关于用于集体福利的增值税问题

关于用于集体福利的增值税问题：
个人福利和集体福利会计处理方法一样，下面分外购和自产两方面：
一、外购货物（生产企业指外购材料、商业企业指外购商品）用于集体福利、个人消费以及非应税项目的，作进项税额转出（不能用于抵扣销项税的进项税额，因此转出）。

用于捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产或非应税劳务、投资等方面的，应当计提销项税额。

可参看教材176页例5-7
1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时
借：生产成本制造费用管理费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额）
2）实际发放外购货物时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）
外购货物时涉及的运费，且已按运费的7%计算并确认了进项税额的，在发生上述业务时，应将该进项税额一同予以转出。

二、自制货物或委托加工货物用于集体福利、个人消费、非应税项目、捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产或非应税劳务、投资等方面的，都要计算销项税额（属于视同销售，要记销项税）。

可参看教材177页例5-8
1）公司决定发放非货币性福利时
借：生产成本制造费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物公允价+销项税额）
2）实际发放非货币性福利时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入（货物公允价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）
结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品（货物成本）
“外购产品送给员工，普票、增值税需要做未开票收入吗？”和“企业购买烟酒用于招待，进行可以抵扣么？部门领用是不是视同销售？”
现答复如下：
两个问题都属于将外购的货物用于集体福利和个人消费进项税额不得抵扣，不用视同销售。

原因：
外购的货物假如做视同销售处理，那计税基础可以参照购价，抵掉相关的进项税后，实际增值税负仍然是零，为简化处理，故直接做进项税转出即可；如果是自产的和委托加工的货物，因为中间已经有人工，辅料等成本的加入，故需要统一做销售处理，以均衡税负。

政策依据：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第四条的规定，以下行为视同销售……（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目……（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费……因此，对外购货物不论是用于个人福利（个人消费）还是用于集体福利，在增值税上，均不视同销售处理。

对外购货物用于集体或个人福利的进项抵扣上，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条的规定，对以下情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务……因此，企业外购货物不论是用于个人福利（个人消费）还是集体福利，即便是取得了增值税专用。