关于在建项目工程增值税税率调减而合同计价税率不应同步调减的情况说明
造价咨询随笔：增值税税率下调，工程结算如何衔接执行
造价咨询随笔：增值税税率下调，工程结算如何衔接执行文字观点，个人看法，仅供参考。
其实，只要搞明白建筑工程造价的本质，不过就是除税材料价基础上的清单单价，再进行规定取费程序的调整，那么增值税如何变化都不过结算插曲而已。
根据山东省住房和城乡建设厅《关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》（鲁建标字〔2019〕10号），按照国家要求，决定调整我省建设工程造价计价依据，有关事项包括以下几条：“一、将我省建设工程费用项目组成及计算规则中的税率（增值税一般计税）从10%调整为9%，其他费率不变。
二、增值税一般计税下，材料费、施工机具使用费在扣除进项税额时，原适用16%、10%税率的，税率分别调整为13%、9%。
三、省工程造价管理机构将调查采集新税率下的材料、机械市场价格，编制和发布各专业定额价目表和施工机械台班、仪器仪表台班单价表。
四、请各软件开发单位尽快完成相关计价软件的调整工作。
五、本通知自2019年4月1日起执行。
”由上可知，对于在建工程以及已竣工拟结算工程，进行工程结算需注意以下几点：一是调整时间和系数要明确。
按照调整文件要求，从2019年4月1日起执行新的增值税抵扣系数，也就是材料、机械由原适用16%、10%税率的，税率分别调整为13%、9%；建筑工程取费税率（增值税一般计税）从10%调整为9%。
这个执行日期就是指工程结算日期，与合同签订和施工日期无关。
二是正确理解税率调整系数。
材料、机械税率分别调整为13%、9%，这是特指增值税进项税额税率，比如对于钢筋材料而言，由于增值税变为13%其含税价是降低的，但是除税价是可以保持不变的，或者说体现市场价格波动的正是除税价，对于增值税为3%的商混材料而言，也是这个逻辑关系。
建筑工程取费税率（增值税一般计税）调整为9%，这是工程取费的费率调低，与材料费增值税调整无直接关系。
换句话说，只要我们采用除税材料价格，除税后的机械台班费用，只需要调整建筑工程取费税率（增值税一般计税）为9%即可。
2024年工程施工税率
2024年工程施工税率及政策解读一、税率概述2024年，我国工程施工领域税收政策在延续以往的基础上，将继续深化税收改革，优化税收结构，简化税收流程，降低税收负担，以激发市场活力，促进工程施工行业健康发展。
在这一背景下，工程施工领域的税率也将有所调整。
本文将对2024年工程施工税率及其相关政策进行详细解读。
二、增值税税率2024年，我国工程施工领域的增值税税率将继续执行 Euro 2017 年 5 月 1 日起实施的税率政策。
根据政策规定，工程施工领域的增值税税率为 9%。
这意味着，在工程施工过程中，企业需按照9%的税率计算增值税。
三、企业所得税税率2024年，我国工程施工领域企业所得税税率将继续执行25%的基本税率。
此外，根据相关政策，对于符合条件的小型微利企业，其所得税税率可降至20%；对于高新技术企业，其所得税税率可降至15%。
这些优惠政策有助于降低企业税负，鼓励技术创新和企业发展。
四、营业税税率2024年，我国工程施工领域营业税税率将继续执行3%的税率。
营业税是对工程施工企业提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产所得收入征收的一种税。
按照政策规定，工程施工企业需按照3%的税率计算营业税。
五、优惠政策1. 增值税优惠政策：为支持工程施工领域的发展，政策规定，对于新建、扩建工程项目，其在购置设备、器具时，单位价值不超过500万元的，可一次性计入当期成本费用扣除，不再分年度计算折旧。
2. 企业所得税优惠政策：对于符合条件的工程施工企业，如小型微利企业、高新技术企业等，政策规定其所得税税率可降至20%或15%。
3. 营业税优惠政策：政策规定，对于工程施工企业购置的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可一次性计入当期成本费用扣除，不再分年度计算折旧。
六、总结2024年，我国工程施工领域的税率政策在延续以往的基础上，将继续深化税收改革，优化税收结构，简化税收流程，降低税收负担。
在这一背景下，工程施工领域的增值税税率、企业所得税税率和营业税税率都将有所调整。
住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知-建办标〔2018〕20号
住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知
正文：
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住房城乡建设部办公厅
关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知
建办标〔2018〕20号
各省、自治区住房城乡建设厅，直辖市建委，国务院有关部门：
按照财政部税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号）要求，现将《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）规定的工程造价计价依据中增值税税率由11%调整为10%。
请各地区、各部门按照本通知要求，组织有关单位于2018年4月底前完成建设工程造价计价依据和相关计价软件的调整工作。
中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅
2018年4月9日
——结束——。
建设工程合同税率调整文件
建设工程合同税率调整文件根据国家税务总局最新发布的关于增值税税率的调整通知，自即日起，建设工程项目涉及的增值税税率由原来的10%调整为9%。
此项调整旨在减轻企业税负，促进建筑业及相关行业的发展。
因此，所有在执行期内的建设工程合同，均需按照新的税率进行相应的调整。
在此背景下，甲方（建设单位）与乙方（承包单位）应协商一致，对原合同中关于增值税的部分进行修改。
以下是合同税率调整的具体内容：一、税率调整根据国家最新的税收政策，合同中原定的增值税税率由10%调整为9%。
该调整适用于合同范围内的全部价款及附加费用。
二、合同价款调整由于税率的调整，合同总价款将相应减少。
具体来说，对于尚未结算的工程款项，乙方应按照新税率重新计算，并退还甲方多支付的税款；对于已结算的款项，双方应根据实际情况协商处理多退少补的问题。
三、发票开具乙方在向甲方开具增值税专用发票时，应使用调整后的税率。
同时，乙方应确保发票内容准确无误，以便甲方及时准确地进行税款抵扣。
四、争议解决如双方在税率调整过程中出现任何争议，应首先通过友好协商解决；若协商不成，可依法申请调解或向有管辖权的人民法院提起诉讼。
五、其他事项除上述提及的内容外，合同的其他条款继续有效，且本次税率调整不影响合同的整体执行。
甲乙双方应共同遵守合同约定，确保工程顺利进行。
六、生效时间本税率调整文件自双方签字盖章之日起生效。
甲乙双方应据此调整各自的权利义务，并遵照执行。
七、附则本文件作为原建设工程合同不可分割的一部分，具有同等法律效力。
任何对本文件内容的修改和补充，均需书面形式，并经双方确认后方可生效。
税率的调整不仅关系到甲乙双方的经济利益，也关系到整个项目的顺利实施。
因此，建议双方在签订合同之初就明确税率调整的相关条款，以便在国家税收政策发生变化时能够迅速作出响应，保证合同的顺利履行。
建筑工程合同结算税率变动
建筑工程合同结算税率变动一、背景介绍随着经济的发展，国家对于税收政策的调整是常态。
特别是增值税率的调整，会直接影响到建筑行业的成本和定价。
例如，如果增值税率从10%调整为9%，那么原本按10%计税的项目，就需要按照新的税率重新计算税款。
这种税率变动对建筑工程合同的结算有着直接的影响。
二、合同范本条款2.1 税率变动的定义在本合同中，“税率变动”指甲方和乙方签订本合同后，国家税务主管部门对本合同适用的增值税率进行的调整。
2.2 税率变动的通知与确认一旦发生税率变动，甲方应在得知变动后的三个工作日内书面通知乙方。
乙方在收到通知后应于五个工作日内确认并回复甲方。
2.3 结算价格的调整若税率发生变动，合同中的结算价格应根据新的税率进行调整。
调整后的结算价格=原合同金额/(1+原税率)×(1+新税率)。
2.4 发票开具与税务处理所有因税率变动产生的差额，应由乙方在下一次开具发票时予以调整。
甲乙双方应共同确保税务处理符合国家税法规定。
2.5 争议解决如因税率变动导致结算争议，甲乙双方应首先通过友好协商解决；协商不成时，可提交至合同约定的仲裁机构进行仲裁。
三、实施建议为了应对税率变动可能带来的风险，建议甲乙双方在签订合同时就明确约定关于税率变动的处理方式。
双方应密切关注国家税收政策的动态，及时调整合同条款，确保合同的顺利执行。
四、结语税率的变动是市场经济中的常见现象，对建筑工程合同的结算有着不可忽视的影响。
通过合理的合同设计，可以有效规避由税率变动带来的风险，保障工程项目的顺利进行和双方的合法权益。
以上范本仅供参考，具体合同条款还需根据实际情况和法律法规的要求进行调整和完善。
2024年工程施工单位税率
2024年工程施工单位税率是指在我国从事各类工程施工的企业所需缴纳的税费比率。
税收是国家调节经济的重要手段之一，税率的高低直接关系到企业的经营成本和盈利水平，同时也影响着国家财政收入和经济运行的质量。
本文将从2024年工程施工单位税率的现状、影响因素以及政策建议等方面进行分析和探讨。
一、2024年工程施工单位税率现状根据我国现行税收政策，工程施工单位主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税等税种。
其中，增值税和企业所得税是工程施工单位税收负担的主要组成部分。
1. 增值税：自2019年4月1日起，我国对增值税税率进行了调整，将原适用16%的增值税税率降至13%，对部分农产品、医药等行业的税率降至9%。
工程施工单位作为制造业的一部分，适用13%的增值税税率。
2. 企业所得税：自2019年1月1日起，我国对企业所得税进行了调整，将原适用25%的企业所得税税率降至20%。
工程施工单位作为一般纳税人，企业所得税税率为20%。
二、影响工程施工单位税率的因素1. 宏观经济环境：国家宏观经济环境的波动会对税率产生影响。
在经济形势较好的时期，国家可能会适当降低税率，以促进经济发展；而在经济形势不佳时，国家可能会适当提高税率，以保障财政收入。
2. 行业竞争状况：工程施工行业竞争激烈，企业为了降低成本、提高市场竞争力，会寻求税收筹划，从而影响税率。
3. 政策调整：国家税收政策的变化直接影响工程施工单位的税率。
例如，增值税、企业所得税等税种的税率调整，都会直接影响到工程施工单位的税收负担。
4. 企业经营状况：工程施工单位的经营状况，如盈利水平、成本控制等，也会对税率产生影响。
企业盈利水平较高时，税收负担相对较重；成本控制得当的企业，税收负担相对较轻。
三、政策建议1. 完善税收政策：国家应进一步完善税收政策，确保税收政策的公平、合理，减轻工程施工单位的税收负担。
2. 优化税率结构：国家可以考虑调整税率结构，降低增值税和企业所得税税率，减轻企业税收负担，激发企业发展活力。
工程施工合同关于税率调整约定
工程施工合同关于税率调整约定在工程建设领域，施工合同是确保工程顺利进行的法律依据，它规定了双方的权利与义务。
近期，随着税法的修订及政策的更新，原有施工合同模板中的税率已不再适应新的税收环境。
因此，为保障合同双方的利益，避免因税率变动带来的纠纷，施工合同中的税率约定应作出相应的调整。
合同双方应在合同中明确指出适用的增值税率。
以国家税务总局公布的最新税率为准，同时注明如遇国家税率调整，将按照新的政策执行。
例如：“本合同项下的服务适用增值税率为X%，如国家税务政策发生变更，导致税率调整，双方同意按照新的税率执行。
”对于跨期工程项目，应当考虑到施工期间可能出现的税率变化。
此时，可以设置一个价格调整机制。
例如：“若在本合同履行期间，国家相关税收政策发生变化，导致适用税率发生变化，双方应及时协商调整合同价款。
”为了公平起见，合同还应包括一条关于过渡期的规定。
对于那些在税率调整前已经签订合同但尚未完成的项目，应给予一定的缓冲期，以便双方适应新的税收环境。
例如：“对于在本通知发布前已签订且正在执行的合同，自本通知发布之日起六个月内，仍可按原税率执行。
”合同中应注明由谁来承担因税率调整增加的费用。
通常情况下，这部分成本应由业主承担，因为税率调整通常与承包商的成本无关。
例如：“由于税率调整导致的额外税费由甲方（业主）承担。
”为了确保合同的顺利执行，双方都应保持对税收政策变动的关注，并在发现可能影响合同履行的新政策时及时沟通和调整。
一个合理的工程施工合同范本在涉及税率调整时，应充分考虑各种情况，并做出公正客观的约定。
这不仅有助于保护双方的合法权益，还能减少因政策变动带来的不确定性，确保工程项目的顺利进行。
通过上述条款的设定，合同双方可以在面对税率调整时，有序地进行合同价款的调整，从而维护各自的经济利益，保证工程项目的平稳运行。
工程合同税率更改说明模板
工程合同税率更改说明模板尊敬的[甲方名称]：鉴于[具体原因，如“国家税法调整”、“地方税收政策变动”等]，我公司[乙方名称]与贵公司签订的工程合同（合同编号：[合同编号]）中关于税率的相关条款需要进行相应的调整。
为确保合同的顺利履行，现就税率更改事项说明如下：一、更改内容1. 原合同中约定的税率为[原税率]%，现根据[具体依据，如“国家税务总局公告”、“财政部文件”等]，需调整为[新税率]%的税率。
2. 涉及的具体税种包括但不限于增值税、营业税、城市维护建设税等。
二、生效时间本次税率更改自[具体日期]起生效。
对于该日期之前已完成的工程部分，仍按照原合同税率执行；对于该日期之后发生的工程费用，均按照新税率计算税款。
三、影响分析1. 对于工程总造价的影响：由于税率的调整，预计工程总造价将相应增加或减少[具体金额或百分比]。
2. 对于付款计划的影响：根据税率的调整，原定的付款计划可能需要重新协商，以确保资金安排的合理性。
3. 对于项目进度的影响：税率的更改可能会对项目的进度造成一定的影响，双方应共同评估并采取相应措施，以最小化不利影响。
四、后续措施1. 双方应尽快就税率更改后的合同条款进行协商，并签署补充协议。
2. 双方应共同做好税务筹划，合理安排资金使用，确保项目顺利进行。
3. 双方应保持沟通，及时解决因税率更改而产生的任何问题。
五、其他事项若有任何疑问或需要进一步协商的事宜，请及时与我方联系，我们将竭诚为您服务。
感谢您的理解与支持，期待与贵公司的进一步合作。
此致敬礼！[乙方名称][乙方联系人姓名] [乙方联系电话] [乙方电子邮箱] [日期]。
施工合同调整税率
标题：施工合同调整税率操作实务及影响分析一、背景及政策调整概述近年来，我国税收政策频繁调整，尤其是增值税税率的变化对各行各业产生了深远影响。
2018年5月1日，我国增值税税率从17%和11%调整为16%和10%，这对施工合同的执行带来了诸多问题。
本文旨在探讨这一政策调整对施工合同的影响，并提出相应的应对策略。
二、施工合同调整税率操作实务1.已签订合同的调整对于已签订的施工合同，可分为以下三种情况进行调整：（1）尚未开始施工：双方可签订解除合同协议，重新签订新合同，按照新税率执行。
（2）已开始施工：继续按照原合同约定的11%税率开票，但开票系统默认10%税率，需手动更改。
这种情况仅适用于5月1日前已完成的工程。
（3）已开始施工：按照新税率10%开票，需补签协议并调整工程价款。
2.正在进行中的合同调整对于正在进行中的合同，施工方和被施工方应密切沟通，按照实际情况进行税率调整：（1）按照原税率11%执行：双方需在结算书中明确含税金额，按照11%税率开票。
（2）按照新税率10%执行：双方需在结算书中明确含税金额，按照10%税率开票。
若企业间注重权利义务追究，可先补签协议。
三、施工合同调整税率的影响分析1.成本及利润调整税率调整对施工合同的成本和利润产生了一定影响。
以原合同价为基准，税率调整后，成本金额不变，但含税金额降低。
这意味着施工方和被施工方的利润空间将受到一定程度的压缩。
2.合同价款调整税率调整可能导致合同价款的变动。
对于已签订的合同，若按原税率执行，合同价款不变；若按新税率执行，合同价款需进行调整。
对于正在进行中的合同，合同价款的调整取决于双方协商的结果。
3.税务风险管理税率调整给施工合同的税务风险管理带来了挑战。
施工方和被施工方需关注税收政策的变化，及时调整合同及开票方式，以免产生税务纠纷。
4.合同履行及信用风险税率调整可能导致合同履行及信用风险的增加。
双方需充分沟通，确保合同的顺利履行。
对于信用风险，双方可约定担保措施，如履约保证金、保函等。
工程税率调整补充合同
工程税率调整补充合同随着国家税务政策的变化，原有的工程合同中的税率可能不再适用。
为了确保合同的顺利执行，保障双方的合法权益，经甲乙双方协商一致，特此签订本《工程税率调整补充合同》（以下简称“补充合同”），作为原工程合同（以下简称“原合同”）的补充条款，与原合同具有同等法律效力。
一、税率调整1. 根据国家最新税收政策，原定的增值税税率由原来的X%调整为Y%。
甲乙双方同意，自税率调整之日起，工程合同中涉及的增值税按照新的税率Y%执行。
2. 对于已经开具的发票，若税率发生变化，甲方应在接到乙方通知后，按照新的税率补缴或退还相应的税款差额。
二、价格调整1. 由于税率的调整可能会对工程合同的总价产生影响，甲乙双方应根据税率变动的实际情况，对合同总价进行相应调整。
2. 具体调整方式如下：- 若税率上调，甲方应向乙方支付因税率增加而产生的额外费用；- 若税率下调，乙方应向甲方退还因税率减少而节省的费用。
3. 双方应在税率调整后的30个工作日内完成价格调整的计算，并在确认无误后15个工作日内完成款项的支付或退还。
三、其他事项1. 除本补充合同另有约定外，原合同的其他条款继续有效，甲乙双方仍应遵守履行。
2. 本补充合同一经签订，即视为原合同不可分割的一部分，与原合同具有同等法律效力。
3. 本补充合同的解释权、修订权及终止权由甲乙双方共同拥有。
任何一方不得擅自解释、修订或终止本补充合同。
4. 如因本补充合同引起的或与本补充合同有关的任何争议，甲乙双方应首先通过友好协商解决；协商不成时，可提交至原合同约定的仲裁机构进行仲裁。
四、生效条件本补充合同自双方授权代表签字盖章之日起生效。
补充合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
甲方（盖章）：_________________ 乙方（盖章）：_________________ 授权代表签字：_________________ 授权代表签字：_________________ 日期：____年__月__日日期：____年__月__日。
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关于在建项目工程增值税税率调减而合同计价税率不应
同步调减的情况说明
报告项目背景：佛山某高层住宅项目，总包施工合同于2018年4月签订，签证时期建设工程增值税税率为10%。
项目开工后约一年，建设工程增值税税率为9%，建设单位要求施工图总预算计价税率同步调整为9%，施工单位不予接受，特拟报告说明（原中标合同清单为含税全费用企业清单，且原招标清单明确税金纳入可竟争费用，总包合同计价方式为固定综合单价）。
致******有限公司：
由我司承建的******花园项目工程，主合同签约价款为暂定价。
主合同计价相关条款约定：施工图总预算价款确认完毕，双方应以补充协议形式签订固定总价合同。
现项目施工图预算不含税价款双方已确认完毕，甲乙双方对施工图总预算计价税率存有争议。
现建设工程行业增值税现行税率已由10%调整为9%，贵司坚持按调整后的9%税率计价，我方认为不合理，具体原由如下：
1、依据主合同协议书第2.4款约定：本项目总包合同为固定单价包干的合同
性质，其固定单价包干范围为全费用综合单价。
结合本条款约定，固定单价包干范围应理解为包含人工费、材料费、机械费、辅材及损耗费用、管理费、利润、税金以及综合费率、汇率、税率的变动风险费用。
2、依据主合同协议书第8.2款约定：固定综合单价不应因政府（不管是中央
或地方）税费或其他收费等变动而调整。
本条款基于第2.4条款已再次明确，主合同计价税率为固定包干税率。
3、依据主合同合同条款第14.（2）款约定：固定综合单价不应因政府（不
管是中央或地方）税费或其他收费等变动而调整。
本条款与协议书部分第8.2款约定一致。
另建设工程增值税本为价外税，建筑行业增值税税率从2019年4月起由10%调整为9%，建筑施工企业销项税额调减1%，作为企业税赋成本的可抵扣进项税额也同步调减1%。
同时期，制造类建筑材料销售税率由16%调整为13%，有形
动产建筑设备租赁类税率由16%调整为13%，可作为抵扣的材料供应类、设备租赁类的进项税额同步调减3%。
前述税率的调整，站在建筑施工企业财务税赋成本纬度不难发现：销项税额、可抵扣的进项税额呈同方向递减变化；可抵扣进项税额调减比例大于或等于销项税额调减比例；销项税与可抵扣进项税的差额可能加大或持平，而非减小。
故价外税增值税税率的调减对建筑施工企业的实际税赋成本并未有任何节减，如成本类发票管理不当，反而可能出现提升企业所得税成本支出的情况。
综上分析与解释内容，请建设单位接受我司建议，施工图总预算应维持原合同清单计价税率，后期双方也应严格按主合同协议书计价条款约定执行。
诚祝商祺！
******有限公司
****年**月**日。