利的假设条件，检验并支持了切米利的观点，认为对资本所得课税是个坏主意。
当人力资本作为内生投入参与生产时，其积累与物质资本积累一起构成了技术进步的基础，对劳动和资本所得课税会减低人力资本和物质资本的积累，进而降低增长率（金King，雷贝洛Rebelo，Picorrino，1993年，雷贝洛，1991年，皮科尔多，Picorrino,1993年等），所以，长期中，对资本和劳动所得的最优税率都应为零（巴尔，Bull，琼斯等，Jones，1993年，1997年，若比尼Roubinil,l996年）。
对上述结论的研究包括二方面的探索：其一是在理论上探讨对资本（人力资本和物质资本）所得减税的增长效应。
卢卡斯（1990年）的一个封闭经济的内生增长模型假定人力资本生产中物质资本的份额为零，即人力资本生产完全由人力资本投入而实现，模型的模拟结果显示，当取消对资本所得课税时，资本存量、消费和福利分别有一个显著的增加（分别为60％、6％和5.5％），但经济增长率没有变。
金和雷贝洛的模型则假定物质资本在人力资本生产中的份额为三分之一，当资本所得和劳动所得的税率下降时，不仅资本存量和福利水平有明显增加，经济增长率的提高也是显著的。
这表明，模型假设中的人力资本生产和物质产出的生产中要素比例对分析的结果有很大影响。
卢卡斯（1988年）得出，当人力资本和物质资本生产中使用的人力资本份额不同时，最优资本所得税与劳动所得税的课税比例取决于二者生产中的相对人力资本密集程度。
皮科尔多把作为中间投入品的物质和人力资本同最终消费品区别开来，当人力资本和物质资本的生产与最终消费品生产中存在不同的物质资本密集度时，其相对高低就影响到人力资本和物质资本所得的最优课税问题。
如果资本生产中物质资本密集度高于消费品生产，那么对劳动所得的课税应超过对资本所得的课税，反之，应对物质资本所得课征较多的税。
当人力资本积累和研究与发展产生的中间品共同作为增长的动力时，有模型显示（埃纳森等，Einarsson，1997年）：减税产生显著的福利增加效应，而且中间品模型显示出更大的福利效应。
如，劳动所得税或资本所得税下降10个百分点（从25％到15％），中间品模型中，福利水平分别增加19.01％和16.4％。
其二是用经验数据来检验。
由于新增长理论没有得出关于最优税制问题的确定结论，经验检验显得尤为重要，但大多数经验数据分析结果表明，税率和增长无关（坦兹，Tanzi，2000年）。
这表明立足于增长效应基础上的最优税制理论还有待发展与完善。
对最优税制理论的评价1. 积极意义最优税制的发展经历了一个效率原则到兼顾公平原则的转变。
在自由主义的传统下，人们注重的是效率，把公平放在理想中，二者是不可兼得的。
最优税制理论却通过引入社会福利函数，运用数学方法，从理论上探讨效率和公平的协调问题。
最优税制理论从最初的理想状态回到了与现实结合的状态。
理想中的最优税制是建立在信息完全对称的假设基础上的，而在现实中，个人能力是私人信息，政府无法掌握，信息存在着不对称，最优税制理论就是在正视这些问题的基础上发展的，因此使得最优税制理论研究具有意义。
最优税制理论是对税收调控作用的重新认识。
在自由主义经济学的传统中，市场是万能的，税收要保持中性的原则，不能干预市场的正常运行。
但是随着人们对市场失灵的认识，税收被认为在存在失灵的领域具有调控作用。
现代的最优税制理论更加明确了税收在市场中的调控作用，这种作用不仅在失灵领域，而且还作用于非失灵领域。
政府可以通过税收对市场运行进行调控，其目标定位于减少经济波动、促进经济增长、．增加就业和促进产业结构的优化。
最优税制理论无论是从假设上还是从模型建立的意义上，都是为调控经济这个目标服务的，这使得我们对税收的调控作用有了更深一步的理解。
2. 理论的局限性不难看到，最优税制理论是建立在假设基础上的一种模型化的理论。
其适用性还有待我们进行研究。
毕竟市场是个复杂的综合体，有些指标可以数量化，但诸如预期、偏好、心理、习惯等因素无法数量化，这为我们运用数学工具解决经济问题带来了麻烦。
最优税制理论忽略了政治、制度和管理能力因素，这也是最优税制理论不能运用于实际的税制选择的主要原因。
罗森(Rosen)曾这样评价最优税制理论“他无意去预见现实世界税制会成为什么，也无意去解释这些税制为什么会出现，因为这些理论很少关心制定税制所依据的制度和背景”。
布坎南(Buchanan)则认为该理论没有把政治现实考虑进去，是一个极大的失误，因为税制的设计是在大的政治和宪法环境下制定的，如果忽略这一点，即使得出了理论上最优的模型也会是无效制度安排。
虽然最优税制理论为我们提供了一些理论标准，但这些理论标准并不是对任何国家都具有意义的，它建立的基础是特定国家的经济、政治、管理、文化、历史等。